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DERECHO DE EMPRESAS.
UNIDAD 1.
En otros casos, el alcance jurídico de los hechos es aún más claro: nos roban la
cartera y acudimos a la policía para que se inicie una actividad dirigida a descubrir
al culpable y se le imponga la pena correspondiente; compramos una casa a
plazos sabiendo que contraeremos una deuda, y que si no cumplimos con ella
seremos demandados ante los tribunales.
pueden exigir a nosotros. Pero para que esto sea posible, es preciso que exista un
conjunto de normas o reglas establecidas, en virtud de las cuales surja la
posibilidad de reclamar o ser reclamados.
Además de las normas jurídicas que serán objeto de nuestro estudio, la sociedad
se rige por las normas sociales que se transmiten por los llamados agentes de
Socialización, la familia, los medios de comunicación, la educación, el medio
ambiente social, la clase social y la sociedad en general.
La Sociedad transmite:
NORMAS RELIGIOSAS
NORMAS MORALES
CONVENCIONALISMOS SOCIALES.
Convencionalismos sociales: estas son las reglas de trato social o usos sociales
que los individuos deben cumplir en el desenvolvimiento de su vida social como
son la cortesía, modales, hábitos, buenas costumbres, etiqueta. Las mismas aun
cuando la persona puede tener una condena crítica por faltar a las mismas no
recibe una sanción de órganos del gobierno por no acatarlas. Pero nos sirven para
desenvolvernos en Sociedad y relacionarnos con los demás.
Son visibles, podemos ver a una persona que se viste correctamente con buen
gusto, que es educada en modales con todos pero esto no nos muestra su calidad
moral o si cumple o no con normas religiosas por ejemplo.
1. Las Normas Jurídicas son externas al sujeto provienen del Estado que las
impone en cambio las normas morales, religiosas y de trato radican en la
interioridad del sujeto, es él quien decide si las adopta o no y no tienen sanción
por parte del Estado.
2. Las normas jurídicas son coercitivas, son obligatorias y ante la violación de las
mismas cabe una sanción legal. Por ejemplo si no pagamos impuestos
correctamente seremos sancionados de conformidad con las leyes tributarias, si
cometemos un delito seremos sancionados según el Código Penal, etc.
3. Las normas jurídicas son generales o sea uniformes para todos los sujetos en
igualdad de circunstancias. Nuestra Constitución Política recoge el principio de la
IGUALDAD DE LAS PERSONAS ANTE LA LEY.
¿Qué es el Derecho?
El Derecho entonces como conjunto de normas (igual son normas las sociales) se
caracteriza porque el mismo proviene de un ente especial que es el Estado, el cual
le da su tutela y garantiza el cumplimiento de las mismas por medio de la coerción.
Sin embargo esto nos lleva a tener en cuenta que para que las normas de
Derecho se puedan Aplicar debemos tener un aparato coercitivo (autoridades,
policía, tribunales, etc) que esté facultado para someter a los individuos de la
Sociedad en el acatamiento de la Ley.
B. Vivir honestamente.
Vemos pues que aun con los ideales de justicia e igualdad pregonados
constantemente, el Derecho sigue siendo un instrumento de las clases
dominantes.
Las normas son hipótesis de la conducta de los sujetos por las cuales se regula su
comportamiento y actuación.
Una tercera característica es la alteridad del Derecho, esta idea implica que el
Derecho y las normas jurídicas que lo forman se refieren siempre a la relación de
un individuo para con otros. El Derecho vincula distintas personas y determina
como debe ser su comportamiento recíproco exterior. Por ejemplo en la relación
jurídica de derecho de alimentos entre el padre y un descendiente (hijo o nieto),
enlaza a estos dos sujetos y les da facultades distintas: el padre tiene el deber de
Arto. 138. Homicidio el que prive de la vida a otro será sancionado con pena de
diez a quince años de prisión.
Examinemos:
Norma: homicidio.
Analicemos el arto. 310 del mismo código Penal referido a las infracciones
Contables.
310. Será sancionado con prisión de seis meses a tres años y de noventa a ciento
veinte días de multa, el que debiendo llevar por ley Contabilidad Mercantil libros o
registro tributarios para satisfacer las obligaciones con el fisco:
a) lleve dos o más libros similares con distintos asientos o datos, aún cuando se
trate de libros auxiliares o no autorizados, para registrar las operaciones
contables, fiscales o sociales.
Hipótesis,
Norma
y Sanción.
Toledo Rodríguez (1990) expone que la expresión “Fuente del Derecho” tiene
varias acepciones, y considera que las mas correctos son las siguientes:
a) Razón suprema del derecho, de la que emanan todas las disposiciones que
componen el ordenamiento jurídico.
