ESTIMACION DE COSTOS

Unidad 6

1 MAE Ivonne Martín Moreno

 z Objetivo: Exponer los elementos
fundamentales de la teoría de costos y sus
aplicaciones al campo de estudio de
proyectos de inversión
z Las consideraciones acerca de los costos
que influyen en el resultado de la decisión de
una inversión constituyen uno de los
elementos determinantes de una correcta
evaluación de proyectos.

2 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.1 Información de costos para la toma
de decisiones

z Los costos no contable son los más utilizados

cuando debe optarse por uno de varios cursos
alternativos de acción.
z Los costos contables son útiles en ciertos campos
de la administración financiera de una empresa o
para satisfacer los requerimientos legales y
tributarios, sin embargo son necesarios para
determinar los efectos reales de los costos sobre
una situación determinada de un proyecto.
z Hay costos de obvio significado para un proyecto
que no se obtienen de los estados contables como
por ejemplo: costos fijos a largo plazo y los costos
de oportunidad.
3 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.2 Costos diferenciales

z Expresan el incremento o disminución de los costos

totales que implicaría la implementación de cada
una de las alternativas, en términos comparativos
respecto a una situación tomada como base y que
usualmente es la vigente.
z Los costos diferenciales son los que en definitiva
deberán utilizarse para tomar una decisión que
involucre variación en los resultados financieros
esperados.

4 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.2 Costos diferenciales

z Como por ejemplo una producción especial

extraordinaria para servir un pedido adicional al
programa de producción normal de una empresa,
generalmente el costo diferencial estará dado
exclusivamente por el costo variable de producción
de las unidades adicionales, puesto que se supone
que los costos fijos permanecerán constantes.
z La decisión de aceptación debería tomarse si el
ingreso que reporta la operación cubre los costos
variables, que son los únicos costos en que se
incurriría en exceso si se acepta el pedido.
5 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.2 Costos diferenciales

z Ejemplo: Una empresa que produce partes

electrónicas para la fabricación de televisores tiene
una capacidad máxima de producción, con tres
turnos diarios, de 24,000 partes al año. Basándose
en el comportamiento histórico las proyecciones de
ventas para el próximo año son de 20,000 unidades,
a un precio unitario promedio de $116. En el
proceso productivo se proyecta la siguiente
estructura de costos:
Material directo $63
Mano de obra directa $27
Costo indirecto de fabricación $30
6 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.2 Costos diferenciales
z El 40% de los costos indirectos de fabricación se explican
directamente por el nivel de producción y el otro 60%
corresponde a una asignación de costos generales de
fabricación, como los seguros del edificio y maquinaria, la
energía o el mantenimiento.
z Además, la empresa aplica un estándar para asignar los gastos
de administración y ventas, que correspondan. El 10% de este
monto es por concepto de pagos a comisiones de vendedores
de acuerdo a las unidades vendidas.
z Suponga que la empresa recibe un pedido especial, por una
sola vez, para adquirir 2,000 partes electrónicas. Para
determinar el precio mínimo al que podrían venderse las
unidades adicionales, se debe calcular el costo diferencial
involucrado en la mayor producción.
7 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.2 Costos diferenciales
Resolución:
z Material directo: Insumos directamente empleados en la
producción, por lo que se debe agregar $63 por cada unidad
adicional que se fabrique
z Mano de obra directa: Si la capacidad de producción anual es
de 24,000 unidades, se deduce que cada turno de trabajo
puede fabricar 8,000 unidades anuales. Por lo cual debemos
averiguar que parte del costo de mano de obra se pago por un
turno normal y cual es el que se paga por un turno
extraordinario. Si el sobrepago por hora es del 20% en
segundos y terceros turnos, se puede concluir que 8,000
unidades se pagan a tarifa normal y 12,000 con un 20% de
recargo:

8,0000 * X + 12,000 * 1,2 X = $ 27

20,000 20,000
8 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.2 Costos diferenciales

0.4 X + 0.72 X = 27 1.12 X = 27

El valor de X es el costo de mano de obra directa por unidad

en horario normal, es de $24.10. Debido a que todo el pedido
se hará en horario extraordinario, se debe considerar un costo
de mano de obra directa unitaria de $28.9 que corresponde a
$24.10 *1.2
z Costo indirecto de fabricación: Considerando que el 60% de
este ítem se debe a una asignación de costos que no varían
con la producción extraordinaria, se debe tomar como costo
relevante sólo el 40% restante. Es decir $12 por unidad.

