Introducción

El control interno en cualquier tipo de l negocio es de vital importancia dado que,

establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes
exitosamente, se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.

Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no
se vuelvan a presentar en el futuro, localiza a los lectores responsables de la administración,
desde el momento en que se establecen medidas correctivas,
proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación, reduce costos y ahorra tiempo al
evitar errores.

Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y

consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

El proceso de determinar lo que se está llevando a cabo, a fin de establecer las medidas
correctivas necesarias y así evitar desviaciones en la ejecución de los planes.

El control implícala existencia de metas y planes, ningún administrador puede controlar sin

ellos. Él no puede medir si sus subordinados están operando en la forma deseada a menos
que tenga un plan, ya sea, a corto, a mediano o a largo plazo. Generalmente, mientras más
claros, completos, y coordinados sean los planes y más largo el periodo que ellos
comprenden, más completo podrá ser el control.

Un administrador puede estudiar los planes pasados para ver dónde y cómo erraron, para
descubrir qué ocurrió y porqué, y tomar las medidas necesarias para evitar que vuelvan a
ocurrir los errores. Sin embargo, el mejor control previene que sucedan las desviaciones,
anticipados a ellas.
 1. Sistema de Control Interno (SCI)
Es un conjunto de políticas, principios, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación que establece la junta directiva o la alta dirección de una organización con el
objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable, y poder conseguir los siguientes
objetivos:

 Mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad.

 Prevención y mitigación de la ocurrencia de fraudes.
 Realizar una gestión adecuada de los riesgos.
 Aumento de la confiabilidad y oportunidad en la información generada por la organización.
 Dar cumplimiento a la normatividad y regulaciones que aplican a la organización.

1.1 Los Procesos del Sistema de Control Interno

Los proceso o manual de control interno (Procedimientos) es un elemento del Sistema de
Control Interno, el cual es un documento detallado e integral que contiene, en forma
ordenada y sistemática, instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realizan
en una entidad, en todas sus áreas, secciones, departamentos, servicios, etc. Requiere
identificar y señalar ¿Quién?, ¿cuándo?, ¿cómo?, ¿dónde?, ¿para qué? , ¿Por qué? de cada
uno de los pasos que integra cada uno de los procedimientos.

Es un instrumento de trabajo que contiene el conjunto de normas y tareas que desarrolla

cada funcionario en sus actividades cotidianas y será elaborado técnicamente tomando
como base los respectivos procedimientos, sistemas, normas y que resumen el
establecimiento de guías y orientaciones para desarrollar las rutinas o labores cotidianas,
sin interferir en las capacidades intelectuales, ni en la autonomía propia e independencia
mental o profesional de cada uno de los trabajadores u operarios de la entidad de salud ya
que estos podrán tomar las decisiones más acertadas apoyados por las directrices de los
superiores, y estableciendo con claridad la responsabilidad, las obligaciones que cada uno
de los cargos conlleva, sus requisitos, perfiles, incluyendo informes de labores que deben
ser elaborados por lo menos anualmente dentro de los cuales se indique cualitativa y
cuantitativamente en resumen las labores realizadas en el período, los problemas e
inconvenientes y sus respectivas soluciones tanto los informes como los manuales deberán
ser evaluados permanentemente por los respectivos jefes para garantizar un adecuado
desarrollo y calidad de la gestión. Es un documento integral que contiene en forma
ordenada y sistemática las instrucciones e información sobre los procedimientos de cada
una de las actividades que se realizan para ejecutar más adecuadamente el trabajo,
señalando y estableciendo los canales de comunicación entre sus distintas dependencias en
forma coherente.

1.2 Objetivos del Sistema del Control Interno

 Suficiencia Y Confiabilidad de la Información Financiera
 
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera
necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
 
Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los
usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un sistema
que permita su estabilidad, objetividad  y verificabilidad.
 
Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor
protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros que
puedan amenazarlos.
 
Ejemplos:
 
 Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.

 Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos

  Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

 Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

 Efectividad y Eficiencia de las Operaciones

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de
esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la administración. 
 
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la producción.
 
 Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables

Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de
toda la normatividad que le sea aplicable al ente.  Este objetivo incluye las políticas que
emita la alta administración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr
el éxito de la misión que ésta se propone.

1.3 Normas de Control Interno.

Naturalmente, las organizaciones deben conocer las normas vigentes (leyes o reglamentos
nacionales, locales o municipales en un sentido amplio) para la organización o que regulan
la actividad que desarrolla y comprobar su cumplimiento. 