En nuestro país el matrimonio está definido por el código civil como un contrato
entre un hombre y una mujer. (Nuestro código civil data de principios del siglo
XX). Sin embargo cada vez con más frecuencia nos informamos de matrimonio
entre personas del mismo sexo en otros países.
La expresión "fuentes formales del derecho" alude a los conceptos de donde surge
el contenido del derecho vigente en un espacio y momento determinado, esto es,
son los "espacios" a los cuales se debe acudir para establecer el derecho
aplicable a una situación jurídica concreta. Son el "alma" del Derecho, son
fundamentos e ideas que ayudan al Derecho a realizar su fin.
Los tratados
La costumbre internacional
Los Principios generales del Derecho
Las opiniones de la doctrina y la Jurisprudencia de los Trinunales
Internacionales, como fuentes auxiliares.
Se reserva, a pedido de parte, la posibilidad de fallar "ex aequo et bono"
(según lo bueno y lo equitativo).
El artículo dos del Código Tributario enumera como fuentes del Derecho Tributario
las siguientes:
La Ley de Amparo tiene como objetivo por medio del recurso de amparo
mantener y restablecer la supremacía de la Constitución Política y de las Leyes
Constitucionales. Ver artos. 184, 187,188, 189 y 190 Cn.
Esta ley de Amparo contiene el recurso de Inconstitucionalidad de una Ley, es
decir cuando se emita una Ley que va en contra de la Constitución Política cabe el
recurso de inconstitucionalidad.
Contiene el Recurso de Amparo Administrativo. El cual se puede interponer para
defender los derechos y garantías constitucionales cuando por resolución, orden,
mandato, o actos de cualquier autoridad se violen tales garantías.
También contiene el Recurso por Detención o Amenazas de ello, el Recurso de
Habeas Corpus.
UNIDAD 2
DERECHO MERCANTIL.
2.1 CONCEPTO.
Hablar de derecho empresarial necesariamente nos lleva a tener como una de sus
ramas más importantes al Derecho Mercantil, pues la actividad mercantil, tan
antigua desde que el hombre inicia sus primeros intercambios de mercancías, ha
llevado a la sociedad la dinámica necesaria para que los seres humanos
desarrollemos forma de organización o de operación de la actividad mercantil con
la finalidad de obtener mayores ganancias y capacidad de enfrentar nuevas
condiciones económicas.
El Título preliminar de Código Civil regula las fuentes y nos dice que en orden
jerárquico son:
1. La Ley.
2. La analogía.
3. Los principios generales del Derecho.
Pero con relación a las fuentes del Derecho Mercantil el arto. 2 del Código de
Comercio nos dice: arto. 2 En los casos que no estén regidos especialmente por
este código se aplicarán las disposiciones del código civil y en defecto de estas se
aplicarán las costumbres mercantiles, prevaleciendo las locales o especiales sobre
la general. Entonces en el sistema de fuentes del Derecho Mercantil tenemos:
1. El código de Comercio.
2. el código Civil
3. Las costumbres mercantiles.
Como en la parte general nos hemos referido a la Ley como fuente de Derecho
ampliaremos en lo referente a la Costumbre como fuente del Derecho Mercantil,
por la relevancia que tiene.
Nos dice que pues que para el reconocimiento del uso o costumbre mercantil debe
reunir los siguientes requisitos:
1. Uniformes.
2. Públicos.
3. Generalmente Ejecutadas
4. Reiteradas y constantes.
La Doctrina agrega que no sea contrario a La Ley escrita y que no contradiga los
principios generales del derecho, el orden público, la moral y buenas costumbres.
Ejemplo de estas cláusulas tenemos las siguientes: CIF, FOB, FAS, por sus siglas
en Inglés.
La sociedad Colectiva es aquella en que los socios hacen el comercio bajo una
razón social y son personal y solidariamente responsables de las obligaciones
sociales. Es una sociedad que se basa en la confianza de las personas y su
personería jurídica la obtienen con su inscripción en el Registro Público Mercantil.
La escritura de Constitución de las Sociedades Colectivas debe contener:
Por el carácter personal de este tipo de sociedades existen prohibiciones que son
1. Extraer del fondo común mayor cantidad que la asignada para su gastos.
2. Aplicar los fondos comunes a negocios particulares.
3. Ceder su interés y hacerse sustituir en sus funciones
4. Explotar por cuenta propia el ramo de la industria en que gire la sociedad
(competencia desleal)
5. Ser socio colectivo en otra sociedad del mismo objeto.
Disolución y liquidación:
El arto. 179 C.C: nos señala las obligaciones de los liquidadores de las sociedades
colectivas. Y se convierten en los mandatarios de la sociedad y representan a la
misma tanto activa como pasivamente.
