CAPÍTULO I

EL PROBLEMA
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la economía mundial en la actualidad, los tributos forman parte

importante de la administración financiera de un país, debido que la mayoría

de ellos son la principal fuente de financiamiento para una amplia gama de

programas sociales y económicos desarrollados en base a estos ingresos. Es

por ello que las economías necesitan generar ingresos, a través de tributos

derivados de actividades productivas desarrolladas dentro de su territorio.

Ello permite a los gobiernos obtener ingresos por la vía de la exigencia

fiscal, todo ello con la finalidad de recaudar fondos para cubrir las

erogaciones pautadas a efectuar para el desarrollo de las inversiones a

realizar y solventar el gasto público, por ello se estima el aumento en la

recaudación fiscal debido al incremento de ingresos de las organizaciones

económicamente establecidas en estos países.

En Venezuela, el Estado como organismo garante de la promulgación y la

regulación de las doctrinas en materia fiscal, fomenta normativas legales

donde se definen las obligaciones tributarias de los entes sujetos a ello, con

la finalidad de promover el desarrollo de la nación y beneficios para la

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población, ofrecer seguridad jurídica a la actividad económica y lograr con

esto una equilibrada distribución del patrimonio mediante una planificación

estratégica, este fin se logra apoyándose en los tributos como medios para la

recaudación.

Es debido a esto, que el Estado debe actualizar el aspecto impositivo,

mediante el aumento de la recaudación tributaria, logrando disminuir la

evasión, mediante campañas de divulgación, fiscalización y mejoramiento de

su plataforma tecnológica, lo cual facilita el control, generando en la

población productiva una mayor cultura tributaria y de esta forma las

organizaciones puedan proyectar su planificación tributaria. Es primordial

para los contribuyentes conocer sus deberes y obligaciones en la normativa

legal para evitar sanciones, que representan la mayor amenaza que los

organismos reguladores imponen.

De estas evidencias, nace la necesidad del contribuyente de estar

informado de los elementos actuantes en la determinación de los tributos a

cancelar, con la finalidad de utilizar al máximo los beneficios e incentivos

fiscales ofrecidos por estas mejoras al sistema tributario, y así reducir la

presión tributaria a la organización en el flujo de efectivo, poder realizar

inversiones temporales con estos recursos e incrementar sus beneficios, de

esta manera se estará en completa armonía con la administración tributaria,

evitando incumplimiento y sus respectivas sanciones.

Una de las formas para lograr lo anteriormente expuesto, es aplicar la

planificación tributaria, considerada como una importante herramienta

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gerencial que permite guiar las actividades tributarias hacia las disposiciones

legales establecidas en el sistema tributario actual, para evitar incurrir en

transgresiones generadoras de sanciones económicas, derivando

endeudamientos llevando a la organización a una inminente

descapitalización.

Al respecto, Acevedo (1998, p. 115; citado por Hidalgo, 2010, p. 71),

plantea que la planificación tributaria consiste en la consideración de todos

los factores fiscales, estableciendo relaciones y realizando transacciones y

operaciones con el propósito de mantener lo más bajo posible la carga fiscal

que recae sobre los hechos y las personas, al mismo tiempo que se realizan

los negocios y se alcanzan otros objetivos.

De igual manera, Hidalgo (2010, p. 72), coincide que la planificación

tributaria tiene por objetivo principal, establecer el nivel de tributación de

manera razonable para la empresa, a fin de alcanzar las metas establecidas

según la actividad desarrollada. Logrando con ello que la carga tributaria

resultante del ejercicio económico de su actividad mercantil, sea minimizada,

basándose en la selección de acciones más eficientes entre todas las

posibles alternativas legales.

Las afirmaciones anteriores, denotan similitud en el tratamiento del tema,

coincidiendo que las organizaciones deben tratar de mantener lo más bajo

posible su carga impositiva o nivel de tributación, utilizando alternativas

legales eficientes diseñadas para ello y cumplir con las metas de la

planificación tributaria.
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Por lo antes expuesto, la planificación tributaria es una herramienta que

controla y previene para la mayoría de las empresas, en especial en los

tributos como: impuesto sobre la renta (ISLR), impuesto al valor agregado

(IVA), impuesto municipal a las actividades económicas (IMAE), y las

contribuciones parafiscales como: seguro social obligatorio (SSO), régimen

prestacional de empleo (RPE) y régimen prestacional de vivienda y hábitat

(RPVH). Es decir, la planificación tributaria como herramienta gerencial es

parte fundamental dentro de las tareas de la administración, donde su

proceso encierra la necesidad de plantear y desarrollar acciones estratégicas

para el cumplimiento de los objetivos organizacionales.

A este respecto, la empresa Inmobiliaria de Morales, C. A. se plantea

como misión satisfacer las necesidades y expectativas de sus clientes,

ofreciendo calidad de servicio y una verdadera asesoría profesional en el

campo de los bienes raíces, garantizando la mejor inversión para su futuro.

Según entrevista realizada al gerente administrativo de la empresa

Inmobiliaria de Morales, C. A., éste evidenció la existencia de una

planificación tributaria como tal, la cual a su juicio les permite cumplir con las

obligaciones tributarias, sin embargo se desaprovechan los incentivos

fiscales tales como las exenciones en el impuesto sobre la renta, impuesto al

valor agregado, entre otros, desestimándose las alternativas legales con lo

cual se pudiera disminuir el impacto tributario o minimizar la carga tributaria

desde el punto de vista monetario, es decir el impuesto a pagar.