En cuanto a las normas a considerar al diseñar un sistema de control interno, existen

normas generales, comunes a todos los procesos de una organización, y propias de cada
sistema en particular. Estas pautas de control interno deben ser ajustadas por las empresas
de acuerdo a su modalidad operativa, el avance tecnológico y redefinirse cuando sea
necesario de acuerdo con las nuevas realidades. 

1.3.1 Entre las normas generales a tener en cuenta se destacan: 

• Separación de funciones. 

Uno de los pilares en los que se asienta el sistema de control interno es el control por
oposición de intereses, que consiste en que una operación se realice con la intervención de
varios sectores. En términos generales resulta conveniente separar las funciones de decisión
o autorización de la operación, las de custodia física y las de registración contable. 

• Niveles de autorización. 

Los procedimientos (y en menor medida las descripciones de cargos) deben establecer

claramente quienes son las personas que pueden autorizar una operación según el tipo y
monto de la misma. 

• Asignación de responsabilidades. 

Las atribuciones y responsabilidades de cada operatoria deben estar claramente establecidas

a fin de evitar conflictos o “zonas de nadie” (funciones que no tengan un responsable). A
este fin contribuyen de manera significativa los manuales de cargos y de procedimientos. 

• Seguridad en el manejo de activos. 

Las normas deben establecer los recaudos de seguridad para el depósito, custodia y manejo
de los bienes de la empresa. 

• Integridad de la información. 

En el momento en que se origina una operación se deben capturar los datos relativos a la
misma, en forma oportuna y de acuerdo a las disposiciones legales, profesionales y
principios de contabilidad. 

• Diseño de formularios, archivos y registros. 

Los soportes de información tienen que diseñarse de tal manera que recojan toda la
información necesaria, de manera clara y precisa, y dejen constancia del responsable
interviniente. 

• Control de formularios y comprobantes. 

La prenumeración de los formularios y comprobantes utilizados permite la identificación

precisa de los mismos, dificulta la sustitución de ejemplares y facilita el control. 

Las normas generales se completan con normas particulares aplicables a los sistemas
operativos (aquellos que se relacionan con la operaciones básicas de una organización,
como abastecimiento, ventas,...), de planeamiento (presupuestos) y control. Al respecto,
señalamos los siguientes ejemplos: 

Al diseñar los controles internos del sistema de abastecimiento se debe tener en cuenta la
separación de funciones entre quienes realizan el manejo físico de los bienes, mismos

En el sistema de ventas se deben tener presentes la necesidades de control interno en cuanto

a la separación de funciones (entre aquellos que realizan la nota de pedido y verifican las
existencias, quienes conceden el crédito, los que despachan las 
mercaderías y quien factura y registra la venta) y en lo relacionado con la facturación habrá
que controlar que se cumplan las disposiciones de la AFIP. 
Es necesario resaltar que más allá del cumplimiento a las normas, el Sistema de Control
Interno se sustenta en los valores éticos, que dirigen la conducta de quienes lo operan. 

Estos valores éticos pertenecen a una dimensión moral y, por lo tanto, van más allá del
mero cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y disposiciones normativas, y son
esenciales para el ambiente de control ya que enmarcan la conducta de funcionarios y
empleados, orientando su integridad y compromiso personal. 

La formalización de normas de comportamiento sirve de guía para los miembros de la

organización, aclarando la posición de la misma frente a determinadas cuestiones, y deben
estar incorporados a los procedimientos de la empresa. 

La cultura determina en gran medida cómo se hacen las cosas, que normas y reglas se
observan y el grado de adhesión del personal a políticas internas, manuales y
procedimientos, y la dirección superior, con su ejemplo, contribuye a construir o destruir
diariamente este requisito de control interno.
1.4 Principios de Controles Internos que toda Organización debe
Implementar.
Entorno de control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

Evaluación de riesgos

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Actividades de control

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología

Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos

Principio 13: Usa información Relevante

Sistemas de información

Principio 14: Comunica internamente

Principio 15: Comunica externamente

Supervisión del sistema de control - Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes

Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias.

 2. Control Interno de Compras
Plan de organización de contabilidad y funciones de empleados y procedimientos
coordinados, que tienen por objeto obtener información segura, oportuna y confiable,
así como promover la eficiencia de operaciones de adquisición de compra.

