UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

ETICA DEL AUDITOR

ASIGNATURA: AUDITORIA INTERNA

DOCENTE: C.P.C. SUSANA TICONA MAMANI

CICLO DE ESTUDIOS: IX

UNIDAD DE APRENDIZAJE: II

ALUMNA:

 MAMANI HUALLA LISBETH ROSARIO

CUSCO-PERU

2022
 DELITOS INTERNACIONALES
I. DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

Los delitos contra el patrimonio son aquellos que atentan contra los bienes de una

persona individual, causando en ella un perjuicio que será castigado por la ciencia
penal. Los delitos contra el patrimonio son aquellos que atentan contra los bienes de una
persona, causando en ella un perjuicio.

I.1 Fraude en la administración de personas jurídicas

El delito se configura cuando el que, ejerciendo funciones de administración o

representación de una persona jurídica, en perjuicio de esta o de terceros, promueve, por
cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, títulos o participaciones de
una persona jurídica.

1.2 Contabilidad paralela

Es la coexistencia de un sistema contable oficial (o legal como lo llama la Ley Penal) y,

paralelamente, uno o más sistemas contables que podríamos convenir en llamar ilegal es usado para
almacenar datos relativos a los pagos ilícitos y para permitir comunicaciones secretas entre los
ejecutivos y empleados en vueltos en la trama ilegal. Otras personas y entidades realizan la doble
contabilidad para reducir o aumentar sus ingresos o gastos, todo ello en beneficio propio. Ejemplo,
cuando desean ocultar ingresos, simplemente en la contabilidad real registran una parte de
los ingresos, ocultando de esta manera los ingresos.

1.3 Apropiación ilícita

Es un delito contra el patrimonio (en ciertos países, delito contra la propiedad)

consistente en el apoderamiento de bienes ajenos, con intención de lucrarse cuando esos
bienes se encontraban legalmente en su posesión a través de otros títulos posesorios
distintos de la propiedad. El sujeto debe poseer los bienes ajenos, como pueden ser
el depósito, la comisión o la administración, con la obligación de entregarlos o
devolverlos a otra persona, por ejemplo cuando el agente realiza actos de disposición o
un uso determinado sobre un bien mueble, que ha recibido lícitamente por un título que
no le da derecho a ello a incorporarlo a su patrimonio.

II. DELITOS SOCIOECONÓMICOS

2.1 Delitos contra la confianza y la buena fe en los negocios

Es la simulación, adquisición o realización de deudas, enajenaciones, gastos o pérdidas
y realización de actos de disposición patrimonial o generador de obligaciones,
destinados a pagar a uno o varios acreedores, preferentes o no, posponiendo el pago del
resto de acreedores. Si ha existido connivencia con el acreedor beneficiado, éste o la
persona que haya actuado en su nombre, será reprimido con la misma pena.

2.1.1 Quiebra fraudulenta

La quiebra fraudulenta es una modalidad de delito en el que las personas o las empresas
declaran falsamente que se encuentran insolventes o en bancarrota, con el fin de evitar
realizar pagos a los quienes tienen comprometido pagar.
Es así que las personas o empresas que falsean su situación financiera, lo hacen para
evitar afrontar sus compromisos, por ejemplo cuando se oculta la existencia de activos
en inventario, dinero, cuentas bancarias, valores muebles o inmuebles. Los cuales se
pueden transformar en dinero que podría utilizarse para pagar a los acreedores.
2.1.2 Quiebra culposa

Esta modalidad de las defraudaciones y, dentro de éstas, de la quiebra punible, aparece

cuando un comerciante es declarado en quiebra culpable porque aquél se halla en
alguno de los siguientes casos: si los gastos domésticos y personales
del quebrado hubieren sido excesivos y desproporcionados en relación a su haber
líquido, atendidas las circunstancias de su rango y familia; si hubiere sufrido pérdidas en
cualquier especie de juego que excedan de lo que por vía de recreo suele aventurar en
esta clase de entretenimientos un cuidadoso padre de familia; si las pérdidas hubieren
sobrevenido a consecuencia de apuestas imprudentes y cuantiosas o de compras y
ventas u otras operaciones que tuvieren por objeto dilatar la quiebra.

III. DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO

3.1 Concentración de créditos

Es una medida de concentración, que otorga a cada empresa una ponderación

correspondiente a su parte relativa del mercado. Este índice, muestra la importancia
combinada de todas las empresas en el mercado.