Las Sociedades Anónimas son más comunes actualmente que las Sociedades en
nombre Colectivo por presentar menos riesgos para los socios pues tiene como
características fundamentales:
1. Limitación de responsabilidad.
2. Ejerce el comercio por medio de una designación social.
3. Capital social expresado en acciones.
El Dr. Aníbal Solórzano en sus glosas al Código de Comercio comenta que esta
sociedad se llama anónima porque no ejerce el comercio a nombre propio de los
socios sino a nombre de la designación que se escoge para la persona jurídica.
LAS ACCIONES:
Las acciones al portador no contienen el nombre del accionista o sea que el que la
tenga en sus manos se considera el accionista. En la práctica de nuestro país es
poco frecuente la emisión de este tipo de títulos.
Estos directores son los mandatarios revocables de que nos habla la definición de
las S.A. y al respecto nuestro C.C. no nos establece la composición de la misma
quedando a criterio de los accionistas en el Contrato de fundación establecer que
cargos deberá tener esta directiva y cuales son sus funciones y atribuciones que
se regulan más detalladamente en los estatutos sociales.
Cabe señalar que el arto. 262 CC establece requisitos especiales para ciertas
decisiones de mayor trascendencia como por ejemplo : disolución anticipada de la
sociedad, fusión con otra sociedad, reducción del capital social, aumento del
capital etc.
Fusión por absorción: una sociedad se mantiene y las otras son absorbidas por
aquella, entonces solo hay disolución de las absorbidas y aumento de capital de la
Absorbente.
Fusión : la otra manera es que todas las sociedades que se vayan a fusionar se
disuelvan a su vez dando lugar a la nueva empresa en este caso se deben llenar
todos los requisitos necesarios para la constitución de una sociedad.
Para la fusión de dos o más sociedades deberá preceder el acuerdo por parte de
cada una de ellas. ( 262 CC inc. 3 y 263CC)
UNIDAD 3
DERECHO LABORAL.
3.1 CONCEPTO.
La actividad empresarial requiere de los recursos humanos que junto con las
organizaciones y como parte de ellas son la fuente de la riqueza y la dinámica de
las empresas. Las relaciones entre los trabajadores y los empresarios (ya sea
empresa privada o estatal) son reguladas especialmente por el Derecho Laboral
del cual nos ocuparemos en este capítulo.
Debemos iniciar con los principios que rigen nuestro derecho del trabajo y que
sirven de guía para la aplicación y la interpretación de la Ley, estos ocupan el
inicio de nuestro Código.
Este artículo nos presenta al trabajo como una doble responsabilidad, tanto del
trabajador como del Estado, realmente todos debemos procurar ser productivos y
dar nuestro aporte personal al crecimiento del país por otro lado el Estado de
“procurar” la ocupación de los Nicaragüenses es decir establecer las políticas
necesarias para que la generación de empleo aumente por parte de la empresa
privada y se mejoren las condiciones de todos los ciudadanos.
El hecho de que los legisladores hayan considerado el código del trabajo como
instrumento de orden público demuestra la importancia que se la ha dado pues de
este modo se le garantiza una protección especial imponiendo los intereses
públicos sobre los intereses privados de los empresarios y aún de los trabajadores
mismos en beneficio de estos últimos.
No puede las autoridades que conocen de los casos laborales dejar un caso sin
resolver por faltar la norma que regule la situación y este principio nos presenta la
supletoriedad que permite la resolución del conflicto en el orden establecido aquí
se puede ver que el derecho común por ser el más alejado de los conceptos
laborales aparece en último lugar, es también significativo el reconocimiento de la
costumbre como fuente para la solución de los conflictos ya que muchas
relaciones laborales en nuestro país se rigen por las mismas como ocurre con los
diferentes trabajos en el campo.
Este principio pretende eliminar la discriminación por el sexo del trabajador y evitar
aquellas situaciones en que la mujer pudiese ser tratada de manera inferior al
hombre aún cuando tengan las mismas funciones o responsabilidades.
Persona Natural.
Remuneración.
Subordinación.
Por los elementos señalados anteriormente no sería posible contratar por ejemplo
los servicios de una empresa de vigilancia bajo la modalidad de contrato de
trabajo, tampoco son relación laboral aquellos trabajos que se hacen dentro del
seno del hogar porque el elemento remuneración no forma parte de los mismos
cuando son realizados por los mismos miembros de la familia. La subordinación
resulta ser el elemento distintivo entre la relación laboral y aquellos servicios
realizados por profesionales independientes como los abogados y consultores que
aunque reciben una remuneración no se subordinan a su cliente.
