Tesis de Contaduria - Wanda Gutirrez

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA DE LA
FUERZAS ARMADAS NACIONAL BOLIVARIANA
NUCLEO PORTUGUESA – EXTENSION TUREN
E-T DE TRABAJO ESPECIAL DE GRADO
LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA
DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A
VILLA BRUZUAL, ENERO 2021

DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A
AUTORA: Wanda Gutiérrez
CI: 27132730
ii
CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN
DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A. DEL
ESTADO PORTUGUESA - MUNICIPIO ARAURE.
TUTORA: Yuri Escorche
Aceptado Universidad Nacional Experimental Politécnica De La Fuerzas Armadas Nacional

Bolivariana Núcleo Portuguesa – Extensión Turen - E-T De Trabajo Especial De Grado
Área de Estudios de Postgrado
Por: Prof.: Yuri Escorche
CI: 18871556
iii
CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN
DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A. DEL
ESTADO PORTUGUESA - MUNICIPIO ARAURE.
Asesor Metodológico: Prof: Ramón Bello
Aceptado Universidad Nacional Experimental Politécnica De La Fuerzas Armadas Nacional

Bolivariana Núcleo Portuguesa – Extensión Turen - E-T De Trabajo Especial De Grado
Área de Estudios de Postgrado
Por: Prof.: Ramón Bello
C.I.: 7548597
iv
ÍNDICE GENERAL
Pág.
Portada…......………………………………………………………………... i
Anteportada……..........……………………………………………………… ii
Aceptación Del Tutor………............……………………………………..… iii
Aceptación Asesor Metodológico.....................……………………………. iv
Índice General…….........……………………………………………………. v
Índice De Cuadros………………..........……………………………………. vii
Índice De Gráficos..........……………………………………………………. viii
Resumen…………………....………………………………………………... ix
Abstract............................................................................................................. x
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………… 11
CAPITULO I…..………………………………..…………………………… 13
Planteamiento del Problema………………………………….…………….... 13
Formulación del problema…………………………………………………… 19
Objetivos de la Investigación………………………………….…………….. 20
General…………………………………………………………………..…… 20
Específicos……………………………………………………………...……. 20
Justificación de la Investigación……………………………..…………….… 21
Alcance de la Investigación………………………………………………….. 23
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO……….…………………………….………………...… 23
Antecedentes de la Investigación……………………………………….…… 23
Bases Teóricas.............................………………….………………….…… 27
Lineamientos……………………………………………………………….… 27
Administrativo ………………………………………………………………... 28
Declaración.....…………………………………………………………….…. 28
Los Impuestos……………………………………...…………………….….. 29
Valor Agregado………………………………………………………………. 29
Impuesto al Valor Agregado en Venezuela…….…………………………….. 30
Bases Legales....................................……..………………………………… 32
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela……………………... 32
Código Orgánico Tributario…………………………………………………… 34
Ley Impuesto al Valor Agregado……………………………………………… 37
Reglamento de la Ley Impuesto al Valor Agregado…………………………... 40
Operacionalización de las Variables…………………………………..……… 40
CAPITULO III
Marco Metodológico………………………………................…………….…. 44
Naturaleza de la Investigación…….………………………………………….. 44
Tipo de Investigación………………………………………………………….. 45
Diseño de Investigación……………………………………………………….. 46
Fase I
Diagnóstico……………………………………………………………………. 47
Población y Muestra…………..…………………………………………....…. 48
v
Pág.
Instrumento de la Investigación
Técnicas de Recolección de Datos…….………………………..………….... 49
Instrumento de Recolección de Datos………………………………………. 50
Validez y Confiabilidad del Instrumento……………………………………. 51
Procedimiento para el Análisis de Datos ……………………………….…… 53
Fase II
Factibilidad…………………………………………………………………… 54
Fase III
Diseño de la Propuesta……………………………………………………..... 55
Denominación de la Propuesta………………………………………………. 55
Naturaleza de la Propuesta…………………………………………………… 55
Descripción de la Propuesta…………………………………………………. 56
Justificación de la Propuesta………………………………………………… 56
Objetivo de la Propuesta…………………………………………………….. 57
Objetivo general………………………………………………………….…… 57
Objetivos específicos…………………………………………………………. 57
CAPITULO IV……………………………………………………………….. 58
Análisis de los Datos…..………………………………………………..…..... 58
Análisis de los Resultados…..…………………………………………..…..... 58
Fase I
Diagnóstico……...……………………………………………………………. 78
Fase II
Estudio de la Factibilidad............................................................................ 81
Lineamientos Administrativos..................................................................... 83
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………....…………………… 93
Conclusiones………………………………………………………………… 93
Recomendaciones…………………………………..……………………….. 94
REFERENCIAS……..................…………….…………….………………. 96
ANEXOS…………………………………………………………………….. 100
vi
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
1. Operacionalización de Variables............................................................... 42
2. Escala de Likert.......................................................................................... 53
3. Conocimiento............................................................................................. 58
4. Manejo contable......................................................................................... 59
5. Actualización............................................................................................. 60
6. Registro Contable o Especiales.................................................................. 61
7. Facturación................................................................................................. 62
8. Compra/Venta............................................................................................ 63
9. Control del SENIAT.................................................................................. 64
10. % Retención................................................................................................ 64
11. Declaración en Linea................................................................................... 65
12. Recursos Tecnológicos................................................................................ 66
13. Plazo Legal................................................................................................... 67
14. Declaración Sustitutiva................................................................................. 68
15. Reparos.......................................................................................................... 69
16. Sanciones....................................................................................................... 70
17. Alícuotas Impositivas.................................................................................... 71
18. Declaración y Pago........................................................................................ 72
19. Emisión de Factura........................................................................................ 72
20. Registro Contable.......................................................................................... 73
21. % de IVA a Retener....................................................................................... 74
22. Maquina Fiscal............................................................................................... 75
23. Conocimiento Limitado de la Ley.................................................................. 75
24. Recursos Humano........................................................................................... 76
25. Recursos Humano.......................................................................................... 77
26. Incumplimiento.............................................................................................. 78
27. Plan de Propuesta.......................................................................................... 82
vii
ÍNDICE DE GRAFICO
Pág.
1. Conocimiento............................................................................................. 59
2. Manejo contable......................................................................................... 60
3. Actualización............................................................................................. 60
4. Registro Contable o Especiales.................................................................. 61
5. Facturación................................................................................................. 62
6. Compra/Venta............................................................................................ 63
7. Control del SENIAT.................................................................................. 64
8. % Retención................................................................................................ 65
9. Declaración en Linea................................................................................... 65
10. Recursos Tecnológicos................................................................................ 66
11. Plazo Legal................................................................................................... 67
12. Declaración Sustitutiva................................................................................. 68
13. Reparos.......................................................................................................... 69
14. Sanciones....................................................................................................... 70
15. Alícuotas Impositivas.................................................................................... 71
16. Declaración y Pago........................................................................................ 72
17. Emisión de Factura........................................................................................ 73
18. Registro Contable.......................................................................................... 73
19. % de IVA a Retener....................................................................................... 74
20. Maquina Fiscal............................................................................................... 75
21. Conocimiento Limitado de la Ley.................................................................. 76
22. Recursos Humano........................................................................................... 76
23. Recursos Humano.......................................................................................... 77
24. Incumplimiento.............................................................................................. 78
viii
Lineamientos Administrativos Para El Cumplimiento De La Declaración

