INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Formal
Acción
Violación Normas o
u omisión tributarias Sustancial
 INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Sancionada
Infracción Falta o por
Tributaria Delito Legislación
Penal

SAT - sanciona - Infracciones

tributarias
 INFRACCIÓN TRIBUTARIA
ELEMENTOS
Personales Objetivos
afectado SAT
Conducta de
hecho (acto)

Tipicidad
INFRACCIÓN establecida en
ley
TRIBUTARIA
Antijuricidad
Contribuyente (orden
infractor jurídico)

Imputabilidad
(responsabilidad)
Principios Constitucionales
Irretroactividad de la Ley Tributaria

Prohibición de Doble o Múltiple Imposición

de Penas

Principio de la Debida Defensa

Clases de Infracciones Tributarias
Pago Omisión del
extemporáneo La Mora Pago de tributos
de retenciones

Art. 91 Art.92 Art. 88

Incumplimiento
Resistencia a la
de Obligaciones
Acción
Formales
Fiscalizadora
Art. 93 Art. 94
Las demás
establecidas en
el Código
Tributario y las
específicas
 Campo de Aplicación

De conformidad con el artículo 1 del Código Tributario,

las normas de este Código son de derecho público y
regirán las relaciones jurídicas que se originen de los
tributos establecidos por el Estado, con excepción de las
relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que
se aplicarán en forma supletoria.
 Definición
De conformidad con el tratadista Héctor Villegas, la
infracción tributaria es la violación a las normas
jurídicas que establecen las obligaciones tributarias
sustantivas y formales.
Por su parte, el artículo 69 del Código Tributario, las
define como toda acción u omisión que implique
violación de normas tributarias de índole sustancial o
formal, en tanto no constituya delito o falta sancionados
conforme la legislación penal.
 Elementos

Elementos personales
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: es el ente afectado por
la comisión de la acción antijurídica, que efectúa el sujeto
responsable.

INFRACTOR: es el contribuyente o responsable tributario,

que por acción u omisión incurre en uno de los supuestos
jurídicos establecidos en la ley como infracción y que
establecen una sanción determinada.
ELEMENTOS OBJETIVOS.
• CONDUCTA DE HECHO: la infracción es un acto de acción u omisión,
deliberado por parte del infractor.
• TIPICIDAD: para poder estimar la existencia de una infracción, ésta
debe estar previamente establecida en la ley (Principio de legalidad.
Arts. 239 Constitución Política de la República y 3, numeral 4) Código
Tributario)
• ANTIJURIDICIDAD: la acción u omisión en la que incurra el infractor,
debe ser contraria a la ley; es decir, debe transgredir un precepto legal y
con ello lesionar un bien jurídico tutelado (orden jurídico tributario).
• IMPUTABILIDAD: es la capacidad del infractor para responder por los
actos de acción u omisión que constituyen infracción a una norma legal
(responsabilidad del infractor).
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
REGULADAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

De conformidad con el artículo 71 del Código Tributario, las infracciones

tributarias son las siguientes:
• Pago extemporáneo de las retenciones (artículo 92 Código Tributario).
• La mora (artículo 93 Código Tributario).
•La omisión del pago de tributos (artículo 88 Código Tributario).
• La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria (artículo
93 Código Tributario).
• El incumplimiento de los obligaciones formales contenidas en el artículo 94 del
Código Tributario.
• Las demás que establecen expresamente el Código Tributario y otras leyes
tributarias específicas.