2.1 Procesos de Controles Interno Aplicados a las Compras

 Existencia de un organigrama funcional del departamento. Es necesario este control
del organigrama funcional del departamento de compras para saber con claridad las
secciones y jerarquía del personal y orden en el mando.
 Fijar claramente los objetivos del departamento, sus
procedimientos, funciones políticas, organización, ubicación, recurso humano,
documentos, flujo de documentos y otras.
 Con este control se trata de dejar establecido sus objetivos así como los documentos
y manuales de procesos y procedimientos necesarios para un efectivo
funcionamiento del departamento.
 Aplicar las sugerencias y recomendaciones que el departamento de auditoria o
revisoría fiscal ha hecho para el mejoramiento del proceso y gestión de las compras.
 Para este punto de Control es necesario que se aplique las recomendaciones y
sugerencias como un sistema de seguimiento de sus aplicaciones ordenadas por
estos entes de Control.
 . Elaborar las estadísticas e información sobre compras, así como la comparación de
cifras y precios anteriores con los existentes.
 Con estas estadísticas se podrá llevar un mejor Control para la toma de decisiones,
la evaluación y comparación de los datos producidos en Compras.
 Mantener actualizado el kardex o registro de proveedores para una oportuna
información sobre estos, sus productos y servicios.
 Es necesaria la actualización del kardex de Proveedores para en esta forma tener la
información necesaria para consulta de precios, costos y servicios e información
general de proveedores.
 Comprobar los precios, datos, calidad de la mercancía y servicios.
 En este control es importante conocer y hacer seguimiento a los precios, datos y la
calidad de los productos y servicios que nos ofrecen.
 Existencia de flujos y procedimientos de compras.
 Es necesario contar con este manual de flujos y procedimientos para así tener un
mejor cumplimiento a estos procesos.
 Existencia de manual de funciones del departamento.
 Este manual es necesario, cumpliendo el control de conocer las funciones de cada
trabajador en la organización.
 Investigación sobre rotación de inventarios.
 La rotación de Inventarios debe controlarse e inventariarse continuamente para
efecto que no se conviertan en Inventarios obsoletos, dañados o de poco
movimiento.
 Evaluar continuamente los procedimientos, procesos y política referente al área de
compras.
 El área de Compras debe evaluarse continuamente para así implementar los
procesos, procedimientos y gestión corrigiendo los controles que estén operando
mal o no estén operando.
 Elaboración del presupuesto anual de compras, analizado por meses y su
verificación de cumplimiento.
 Es importante mantener al día el presupuesto y estar informando a la sección su
gasto real y variaciones si las hay.
 Elaboración de informes mensuales sobre estadísticas en compras.
 Es necesario mantener estadísticas actualizadas de compras para tomar decisiones
sobre adquisiciones y aspectos relacionados con las compras.
 Autoridad y definición en el proceso de la compra.
 Con este control se trata que los Directivos en el proceso de Compras tengan la
suficiente autoridad para solicitar descuentos así como evaluar la calidad del
producto ó servicio.
 Conocimiento suficiente de los proveedores por el parte del personal de compras.
 Con este control se trata que el personal de compras conozca suficientemente los
proveedores con los cuales nosotros negociamos, dando mayor garantía en su
responsabilidad y calidad del servicio o negocio.
 Centralización de todas las compras en este departamento, excepto aquellas de
menor valor que pueden realizarse en las secciones o departamentos por medio de
un fondo de caja menor.
 Buscamos que se aplique este control para que sea solamente el departamento de
compras el responsable en la empresa ya que son los únicos que conocen los
términos de negociación con los proveedores.
 Existencia de un comité de compras, especialmente para todas aquellas
adquisiciones significativas llevando actas de sus reuniones.
 Este control es indispensable para así tener un Comité que defina con criterios y
responsabilidad las compras necesarias en la empresa.
 Existencia de políticas precisas para la contratación de transporte de mercancía, así
como de personal y empleados de la empresa.
 Con este control se garantiza la contratación de transportes y los responsables que
otorguen garantías a su cumplimiento.
 Existencia de un seguimiento continuo por parte de directivos, al cumplimiento de
las normas éticas del personal que conforman el departamento de compras.
 Así garantizamos que se cumplan las normas éticas existentes en la empresa.
 Exigencia de por lo menos tres (3) cotizaciones, especialmente en las compras
importantes de la compañía.
 Estas tres (3) cotizaciones son necesarias para efecto de escoger la más aceptable a
nuestros requerimientos.
 Exigir la autorización según el caso, de asamblea, junta directiva o gerencia para la
compra de propiedad planta o equipo.
 Con este control se busca que los activos fijos de gran valor sean autorizados su
compra por los máximos organismos o directivos de la empresa.
 Exigir la consecución de pólizas de seguros para la protección de activos y
cumplimiento de contratistas.
 Es necesario este control de pólizas, para garantizar así la protección de los activos
de la compañía así como el cumplimiento de contratos por proveedores o
contratistas.
 Programar capacitación especializada del personal del departamento.
 Para un efectivo control a las compras debe capacitarse suficientemente a los
miembros del departamento en aquellas áreas que soliciten artículos o servicios
especializados.
 Información oportuna a directivos interesados, de las diferentes variaciones entre el
presupuesto y el precio real del artículo o servicio solicitado.