El arto. 22 CT. Establece que son capaces para contratar los mayores de 16 años.
Y el 131 CT. Fija la edad mínima para trabajar en catorce años, no teniendo
capacidad debemos entender que puede el menor trabajar con autorización de sus
padres o tutores estableciendo que la Inspectoría General del Trabajo
reglamentará las excepciones.
El arto. 161 CT. Prohíbe a los menores de 16 años prestar servicios a bordo de
ningún buque.
Ninguna de estas prohibiciones puede ser invocada por el empleador para negar
los derechos laborales establecidos en el código.
El contrato por escrito debe redactarse en dos ejemplares firmados por ambas
partes uno de los cuales deben entregarse al trabajador.
Trabajo en el campo.
Servicio doméstico.
JORNADA DE TRABAJO.
Esta definición resulta amplia, pues cada tipo de trabajo presenta características
diferentes en la forma que se cumple con la jornada, algunas son intensas como
en la manufactura, otras se caracterizan por una cierta pasividad o dependencia
como en algunos puestos administrativos, en otros casos el trabajador cumple
instrucciones fuera de la empresa donde trabaja como lo vendedores foráneos de
algunas distribuidoras.
Si se ubica la jornada dentro de cada uno de los segmentos antes descritos será
diurna o nocturna y si abarca períodos de ambos será mixta siempre y cuando el
tiempo nocturno no sea superior a tres horas y media pues en ese caso se
consideraría jornada nocturna. Estas divisiones tienen consecuencias en el
reconocimiento de tiempo extraordinario pues la duración diaria y semanal de
cada jornada es diferente.
Debemos recordar que estas jornadas son jornadas máximas es decir que es lícito
pactar en los contratos de trabajo jornadas menores a estas, por ejemplo en la
jornada diurna se acostumbra mucho la jornada de lunes a viernes y no se cumple
con las cuarenta y ocho horas semanales.
Quienes cumplan su cometido fuera del local del centro de trabajo sin control por
parte de la administración de aquel.
Hay un límite de doce horas diarias para estos casos y un derecho a descanso de
cuatro horas acordado por las partes o bien por la convención colectiva.
El arto. 62 CT. Establece que las horas extraordinarias (más de la jornada pactada
en el contrato de trabajo) se pagan un cien por cien más del valor de la jornada
ordinaria.
Descanso semanal: por cada seis días de trabajo continuo u horas equivalentes el
trabajador tiene derecho a un día de descanso o séptimo día con goce de salario y
que debe ser el domingo, los días compensatorios del descanso semanal o
séptimo día que se trabajen deben ser remunerados como tiempo extraordinario
de trabajo.
Permisos especiales: Nuestro código recoge ahora situaciones cotidianas por los
cuales se les concede permiso o licencia con goce de salario, cabe señalar que en
la legislación anterior no aparecían estos casos y que en algunas empresas se
lograba algo similar por la vía de los convenios colectivos. Estos casos son:
30 días del mes /12 meses del año = 2.5 factor mensual para vacaciones.
2.5/30 días del mes = 0.08333 factor diario para las vacaciones.
Meses trabajados = 6 X 2.5 (factor mensual)= 15 días X 100 (salario diario)= 1500.
EL SALARIO:
Debe pagarse en moneda de curso legal, no con fichas, especies u otras formas
de sustituirlo.
No se puede pagar en lugares como bares, cantinas o similares salvo que este
sea el centro de trabajo.
Se sanciona el atraso del pago del salario con un décimo más de lo debido por
cada semana de retraso.
Todas las prestaciones del trabajador más su salario son preferentes a cualquier
otro crédito excepto los alimentos a los familiares del trabajador declarados
judicialmente.
Por unidad de obra, por pieza o a destajo: cuando se toma en cuenta lo realizado
por el trabajador, sin consideración al tiempo que empleó en su ejecución. Por
ejemplo el caso del trabajo de construcción donde se puede determinar por metros
de pared, de enladrillado.
Dentro del salario también tenemos el pago del decimotercer mes que es el
derecho a un mes de salario adicional después de un año de trabajo continuo o la
parte proporcional cuando el tiempo trabajado es menor a un año los aspectos
relevantes de esta prestación son:
Debe pagarse en los primeros diez días del mes de Diciembre de cada año.
En caso de salario variable se pagará conforme el salario más alto de los últimos
seis meses.
Para el cálculo decimotercer mes se sigue el mismo procedimiento que para las
vacaciones proporcionales los factores son:
Hay que tener presente que la base de cálculo para esta prestación es el salario
ordinario y que en el caso de las personas que tienen un salario variable será el
salario más alto de los últimos seis meses.