La concentración de la cartera comercial se explica por exposiciones significativas a

pocos deudores, a pocos sectores económicos, y por la correlación del desempeño entre
algunos sectores.
3.3 Intermediación financiera irregular

Es la actividad que genera mayormente la economía moderna, y tiene entre sus

características agilizar las operaciones económicas, contenidas en contratos de diversa
índole, que son las actividades más comunes de los empresarios y ciudadanos en
general.
Actualmente, es casi imposible concebir una sociedad que carezca del sistema
financiero, tanto en el orden interno como externo. Los créditos que requieren los países
están en relación a diversos factores, que confluyen en los indicadores económicos
señalados por la banca, las aseguradoras y las entidades dedicadas a la actividad
bursátil.

3.4 Obtención fraudulenta de créditos

El crédito es uno de los pilares básicos del tráfico jurídico y la actividad económica en
toda sociedad moderna, y esta importancia pone de relieve la necesidad de su protección
jurídica con objetivo de evitar cualquier abuso o vulneración del mismo. dentro de toda
la gama de comportamientos que, mediante la obtención del mismo en condiciones más
o menos fraudulentas, vulneran la institución del crédito, es innegable la existencia de
un importante grupo de supuestos que, por su gravedad, requieren la intervención del
derecho penal.

3.7 Omisión de provisiones

Dicho instrumento consiste en un reconocimiento contable de que en el futuro se

deteriorará la capacidad de pago de algunos deudores. Para efectos de jurisprudencia
bancaria y financiera, se supone entonces, que parte de lo que se prestó no se recuperará.
Así, la constitución de provisiones está encaminada a reconocer la pérdida esperada en un
portafolio de créditos. Para ello se usa información histórica sobre el comportamiento de
pago de los clientes, tanto en la época de auge como de desaceleración, y a partir de allí se
calcula el valor esperado de la pérdida y se le asigna un precio vía tasa de interés. Medir
el riesgo, cubrirlo mediante una provisión, y así ganarle un precio a esa cobertura es
esencial a la actividad de intermediación.

3.8 Desvío fraudulento de créditos

Es el que aplica o desvía fraudulentamente un crédito hacia una finalidad distinta a la

que motivó su otorgamiento, será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de
dos años.

IV. DELITOS TRIBUTARIOS Y DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

4.1 Tipo base de defraudación

El tipo base supone que el delito se configurará cuando el sujeto activo de alguna forma
fraudulenta disminuya o anule el monto a pagar por concepto de tributos, mientras que
este tipo no requiere que el sujeto realice ninguna maniobra fraudulenta para disminuir
o anular el monto a pagar por concepto de tributos, sino que una vez establecido el
monto correcto que se debe pagar por tributos, el acreedor tributario se encuentre
imposibilitado de cobrar dichos tributos, por el estado de insolvencia del deudor
tributario obtenido por medios fraudulentos.

4.2 Modalidades de ocultamiento

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de

tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.

4.3 Obtención ilícita de beneficios tributarios

4.4 Simulación de estado de insolvencia

4.5 Delito contable

El delito contable consiste, básicamente, en incumplir las obligaciones fiscales o

contables que exige la ley. Las conductas típicas pueden ser de omisión de información
o la comisión de actos inapropiados como, por ejemplo, ocultar la situación financiera
real.

También es aquel donde las empresas incumplen con las normas tributarias de llevar
libros y registros contables. Los actos materiales que llevan a las organizaciones a
cometer este delito son cuatro: Incumplimiento de llevar libros contables

V. DELITOS POR TRÁFICO ILÍCITO DE DROGAS

5.1 Lavado de dinero y tráfico ilícito de drogas

Consiste en dar una apariencia de origen legítimo o lícito a bienes dinerarios o no, que
en realidad son productos o "ganancias" de delitos graves como: Tráfico ilícito de
drogas, Trata de Personas, Corrupción, secuestros y otros.

El delito de Lavado de activos es autónomo. No es necesaria investigación o condena

previa por otro delito, el cual haya generado los activos ilícitos, ya que esto puede ser
materia de la investigación por Lavado de Activos. Los activos ilícitos "siempre dejan
huella".
5.1.1 Lavado de dinero y evasión tributaria

Es un proceso en virtud del cual los bienes de origen ilícito se integran en el sistema
económico legal, con la apariencia de haber sido obtenidos en forma lícita.

La evasión tributaria no solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con

su efecto consiguiente en la prestación de los servicios públicos, sino que implica una
distorsión del sistema tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los
impuestos.