EL IMPUESTO AL PATRIMONIO.

MISHELL ARAGÓN NAVARRO

SANDRA BLANCO

ERIKA VALEST

(ESTUDIANTES)

UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA

SEDE MAICAO

FACEYA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

VII SEMESTRE

MAICAO – LA GUJIRA

11/05/2021
 EL IMPUESTO AL PATRIMONIO.

MISHELL ARAGÓN NAVARRO

SANDRA BLANCO

ERIKA VALEST

(ESTUDIANTES)

CAROLINA SIMANCA

(DOCENTE)

UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA

SEDE MAICAO

FACEYA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

VII SEMESTRE

MAICAO – LA GUJIRA

11/05/2021
 TABLA DE CONTENIDO.

INTRODUCCIÓN. ............................................................................................................... 4

EL IMPUESTO AL PATRIMONIO. .................................................................................... 5

ANTECEDENTES................................................................................................................ 6

HECHO GENERADOR Y EFECTOS DEL GRAVAMEN IMPUESTO AL PATRIMONIO.

............................................................................................................................................. 7

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO PARA 2019, 2020 Y 2021. ....... 7

CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. .......................................................... 7

TARIFA PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO PARA 2019, 2020 Y 2021.

............................................................................................................................................. 8

PLAZOS PARA PAGAR EL IMPUESTO A LA RIQUEZA 2021........................................ 8

DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO LÍQUIDO ........................................................... 9

RESPECTO AL CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DICE EL ARTÍCULO 298-1 DEL

ESTATUTO TRIBUTARIO. .............................................................................................. 10

CONCLUSIÓN. .................................................................................................................. 12

BIBLIOGRAFÍA. ............................................................................................................... 13
 INTRODUCCIÓN.
Este trabajo se realizó con el fin de reflexionar sobre las
distintas características de este impuesto, también de que en Colombia, el impuesto al
patrimonio se ha utilizado como un tributo complementario al de renta (Entre 1962 y 1991) y
como impuesto para la guerra entre el año 2002 y el actual. Ha sido generador de importantes
recursos destinados a la seguridad ciudadana y al mejoramiento de las finanzas públicas de
manera alterna.

El resultado es mostrar el impacto que el impuesto a la riqueza

tiene en el comportamiento de los agentes sociales, lo cual afecta el principio tributario de la
neutralidad.
 EL IMPUESTO AL PATRIMONIO.

El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto directo y

personal que se aplica individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre
el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de todos los
bienes del sujeto pasivo.

El impuesto al patrimonio es un tipo de gravamen cuya primera

aparición en el ordenamiento tributario colombiano fue en el año de 1935, el cual ha sido
implementado varias veces por medio de diversas Reformas Tributarias. Es importante
resaltar que su aplicación no se da en atención a los ingresos o transacciones de las personas,
sino que tiene como base la totalidad del valor de los bienes del sujeto, mejor conocido como
patrimonio líquido.

Al entrar en vigencia de la Ley 1943 de Diciembre de 2018

(Ley de financiamiento), el Gobierno colombiano decidió ampliar a 3 años más el impuesto
al patrimonio (el llamado impuesto a la riqueza), que recae sobre:

 Las personas naturales

 Las sucesiones ilíquidas
 Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
 Otros contribuyentes de que trata el artículo 292-2 del Estatuto Tributario

En otras palabras, con la Ley de financiamiento se produjo un

cambio en el nombre del impuesto al patrimonio llamándose en la actualidad como impuesto
a la riqueza, y grava a las personas que tengan desde enero de 2019 la posesión de un
patrimonio líquido superior a 5.000 millones de pesos. De acuerdo a lo que establece la
DIAN, este impuesto es de carácter transitorio, tanto para personas naturales como personas
jurídicas, ya que tiene una duración de tres años (2019, 2020, 2021).
 ANTECEDENTES.