 Con esta información el control al presupuesto será más oportuno y efectivo.
 Existencia de políticas precisas para la venta de activos fijos o inventarios
obsoletos, malos, o de poco movimiento, que por motivo de sus relaciones con el
medio, le asignan esta función al departamento de compras.
 Con este control buscamos un seguimiento continuo a los artículos o mercancía de
la compañía.
 El departamento de auditoría debe rutinariamente hacer visitas a proveedores para
constatar precios, políticas, descuentos, procesos, documentos, etc.
 Este control es fundamental para evitar sobreprecios en los pedidos.
 Llevar un efectivo control a la mercancía e importaciones pendientes y en tránsito,
como también un control del tiempo de estas entre el pedido y su llegada.
 Debemos tener en cuenta este control para verificar la mayor seguridad en el
cumplimiento de las condiciones pactadas con los proveedores, respecto a precios y
fechas de entrega y llegada de la mercancía.
 Debe existir políticas escritas de descuentos, plazos o garantías dadas por los
proveedores.
 Este control a las políticas nos garantiza su cumplimiento y seguimientos a los
mismos.
 Debe exigirse por parte del departamento de compras la información oportuna de
máximos y mínimos de existencias de materia prima y demás elementos necesarios
al proceso productivo y administrativo de la compañía.
 El control es indispensable para conocer oportunamente los máximos o los mínimos
de mercancía que deben existir en la compañía para el cumplimiento del
presupuesto de Producción e Inventarios.
 En lo que respecta a la manera de lograr este objetivo se ha diseñado un método que
puede proporcionarle al personal encargado de controlar el inventario un instrumento
eficaz para determinar las cantidades correctas sobre una base científica. Este se
conoce con el nombre de "Cantidad económica de un pedido" y puede calcularse
según lo exijan las distintas condiciones.
 El departamento de compras debe conocer suficientemente la distribución del área
en el almacén o bodega de inventarios, así como el sistema de almacenamiento y
protección de los productos y materiales.
 El departamento de compras debe continuamente realizar como control, una
inspección a las bodegas para conocer sus procesos y formas de protección de los
Inventarios.
 El departamento de compras debe exigir que los documentos enviados por los
proveedores, llenen los requisitos de orden interno y legal.
 Es importante este control para garantizar la buena elaboración de los documentos
de los proveedores cumpliendo con los requisitos de la empresa y los
de carácter legal.
 Los productos o activos fijos que se reciban en demostración deben tener un
adecuado control.
 Este control es necesario para diferenciar los activos fijos de la compañía, de los
que nos envían para demostración los respectivos proveedores.
 El jefe de departamentos de compras debe participar en actividades de asociaciones
y gremios de directivos de compras.
 Este control es indispensable ya que en esta forma el Jefe de Compras con sus
relaciones personales, puede obtener beneficios de los proveedores que conozca en
estas reuniones o asociaciones.
 El departamento de compras debe informarse continuamente sobre las últimas
políticas emitidas por el gremio, estado y entidades del sector referente a compras
y comercio exterior.
 En esta forma estará el Jefe de Compras más actualizado y ejercerá un control más
efectivo.
 El departamento de compras debe asesorarse de personal experto, para la
adquisición de productos y equipos técnicos especializados y en el caso de estos
últimos de profesionales expertos en su montaje y mantenimiento. Es fundamental
este control para que especialistas en equipos y montaje de estos, hagan
su trabajo en forma efectiva y profesional.
 Necesidad de unas políticas claras de segregación y delegación de funciones del
departamento.
 Este aspecto debe aplicarse desde el punto de control de funciones y
responsabilidades de cada cargo.
 El departamento de compras debe prestar un servicio eficiente, adecuado, de
calidad, cumplimiento, presentación e imagen.
 Como un efectivo control es importante que los Directivos y Jefes de Compras,
estén muy atentos al cumplimiento eficiente de este departamento para garantizar el
servicio a las demás áreas y secciones de la empresa.
 Las instalaciones donde labora el personal del departamento de compras deben ser
las más cómodas, higiénicas, aceptables y necesarias.
 Para una correcta labor debe establecerse y controlarse, con un continuo
seguimiento a la imagen y presentación de las instalaciones del Departamento de
Compras.
 En los casos de activos comprados por el sistema leasing, el departamento de
compras debe conocer suficientemente toda la información de este sistema en lo
relativo al aspecto financiero, administrativo, de proceso, etc.
 Es fundamental este proceso de control para actualización y conocimiento de este
sistema por el personal del departamento.
 Debe llevarse un registro control de pedidos, llegada de mercancía, pedidos
pendientes y servicios cumplidos.
  Este registro desde el punto de vista del Control es necesario para detectar fallas que
se puedan presentar en el proceso de compras.
 Debe tenerse información actualizada del sector y de artículos relacionados con la
empresa, por medio de suscripciones a revistas, periódicos, boletines, avisos e
Información obtenida por Internet.
 Por medio de estas informaciones, controlaremos los posibles avances tecnológicos
o nuevos precios, proveedores y productos de nuestro interés
 Debe hacerse evaluación y auto evaluación de la gestión de compras. Con este
control se busca obtener los respectivos índices de gestión.
 Debe existir buenas relaciones entre el personal del departamento de compras y
demás departamentos de la empresa. Así se garantiza una buena atención y servicio
del departamento.

