Gravamen A Movimiento Financiamiento GMF 4 X Mil

PLANEACION AÑO
GRAVABLE 2012
DR. CARLOS ARIEL CASTAÑO ARIAS

carlosariel@outlook.com
PLANEACION TRIBUTARIA
¡PARA DISMINUIR EL
PAGO DE
IMPUESTOS!
¿Para qué realizar
una Planeación
¡PARA CUMPLIR CON
Tributaria? OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS!
¡PARA EVITAR
SANCIONES!
Planeación Estratégica vs.
Planeación Tributaria
Art. 689-1. E.T. BENEFICIO DE AUDITORÍA.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de 12 veces la inflación

causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de
renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en
firme si dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de su presentación no se
hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración
sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los
plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Beneficio de auditoría
– Último año en el 2012.
Para declaraciones con saldos a favor, el término para solicitar devolución o

compensación es el mismo de la firmeza.
Hacienda Pública
PRINCIPIOS BASES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
(Art. 363 CN)
Equidad: Tratamiento a los contribuyentes acorde con su capacidad

económica.
Eficiencia: Obtención cabal de los tributos.
Progresividad: Fijar porcentajes distintos y crecientes sobre la base

imponible.Las leyes tributarias son no retroactivas (No Retroactividad)
Principios Constitucionales
Artículo 95 numeral 9:“Son deberes de las personas y del ciudadano,

contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de
conceptos de justicia y equidad”
Artículo 338: “En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas

departamentales y los consejos distritales y municipales, podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La Ley, las Ordenanzas y los Acuerdos
deben fijar directamente los sujetos pasivos, los hechos y las bases
gravables y las tarifas de los impuestos”
Principios Constitucionales
Artículo 363: “El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se
aplicarán con retroactividad”
Artículo 150 numeral 10: Prohibición de facultades al Gobierno para

crear impuestos.
Artículo 154: Iniciativa del gobierno en materia de exenciones tributarias.

Inicio del tramite de leyes tributarias en la Cámara.
Artículo 215: Estado de emergencia para conjurar crisis económica, social o

ecológica o casos de grave calamidad pública.
PLANEACIÓN TRIBUTARIA
Planeación no es
trampa
Planeación no es solo
contabilidad e
impuestos
Indispensable adecuación a circunstancias cambiantes en lo económico,

jurídico, contable, fiscal, social, político, comercial y familiar
Necesaria actualización permanente
Responsabilidad administrativa empleados/funcionarios/revisores/asesores
implica considerar los diferentes escenarios que alcanza su gestión (l 222

de 1995)
•Conceptos Dian
•Función y obligación (compromiso profesional)
•No evasión
•No Corrupción

•Simulaciones
NO DEBE HACERSE •Ocultamientos (ingresos / activos)
•Falsedades
•Generación de irrealidades
(gastos / pasivos)
•Para ganar en impuestos están las
normas y la iniciativa. Lo contrario
desdice del profesional

- Causación
INGRESOS
– Cuando entrega no coincide con
facturación (ejs promesa
compraventa y consignación)
– Cruces con terceros (lo que es ingreso

para uno, es costo o gasto para
otro)
INGRESOS Diferimiento por sujeción a condición

Interés presuntivo sobre CR´s activos o
pasivos: gravable para acreedor, no costo
ni gasto para deudor.
Súper Sociedades objeta mutuo sociedad
/ socios
– Indemnización terminación contrato:
ingreso constitutivo de renta, que es
deducción para pagador
Art 36 - Prima colocación de acciones

Art 36-1 Utilidad en enajenación acciones
Art 36-2 Distribución utilidades o reservas
INGRESOS NO en acciones o cuotas interés social
CONSTITUTIVOS DE RENTA Art 36-3 Capitalizaciones no gravadas
NI GANANCIA OCASIONAL para socios/accionistas
Art 45 Indemnizaciones por seguro de daño
Art 46-1 Indemnizaciones por destrucción o
renovación cultivos, y control plagas.
Art 47-1 Donaciones a partidos,
movimientos y campañas políticas
Art 48 Participaciones y dividendos
PLANEACIÓN - COSTOS
- Causación
– Diferimiento por sujeción a condición
– Activación con soporte (Asamblea, Junta, estudio técnico)
• Herramienta jurídica (estudio y acta)
• Con base contable (PUC)
• Hacia efectos financieros (B/G y E/R)
• Con incidencia tributaria (renta)
Amortización de costos
• una llave que cierra o abre: control según necesidad
• cuidando aspectos técnicos
– Costo de activos enajenados
• Movibles: bienes corporales muebles o inmuebles e incorporales que se
enajenan dentro giro ordinario negocios, e implican ordinariamente
existencias a principio y fin cada período gravable
• Fijos o inmovilizados: no se enajenan dentro giro ordinario negocios
• Importancia en GO: posibilidad de convertir en movible lo que está
inmovilizado, o viceversa
Compra de activos con costo menor a 1millón y pico, que van al gasto en
mismo año
• Costeo de activos sin método de participación.
Efectos
• Autorechazo para nivelaciones (beneficio auditoria, presentación bancos,
otros): viabilidad tributaria con registro contable
PLANEACIÓN - DEDUCCIONES
Se entienden realizadas cuando se paguen efectivamente en dinero o
especie, o cuando exigibilidad termine por cualquier modo que equivalga
a un pago
• Deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en año o período
gravable causación
• Interés presuntivo sobre CR´s activos o pasivos:
volverlo real para que se deduzca (SupScd: préstamo)
• Indemnización terminación contrato: deducción para pagador
Depreciación: son deducibles cantidades razonables causadas por desgaste,