A modo de contexto, la ley 1739 de 2014 fue la última en

regular el impuesto al patrimonio para el periodo entre el año 2015 y el año 2018. Esta norma
estableció que los sujetos obligados a tributar bajo este concepto eran aquellas personas
naturales, jurídicas y sociedades de hecho, cuyo patrimonio líquido o riqueza al 1º de enero
del año 2015 fuera mayor o igual a mil millones (1.000.000) de pesos, con una tarifa anual
aplicable en porcentajes distintos dependiendo de si se es persona natural o jurídica y del
patrimonio total poseído hasta la fecha.

Así las cosas, la ley 1943 de 2018 o nueva reforma tributaria

reconocida como la ley de financiamiento, revive el impuesto al patrimonio y modifica las
diferentes normas que venían rigiendo el tema. En primera instancia, establece una nueva
versión del impuesto al patrimonio que se tendrá que liquidar y pagar entre el 2019 y 2021,
estableciendo que este solo quedará en cabeza de aquellos sujetos pasivos expresamente
mencionados en el artículo 292-2 del estatuto tributario, que establece lo siguiente:

 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarias.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos
permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales
y en el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
 Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la
renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones,
cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artículo
2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles,
yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No
serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o entidades
 extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que
suscriban contratos de arrendamiento financiero con entidades o personas que sean
residentes en Colombia.

Frente a esto es importante resaltar que el nuevo impuesto al

patrimonio no se encuentra grabando a las personas jurídicas nacionales, circunstancia que se
considera acorde con la campaña política del presidente electo Iván Duque, la cual se basaba
en reducir los impuestos aplicables al sector empresarial, por ser estos los principales
creadores de empleo en el país.

HECHO GENERADOR Y EFECTOS DEL GRAVAMEN IMPUESTO AL

PATRIMONIO.
El hecho generador del impuesto se da a partir de la posesión de patrimonio al 1 de Enero
de 2019, siendo el valor sea igual o superior a $5.000 millones de pesos.

Para efectos del gravamen, el concepto de patrimonio equivale al patrimonio líquido

(Activos fiscales – Pasivos fiscales) determinados a 1 de Enero de 2019

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO PARA 2019, 2020 Y 2021.

La base gravable del impuesto al patrimonio 2021 equivale al valor del patrimonio bruto
de:

 Las personas naturales

 Sucesiones ilíquidas
 Sociedades
 Entidades extranjeras

Que posean al 1 de Enero de 2019, 2020 y 2021, excluyendo las deudas a cargo de los
mismos vigentes en esas fechas.

CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO.

El impuesto al patrimonio se causa el primero de enero de cada
uno de los años por los que se debe pagar dicho impuesto (2019, 2020 y 2021).

Es importante precisar una vez más, que la causación del

impuesto es distinta a la ocurrencia del hecho generador que se da el por una sola vez el 01 de
enero de 2019, y el impuesto al patrimonio se causa el 01 de enero de cada año.
 TARIFA PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO PARA 2019, 2020 Y
2021.
La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada uno
de los años, del total de la base gravable establecida, en base al artículo 295-2 del Estatuto
Tributario, que explicamos más adelante en la determinación del Patrimonio Líquido.

PLAZOS PARA PAGAR EL IMPUESTO A LA RIQUEZA 2021

Los plazos para declarar y pagar el Impuesto a la Riqueza
comenzarán a partir del 10 de mayo, en donde se deberá cancelar la primera cuota, la cual
tendrá un valor del 50% del Impuesto. La fecha límite de pago dependerá del último dígito
del NIT de la persona.

