TÍTULO IV

DE LAS PERSONAS FÍSICAS

DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 92. Ingresos por bienes en copropiedad.

Uno de los copropietarios será el representante común, llevará los libros,

expedirá CFDI, recabará la documentación que determinen las disposiciones
fiscales y retendrá el impuesto.

En una negociación, actividades empresariales, el representante común

designado determinará el resultado fiscal y efectuará pagos provisionales.

Para el ISR anual, los copropietarios de la negociación considerarán la utilidad

o la pérdida fiscal, en la parte proporcional que les corresponda y acreditarán,
en esa misma proporción, los pagos provisionales.
Los copropietarios responderán solidariamente por el incumplimiento del
representante común.

En el caso de sucesión, el representante pagará en cada año el ISR por

cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma
conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la sucesión.

El pago efectuado se considerará definitivo, salvo que los herederos o

legatarios opten por acumular los ingresos que les correspondan, en cuyo
caso podrán acreditar la parte proporcional de impuesto pagado.
Artículo 93. No se pagará el ISR por la obtención de los siguientes ingresos:

✓ Salario mínimo general (SMG) $102.68; $176.72 región fronteriza.

✓ Tiempo extraordinario o días de descanso del personal con SMG (tres

horas diarias y un máximo de tres veces a la semana). El 50% para los
demás trabajadores, sin superar el equivalente a 5 veces la UMA
($84.49).
✓
✓ Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
✓ Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta de retiro.

✓ Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales,

hospitalarios y de funeral.

✓ Previsión social: Subsidios por incapacidad, becas educacionales para los

trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y
deportivas, y otras prestaciones que se concedan de manera general.

✓ La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.

✓ Las remuneraciones de los agentes diplomáticos y consulares.

✓ Los viáticos pagados por el patrón y se comprueben con comprobantes.

✓ La enajenación de casa habitación por $700 mil unidades de inversión,

siempre que en 3 años inmediatos anteriores a la enajenación, no hubiere
enajenado otra por la que obtuvo la exención.

✓ Los que se reciban por herencia o legado.

✓ Los donativos, entre cónyuges y descendientes o ascendientes en línea

recta. Los demás, siempre que los recibidos en un año no exceda de 3
SMG al año.
 CAPÍTULO I

DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA

PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artículo 94. Son ingresos los salarios y demás prestaciones, incluyendo la PTU
y las prestaciones percibidas por la terminación laboral.

Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos:

✓ Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de
producción y los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

✓ Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, administradores, comisarios

y gerentes generales.

✓ Los honorarios a personas que presten servicios a un prestatario, siempre que los mismos se
lleven a cabo en las instalaciones de este último.

El pago del impuesto a que se refiere este artículo deberá efectuarse mediante
retención que efectúen las citadas personas morales.
Artículo 95. Ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones o por separación, se calculará el impuesto anual, como sigue:

I. Del total de percepciones, se separará una cantidad igual a la del último

sueldo mensual ordinario, la cual se sumará a los demás ingresos por los
que se deba pagar el impuesto en el año de que se trate y se calculará el
impuesto correspondiente a dichos ingresos.

Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último sueldo mensual

ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos por los que se
deba pagar el impuesto y no se aplicará la fracción II de este artículo.
I. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad igual a la
del último sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa que
correspondió al impuesto que señala la fracción I. El impuesto que resulte
se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.

La tasa a que se refiere la fracción II, se calculará dividiendo el impuesto

señalado en la fracción I, entre la cantidad a la cual se le aplicó la tarifa del
artículo 152 de esta Ley; el cociente así obtenido se multiplica por cien y el
producto se expresa en por ciento.
Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere Capítulo I,
están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en

un mes de calendario, la siguiente TARIFA:
Límite Límite Por ciento para aplicarse sobre
Cuota fija
inferior superior el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 578.52 0.00 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.40
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00
El subsidio al empleo, se calcula a través de las tablas de artículo 113 y
el artículo octavo transitorio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Tabla de Subsidio al Empleo 2019

Límite Límite Subsidio para
Inferior Superior el Empleo
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En Adelante 0
Artículo 97. Las personas obligadas a efectuar retenciones calcularán el
impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales
subordinados.

El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos

obtenidos en un año, el impuesto que hubieran retenido en el año de calendario,
al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 152 de la LISR. Contra el
impuesto que resulte se acreditará el importe de los pagos provisionales
efectuados.

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente, se enterará en el mes de

febrero siguiente al año de que se trate.
No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando
se trate de contribuyentes que:

✓ Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del

año de que se trate

✓ Hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del

año por el que se efectúe el cálculo.

✓ Hayan obtenido ingresos anuales que excedan de $400,000.00.

✓ Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual.

Artículo 98. Obligaciones de los subordinados:

▪ Proporcionar datos para ser inscritos en el RFC, o bien proporcionar su clave de

registro al empleador.

▪ Presentar declaración anual en los siguientes casos:

✓ Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en el capítulo I

✓ Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración.

✓ Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año que se trate o cuando
presten servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.
✓ Cuando los ingresos anuales que excedan de $400,000.00.

✓ Comunicar por escrito al empleador que prestan servicios a otro empleador y si éste les
aplica el subsidio para el empleo.
Artículo 99. Obligaciones de los empleadores:

▪ Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley.

▪ Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado

servicios subordinados.

▪ Expedir y entregar comprobantes fiscales.

▪ Solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se
efectúe el primer pago, si prestan servicios a otro empleador y éste les
aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.

▪ Inscribir a sus empleados en el Registro Federal de Contribuyentes.

 Caso práctico
Datos generales

✓ Persona física asalariada activa.

✓ El empleador persona moral le paga $38,000.00 de sueldos y salarios

mensuales, gravados al 100%.

Objetivo

Determinar el ISR retenido por el mes de septiembre de 2019.

Determinar la fecha en que se presentará la declaración de ISR retenido por

sueldos y salarios, tomando en consideración sólo lo establecido en la LISR.