9 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.2 Costos diferenciales
z Aún cuando los gastos de administración y ventas incluyen
a las comisiones por venta como costo variable, en este caso
no corresponde considerarlos dentro de los costos
diferenciales ya que al no ser las ventas generadas por la
acción directa de los vendedores, la empresa no incurrirá en el
pago de comisiones.
z De acuerdo con esto, el costo incremental que tendría que
asumir la empresa si decide aceptar el pedido especial es:
Material directo $63
Mano de obra directa $28.9
Costo indirecto de fabricación $12
TOTAL $103.9
z Cualquier precio que este dispuesto a pagar el comprador por
sobre este valor será atractivo para la empresa
10 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.2 Costos diferenciales

z Solo son relevantes aquellas partidas de costos que

son diferentes entre cada alternativa estudiada y
una situación base de comparación .
z Los costos diferenciales no son necesariamente lo
mismos que los costos variables, aunque pueden
coincidir.
z En muchos casos puede esperarse también que los
costos fijos cambien por ejemplo: si el cambio en el
nivel de actividad implica variar el número de
supervisores, equipos , seguros u otros, la variación
de estos costos fijos serán relevantes, tanto si
resultan en aumento con en ahorro de costos.
11 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.3 Costos futuros

z Cualquier decisión que se tome en el presente

afectará a los resultados futuros, los costos
históricos son inevitables por el hecho de haberse
efectuado en el pasado
z Los costos históricos son irrelevantes en las
decisiones, puesto que por haber ya ocurrido no
pueden recuperarse, es preciso cuidar de no
confundir el costo histórico con el activo o el bien
producido de ese costo, que sí puede ser relevante
como por ejemplo un activo comprado en el pasado
si se destina a usos optativos como su venta,
alquiler u operación.

12 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

z Muchos inversionistas no visualizan que

abandonar oportunamente significa, en la
gran mayoría de los casos, no aumentar la
pérdida.
z En otros casos optan por abandonar en
circunstancias que de continuar, si bien no
reporta utilidad, permite minimizar la pérdida.

13 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

z Ejemplo: Supóngase que una compañía

fabrica dos artículos diferentes en procesos
productivos aislados, pero con actividades
administrativas y de venta centralizadas. Las
proyecciones financieras para el próximo
año entregan los estados que se adjuntan.
Es conveniente cerrar la planta B?

14 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

PLANTA A PLANTA B

VENTAS $ 2.000.000 $ 3.000.000

MANO DE OBRA DIRECTA -450.000 -930.000
MATERIAS PRIMAS -760.000 -1.020.000
SUMINISTROS -90.000 -140.000
MANO DE OBRA INDIRECTA -70.000 -160.000
ENERGÌA -20.000 -130.000
DEPRECIACIÒN -100.000 -200.000
UTILIDAD BRUTA 510.000 420.000
GASTOS DE VENTA -230.000 -310.000
GASTOS GENERALES ADMINISTRAC -100.000 -150.000

UTILIDAD NETA 180.000 -40.000

15 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

z Supóngase además que los 250.000 de gastos

generales de administración se asignan a las
plantas sobre la base de las ventas. Si se cierra la
planta B, se estima que se podrá reducir estos
gastos a 180.000. El espacio ocupado por la planta
B podría alquilarse en 200.000 anuales, no hay otra
alternativa de uso más rentable.
z Los gastos de ventas fijos ascienden a 250.000 que
se asignan a las plantas de la siguiente manera
100.000 Planta A y 150.000 Planta B. La diferencia
en gastos de ventas para cada planta corresponde a
comisiones sobre ventas

16 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

z Ahorros en costos de ventas:

930.000 + 1.020.000 + 140.000 + 160.000 +
130.000 = 2.380.000
z Ahorro en gastos de ventas:
310.000 – 150.000 = 160.000
z Ahorro en gasto generales de administración
100.000 + 150.000 – 180.000 = 70.000

17 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

Disminución de ingresos por venta -3.000.000

Ahorro en costos de venta 2.380.000
Ahorro en gastos de venta 160.000
Ahorro enn gastos generales de administración 70.000
Ingresos adicionales por alquiler 200.000
Totales 2.810.000 -3.000.000