Es también importante recordar que como la fecha de pago es a partir del primero
de diciembre de cada año por lo tanto el corte de la acumulación se debe hacer al
treinta de noviembre y el año que se paga parte del primero de diciembre del año
anterior.
Ejemplo:
Detención, arresto o prisión preventiva del trabajador siempre que sea seguido de
sobreseimiento definitivo. Existe un caso especial cuando el trabajador actuó en
cumplimiento de sus funciones o en defensa de la persona o los intereses del
empleador, en ese caso el empleador está en la obligación de pagar los salarios
que hubiere dejado de percibir el trabajador.
El mutuo consentimiento.
La Fuerza mayor o caso fortuito que traiga como consecuencia la suspensión del
trabajo.
Sobre el caso fortuito y fuerza mayor debemos explicar las diferencias entre estas
causas que ocasionalmente se toman como si fueran lo mismo cuando no es así.
Cuando hablamos de fuerza mayor, nos referimos a fuerzas insuperables aunque
predecibles en algunos casos como con los desastres naturales. Y al hablar de
caso fortuito nos referimos a un evento que tiene que ver con la fortuna, o mala
suerte, accidentes, incendios no intencionales por ejemplo.
El arto. 41 CT. Nos dice las causales de terminación del contrato de trabajo y
enumera:
Por expiración del plazo convenido o conclusión de la obra o servicio que dieron
origen al contrato. En el contrato por tiempo determinado se establece un plazo,
Por terminación del contrato de acuerdo con la Ley. Este inciso nos remite a las
causas justas de despido establecidas en el arto. 48 CT y la renuncia.
Por fuerza mayor y caso fortuito cuando traigan como consecuencia el cierre de la
empresa. Ya comentamos estas causales en la suspensión solo que en este inciso
sus consecuencias son mayores y conllevan al cierre de una empresa.
Un mes de salario por cada uno de los primeros tres años de trabajo y
Veinte días de salario por cada año de trabajo a partir del cuarto año.
El arto. 47 CT. Regula el caso de los trabajadores de confianza en los cuales por
la naturaleza de su cargo no cabe el reintegro y en su lugar hay una
indemnización equivalente a dos hasta seis meses de salario, con el requisito de
que el trabajador tenga al menos un año en el cargo de confianza. No olvidemos
que estas acciones de reintegro caben cuando el despido es en violación de
disposiciones prohibitivas de la ley o como represalia contra el trabajador. No
opera automáticamente por el solo hecho de ser trabajador de confianza, además
tiene derecho a la indemnización del arto. 45
Los directores.
Los administradores.
Los que ejercen funciones de dirección y que puedan sustituir a la persona natural
o jurídica a la que representan.
El arto. 48 CT. Nos da las causas justas de despido en el caso del contrato por
tiempo indeterminado y son:
Falta grave de probidad. El término resulta muy amplio pueden incluirse dentro de
esto faltas a la honestidad por parte del trabajador, actitudes incorrectas,
informaciones falsas, deslealtad con la empresa por ejemplo.
Falta grave contra la vida e integridad física del empleador o de los compañeros
de trabajo.
este requisito cabría la falta de probidad, no pone como requisito este inciso la
sentencia penal que condene al calumniador, de quien por precepto constitucional
se debe presumir su inocencia mientras no se compruebe lo contrario.
El derecho del empleador para hacer valer este derecho prescribe en treinta días
desde que tuvo conocimiento del hecho.
a) La solicitud
b) La audiencia conciliatoria
c) La audiencia probatoria
d) La resolución
La solicitud
La solicitud, ya sea que se formule en forma oral o por escrito, deberá cumplir con
los siguientes requisitos:
representa;
Administrativa competente.
El factor diario lo obtenemos de dividir el factor mensual entre los días del mes
que son 30 de conformidad con el Título preliminar del Código Civil.
Recordemos que en este caso el límite son cinco salarios, así que el trabajador
que tenga más de seis años de antigüedad independientemente del número de
año no podrá recibir más que esa cantidad como indemnización.
INDEMNIZACIÓN:
3000 X 5 = 15,000.00
RIESGOS PROFESIONALES.
Los riesgos profesionales son los accidentes y las enfermedades a que están
expuestos los trabajadores con ocasión del trabajo.
Aún cuando el Código del trabajo presenta una lista de las enfermedades
profesionales esta lista no es restrictiva siempre y cuando se pruebe que la
enfermedad es causa del trabajo realizado por el trabajador.