Esto podría traer como resultado que el monto a pagar de los diferentes
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tributos sea elevado, ocasionando una salida considerable de dinero

periódicamente, al desaprovechar estos incentivos no permitirá disminuir la

carga tributaria, ni hacer uso de las exoneraciones y rebajas contempladas

en las distintas leyes como la ley del ISLR, ley del IVA y las ordenanzas

municipales.

Esta situación ha generado preocupación entre el gerente administrativo y

los accionistas de la organización, sobre la planificación tributaria existente

en la empresa para evaluar los resultados, permitiendo disminuir los pasivos

tributarios y determinar de acuerdo al marco legal el nivel de tributación que

les permita no cancelar más de lo establecido.

Por todo esto, se hace necesario evaluar la planificación tributaria en la

Inmobiliaria de Morales, C. A. con la finalidad de obtener información

suficiente y pertinente para soportar las diferentes acciones con el fin de

revelar el nivel de tributación y los hechos que dan origen a este, para poder

aplicar las posibles correcciones necesarias y ejecutar acciones para

aprovechar los incentivos fiscales tales como las exenciones en el impuesto

sobre la renta, impuesto al valor agregado, entre otros, y valorar las

alternativas legales con lo cual se podrá disminuir el impacto tributario y

minimizar la carga tributaria desde el punto de vista monetario.

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Basado en lo anteriormente expuesto, se planteó responder las siguientes

interrogantes:
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¿Cómo es la planificación tributaria en la Inmobiliaria de Morales, C. A.?

¿Cómo es el nivel impositivo en la Inmobiliaria de Morales, C. A.?

¿Cómo son las exenciones, exoneraciones y descuentos como

alternativas legales en la Inmobiliaria de Morales, C. A.?

¿Cómo son las metas de la planificación tributaria en la Inmobiliaria de

Morales, C. A.?

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar la planificación tributaria en la Inmobiliaria de Morales, C. A.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Evaluar el nivel impositivo en la Inmobiliaria de Morales, C. A

Evaluar las exenciones, exoneraciones y descuentos como alternativas

legales en la Inmobiliaria de Morales, C. A.

Evaluar las metas de la planificación tributaria de la Inmobiliaria de

Morales, C. A.

3. JUSTIFICACIÓN

La planificación tributaria es una importante herramienta gerencial que

poseen las empresas para dar cumplimientos a las tareas de la

administración, debido que su proceso incluye la necesidad de plantear y

desarrollar acciones estratégicas para el cumplimiento de los objetivos

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organizacionales y enrumbar dentro del marco legal para poder alcanzar sus

metas propuestas.

El desarrollo de la presente investigación, se produce por la necesidad de

una evaluación de la planificación tributaria en la Inmobiliaria de Morales, C.

A. el cual se justifica desde el punto de vista práctico, teórico y metodológico,

como se expone a continuación:

Desde el punto de vista práctico, la investigación se realizó con la

finalidad de proporcionarle a la gerencia administrativa de la Inmobiliaria de

Morales, C. A. una planificación tributaria, la cual les permita cumplir con las

obligaciones tributarias aprovechando los incentivos fiscales como las

exenciones en el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y las

ordenanzas municipales, entre otras, con lo cual se puede disminuir la carga

tributaria.

Lo cual trae como resultado que el monto a pagar de los diferentes

tributos se reducirá, produciendo un ahorro en la salida de dinero

periódicamente, al aprovechar estos incentivos, y al hacer uso de las

exoneraciones y rebajas contempladas en las distintas leyes como la Ley del

ISLR, Ley del IVA y ordenanzas municipales.

De igual manera, la presente investigación, con respecto al aspecto

teórico le brindó a la organización a través de los enfoques de diferentes

autores consultados referente a la variable desarrollada, conocimientos

relacionados a la planificación tributaria, lo cual servirá como una base para

otras investigaciones a desarrollar, debido a que aportó información sobre

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la normativa legal tributaria venezolana.

Finalmente, en el aspecto metodológico, la investigación se justificó,

debido que para lograr los objetivos planteados en este estudio, se aplicaron

técnicas de recolección de datos válidos para la medición de la variable

estudiada, los cuales se recopilarón a través de un instrumento desarrollado

por parte de los investigadores y que sirvió para evaluar planificación

tributaria, instrumento este que puede ser utilizado como modelo para

investigaciones similares.

4. DELIMITACIÓN

Este proyecto se desarrolló en la empresa Inmobiliaria de Morales, C. A.,

ubicada en la ciudad de Maracaibo, Municipio Autónomo del Estado Zulia. El

tiempo determinado para la realización desde Septiembre de 2015 hasta

Julio de 2016.

Se desarrolla en el área de gestión tributaria, haciendo énfasis en la

planificación tributaria, respaldado en los basamentos de Sanmiguel (2006),

Parra (2006), Galarraga (2002), Hidalgo (2010), Moya (2012), Montilla

(2010), Ley del ISLR (2014), Ley del IVA (2014), Ley del SSO (2012),

Reforma parcial del Reglamento General de la Ley del SSO (2012), Ley del

RPE (2005), Ley de RPVH (2013), Las Ordenanza Municipal sobre Impuesto

a las Actividades Económicas (2013).

Este proyecto se vincula a los objetivos del Plan de La Patria, 2013 –

2016, Objetivo Histórico N° I, Objetivo Nacional N° 1.3, con el objetivo

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estratégico y general N° 1.3.9, específicamente con el N° 1.3.9.1. Adecuar y

fortalecer los mecanismos de control impositivo, para mejorar la eficiencia en

la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar acuerdo futuros

comerciales.