deterioro normal u obsolescencia de bienes usados en negocios o
actividades productoras de renta
Art 129 – obsolescência, desuso o falta de adaptación de un bien a su
función propia, o inutilidad que pueda preverse como resultado cambio
condiciones o circunstancias físicas o económicas que determinen clara y
evidentemente necesidad de abandonar el bien por inadecuado en época
anterior a vencimiento de su vida útil probable
• Criterio Dian no deducibilidad: apartado de legalidad
ART. 134 – depreciación se calcula por sistema línea recta, por reducción
saldos o por otro sistema de reconocido valor técnico autorizado por DIAN
Simulación financiera para analizar efectos comparativos en casos como

deducción especial u otros
Ley 361/97, art 31 - Empleadores que ocupen trabajadores con limitación
no inferior a 25%, deducción renta de 200% sobre salarios y prestaciones
pagados
• Pago extemporáneo aportes parafiscales: corrección posterior declaración

de renta, para viabilidad deducción salarios y aportes
Inversiones mejoramiento DR 3172/03 – deducción para personas

medio ambiente jurídicas que realicen directamente
inversiones que tengan como fin mejoramiento
condiciones ambientales,
o control medio ambiente:
Construcción obras biomecánicas o

Inversiones mejoramiento mecánicas principales y accesorias
medio ambiente para sistemas control medio ambiente y
mejoramiento ambiental
• Adquisición maquinaria, equipos e
infraestructura para operación o
ejecución sistemas control medio
ambiente y/o procesos restauración,
regeneración, repoblación,
preservación y conservación recursos
naturales:
Inversiones mejoramiento Construcción obras biomecánicas o

medio ambiente mecánicas principales y accesorias
para sistemas control medio ambiente y
mejoramiento ambiental
• Adquisición maquinaria, equipos e
infraestructura para operación o
ejecución sistemas control medio
ambiente y/o procesos restauración,
regeneración, repoblación,
preservación y conservación recursos
naturales:
Adquisición predios y/o terrenos

Inversiones mejoramiento destinados a recuperación y
medio ambiente conservación fuentes abastecimiento
agua por Empresas de Servicios
Públicos
• Adquisición predios por distritos de
riego
• Inversiones en proyectos control medio
ambiente o para protección y
conservación recursos naturales
Sent Consejo de Estado mayo 12/05,

Recamier Ltda., renta 1995 – “los aportes
Gastos de operación voluntarios de la empresa al fondo de
empleados … son una retribución adicional
para el trabajador ….
– “ …la fuerza laboral constituye un
elemento
indispensable en la producción de la renta, y
por la misma razón resulta necesario el gasto,
… en cuanto incide de manera directa en la
productividad de la empresa”
• Mismas consideraciones para fiestas
empleados clientes empleados, atención
clientes, celebraciones especiales y similares
ART. 121 – deducción gastos

efectuados en
Gastos en el exterior exterior, que tengan relación de

causalidad con rentas de fuente dentro
del país, siempre y cuando se haya
efectuado la retención en la fuente si lo
pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en Colombia.
• Casos en los que no procede retención
fuente
• Casos deducción sin RF (comisiones,

límite 5% de las operaciones)
Art 115 - 100% del impuesto de industria

y
Deducción de Impuestos comercio, avisos y tableros y predial.
Pagados
• Que efectivamente se hayan pagado
durante año o período gravable
• Que tengan relación de causalidad con

actividad económica.
• En ningún caso podrá tratarse

simultáneamente como costo y gasto.
Reducción en tasa efectiva de tributación

Deducción de por renta
• Concepto sobre otros impuestos no
Impuestos Pagados incluidos en la norma (teléfono móvil,
telefonía celular, vehículos, registro, otros)
– la norma no limita su deducibilidad ni
la prohíbe
– lo que dice Dian
– cuál sería la razón para dejarlos como
gasto contable sin incidencia fiscal?
recuérdese caso tasa SuperSociedades

Deducible en el 25%
GMF • Efectivamente pagado durante año
gravable
• Independientemente que tenga o no
relación de causalidad con actividad
económica
• Certificado por agente retenedor
PLANEACIÓN - DEVOLUCIONES
Dec 2024 oct 2
Artículo 1°. Adicionase el artículo 6° del Decreto
Reglamentario 1189 de 1988 con los siguientes
incisos:
“Tratándose de retenciones en la fuente a título
IMPUESTO DE TIMBRE del impuesto de timbre nacional que se hayan
practicado en exceso o indebidamente, el agente
retenedor podrá, en lo pertinente, aplicar el
procedimiento previsto en este artículo. Con tal
finalidad, el afectado acreditará las
circunstancias y pruebas de la configuración del
pago en exceso o de lo no debido en relación
con el impuesto objeto de la retención que motiva
la solicitud y procederá la devolución, siempre y
cuando no haya transcurrido el término de
prescripción de la acción ejecutiva establecido en
el artículo 2536 del Código Civil, contado a
partir de la fecha en que se practicó la
retención.
Dec 2024 oct 2
Las sumas objeto de devolución de las

retenciones en la fuente a que se
IMPUESTO DE TIMBRE refiere el inciso anterior, podrán
descontarse del monto de las
retenciones que por otros impuestos
estén pendientes por declarar y
consignar en el periodo en el que se
presente la solicitud de devolución”.
Concepto DIAN
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
Concepto 526, 8/23/2012 )
Teniendo en cuenta que en los casos particulares que ha
IMPUESTO DE resuelto la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo
de Estado sobre conflictos de competencia para el
reintegro de retenciones en exceso o indebidamente
TIMBRE practicadas sobre el impuesto de timbre no se puede
aplicar el Decreto 1189 de 1988, por ser la DIAN la
que debe devolver y no el agente retenedor, en este
caso se debe aplicar el artículo 850 del Estatuto
Tributario, que establece la devolución de saldos a favor
por pagos en exceso o de lo no debido. En este caso, el
contribuyente deberá anexar a la solicitud los
certificados que le fueron expedidos por cada causación
y pago del gravamen. Según reciente oficio de la DIAN,
dichas providencias que resuelven conflictos de
competencia solo producen efectos para el asunto
específico, por lo que no son fuente de argumentación
jurídica.
RUT
– exigencia para sociedades
Cuidados tributarios extranjeras que invierten en Colombia
con exterior – medios magnéticos: exigencia registro