Del IVA En La Empresa Avícola Graterol C.A.

CI: 27132730
RESUMEN
De acuerdo a la investigación tuvo como finalidad primordial proponer Lineamientos

Administrativos para el Cumplimiento de la Declaración del Impuesto Al Valor Agregado (IVA)
en la Empresa Avícola Graterol C.A., ubicada en Araure, Estado Portuguesa. En relación al
marco teórico se sustentaron en investigaciones que tuvieron semejanza con la misma, en cuanto
a las bases legales se respaldó con las leyes siguientes: Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, Código Orgánico Tributario, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Reglamento de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Seguidamente el marco metodológico se enmarcó en una
investigación de campo bajo la modalidad de proyecto factible de forma descriptiva; la población
estuvo conformada por 04 trabajadores de la organización encargados de la parte administrativa
y contable de la empresa; mientras que la muestra fue de tipo censal la cual estuvo compuesta
por la totalidad de la población antes mencionada. En este proyecto se manejó como técnica de
recolección de datos la encuesta y como herramienta el cuestionario; el cual fue diseñado con 24
preguntas de carácter cerrado con 3 probabilidades de repuestas que va desde siempre a nunca.
Las deducciones adquiridas permiten finiquitar que la empresa acata algunos deberes tributarios
en relación con el IVA, como el RIF actualizado y la autorización para realizar actividad
económica. Mas sin embargo se pudieron contactar fallas en los requerimientos de facturación,
declaración en línea del aludido impuesto y flujo de información feudataria interna, conllevando
esto a un incumplimiento de los lineamientos administrativos de los deberes formales
relacionados con la declaración del IVA; y por ende predomina un desconocimiento por parte del
personal, de los estatutos legales vigentes, las obligaciones formales constituidos en la ley y la
declaración en línea del impuesto.
Palabras Claves: Lineamientos, Administrativo, Impuesto al Valor Agregado.
9ix
Lineamientos Administrativos Para El Cumplimiento De La Declaración

Del IVA En La Empresa Avícola Graterol C.A.