2.2 Objetivos Específicos de la Función de Compras:

 Formular un plan de programación de las posibles compras a realizar en el período

teniendo en cuenta las necesidades de cada una de las áreas de la empresa.
 Crear y actualizar un kardex o requisito de proveedores, estableciendo sus
condiciones precios, servicios, información general y demás informaciones necesarias.
 Coordinación del funcionamiento y proceso de las compras en cuanto a su operación y
recurso humano necesario.
 Tramitación de las requisiciones y solicitudes para adquisición de artículos y servicios
que se requieren en las diversas áreas.
 Estar muy atentos a que los artículos o mercancía solicitada por las áreas o secciones
lleguen oportunamente y sus especificaciones sean las requeridas, así como su calidad y
presentación.
 Proponer objetivos, procesos y procedimientos relativos a la compra y recibo de la
mercancía o servicio.
 Analizar las alternativas, proveedores y posibilidades de la compra.
 Participación activa en la negociación con proveedores para obtener calidad, mejor
precio y agilidad en el despacho del producto.
 Trabajar coordinadamente con los departamentos de producción, ventas, tesorería,
bodegas, almacén, etc.
 Estar atento a los reclamos respecto al producto o servicio que las áreas o secciones de
la empresa hacen, así como el proceso de devolución.
 Para aquella mercancía especializada hay necesidad del cerciorarse de su recibo total en
almacén, calidad, cantidad y servicios por parte del departamento de control de calidad.
 Para efecto de control solicitar tres cotizaciones de Proveedores de los materiales o
servicios pedidos.

2.3 Normas en el Control Interno de Compras

En el proceso de compras de pagos se deben separar las funciones entre quien tiene la
responsabilidad por el manejo de las compras y quien realiza la registración de almacén,
hay que prestar especial atención a la rotación del personal que maneja estas actividades, y
se deben realizar arqueos sorpresivos y conciliaciones bancarias que permitan verificar las
registraciones con la operaciones efectivamente realizadas. 

En el proceso contable hay que establecer controles que aseguren la oportunidad y la

confiabilidad de la información. Para ello se deben definir claramente los responsables de
cada tarea, establecer cronogramas de tareas de cierre, realizar conciliación y análisis de
cuentas periódicos.

2.4 Principios en el Control Interno de Compras

 Separación de funciones de adquisición, pagos y registro de compras.

 Ninguna persona que intervienen en la compra debe tener acceso a los registros
contables que controlen su actividad.

 El trabajo de empleados que intervienen en compras, será de complemento y no de

revisión.