tributario del exterior para
beneficiarios pagos desde Colombia
– hacia dónde va el MUISCA: cruces
internacionales, efectos
• Gastos del ext deducibles: hasta 15%
Rta líquida • Pérdida de cartera con
exterior: materialidad de las cifras,
gestiones cobro, razonabilidad,
deducibilidad.
Posible amortización en menos de 5
años para programas de computador,
AMORTIZACIÓN publicidad, propaganda, mejoras a
propiedades tomadas en arriendo,
comisiones por corretaje, útiles y
papelería (Sentencia CdeE 14434, dic
7/06 –
demanda vs Concepto Dian 06879/98)
– Condición: que se demuestre que por
naturaleza o duración del negocio
debe
hacerse en plazo menor a 5 años
OTROS ASPECTOS Soporte de gastos en ausencia de

requisitos para facturas – realidad
práctica y efectos tributarios; qué es
soporte; idoneidad de libros oficiales
• Exceso renta presuntiva sobre renta
ordinaria:
deducible
OTROS ASPECTOS El empobrecimiento patrimonial no es

fiscalmente sancionable: reducción patrimonio
aunque no sea deducción en renta
• Donaciones: califican como gasto fiscal y
comercial (SuperSociedades: si tienen como
finalidad prerrogativa fiscal, pues van en
línea con empresa social)
OTROS ASPECTOS Exceso renta presuntiva sobre ordinaria

•Autoavalúo catastral
•Fusión con sociedad en pérdida fiscal (*)

El fondo sobre la forma (art 228, CP)

SOPORTES • Principios del sistema tributario
colombiano (art 363, CP)
• Medios de prueba sustitutos
(aplicable a gastos, costos, retención y
otros)
No aplica a personas naturales, así

sean comerciantes, ni a entidades
PÉRDIDAS FISCALES diferentes a Sociedades
• Sociedades podrán compensar
pérdidas fiscales reajustadas
fiscalmente
• Con rentas líquidas ordinarias que
obtuvieren en períodos gravables
siguientes (antes - dentro de 8
siguientes y sin exceder anualmente
25% pérdida fiscal Quedan libres
monto) fiscal. plazo y monto)
Pérdidas fiscales originadas en
deducción por inversión en activos fijos
podrán ser compensadas con rentas
PÉRDIDAS FISCALES líquidas del contribuyente (interesante
mecanismo de planeación tributaria) –
ver sentencia CdeE julio 31/09
• Compensación no borra renta
presuntiva:
sugerencia para limitarla hasta que
ordinaria llegue a presuntiva, pues lo
contrario sería desaprovechar pérdidas
PLANEACIÓN - SITUACIONES VARIAS
Del patrimonio líquido año anterior se

restan:
RENTA PRESUNTIVA – Valor patrimonial neto de aportes y
acciones en
sociedades nacionales (no para soc en
exterior)
–…
– Valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas
en período improductivo
DESCUENTOS ART. 259 – en ningún caso descuentos

tributarios
TRIBUTARIOS
pueden exceder valor impuesto básico
de renta
• Impuesto después de descuentos en
ningún caso
podrá ser inferior a 75% del impuesto
determinado por renta presuntiva
ART. 207-2 ET
• Venta energía eléctrica basada en recursos
RENTAS EXENTAS eólicos, biomasa o residuos agrícolas, para
generadoras.
• Servicio transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado.
• Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles
• Servicios hoteleros prestados en hoteles que se
remodelen y/o amplíen.
• Servicio de ecoturismo.
• Aprovechamiento nuevas plantas forestales
Nuevos contratos arrendamiento financiero
con opción de compra (leasing), de
inmuebles construidos para vivienda, con
mínimo 10 años.
RENTAS EXENTAS • Nuevos productos medicinales y software,
elaborados en Colombia y amparados con
nuevas patentes registradas, con alto
contenido investigación científica y
tecnológica nacional.
• Utilidad en enajenación predios
destinados a fines utilidad pública
aportados a patrimonios autónomos con
finalidad exclusiva, y los patrimonios
autónomos
• Servicios sísmica sector hidrocarburos
RENTAS EXENTAS
ART. 233.—Rentas exentas de personas
y entidades extranjeras contempladas
en tratados o convenios internacionales
vigentes
Ley 1536 de 2012
Beneficio Tributario Gloria Valencia de Castaño
Artículo 126-5. Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento

de parques naturales y conservación de bosques naturales.
Los contribuyentes que hagan donaciones a la UAESPNN, con el fin de:
 Financiar los parques naturales de Colombia y
 Conservar los bosques naturales,
BENEFICIO
deducir del impuesto de renta el 30% del valor de las donaciones
efectuadas durante el año o período gravable.
Ley 1536 de 2012
BENEFICIO
Deducir del impuesto de renta el 30% de la donación en el año o período
gravable.
Ley 1536 de 2012
Ley 1536 de 2012
Accesso a la Vivienda – Estímulos y exenciones
Para la vivienda
Art. 879. EXENCIONES DEL GMF.

Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:
……
Ley 1536 de 2012
Para la vivienda
Artículo 40. El parágrafo 2° del art. 850 ET, quedará así: Tendrán derecho a la devolución o compensación del
Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la
Impuesto al Valor Agregado, IVA, pagado en la adquisición adquisición de materiales para la construcción de
de materiales para la construcción de Vivienda de Interés vivienda de interés social, las entidades cuyos planes
Social y prioritaria, para estratos 1, 2 y 3, los constructores estén debidamente aprobados por el Inurbe, o por
que los desarrollen. quien este organismo delegue, ya sea en proyectos de
construcción realizados por constructores privados,
cooperativas, organizaciones no gubernamentales y
La devolución o compensación se hará en una proporción otras entidades sin ánimo de lucro.
al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las La devolución o compensación se hará en una
escrituras de venta del inmueble nuevo tal como lo proporción al cuatro por ciento (4%) del valor registrado
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no en las escrituras de venta del inmueble nuevo tal como
exceda el valor máximo de la Vivienda de Interés Social, lo adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no
de acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional exceda los 2.800 UVT de acuerdo a la reglamentación
reglamentará las condiciones de la devolución o que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
compensación a que hace referencia el presente artículo.
La DIAN podrá solicitar en los casos que considere
necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA en La DIAN podrá solicitar en los casos que considere
la construcción de las viviendas". necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA
en la construcción del proyecto de vivienda de interés
social.
Ley 1536 de 2012
Para la vivienda
Artículo 63. Adiciónese al artículo 61 de la Ley 388 de 1997 un parágrafo

del siguiente tenor.
“Parágrafo 3°. Los ingresos obtenidos por la venta de inmuebles por medio del
procedimiento de enajenación voluntaria descritos en el presente artículo no
constituyen renta ni ganancia ocasional.
Ley 1379 DE 2010 – Dec 2907 - 2010
Bibliotecas – beneficios fiscales
Artículo 3 Dec 2907-10.
Artículo 9°. Amortización o aplicación del incentivo tributario. Conforme a lo

previsto en el parágrafo del artículo 125 del Estatuto Tributario, agregado por
el artículo 40 de la Ley 1379 de 2010, los donantes amparados con el
Certificado de Donación Bibliotecaria podrán deducir el 100% del valor donado
respecto de la renta a su cargo correspondiente al período gravable en el que
se realice la donación o, a su elección, amortizar dicho valor hasta en un término
máximo de cinco (5) años gravables desde la fecha de la donación.
En todo caso, el contribuyente sólo podrá utilizar una cualquiera de las dos
opciones señaladas en este artículo.
Costos y Gastos
Deducciones Especiales
Ley 115/94 art. 189
"Los empleadores podrán deducir anualmente de su renta gravable, hasta el

130% de los gastos por salarios y prestaciones sociales de los trabajadores
contratados como aprendices, adicionales a los previstos legalmente, en
programas de formación profesional previamente aprobados por el Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA".
Costos y Gastos
Ley 115/94 art. 189
"Los empleadores podrán deducir anualmente de su renta gravable, hasta el

130% de los gastos por salarios y prestaciones sociales de los trabajadores
contratados como aprendices, adicionales a los previstos legalmente, en
programas de formación profesional previamente aprobados por el Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA".
Costos y Gastos
Ley 361/97 art. 31
El artículo 31 de la Ley 361 de 1997 estableció la deducción para los

empleadores en el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales
pagados durante el período gravable a los trabajadores con limitación no
inferior al 25% comprobada, y mientras subsista.
La cuota de aprendices se disminuye en un 50%, si los contratados por el

empleador son personas con discapacidad comprobada no inferior al 25%.
Costos y Gastos
Financiación de estudios en instituciones de educación superior.
El artículo 124 de la Ley 30 de 1992 establece que las personas naturales y

jurídicas que financien los estudios de sus trabajadores en instituciones de
educación superior pueden deducir el monto respectivo de sus costos de
operación en el impuesto de renta.
Costos y Gastos
Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
De conformidad con lo establecido en el artículo 158-2 del Estatuto Tributario,
se permite llevar como deducción fiscal el valor total de las inversiones
voluntarias que realice la empresa en el año gravable, para el control y
mejoramiento del medio ambiente previa acreditación que de la autoridad
ambiental respectiva.
El valor de la deducción no puede exceder el 20% de la renta líquida
establecida antes de restar el valor de la inversión.
No es deducible el valor de las inversiones que se realicen por mandato legal

para mitigar el impacto ambiental.
Costos y Gastos
Deducción por donaciones
El Artículo 125 del Estatuto Tributario reglamenta la deducción por
donaciones
1. Las entidades señaladas en el artículo 22- Entidades no contribuyentes de
carácter público.
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo
objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la
educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica y
tecnológica, la ecología y protección ambiental, o de programas de
desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de interés general”
Límite general 30% Renta Líquida

Costos y Gastos
Incentivo para la generación de empleo de grupos vulnerables.