Pérdidas por cierre -190.000

18 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.3 Costos futuros

Utilidad planta A 180.000

Pérdidas planta B -40.000
Utilidad conjunta 140.000
Pérdidas por cierre -190.000
Pérdidas al operar sólo planta A -50.000

19 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.4 Costos pertinentes de sustitución
de instalaciones

z El análisis de sustitución puede tener en cuenta tanto los

aumentos como el sostenimiento de la capacidad productiva.
z Los casos de reemplazo que no incrementan la capacidad
pueden deberse a reemplazo por insuficiencia, por
agotamiento, o a que cuando pueden seguir funcionando
aparece una alternativa con probabilidades de mayor
conveniencia.
z Con respecto a esta última hipótesis se presentan dos
opciones que alteran el procedimiento de cálculo:
– Que los activos nuevos tengan una vida útil igual a la vida
residual de los activos por reemplazar, o
– Que los activos nuevos tengan una duración mayor que la vida
útil restante de los que estén en uso
20 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.4 Costos pertinentes de sustitución
de instalaciones

z Si bien el reemplazo de un activo por otro con igual

vida útil pudiera parecer una alternativa poco
práctica, es un situación real en muchas empresas,
donde el cambio tecnológico afecta más
notablemente a los costos de operación que a la
vida útil del activo.
z En este caso el razonamiento para la evaluación
consistirá en determinar si el ahorro en los gastos
fijos y variables de operación originados por el
reemplazo son lo suficiente para permitir recuperar
la inversión adicional como para remunerar al
inversionista.

21 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.4 Costos pertinentes de sustitución
de instalaciones

z Si la vida útil de un equipo nuevo es mayor que la

vida útil restante del equipo existente, los valores de
venta de éste son relevantes para la decisión, tanto
en el momento del reemplazo como cuando esta
llegando al final de su vida útil.
z El aumento de la capacidad puede hacer variar los
gastos variables unitarios y los costos fijos y por lo
tanto hacerlos relevantes.

22 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.5 Costos sepultados

z Los costos que más comúnmente se consideran en una

decisión, a pesar de ser irrelevantes, son los llamados costos
sepultados.
z Los costos sepultados son aquellos que corresponden a una
obligación de pago que se contrajo en el pasado, aún cuando
parte de ella esté pendiente de pago a futuro, este pago futuro
tiene un carácter inevitable que lo hace irrelevante.
z La excepción de lo señalado lo constituirá la posibilidad de
alterar la modalidad de pago, siempre que ella no esté
asociado con todas las alternativas a que se enfrenta la
decisión, la relevancia se produce por la variabilidad que
ocasionaría el valor del dinero en el tiempo.

23 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.6 Costos de producción

z Son los costos que se generan para elaborar los

productos del proyecto o la empresa. Los costos de
producción son el reflejo de las determinantes que
se realizan en el estudio técnico. El proceso de
costeo en producción es una actividad de ingeniería
más que de contabilidad
z Costo de materia prima, mano de obra, envases,
energía eléctrica, agua, combustibles, control de
calidad, mantenimiento, costos para combatir la
contaminación, otros

24 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z El análisis costo-volumen-utilidad, conocido también

como análisis del punto de equilibrio, muestra las
relaciones básicas entre costos e ingresos para
diferentes niveles de producción y ventas,
asumiendo valores constantes de ingresos y costos
dentro de rangos razonables de operación. El
resultado de la combinación de estas variables se
expresa por:

Ut = P * Q − Cv * Q − Cf
25 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z Donde Ut es la utilidad, P es el precio, Q la cantidad

producida y vendida, Cv el costo variable unitario y
Cf los costos fijos totales.
z Para determinar la cantidad de equilibrio ( la que
hace la utilidad igual a cero), puede aplicarse la
siguiente expresión algebraica derivada de la
anterior
Cf
Q=
P − Cv
26 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z La relación entre costos fijos y variables se

denomina apalancamiento operacional AO
o elasticidad de las ganancias y mide el
cambio porcentual de las utilidades totales
frente a un aumento en la producción y
ventas, lo que se calcula por:
Q * ( P − Cv)
AO =
Q * ( P − Cv) − Cf
27 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z Suponga que el precio unitario fuese $150,

los costos fijos dentro del análisis $45.000 y
el costo variable unitario $60, la cantidad de
equilibrio sería la siguiente:

