Apuntes contables de varios textos de consultas para los estudiantes de

contabilidad recopilados por: Ing. Com. Alfredo Robles Vaca.

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 RETENCION DEL IMPUESTO EN LA FUENTE

TODA PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE COMPRA, VENDE

ARTICULOS O PRESTA SERVICIOS ESTA SUJETA A LA RETENCION
DEL IMPUESTO EN LA FUENTE SOBRE EL VALOR DE SUS
COMPRAS Y VENTAS O POR LOS SERVICIOS PRESTADOS.

ESTE PROCEDIMIENTO SE ADOPTO DE PARTE DEL ESTADO CON

LA FINALIDAD DE OBLIGAR A LAS PERSONAS A PAGAR SUS
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, DE TAL MANERA QUE LA
RETENCION EN LA FUENTE CONSTITUYE UN ANTICIPO DEL
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL QUE DEBE PAGAR TODA
PERSONA NATURAL O JURIDICA.

AGENTES DE RETENCION
DE ACUERDO A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. LOS
AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE, SON LOS SIGUIENTES:

- ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO

- SOCIEDADES
- LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
- EMPLEADORES POR LOS PAGOS QUE REALICEN POR:
REMUNERACIONES, Y OTROS A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE

CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCION

ESTAN SUJETOS A RETENCION EN LA FUENTE, TODOS LOS
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN INGRESOS SUJETOS A PAGOS
DEL IMPUESTO A LA RENTA, EXCEPTO A PERSONAS DEL SECTOR
PUBLICO

BASE Y MOMENTO PARA LA RETENCION EN LA

FUENTE
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LA RETENCION SE REALIZA SOBRE EL VALOR NETO DE LA
COMPRA O VENTA, SIEMPRE Y CUANDO EL VALOR DE LA
FACTURA SEA SUPERIOR A LOS $ 50,00 LA RETENCION SE
EFECTUARA EN EL MOMENTO QUE SE REALICE EL PAGO O SE
ACREDITE EN CUENTA, LO QUE OCURRA PRIMERO.

PORCENTAJES DE RETENCION

SEGÚN REGISTRO OFICIAL, A PARTIR DEL 19 DE MAYO DEL

2.014, LOS PORCENTAJES SON LOS SIGUIENTES

1% UNO POR CIENTO

- POR LA COMPRA DE TODO TIPO DE BIEN MUEBLE DE
NATURALEZA CORPORAL EXCEPTO COMBUSTIBLE

- LOS PAGOS REALIZADOS POR CONCEPTO DE ENERGIA

ELECTRICA

- AQUELLOS EFECTUADOS POR CONCEPTO DE SERVICIOS

DE TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O TRANSPORTE
PUBLICO O PRIVADO DE CARGA,

- LOS PAGOS REALIZADOS A COMPAÑIAS DE

ARRENDAMIENTO MERCANTIL CON OPCION A COMPRA

- LOS QUE SE REALICEN A COMPAÑIAS DE SEGUROS Y

REASEGUROS LEGALMENTE CONSTITUIDO, APLICABLES
SOBR EL 10% DE LAS PRIMAS FACTURADAS

- LOS QUE SE RELICEN POR SERVICIOS DE MEDIOS DE

COMUNICACIÓN Y DE AGENCIAS DE PUBLICIDAD

- COMPRAS DE ARTICULOS DE PRIMERA NECESIDAD

- COMPRAS DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

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2% DOS POR CIENTO
- POR LOS INGRESOS POR CONCEPTO DE INTERESES ,
DESCUENTOS Y CUALQUIER OTRA CLASE DE
RENDIMIENTOS FINANCIEROS, TALES COMO POLIZAS DE
ACUMULACION, CERTIFICADOS DE INVERSION, ETC.

- LOS QUE REALICEN A PERSONAS NATURALES POR

CONCEPTO DE SERVICIOS EN LOS QUE PREVALEZCA LA
MANO DE OBRA SOBRE EL FACTOR INTELECTUAL

- LOS QUE REALICEN LAS EMPRESAS EMISORAS DE

TRAJETAS DE CREDITO A SUS ESTABLECIMIENTOS
AFILIADOS

- RESTAURANTES, HOTELES, CAFETERIAS Y SIMILARES

- SERVICIO TELEVISION POR CABLE

8% OCHO POR CIENTO

- HONORARIOS, COMISIONES, REGALIAS Y DEMAS PAGOS

REALIZADOS A PROFESIONALES U OTRAS PERSONAS
NATURALES, QUE PRESTEN SERVICIOS EN LOS QUE
PREVALEZCA EL VALOR INTELECTUAL SOBRE LA MANO
DE OBRA, SIEMPRE Y CUANDO ESTE SERVICIO NO ESTE
RELACIONADOS CON EL TITULO PROFESIONAL QUE
OSTENTE LA PERSONA

- AQUELLOS POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE PERSONAS
NATURALES

- LOS REALIZADOS A DEPORTISTAS, ENTRENADORES,

ARBITROS Y MIEMBROS DEL CUERPO TÉCNICO

- LOS REALIZADOS A NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA

PROPIEDAD Y MERCANTIL, POR SUS ACTIVIDADES
NOTARIALES Y DE REGISTRO
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- DERECHOS DE PROPIEDAD INTELECTUAL

- SERVICIOS DOCENCIA PERSONAS NATURALES

10% DIEZ POR CIENTO

- SERVICIOS PROFESIONALES INGS. ARQS. CONTADORES

- SERVICIO MEDICO EN GENERAL

- HONORARIOS PROFESIONALES Y DEMAS PAGOS POR

SERVICIOS RELACIONADOS CON EL TITULO
PROFESIONAL

25% VEINTE Y DOS POR CIENTO

- LAS EMPRESAS EN GENERAL ESTAN SUJETAS A
PAGAR EL 25% DE IMPUESTO A LA RENTA PARA
EL AÑO 2.020

FORMA DE CONTABILIZAR

CUANDO REALIZAMOS UNA COMPRA, PARA CONTABILIZAR LA

RETENCION DE LA FUENTE UTILIZAMOS LA CUENTA CONTABLE:
“ RIF “ RETENCION IMPUESTO EN LA FUENTE, LA MISMA QUE SE
VA CANCELANDO MENSUALMENTE
“ RIF “ ES UNA CUENTA ACREEDORA DEL PASIVO CORRIENTE
CORTO PLAZO

CUANDO REALIZAMOS UNA VENTA, PARA CONTABILIZAR LA

RETENCION DE LA FUENTE UTILIZAMOS LA CUENTA CONTABLE:
“ AIR “ ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA,
LA MISMA QUE SE VA ACUMULANDO DURANTE TODO EL AÑO Y
SE LIQUIDA CUANDO SE CANCELA EL IMPUESTO A LA RENTA
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Apuntes contables derecopilados
varios textospor: Ing. Com.
de consultas para Alfredo Robles
los estudiantes de Vaca.
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“ AIR “ ES UNA CUENTA DEUDORA DEL ACTIVO CORRIENTE