De conformidad con los Artículos 9, 10 11 y 13 se brindan unos beneficios
tributarios en el Impuesto sobre la Renta y Parafiscales siguiente sentido:
Trabajadores protegidos
Menores de 28 años.
Personas desplazadas, en proceso de reintegración o en condiciones de
discapacidad.
Mujeres mayores de 40 años y que durante los últimos doce meses hayan
estado sin contrato de trabajo.
Trabajadores que devenguen menos de 1.5 SMLMV
Costos y Gastos
Beneficio
Los empleadores podrán descontar del impuesto sobre la renta y complementarios los
aportes al SENA, ICBF, Cajas de Compensación familiar, aportes a la subcuenta de
solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima
No aplica para Cooperativas de Trabajo Asociado en relación a los asociados.
No aplica cuando el nuevo trabajador reemplaza a personal contratado con
anterioridad.
No aplica en fusiones.
Desplazados, reintegrados y discapacitados deben contar con certificación de
autoridad competente.
Costos y Gastos
Tiempo del beneficio
Menores de 28 años: 2 años
Desplazados, reintegrados y discapacitados: 3 años
Mujeres mayores de 40 años: 2 años
Trabajadores de bajos ingresos: 2 años
Requisitos Especiales
Para trabajadores de bajos ingresos: que aparezcan por primera vez en el PILA
como empleados.
El artículo noveno (desplazados) dice que el beneficio aplica una vez se expida el
reglamente correspondiente.
Costos y Gastos
La Ley 1257 de 2008, "Por la cual se dictan normas de sensibilización, prevención y
sanción de formas de violencia y discriminación contra las mujeres, se reforman los Códigos
Penal, de Procedimiento Penal, la Ley 294 de 1996 y se dictan otras disposiciones"
establece en su artículo 23:
"Los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada, y

que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a
deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados
durante el año o período gravable, desde que exista la relación laboral, y hasta por un
período de tres años".
De la norma anterior se colige, que los empleadores contribuyentes del impuesto sobre
la renta que ocupen mujeres trabajadoras víctimas de la violencia debidamente
comprobada por la autoridad competente, tienen derecho a solicitar la deducción, en las
condiciones y porcentajes que la misma disposición señala. Desde el punto de vista fiscal,
el soporte para el empleador que desee hacer uso de esta deducción especial es la
certificación proferida por la autoridad competente.
Ley 1393 de 2010
ESTATUTO TRIBUTARIO
Art.108 LOS APORTES PARAFISCALES ARTÍCULO 27.
SON REQUISITO PARA LA Adiciónese el artículo 108 del Estatuto Tributario
DEDUCCIÓN DE SALARIOS. con el siguiente parágrafo:

Para aceptar la deducción por salarios,
se debe estar a paz y salvo Seguridad
Social, Cajas de Compensación, ICBF y
SENA, por el respectivo año, son prueba
los recibos expedidos por dichas
entidades
Ley 1393 de 2010

Parágrafo 2o. Para efectos de la deducción
por salarios de que trata el presente artículo
ARTÍCULO 27. Adiciónese el se entenderá que tales aportes parafiscales
deben efectuarse de acuerdo con lo
artículo 108 del Estatuto Tributario con
establecido en las normas vigentes.
el siguiente parágrafo:
Igualmente, para la procedencia de la
deducción por pagos a trabajadores
Verificación de Aportes independientes, el contratante deberá
verificar la afiliación y el pago de las
cotizaciones y aportes a la protección social
que le corresponden al contratista según la
ley, de acuerdo con el reglamento que se
expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior
aplicará igualmente para el cumplimiento de
la obligación de retener cuando esta proceda
Costos y Gastos
ARTÍCULO 28.
Sanciones Adiciónese el artículo 647 del Estatuto
Tributario con el siguiente parágrafo:

Parágrafo. Las inconsistencias en la
declaración del impuesto de renta y
complementarios derivadas de la
información a que hace referencia el
parágrafo 1o del artículo 50 de la Ley
789 de 2002 sobre aportes a la
seguridad social será sancionable a
título de inexactitud, en los términos del
presente Estatuto Tributario
Costos y Gastos
Declaración de Renta
Se sanciona
DATOS INFORMATIVOS
Costos y Gastos
ARTICULO 647. SANCIÓN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en
las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las
operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la
inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables,
retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones
tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas de Impuestos, de datos o
factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un
menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o
responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación o devolución
anterior.
SÓLO HASTA EL 160%, SIN PERJUICIOS DE

LAS SANCIONES PENALES
MUCHAS GRACIAS
DR. CARLOS ARIEL CASTAÑO ARIAS

carlosariel@outlook.com
PLANEACION TRIBUTARIA
NACIONAL Y DISTRITAL
DR. JORGE ENRRIQUE BELTRÁN

Planeación
Definir la manera de resolver problemas (propio de administradores),
diseñando la estrategia y tácticas adecuadas para el efecto.
Se debe observar que se gestionan reglas, políticas, objetivos, medios, etc.,

de una manera coordinada, para que la conjunción sistémica de todos ellos,
brinde los resultados óptimos.
La planeación financiera, busca mantener el equilibrio económico en todos

los niveles de la empresa.
Se encarga de aportar una estructura acorde a la base de negocio de la

empresa, a través de la implementación de una contabilidad analítica y
del diseño de los estados financieros.
Permite cuantificar las propuestas elaboradas y evaluar sus costos.

Planeación
La planeación tributaria, busca optimizar los impuestos en que son sujetos pasivos.
Permite:
Evaluar en los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma
anticipada.
Considerar alternativas de ahorro en impuestos. Aumentar la rentabilidad de los
accionistas.
Mejorar el flujo de caja, programando con la debida anticipación el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias.
Porque es necesaria la Planeación Tributaria
• Los permanentes cambios en la legislación tributaria, (Análisis de impacto y

búsqueda de estrategias inmediatas para reducirlo).
• Presión permanente para el mejoramiento de los resultados.
• Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Planeación
1. Conocimiento del negocio:
• Características de la compañía
• Composición del capital (nacional o extranjero, publico, privado, mixto)
• Objeto social (productos o servicio que vende)
• Riesgos estratégicos del negocio
• Regulaciones especiales (rentas exentas, Ley Páez, Ley 1429, etc.)
• Información financiera actual y presupuestada
• Planes de inversión – nuevos productos o servicios
• Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)
2. Estudio de la situación impositiva de años anteriores:
• Revisión de las declaraciones tributarias para determinar
contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o
renta ordinaria.
• Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar
riesgos de sanciones o mayores impuestos.
• Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las
declaraciones.
• Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad.
Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido
subsanadas.
• Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
Planeación
3. Proyección de la situación impositiva:
• Análisis de la información financiera proyectada