NIT Fecha

1 10 de mayo de 2021

2 11 de mayo de 2021

3 12 de mayo de 2021

4 13 de mayo de 2021

5 14 de mayo de 2021

6 18 de mayo de 2021

7 19 de mayo de 2021

8 20 de mayo de 2021

9 21 de mayo de 2021

0 24 de mayo de 2021
NIT Fecha

1 8 de septiembre de 2021

2 9 de septiembre de 2021

3 10 de septiembre de 2021

4 13 de septiembre de 2021

5 14 de septiembre de 2021

6 15 de septiembre de 2021

7 16 de septiembre de 2021

8 17 de septiembre de2021

9 20 de septiembre de 2021

0 21 de septiembre de 2021

La declaración del impuesto al patrimonio y el pago de la

segunda cuota deberán presentarse a partir del 8 de septiembre de 2021. Las fechas son:

DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO LÍQUIDO

Como ya sabemos el impuesto al patrimonio se calcula a partir
del patrimonio ilíquido que tenga el contribuyente, y este se calcula restando al patrimonio
bruto las deudas que tenga el contribuyente al respectivo periodo gravable, es decir, el
patrimonio ilíquido es el resultado de depurar los activos restándoles los pasivos.

Ahora bien, para calcular el patrimonio bruto se debe sumar o

incluir la totalidad de los bienes y derechos de una persona o empresa poseídas, para efectos
del impuesto al patrimonio, al 1 de enero siguiente al año gravable. En otras pablaras, para
poder determinar el patrimonio ilíquido el contribuyente debe primero calcular el patrimonio
bruto.
RESPECTO AL CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DICE EL ARTÍCULO 298-1
DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.

«La Declaración del Impuesto al Patrimonio deberá presentarse

anualmente en el formulario que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales y deberá contener:

 La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.

 La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
Impuesto al Patrimonio.
 La liquidación privada del Impuesto al Patrimonio.
 La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
 La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.

Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de

contabilidad deberán presentar la declaración del Impuesto al Patrimonio firmada por
contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieren
obligados respecto de la declaración del Impuesto sobre la Renta.»

La no presentación de la declaración de forma oportuna dará

lugar a la sanción de que trata el inciso 2 del artículo 298-2 del estatuto tributario:

«Los contribuyentes del Impuesto al Patrimonio que no

presenten la declaración correspondiente serán remplazados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales para que declaren dentro del mes siguiente a la notificación del
emplazamiento. Cuando no se presente la declaración dentro de este término, se procederá en
un solo acto a practicar liquidación de aforo, tomando como base el valor patrimonio líquido
de la última declaración de renta presentada y aplicando una sanción por no declarar
equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado.»
 La sanción anterior se podrá reducir a la mitad si el
contribuyente declara y paga el impuesto, los intereses y la sanción reducida, dentro del
término que tiene para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de aforo.

Los sujetos pasivos del impuesto al patrimonio, que son los

obligados a presentar la declaración de este impuesto, están definidos en el artículo 292-2 del
estatuto tributario, y el hecho generador lo define el artículo 294-2 del estatuto tributario, que
corresponde a la posesión de un patrimonio igual o superior a cinco mil millones de pesos, al
primero de enero de 2019.

Es decir que quien posea al primero de enero de 2019 un

patrimonio líquido igual o superior a cinco mil millones de pesos, debe presentar la
declaración del impuesto al patrimonio.
 CONCLUSIÓN.
Para concluir es importante resaltar que El resultado es mostrar
el impacto que el impuesto a la riqueza tiene en el comportamiento de los agentes sociales, lo
cual afecta el principio tributario de la neutralidad.

Es un tributo directo porque se aplica sobre la manifestación

directa de la capacidad económica como es la posesión de un patrimonio. Otro impuesto
directo, por ejemplo, es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que grava lo que
se ingresa.

Además, se trata de un tributo personal porque tiene en cuenta

las circunstancias personales y familiares de cada contribuyente (edad, salud, cargas
familiares, deudas y gastos, entre otras).
 BIBLIOGRAFÍA.

https://contabilidadmasfinanzas.com.co/asientos-contables-ejercicios-2/

https://actualicese.com/herramientas/FormulariosDIAN/2005/300/300-
cartilla2004.pdfhttps://www.youtube.com/watch?v=At1JgyZavu4

https://mail.google.com/mail/u/0/#inbox/FMfcgxwLtstGZxhSdBNhJKFKsQTntjvZ?projector
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