 La función del registro de operaciones de compra será exclusiva del departamento de

contabilidad.
 3. El Control Interno del Proceso de Venta
Es un plan de organización entre el sistema de Contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que tiene por objetivo obtener información segura, oportuna,
confiable y promover la eficiencia de operaciones de esta área.

El departamento de ventas juega un papel importante en la instalación de un sistema de

contabilidad.

El control interno de las ventas comprende procedimientos y métodos con el fin de lograr
políticas adecuadas para la empresa, y de esta manera salvaguardar los recursos invertidos y
obtenidos en el área central y razón de ser la compañía.

3.1 Proceso de Control Interno en las Ventas

Para realizar evaluación de control interno de los procesos se aplicarán:
• Los cuestionarios de Control.
• Descripciones narrativas.
• Flujogramas.
• La matriz de riesgos, utilizando los mismos parámetros y la misma tabla:
a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo
b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.

3.2 Objetivos del Control Interno en las Ventas

La evaluación de Control Interno se realizará en base a las políticas y procedimientos ya
establecidos, para determinar y verificar su cumplimiento, así como el acatamiento de la
legislación tributaria, a la que está sensiblemente atado el área. También se tomarán en
cuenta los siete principios fundamentales de Buenos Controles hacen buenos Negocios,
como pilar para mejorar el Sistema de Control Interno:

• Guardar un clima de confidencialidad y seguridad.

• Utilizar los Fondos de la empresa en forma prudente.

• Segregación de Funciones.

• Mantener una buena contabilidad y documentación adecuada.

• Evitar conflictos de interés.

• Garantizar niveles de autorización y aprobación adecuados.

• Ejecutar un proceso efectivo de supervisión.

3.3 Normas de Control Interno de las Ventas

En el sistema de ventas se deben tener presentes la necesidades de control interno en cuanto

a la separación de funciones (entre aquellos que realizan la nota de pedido y verifican las
existencias, quienes conceden el crédito, los que despachan las 
mercaderías y quien factura y registra la venta) y en lo relacionado con la facturación habrá
que controlar que se cumplan las disposiciones de la AFIP. 

3.4 Principios del Control Interno de la Venta

Ventas a crédito
Toda devolución de mercancía ocasionará una nota de devolución de ventas que consta de
esta numerada ,fecha, nombre del cliente ,unidades, precio y detalles de los productos, el
gerente de ventas revisará , aprobará y autorizará la nota que debe estar cuadruplicada para
el departamento de ventas , contabilidad y almacén.
Separación de funciones de ventas, cobro y registro en contabilidad.
Ninguna persona que interviene en ventas debe de tener acceso a los registros contables.
El trabajo de empleados que intervienen en ventas, será de complemento y no de revisión.
La función de registro de operaciones de ventas será exclusiva del departamento de
contabilidad.

Ventas al contado
El pedido del cliente es recibido en la empresa por correo, telégrafo, visita personal, teléfono, por
agente de ventas, etc., e inmediatamente se formula el pedido en formas impresas numeradas
progresivamente se formula el pedido en formas impresas numeradas progresivamente, donde
conste cuando menos:
El departamento de contabilidad, con base en:

 Copia u original de la factura,

 Copia de la nota de remisión,
 Copia del pedido del cliente,
 Copia de la nota de salida del almacén,
 Copia del talón de embarque o entrega
 Bibliografía
https://www.rankia.co/blog/analisis-colcap/3625005-que-sistema-control-interno

http://www.puertoboyaca-boyaca.gov.co/NuestraAlcaldia/DocsControlInterno/Manual
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http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html

http://admindeempresas.blogspot.com/2009/11/normas-de-control-interno.html

https://www.auditool.org/blog/control-interno/2735-17-principios-de-control-interno-
segun-coso-iii

https://prezi.com/nw7otcuhripc/control-interno-de-ventas/

https://www.monografias.com/docs/Control-interno-de-compras-FKC44YKZBY

https://www.academia.edu/25991612/Controles_aplicados_a_la_gesti
%C3%B3n_de_compras_y_su_departamento

https://www.monografias.com/trabajos72/control-interno-gestion-compras/control-interno-
gestion-compras2.shtml

https://prezi.com/jpvb1yfpalw0/control-interno-en-el-proceso-de-venta/

https://www.coursehero.com/file/18935362/Sistema-de-Control-de-Ventas/