• Cálculo del impuestos
• Nacionales
• Departamentales
• Municipales
• Alternativas
Aspectos a considerar en una planeación tributaria

• Diferimiento de impuestos
• Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa
• Los cambios introducidos en la reforma tributaria, generan
oportunidades que podrían ser utilizadas. Nuevos beneficios?, nuevas
deducciones?
• Que quieren los accionistas?
• Distribución de dividendos en efectivo
• Capitalizar la compañía
Planeación
• Reducción del impuesto en la sociedad

• Impacto en los accionistas minoritarios
• Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el
país de origen se permita el descuento tributario de los impuestos
pagados en Colombia (No tendría efecto si la tasa del país origen es
igual a la de Colombia).
Objetivos del Estado

• Incrementar los impuestos
• Disminución de beneficios
• Visitas de las autoridades fiscales para revisar las declaraciones
tributarias en las que se cuestionan aspectos formales y de fondo,
generando en algunos casos correcciones a las declaraciones presentadas.
• Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.
CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
Planeación
QUIEN SOY?
OBJETO SOCIAL:___ ____________________________________

Soy contribuyente de renta? SI______ NO ______
Norma que respalda: _________________________
Declarante de ingresos y patrimonio: SI______ NO ______
A que régimen de IVA pertenezco?:

Ninguno: ___________
Gran Contribuyente:___________ resolución: __________
Común: ___________
Simplificado: ___________
Obligado a facturar: SI______ NO ______

Resolución de numeración de facturas:________ de fecha_______
Planeación
Agente retenedor de:
Renta SI______ NO ______
IVA SI______ NO ______
ICA SI______ NO ______
Pago impuesto predial SI______ NO ______

Pago Impuesto de Vehículos SI______ NO ______
Pago Impuesto de Ind. y Comercio SI______ NO ______
Actividades económicas _____ ______ _______
Poseo Avisos exteriores SI______ NO ______
Presento información exógena SI______ NO ______
Presento inf. Exógena Distrital SI______ NO ______
Otros Impuestos SI______ NO ______
Cuales??? ____________; _____________; ____________
Planeación
CONOCIMIENTO DE LA
SITUACIÓN IMPOSITIVA
Impuestos en Colombia
Nacionales
- DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
- Renta (??%)
- Ganancias Ocasionales (??%)
- De remesas (??%)
- AL VALOR AGREGADO (IVA)

16% Tarifa General
0% Exentos
33% vehículos
7% ,10%, 20%.
-GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

4 POR MIL
-TIMBRE
0%
Planeación
ANÁLISIS
Nacionales
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS:
Incluye: Sobre la Renta Gravable; Ganancias Ocasionales y Remesas.
Si bien las entidades publicas son NO contribuyentes (no pagan impuesto), si

tiene la obligación de DECLARAR.
Como no declaran “renta”, presentan declaración de “ingresos y patrimonio”
El no cumplimiento de la obligación, genera sanciones.

Nacionales
Estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:
• Utilización eficiente de las perdidas fiscales y excesos de renta presuntiva
(Art. 147 y 191 ET)
• Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o tecnológicas
(Art. 158-1 ET)
• Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio
ambiente (Art. 158-2 ET)
• Deducciones por inversiones en activos fijos reales productivos (Art.158-3
ET)
• Donaciones (Art. 125 ET)
• Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
• Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)
Nacionales
Para compañías que tributan por renta presuntiva y por renta ordinaria:
• Castigos por inventarios aprovisionados

• Castigos de cartera
• Cambios en los sistemas de depreciación de activos
• Cambios en los sistemas de amortización de activos
Las estrategias de Planeación Tributaria afectan en forma directa los

resultados de la compañía y por consiguiente las utilidades a distribuir entre
los inversionistas.
En la evaluación de las estrategias de Planeación se tenga en cuenta la

decisión de los inversionistas como es el de recibir los dividendos o
capitalizar las utilidades.
Nacionales
Para optimizar el incremento tributario por ganancia ocasional
1. Con base en el artículo 70 E.T., ajustar fiscalmente los activos fijos, con el
objeto de aumentar el costo fiscal,
2. En el caso de bienes raíces y de acciones o aportes, determinar el costo fiscal
que más favorezca, de conformidad con los artículos 69, 72 y 73 E.T.
3. Planear en el mismo año gravable la enajenación de activos fijos que
generen ganancia y perdida ocasional, con el fin de compensarlas
4. Preferir activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, en
lugar de adquirirlos.
En la venta de activos fijos depreciables, la utilidad que se genere en la

enajenación, deberá imputarse en primer término, a la renta líquida por
recuperación de deducciones y el saldo de la utilidad constituye ganancia
ocasional, de conformidad con los artículos 90 y 196 del Estatuto Tributario.
Nacionales
AL VALOR AGREGADO (IVA)

Grava el bien vendido o el servicio prestado.
Los bienes y servicios tienen tarifas diferenciales, siendo en general del

16%
Las entidades públicas si prestan servicios gravados o venden bienes

gravados con el IVA, son responsables del mismo.
Obligaciones: Declarar, pagar.

Nacionales
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
El GMF es un impuesto nacional instantáneo que se causa por la disposición de
recursos.
Son sujetos pasivos del GMF los usuarios y clientes de las entidades vigiladas
por la Superintendencia Financiera o de Economía Solidaria, y las vigiladas por
estas mismas Superintendencias y el Banco de la República.
La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros es del cuatro por mil (4 x
1.000), pero ésta se reducirá gradualmente de la siguiente manera:
- Al dos por mil (2X1000) en los años 2014 y 2015
- Al uno por mil (1X 1000) en los años 2016 y 2017
- Al cero por mil (0X 1000) en los años 2018 y siguientes.
EXENCIONES: Art 879 E.T.