Cf 45.000
Q= = = 500
P − Cv 150 − 60

28 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z Esto indica que si el proyecto logra producir y

vender 500 unidades, su utilidad sería cero. Si
vende más de esa cantidad tendrá ganancias y si
vende menos tendrá pérdidas. Si se desea calcular
el nivel de operación que permitiera obtener una
ganancia Ut de $27.000, bastaría con sumar este
valor a los costos fijos y aplicar nuevamente la
ecuación anterior. Por lo que se tendría:
Cf + Ut 45.000 + 27.000
Q= = = 800
P − Cv 150 − 60
29 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z Lo anterior muestra que una producción y ventas de 800

unidades permitirá obtener, en las condiciones indicadas
una utilidad de $27.000
z Si se quiere encontrar los apalancamientos
operacionales AO para los siguientes niveles de
producción y venta Q = 600 y Q = 700:
600* (150 − 60)
AO600 = =6
[600* (150 − 60)] − 45000
700 * (150 − 60)
AO700 = = 3,5
[700 * (150 − 60)] − 45000
30 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.7 Análisis costo-volumen-utilidad

z Esto muestra que mientras más lejos se encuentre

el nivel de operación del punto de equilibrio (500),
menor es el cambio porcentual en las ganancias
frente a un aumento en la producción y ventas
z Nótese que mientras mayor sea la diferencia entre el
precio unitario y los costos variables unitarios, mayor
será el apalancamiento operacional. Esta diferencia
se denomina margen de contribución y muestra
cuánto contribuye cada unidad vendida a cubrir los
costos fijos primero y a generar utilidades después
del punto de equilibrio

31 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.8 Costos contables

z Para la toma de decisiones asociadas a la

preparación de un proyecto deben considerarse
fundamentalmente, los costos efectivamente
desembolsados y no los contables. Estos últimos sin
embargo, también deberán ser calculados para
determinar el valor de un costo efectivo como es el
impuesto.
z Para fines tributables, la inversión en una máquina
no genera aumento ni disminución de riqueza; por
tanto, no hay efectos tributables por la compra de
activos. Sin embargo, cuando el activo es usado,
empieza a perder valor por el deterioro normal del
uso y por el paso del tiempo.
32 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.8 Costos contables

z La pérdida del valor promedio anual para activos

fijos perecibles se denomina depreciación
z La depreciación no constituye un egreso de caja,
pero debe ser restado de los ingresos para medir la
utilidad y con ello los impuestos. Por ejemplo
Ingresos U$100,000
- Costos U$ 60,000
- Depreciación U$ 5,000
= Utilidad antes de Impuestos U$ 35,000
- Impuestos (25%) U$ 8,750
= Utilidad neta U$26,250
33 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.8 Costos contables

z Si se analiza el efecto sobre el flujo de caja se

tendría que los ingresos menos los costos
desembolsables y menos los impuestos, también
desembolsable, daría un flujo neto de $31,250. Este
análisis puede obviarse si se suma a la utilidad neta
($26,250) la depreciación que había sido restada
(5,000), llegándose directamente a calcular un flujo
de caja para ese período de $31,250
z $100,000 - $60,000 - $8,750 = $ 31,250
z $26,250 + $5,000 = $31,250

34 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.8 Costos contables

z Se puede usar el mismo concepto de depreciación a

un activo intangible, en este caso se denomina
amortización. Ejemplo: software computacional.
z Si se desea reemplazar un activo cualquiera durante
el período de evaluación del proyecto, es muy
probable que el activo reemplazado pueda ser
vendido y su valor de venta deberá ser igual como
mínimo al valor no depreciado del activo, en
términos contables esto se denomina el valor libro
de los activos.

35 MAE Ivonne Martín Moreno

 Resumen

z Dependiendo del tipo de proyecto que se evalúa deberá

trabajarse con costos totales o diferenciales esperados a
futuro. Opcionalmente, en algunos casos se podrá trabajar con
uno u otro, siempre que el modelo que se aplique así lo
permita. Por ejemplo: se puede trabajar con costos totales si se
comparan costos globales de la situación base (sin proyecto)
versus la situación con proyecto; sin embargo, deberá
trabajarse con costos diferenciales si el análisis es incremental
entre ambas opciones.
z El análisis de los costos se asocia a volúmenes de operación y
utilidad mediante la técnica del punto de equilibrio, lo que
permite estimar niveles mínimos de operación para asegurar
las ganancias en el proyecto