CI: 27132730
ABSTRACT
According to the investigation, its main purpose was to propose Administrative

Guidelines for Compliance with the Declaration of Value Added Tax (VAT) in the Avícola
Graterol C.A. Company, located in Araure, Portuguese State. In relation to the theoretical
framework, they were based on research that had similarities with it, as for the legal bases, the
following laws were supported: Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela, Organic
Tax Code, Law of Value Added Tax, Regulation of the Value Added Tax Law. Then the
methodological framework was framed in a field investigation under the modality of a feasible
project in a descriptive way; The population consisted of 04 workers of the organization in
charge of the administrative and accounting part of the company; while the sample was of a
census type which was made up of the entire population mentioned above. In this project, the
survey was used as a data collection technique and the questionnaire as a tool; which was
designed with 24 closed questions with 3 answer probabilities ranging from always to never. The
deductions acquired allow to settle that the company complies with some tax obligations in
relation to VAT, such as the updated RIF and the authorization to carry out economic activity.
However, it was possible to contact failures in the billing requirements, online declaration of the
aforementioned tax and internal feudal information flow, leading to a breach of the
administrative guidelines of the formal duties related to the VAT return; and therefore a lack of
knowledge on the part of the staff prevails, of the current legal statutes, the formal obligations
established in the law and the online declaration of the tax.
Keywords: Guidelines, Administrative, Value Added Tax.
10
x
Introducción
Venezuela, cuenta con la figura de un sistema tributario, el cual constituye una serie de
normativas feudatarias donde el Estado obtiene las entradas necesarias para el bienestar de las
necesidades de sus habitantes, tales como: educación, salud, seguridad personal y la de sus
bienes, así como también, favorecer el acceso de la población a las fuentes de trabajo,
igualmente los patrones también tienen derecho a contar con el apoyo del Estado, otorgándole
las facilidades necesarias para operar; creando organismos crediticios que financien los planes de
desarrollo privados; el Estado debe garantizar la seguridad reglamentaria y material de sus
capital e instalaciones.
Actualmente el aspecto tributario es fundamental para el efectivo progreso de las
compañías ya que en el incumplimiento de las obligaciones fiscales hoy en día acarrea serios
problemas de orden administrativo, por lo que se hace imprescindible la aplicación de
lineamientos en las organizaciones a fin de lograr proteger el patrimonio y certificar la correcta
ejecución de los procedimientos, comprobando el cumplimiento de las políticas de la gerencia
para el logro de los objetivos.
Lo anterior ha sido llevado a cabo de forma consecuente, incluyendo como elemento
esencial en el proceso de inspección el adecuado cumplimiento de deberes formales en materia
de Impuesto al Valor Agregado (IVA). Sin embargo, y pese a la extensa campaña de
concientización, cultura tributaria y extensión llevada a cabo, en la actualidad muchas
organizaciones empresariales se enfrentan con serias dificultades para cumplir la normativa
dispuesta, siendo objeto de sanciones y multas por parte de los organismos encargados.
11
Dado lo antes expuesto, se esboza la construcción de esta monografía, a fin de concretar
lineamientos que permitan a la organización empresarial perfeccionar el cumplimiento de
deberes formales y evitar sanciones. Para logra lo anterior, se plantea el desarrollo de este
estudio, estando establecido hasta la fecha por los siguientes capítulos;
Capítulo I: Planteamiento del problema, formulación del problema, objetivos,
justificación y alcance de la investigación.
Capítulo II: Marco Teórico, antecedentes de la investigación, bases teóricas, bases
legales y operacionalización de las variables del proyecto en estudio.
Capítulo III. Marco Metodológico: conformado por la naturaleza de la investigación, tipo
de investigación, diseño de la investigación; seguidamente de la fase I que corresponde al
diagnóstico, población y muestra; instrumento de la investigación la cual contiene las técnica e
instrumento de recolección de datos, la validez y la confiabilidad del mismo al igual que los
procedimientos para el análisis de datos; en relación a la fase II se refiere a factibilidad del
proyecto; mientras que la fase III se estructura todo lo relacionado con el diseño de la propuesta:
denominación, descripción, justificación y objetivos.
Capítulo IV. Análisis de datos, análisis de los resultados y la discusión de los datos