Otras Obligaciones Fiscales
 RETENCION EN LA FUENTE
Sobre renta:
Las entidades de derecho público (art. 368 E.T.)
Debe cumplir todas las obligaciones de agente retenedor (6)
Sobre Ventas:
Nación, Departamentos, Distritos, áreas metropolitanas, municipios, asociaciones de
municipios, establecimientos públicos, EICE, Sociedades de Economía Mixta,
entidades descentralizadas, (en general todos los organismos o dependencias del
estado), cuando adquieran bienes o servicios gravados excepto a otras entidades
estatales, a grandes contribuyentes o agentes de retención designados, sean o no
responsables del IVA
 RETENCION EN LA FUENTE
Sobre Ventas:
 las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran
productos o servicios gravados con Iva al Régimen simplificado, deberán retener el
50% del IVA
 Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, no deben asumir el IVA en las adquisiciones al Régimen
simplificado. (El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asume mediante el
mecanismo de retención).
 Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no
residentes o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el
mecanismo de retención.
 Suministrar Información Exógena
Entidades obligadas a suministrar información del art. 631 del ET
Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los

fondos mutuos de inversión, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho que efectuaron retenciones en la
fuente durante el año gravable, independientemente del monto de los
ingresos obtenidos
• Solicitar autorización de numeración de facturas
En junio 28/96 la DIAN mediante la resolución 3878 señaló que todos aquellos que expidan
“factura de venta” deberán solicitar, anta la misma DIAN, la debida autorización de la numeración
que emplearán en la emisión de dichas facturas.
Si dentro del cuerpo de la factura de venta no se incluye la mención de la resolución con la cual la
DIAN autoriza el numero que lleva dicha factura, habrá lugar a aplicar la sanción de cierre del
establecimiento de comercio (ver art.684-2 y 657 del ET). Esta resolución se renueva cada dos
años después de haber sido expida, o antes si es que la numeración autorizada se llegara a
agotar.
Casos en los que no se requiere autorización de la numeración (art. 3 de la res 3878)
En la expedición de los “documentos equivalente a factura de venta”
En las facturas expedidas por entidades de derecho público incluidas las empresas industriales y
comerciales del Estado y sociedades de economía mixta donde el Estado posea más del 50% de
capital
En las facturas que expidan las entidades prestadoras de servicios públicos domiciliarios
En las facturas que expidan las cámaras de comercio
En las facturas que expidan las notarías
En las facturas que expidan las entidades consideradas “no contribuyentes” del impuesto sobre la
renta
• Obligación de facturar
Las normas señaladas en los art.615 y 616-2 del ET, al igual que en art.2 del decreto
1001 de 1997, nos indican quiénes se hallan obligados y quienes no se hallan
obligados a expedir “factura de venta” o “documento equivalente a factura de venta”.
 Obligación de expedir factura. (Art. 615 del E.T.) Para efectos tributarios, todas las
personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la
actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente,
y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen,
independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los
impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el

tiquete expedido por ésta.
• Obligación de facturar
Las normas señaladas en los art.615 y 616-2 del ET, al igual que en art.2 del decreto 1001 de
1997, nos indican quiénes se hallan obligados y quienes no se hallan obligados a expedir “factura
de venta” o “documento equivalente a factura de venta”.
Documentos que se consideran facturas (decreto 1165 de 1996)
Tiquetes de maquinas registradoras,
Las boletas de ingresos a espectáculos públicos
Los tiquetes de pasajeros
Los recibos de pagos de matrículas y pensiones expedidos por establ. reconocidos por gobierno
Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago.
Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión

extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías.
Factura electrónica (dec.1094 de jun 21 de 1996)
Facturar es una obligación tributaria formal que se debe cumplir sin importar si quien los
expide sea un “contribuyente” o un “no contribuyente” del impuesto de renta (art.615 ET).
Las entidades “no contribuyentes” del impuesto sobre la renta son aquellas que expresamente se
señalan en los art.18, 18-1, 22, 23, 23-1 y 23-2 del ET
Departamentales
- A GANADORES DE LOTERIAS
17%
- A LAS LOTERIAS FORANEAS

10% del valor del billete. (mínimo 70% de vr. venta al
publico)
-AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

40%
- AL CONSUMO DE LICORES, VINOS Y APERITIVOS

Entre 2.5 y 15 grados de alcohol $110 por grado
Entre 15 y 35 grados de alcohol $180 por grado
Más de 35 grados de alcohol $270 por grado
Vinos de hasta 10 grados $60 por grado.
(Todos por botella de 750 c.c. e incluyen ya el IVA del 35%)
Departamentales
- AL CONSUMO DE CIGARRILLOS
55% + 10% de impuesto al deporte.
- AL CONSUMO DE GASOLINA
20% de sobretasa sobre vr. venta al publico
-AL DEGÜELLO DE GANADO MAYOR

Cada Dpto. fija la tarifa, se cobra sobre: Inscripción de ganadero,
licencia de transporte de carne, derechos de movilización, registro de persona
encargada de degüello, registro hierro de marca
- DE REGISTRO (actos, contratos o negocios jurídicos)