36 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9 Técnicas de estimación de costos

z En el nivel de prefactibilidad es posible utilizar una serie de

técnicas de estimación de los costos del proyecto, basándose
en información histórica de la propia empresa o recurriendo a
estándares generalmente aceptados. Entre éstas, destacan
tres por su simpleza y por el valor de la información que
proveen:
a) Técnicas de factores combinados
b) Cálculo de costo exponencial
c) Análisis de regresión
z Ninguno de ellos se aplica en nivel de factibilidad cuando la
información de costos que se busca calcular es determinante
en el éxito o fracaso de un proyecto

37 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.1 Técnica de Factores combinados

z Es el más simple de los métodos de estimación de

costos y consiste en combinar estándares con
valores reales. Generalmente se aplica en
situaciones donde existe un componente de costos
muy pertinente y otro poco significativo, mientras
que el primero de ellos se calcula en forma más
precisa ( cotización de proveedor, costeo de etapas
de producción, etc.), el segundo usa información
secundaria como estándares de costos

38 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.1 Técnica de Factores combinados

z La siguiente ecuación expresa este modelo:

C = ∑C d + ∑ ( Cu i * q i )

Donde C es el costo que se busca calcular, Cd el

costo real de cada componente pertinente, Cui el
costo unitario del componente i de la estructura de
costos y qi la cantidad del componente i.

39 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.1 Técnica de Factores combinados

z Ejemplo: Suponga que se desea calcular el costo total de

instalar una red interna de comunicaciones para lo cual se
estima emplear 1.000 metros lineales de cable de fibra óptica
para enlazar las dependencias de la empresa, 4 unidades de
interfaz, 2 módems y un administrador de red. El administrador
de red es el componente más caro, por lo que se realizó un
estudio acabado de su costo, que se definió en $30.000, el
resto de los componentes se estimó de la siguiente forma:
Componentes Estándar de Costo
Fibra Óptica $ 3 por metro lineal
Instalación $ 2 por metro lineal
Interfaz $ 2.000 cada uno
MODEM $ 300 cada uno
40 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.9.1 Técnica de Factores combinados

z Reemplazando estos valores en la ecuación

de factores combinados se obtiene:

C = 30.000 + 3(1.000) + 2 (1.000) + 4(2.000)

+ 2(300) = 43.600

41 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.2 Técnica de factor exponencial

z Se usa cuando el proyecto genera

economías o des-economías de escala
respecto del nivel de costos existentes.
z El método supone que la estructura de
costos varía en proporción distinta a la
variación en la capacidad o niveles de
producción

42 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.2 Técnica de factor exponencial

z El modelo se expresa con la siguiente ecuación:

B
C 2 ⎡ q2 ⎤
=⎢ ⎥
C1 ⎣ q1 ⎦
Donde C2 es el costo de operación en la situación
con proyecto, C1 el costo de operación para el nivel
de producción actual , q2 la capacidad de
producción con proyecto, q1 la capacidad de
producción actual y β el factor de costo exponencial
o factor de exponente de costo.
43 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.9.2 Técnica de factor exponencial

z Despejando C2 se deduce:

B
⎡ q2 ⎤
C 2 = ⎢ ⎥ *C1
⎣ q1 ⎦

44 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.2 Técnica de factor exponencial

z Ejemplo: Una empresa empaca en fundas

350.000 unidades de su producto con un
costo de $420.000. Si se evalúa ampliar la
producción en un 40% y el factor de costo
exponencial es de 0,8. Cual sería el nuevo
costo
B
⎡ q2 ⎤
0 ,8
⎡ 490.000 ⎤
C 2 = ⎢ ⎥ * C1 = ⎢ ⎥⎦ * 420.000 = US $549.733
⎣ 1⎦
q ⎣ 350 . 000
45 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.9.2 Técnica de factor exponencial

z Si se hubiese supuesto que el costo aumenta

proporcionalmente con la producción se habría calculado un
costo total de $588.000, al no considerar las economías de
escala que son posibles de obtener.
z El factor de costo exponencial no refleja cambios en función de
niveles de producción distintos porque supone linealidad
común en las economías de escala, aunque lo más probable
es que de acuerdo con el tamaño también cambie la función
exponencial.
z Al utilizar el factor exponencial como un instrumento en
estudios de prefactibilidad, la limitación anterior se obvia dando
al modelo de factor exponencial la importancia de la
simplificación de cálculo, en industrias donde el factor de
escala o factor de costo exponencial es conocido y confiable
en determinados rangos.
46 MAE Ivonne Martín Moreno
 6.9.2 Técnica de factor exponencial

z Como por ejemplo Remer y Chai ingenieros

industriales ofrecen una lista de factores más
comunes de exponentes de costos o inversiones,
entre los cuales se pueden mencionar:
Ítem β Ítem β
Transporte de rodillo 0,9 Grúas 0,6
Elevadores 0,4 Calderas de vapor 0,5
Compresor de aire 0,4 Empaques/Fundas 0,8
Secador de aire 0,6 Motores Eléctricos 0,8