El arto. 120 CT. Dice que las indemnizaciones por riesgos laborales se calcularán
sobre la base del último salario del trabajador y en el caso de salarios variables
sobre el promedio de los últimos seis meses.
Abordaremos algunos aspectos del Derecho Colectivo del Trabajo por las
relaciones en que las empresas deben tener con las organizaciones de los
trabajadores, siendo esta rama del Derecho del Trabajo la que regula los vínculos
entre los sujetos colectivos laborales.
Algunas definiciones:
Denunciar ante los funcionarios competentes del Ministerio del Trabajo sin
perjuicio de las acciones judiciales correspondientes las omisiones, irregularidades
y violaciones al código del trabajo y disposiciones complementarias.
Una consecuencia del papel de los sindicatos en la defensa de los intereses de los
trabajadores es la protección que tienen los miembros de las juntas directivas
sindicales a través del fuero sindical, por el cual estos no pueden ser despedidos
sin justa causa previa autorización del Ministerio del Trabajo.
Los miembros de las directivas sindicales cubiertos por el fuero sindical serán un
máximo de nueve y los de los seccionales o comités sindicales serán un máximo
de cuatro siendo un total de trece los directivos sindicales protegidos.
CONVENCION COLECTIVA:
Se prorroga por otro plazo igual si ninguna de las partes no pide su revisión.
UNIDAD 4
DERECHO FISCAL
4.1 INTRODUCCION.
Por otro lado estas normas jurídicas que autorizan la afectación de la riqueza de
los particulares también son el límite de los actos de las autoridades encargadas
de la recaudación pues estas dentro del marco del Estado de Derecho (en el que
gobierna el imperio de la Ley por encima de la voluntad de los gobernantes) no se
pueden realizar actos, ni cobros de tributos que no sean autorizados legalmente.
Por eso nos resulta de vital importancia el conocimiento del Derecho Fiscal, y la
necesidad de su constante actualización, no sólo como normas jurídicas que
deben ser de interés de todos los ciudadanos sino como herramienta para
aquellos que son usuarios y responsables de diferentes maneras de la materia
fiscal ya sea como contribuyentes, recaudadores, funcionarios y asesores.
Rama del Derecho Público en el entendido de que este afecta los intereses de los
particulares sin el consentimiento de los mismos en provecho del interés social
representado por el Estado.
Citando la Etimología del Derecho Fiscal expresada por el Dr. Manuel Gutiérrez
Hurtado en su Introducción al Estudio del Derecho Tributario (2004) Fisco viene
del latín Fiscos canasta de bejuco o bolsa para guardar dinero en la Antigua Roma
y se utilizaba para denominar el tesoro personal del gobernante Romano.
IMPUESTOS.
DERECHOS.
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS.
Estos ingresos así referidos no son de la tutela del Derecho Fiscal pues no regula
la forma de obtención de los mismos, pero si debemos estar claros que forman
parte de la actividad financiera del Estado y podríamos ubicar su regulación por
parte del Derecho Financiero.
Recordemos que en siendo el Derecho Fiscal una rama del Derecho Público las
relaciones entre el Estado y los particulares están caracterizadas por la
superioridad del interés público ante el interés del particular, pues el Estado
requiere los ingresos para el cumplimiento de sus fines y no estamos frente a una
situación de igualdad como ocurre en las relaciones entre particulares propias del
Derecho privado.
El Estado actúa por medio de normas que le permiten recaudar los ingresos que
inclusive contemplan medios de coerción para garantizar su cumplimiento por
parte de los contribuyentes quienes en compensación cuentan dentro de las
mismas normas fiscales con los medios de defensa de sus derechos que les
otorgan los recursos administrativos y conoceremos en el Estudio del Código
Tributario.
Tampoco debemos olvidar que todo contribuyente cuenta con sus garantías
constitucionales tuteladas por la Ley de Amparo y que cuenta con este recurso
para enfrentar las arbitrariedades que puedan provenir de las autoridades
recaudadoras sean municipales o nacionales.
LA LEY.
LA COSTUMBRE.
LA JURISPRUDENCIA.
LA DOCTRINA.
El artículo dos del Código Tributario enumera como fuentes del Derecho Tributario
las siguientes:
En este aspecto es importante observar que nuestro Código recoge como fuente
de Derecho Tributario normas jurídicas (leyes) y la Jurisprudencia limitando la
misma la que emita la Corte Suprema de Justicia.
Los principios fundamentales reconocidos para las normas jurídicas fiscales aun
se consideran los expresados por el Economista Adam Smith en su obra
TRATADO DE LA RIQUEZA DE LAS NACIONES, y estos son:
a) Principio de Justicia.
b) Principio de Certidumbre.
c) Principio de Comodidad.
d) Principio de Economía.