Con cuantía y registro en instrumentos públicos: entre el 0.5% Y el 1%.
Con cuantía y registro en cámaras de comercio: entre el 0.3% y el 0.7%.
Sin cuantía, y registro en instrumentos públicos o en cámaras de comercio, tales
como nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias
que no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital, escrituras aclaratorias: entre 2 y 4
salarios mínimos diarios legales.
Departamentales
- DE VEHÍCULOS
VEHÍCULOS PARTICULARES RANGOS DE AVALÚO TARIFA
Todos los automóviles, camperos, Hasta $36.810.000 1.5%

camionetas, Station Wagon, vehículos de
carga y de pasajeros Entre $ 36.810.000 y $82.822.000 2.5%
Más de $82.822.000 3.5%
MOTOCICLETAS De más de 125 cm3 1.5%
VEHÍCULOS PÚBLICOS Todos los vehículos

Todos los avalúos 0.5%
NO GRAVADOS
Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor de 125 c.c. o menos de cilindrada.
Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinarias agrícolas
Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria
similar de construcción de vías públicas.
Vehículos y maquinaria de uso industrial que por características no estén destinados a transitar por las
vías de uso público o privados abiertas al público.
Departamentales
- DE INDUSTRIA Y COMERCIO
- DE AVISOS Y TABLEROS
- PREDIAL
- DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL.
- DE CIRCULACIÓN Y TRÁNSITO SOBRE VEHÍCULOS DE SERVICIO PÚBLICO.
- DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
- DE DELINEACIÓN URBANA.
- SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO PÚBLICO.
- DE RIFAS Y JUEGOS.
- ESTAMPILLAS MUNICIPALES.
- DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR .
Departamentales
TASAS, DERECHOS Y RECARGOS:
SOBRETASA AMBIENTAL CON DESTINO A LA CORPORACIONES AUTÓNOMAS

REGIONALES
SOBRETASA PARA FINANCIAR LA ACTIVIDAD DEL CUERPO DE BOMBEROS
DERECHOS DE TRÁNSITO.
CONTRIBUCIONES:
CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN MUNICIPAL.

PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA.
CONTRIBUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS.
Departamentales
MUCHAS GRACIAS
DR. JORGE ENRRIQUE BELTRÁN

FIN

Gravamen A Movimiento Financiamiento GMF 4 X Mil

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PLANEACION AÑO

DR. CARLOS ARIEL CASTAÑO ARIAS

Art. 689-1. E.T. BENEFICIO DE AUDITORÍA.

Si el incremento del impuesto neto de renta es de 12 veces la inflación

Para declaraciones con saldos a favor, el término para solicitar devolución o

PRINCIPIOS BASES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

(Art. 363 CN)

Equidad: Tratamiento a los contribuyentes acorde con su capacidad

Progresividad: Fijar porcentajes distintos y crecientes sobre la base

Artículo 95 numeral 9:“Son deberes de las personas y del ciudadano,

Artículo 338: “En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas

Artículo 150 numeral 10: Prohibición de facultades al Gobierno para

Artículo 154: Iniciativa del gobierno en materia de exenciones tributarias.

Artículo 215: Estado de emergencia para conjurar crisis económica, social o

Indispensable adecuación a circunstancias cambiantes en lo económico,

Necesaria actualización permanente

Responsabilidad administrativa empleados/funcionarios/revisores/asesores

implica considerar los diferentes escenarios que alcanza su gestión (l 222

– Cruces con terceros (lo que es ingreso

INGRESOS Diferimiento por sujeción a condición

Art 36 - Prima colocación de acciones

• Costeo de activos sin método de participación.

Depreciación: son deducibles cantidades razonables causadas por desgaste,

• Criterio Dian no deducibilidad: apartado de legalidad

Simulación financiera para analizar efectos comparativos en casos como

• Pago extemporáneo aportes parafiscales: corrección posterior declaración

Inversiones mejoramiento DR 3172/03 – deducción para personas

Construcción obras biomecánicas o

Inversiones mejoramiento Construcción obras biomecánicas o

Adquisición predios y/o terrenos

Sent Consejo de Estado mayo 12/05,

ART. 121 – deducción gastos

Gastos en el exterior exterior, que tengan relación de

• Casos deducción sin RF (comisiones,

Art 115 - 100% del impuesto de industria

• Que tengan relación de causalidad con

• En ningún caso podrá tratarse

Reducción en tasa efectiva de tributación

recuérdese caso tasa SuperSociedades

Las sumas objeto de devolución de las

con exterior – medios magnéticos: exigencia registro

OTROS ASPECTOS Soporte de gastos en ausencia de

OTROS ASPECTOS El empobrecimiento patrimonial no es

OTROS ASPECTOS Exceso renta presuntiva sobre ordinaria

•Fusión con sociedad en pérdida fiscal (*)

El fondo sobre la forma (art 228, CP)

No aplica a personas naturales, así

Del patrimonio líquido año anterior se

DESCUENTOS ART. 259 – en ningún caso descuentos

Artículo 126-5. Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento

Art. 879. EXENCIONES DEL GMF.

Artículo 63. Adiciónese al artículo 61 de la Ley 388 de 1997 un parágrafo

Artículo 3 Dec 2907-10.

Artículo 9°. Amortización o aplicación del incentivo tributario. Conforme a lo

"Los empleadores podrán deducir anualmente de su renta gravable, hasta el

Ley 115/94 art. 189

"Los empleadores podrán deducir anualmente de su renta gravable, hasta el

Ley 361/97 art. 31

El artículo 31 de la Ley 361 de 1997 estableció la deducción para los

La cuota de aprendices se disminuye en un 50%, si los contratados por el

Financiación de estudios en instituciones de educación superior.

El artículo 124 de la Ley 30 de 1992 establece que las personas naturales y

No es deducible el valor de las inversiones que se realicen por mandato legal

OBJETO SOCIAL:_ __________________________________

Obligado a facturar: SI NO

Pago impuesto predial SI NO