47 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

z Este método calcula los costos futuros como una

función de los costos históricos en moneda de igual
valor. Para ello se utiliza la función analizada en el
capítulo anterior:
^
Y = a + bX
z Donde Ỹ corresponde al costo total (CT) observado
mensualmente, a al costo fijo (CF), b al costo
variable (CV) y X a la cantidad producida (q).

48 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

z Dicho de otra manera , el costo total es igual al

costo variable unitario por la cantidad de unidades a
producir más el costo fijo
CT = CF + CV * q
z Con este procedimiento se determinan los valores
estimados de a y b, calculados sobre la base de una
regresión de datos históricos, lo cuales se aplicaran
a la estimación de los costos fijos y variables en la
construcción de flujo de caja

49 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

z Aunque muchos costos son fácilmente clasificables

como fijos y variables, existe una importante gama
que cae en una clase intermedia conocida como
costos semivariables, entre los que se puede
mencionar el consumo de luz, el mantenimiento de
maquinarias o las reparaciones. En estos casos, el
uso de regresión simple constituye una adecuada
opción para estimar su componente fijo y variable
cuando existe información histórica de la empresa.

50 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

z Ejemplo: Una empresa registra

mensualmente la producción y los costos
totales que se presentan en la siguiente
tabla. Estime cual sería el costo adicional de
la empresa para el siguiente mes, si la
producción va a ser de 2.500 unidades.

51 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple
Mes Produccion X Costo Y X*Y X*X Y*Y
1 2.300 48.110 110.653.000 5.290.000 2.314.572.100
2 2.420 50.200 121.484.000 5.856.400 2.520.040.000
3 2.150 47.000 101.050.000 4.622.500 2.209.000.000
4 2.630 53.600 140.968.000 6.916.900 2.872.960.000
5 2.630 52.990 139.363.700 6.916.900 2.807.940.100
6 2.150 48.200 103.630.000 4.622.500 2.323.240.000
7 2.470 51.200 126.464.000 6.100.900 2.621.440.000
8 2.220 49.510 109.912.200 4.928.400 2.451.240.100
9 2.590 52.800 136.752.000 6.708.100 2.787.840.000
10 2.400 49.920 119.808.000 5.760.000 2.492.006.400
11 2.320 50.800 117.856.000 5.382.400 2.580.640.000
12 2.370 48.890 115.869.300 5.616.900 2.390.232.100
Suma: 28.650 603.220 1.443.810.200 68.721.900 30.371.150.800
Media: 2.387,50 50.268,33

52 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

n∑ XY − (∑ X )(∑ Y ) 12 * (1.443.810.200) − (28.650)(603.220)

b= = = 11,32
n ∑ X 2 − (∑ X ) 2 12 * (68.721.900) − (28.650) 2

a = Y − b X = 50.268,33 − (11,32) * ( 2.387,50) = 23.243,57

CT = 23.243,57 + 11,32 q

53 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

z Entonces si se aplica esta ecuación de proyección

de los costos en función de la producción, el costo
total para el siguiente mes sería:

CT = 23.243,57 + 11,32( 2.500) = US $51.541,75

[n∑ XY − (∑ X )(∑ Y )]
2

r =
2

[n∑ X 2 − (∑ X ) 2 ][n∑ Y 2 − (∑ Y ) 2 ]

54 MAE Ivonne Martín Moreno

 6.9.3 Regresión Simple

z En este caso, el valor del coeficiente de

determinación, es de 0,85 lo cual quiere decir que el
85% de la variación de los valores de Y (Costo
Total) se explican mediante el comportamiento de la
variable X (Producción)

[12 * (1.443.810.200) − (28.650)(603.220)]2

r =
2
= 0,85
[12 * (68.721.900) − (28.650) ] * [12 * (30.371.150.800) − (603.220) ]
2 2

55 MAE Ivonne Martín Moreno