Generalidad: consiste en que todos los que estén en la misma situación frente al
hecho generador deben pagar el mismo impuesto, en nuestro caso podemos ver
la tarifa progresiva del IR que va ubicando a las personas naturales de acuerdo a
los grupos de ingresos a que pertenecen. Crítica en nuestro sistema podemos
decir es la gran cantidad de Exenciones que por distintas leyes y bajo concepto de
incentivos se otorgan a sectores con capacidad económica por encima de
sectores menos favorecidos.
Uniformidad: todos somos iguales frente a los impuestos, esta igualdad está
expresada en el principio de la igualdad de todos frente a la Ley, es decir debemos
recibir el mismo tratamiento, sin embargo también encontramos problemas en su
aplicación pues esta igualdad a veces es solo un formalismo.
Este establece que las normas fiscales deben ser claras al establecer las
obligaciones tributarias, en sus elementos esenciales que son:
Este principio que establece el artículo 115 Cn. Por razones de su redacción nos
refiere solamente al impuesto y deja por fuera las demás formas de tributos sin
embargo se complementa con el arto. 114 Cn. Que dice : Corresponde
exclusivamente y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad para
crear, aprobar , modificar o suprimir tributos. El sistema tributario debe tomar en
consideración la distribución de las riquezas y de las rentas. Se prohíben los
tributos o impuestos de carácter confiscatorio.
Así pues aunque el arto. 115 Cn solo se refiere a los impuestos podemos ver que
el arto. 114 Cn se refiere a los tributos en general al otorgar la Potestad Tributaria
a la Asamblea Nacional el Poder Legislativo y siendo este el primer poder del
Estado y el más representativo pues recoge de manera proporcional los resultados
de la elección y representación popular.
Ley Tributaria Común: que rige los aspectos tributarios de manera general hasta la
entrada en vigencia del Código Tributario ya aprobado la cual en su artículo 3 dice:
Todo impuesto o derecho debe estar expresamente establecido por la Ley y en
consecuencia, ninguna carga impositiva puede aplicarse por analogía.
Nuestro Derecho Fiscal tiene una gran cantidad de normas emitidas por la
autoridad administrativa que establecen pagos, infracciones y sanciones pues
debemos tener en cuenta que después de la Ley Ordinaria ( como lo son la LTC,
el Código Tributario, Ley de Equidad Fiscal, Ley de la D.G.I etc.) existen normas
de menor jerarquía emitidas por el poder Ejecutivo como los Reglamentos y
normas que emite el Ministerio de Hacienda como Acuerdos Ministeriales,
Comunicados y Circulares de la Dirección General de Ingresos, y nos
encontramos que por medio de estos instrumentos legales de origen
administrativo en ocasiones se Legisla invadiendo la competencia de la Asamblea
Nacional a quien corresponde la Potestad Tributaria como ya quedó expresado.
Como ejemplo de veremos fallo del tribunal de Alzada del 18 de mayo de 1998
que expresa: Considerando: 1) Que ni la Ley Creadora de la Dirección General de
Ingresos, ni la Legislación Tributaria Común, ni ninguna otra, confieren al Director
General de Ingresos facultad para dictar, además de las resoluciones en los
Recursos de Reclamo y Revisión, ninguna resolución de carácter extraordinario. II)
Que antes bien el Arto. 9 de la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos,
señala taxativamente los recursos que pueden usar los contribuyentes y los plazos
para ejercerlos III) Que en el presente caso la resolución del Recurso de Revisión
fue dictada a las nueve de la mañana del dieciséis de diciembre de mil
novecientos ochenta y siete, y notificado a las once y diez minutos de la mañana
del dieciocho de diciembre , por lo que el término para apelar venció el dieciocho
de enero del presente año y que hasta la fecha no se ha producido apelación, por
lo que dicha resolución está firme. IV) Que la llamada resolución Extraordinaria es
totalmente ilegal y que por tal razón, la apelación contra la misma no tiene razón
de ser. Por tanto Falla: 1) Se declara ilegal y por tanto nula, por no estar
contemplada en la Legislación Tributaria Común, la Resolución Extraordinaria
dictada por la Dirección General de Ingresos. 2) }Se declara improcedente , por
referirse a una resolución nula , la apelación presentada por el contribuyente
contra la referida Resolución Extraordinaria dictada por la Dirección General de
Ingresos. 3) Por no haberse no haberse presentado ninguna apelación contra ella,
se declara firme y pasada en Cosa Juzgada, la resolución del Recurso de
Revisión.
El fallo anterior deja sin efecto una resolución “Extraordinaria” emitida por el
Director General de Ingresos sin ser competente para ello es una ilustración como
debe se superior la norma jurídica a la voluntad del funcionario.
Su estructura es la siguiente:
recaudadores.
seguridad social.
establece una unidad paralela a la moneda nacional regulada por la Ley Monetaria
Vigente.
estos con relación a los manejados por la anterior Ley Creadora de la DGI que los
IMPUESTOS.
TASAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
Se consideran los otros ingresos de igual manera que los productos contemplados
en la ley anterior.
administrativo que sólo puede ser brindado por entidad estatal. Estos servicios son
beneficien de manera directa con una obra de carácter general asuman parte del
particulares.
Tributaria.
Responsable Retenedor.
tributaria.
Estos hechos generadores son establecidos por la Ley que establece cada
principales impuestos (IR, IVA, ISC, Im. De Timbres) y para cada caso se
Situaciones de hecho con solo que se hayan realizado los actos o circunstancias
materiales.
pueden sucederle entre tanto no obtengan del Juez esa declaración por sentencia
firme.
siguientes:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
5. Prescripción
tributaria pendiente.
En el caso del pago el arto. 35 admite la Dación en pago. Es también una novedad
las facilidades de pago (arto. 38) En que se puede conceder por una sola vez
parte. Contempla la confusión cuando los sujetos activo y pasivo se confunden por
la transmisión de bienes.
declaración inexacta.
Tributaria.
localización del deudor tributario o de bienes por un año en aquellas deudas que
no excedan C$ 5000.00 en las que excedan esta suma cuando el término sea de
tres años.
Prescripción, falta de localización del domicilio, quiebra del deudor sin que se
Cuando los adeudos clasificados como cuentas de orden cumplan cuatro años la
por ley por medio de la cual se dispensa del pago de un tributo a una persona
natural o jurídica.
Derechos de Oficio:
Asistencia.
Divulgación.
Derecho a la confidencialidad.
Aplicación de Saldos.
Declaraciones Sustitutivas.
Dictamen Fiscal.
Consultas.
los recursos.
Estos recursos son válidos para aquellas resoluciones que determinen tributos,
Administración Tributaria.
Tributario Administrativo.
Procedimiento Civil.
Recurso de Reposición:
Recurso de Revisión:
Recurso de apelación:
tribunal.
resolución.
recurrente.
SILENCIO ADMINISTRATIVO.
defensa de los derechos de los particulares, esta disposición obliga a que las
evita que los ciudadanos vean sus derechos perjudicados por la falta de respuesta
a sus peticiones.
recurrente.
RESPONSABLES RECAUDADORES.
Deberes Generales.
Presentar Declaraciones.
Deberes formales.
Inscribirse en el RUC.
meses.
documentos.
autorizado.
Estos deberes de los contribuyentes ahora se recogen en una sola ley como es el
cómodo para el contribuyente conocer todas sus obligaciones a través de una sola
Ley.
ilícitos tributarios, las violaciones a la Ley que causan perjuicio al Estado y que por
lo tanto las personas que las realizan reciben los efectos de la Coerción por parte
del Estado.
opinión debieron respetarse las que al respecto debe contener nuestro nuevo
derogó todo lo relacionado a delitos tributarios siendo este último el cual regula
Será sancionado con la pena de seis meses a tres años de prisión y una multa
cuantía sea superior a la suma de diez salarios mínimos del sector industrial y no
fiscal cuando:
sancionará con prisión de tres a cinco años y multa equivalente al doble del valor
con prisión de uno a tres años y multa de una a tres veces el valor del monto no
enterado.
caso de las obligaciones tributarias establecidas por la ley a favor de las Regiones
establecidas, será sancionado con la pena de tres a seis años de prisión y multa
inhabilitación especial de seis meses a tres años para ejercer profesión, oficio,
Cuando el acto sea cometido por un directivo, socio partícipe o empleado de una
Quedará exento de la pena correspondiente por los delitos anteriores quien antes
delito.
a) la Infracción Tributaria.
b) El delito tributario.
esta Administración.
Dentro de este título nos encontramos con el Dictamen Fiscal (arto. 153) el cual
impuestos a su cargo.
Este dictamen será una garantía para los contribuyentes que lo hayan practicado
Aquí debemos asumir la enorme responsabilidad que esto significa para aquellos
actuaciones de su competencia.
Se caracteriza por tener una composición mixta pues estará integrado por dos
IX. BIBLIOGRAFÍA.
1. Báez Cortez. Todo sobre impuestos en Nicaragua. 6ta Edición Managua 2008.
Argentina. 1992.
2008.
Managua. 2008
14. www.leylaboral.com
15. www.dgi.gob.ni