recolectados una vez organizados en tablas y gráficos. Esbozado este capítulo en dos fases, la
primera se refiere al diagnóstico y la segunda al estudio de la factibilidad y diseño de la
propuesta.
Capítulo V. A continuación se detallan las conclusiones y recomendaciones del estudio,
la lista de referencias y los anexos correspondientes.
12
Capítulo I
El Problema
Planteamiento Del Problema
El Fondo Monetario Internacional (FMI), tiene como objetivo principal evitar las crisis en
los sistemas cambiarios, alentando a los países a adoptar medidas de política económica bien
fundadas. Las acciones financieras a nivel internacional dependen de la administración y
disposición de los elementos macroeconómicos y esto a su vez reincide en el esbozo de las
políticas monetarias, fiscales, económicas y externas, entre otras.
Sobre el particular e interpretando a Estévez (2005), puede afirmarse que si bien este
modelo ha funcionado en países desarrollados, en Latinoamérica, el manejo de estos aspectos ha
generado en algunos países la existencia de un desequilibrio económico que origina un alto grado
de pobreza generalizada, precedida por corrupción social, empresarial y gubernamental (p18).
Las organizaciones venezolanas consagradas a la producción y comercialización de
bienes y/o servicios, buscan la manera de optimizar sus políticas para que los invariables
cambios que experimenta el país no sean significativos, por lo tanto no afecten su desarrollo
operativo y financiero, de esta premisa no escapan las pequeñas y medianas empresas, quienes
tratan de lograr el éxito en un entorno altamente competitivo liderado por grandes compañías,
sólo quienes logren adaptarse y consigan superar los progresivos desafíos podrán consagrarse
con eficacia en el mercado.
Las pequeñas empresas por lo general son organizaciones familiares, que no cuentan con
un personal calificado o especializado en el área administrativa, lo que genera ciertas carencias
en la gerencia o dirección de sus actividades operativas, causando así un déficit en el desarrollo
de sus funciones productivas.
13
En consecuencia, para impedir reveses debe existir un proceso de programación,
ejecución, control, liderazgo y retroalimentación, que permita perfeccionar los métodos y
mejorar las tareas dentro de cada organización, razón por la cual es oportuno tener en cuenta los
componentes internos, así como, la capacitación y especialización del personal acerca de las
políticas y normas necesarias para el cumplimiento de actividades operativas y financieras,
teniendo en cuenta además, que se puede contar con los entes públicos y privados para que no
afecte considerablemente el funcionamiento normal de las operaciones y la rentabilidad de la
organización.
Si bien es cierto el Estado venezolano demanda ingresos para la satisfacción de las
necesidades del colectivo, se han venido procesando una serie de cambios a fin de tener una
menor dependencia del hidrocarburo, por ello, el Fisco Nacional viene a formar un papel
importante dentro de las tácticas económicas y financieras del país, Los primeros paradigmas
ocurridos, se presentaron en 1999, cuando fue modificada la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, agregando en su acoplado lo concerniente a la obligatoriedad de todos
los venezolanos a contribuir con el gasto público a través del pago de tributos, esto con el
propósito de obtener ingresos suficientes y necesarios para asistir de manera oportuna y eficaz
los servicios básicos de salud, vivienda, vialidad, educación, entre otros.
En relación con las implicaciones la institución aduanera oficial en conjunto con el
Estado han creado el Plan Evasión Cero, que genera una compleja distribución de inspecciones
activas y popularizadas que ha consentido en las últimos períodos evaluar el apropiado
cumplimiento de deberes formales correspondidos con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a lo
largo y ancho del territorio nacional, ejerciendo presión sobre los colaboradores, responsables y
terceros, obligándolos a cumplir con la procedimiento vigente, lo que genera un aumento
14
progresivo en la cobranza del mencionado tributo, aunque también es oportuno mencionar, que
el cumplimiento de la normativa no siempre se realiza de forma exitosa por parte de los
contribuyentes, quienes se ven en la obligación de a afrontar multas y sanciones una vez
fiscalizados.
Se puede decir que el propósito de tales cambios radica en fortalecer las inspecciones
tributarias; con el objetivo de estimular el cumplimiento de los deberes señalados en el marco
jurídico por parte de los contribuyentes; es así que a partir del 2004 se inició el mencionado Plan
Evasión Cero, con la intención de ejercer ordenamientos de verificación que se utilizaran para
que la Administración Tributaria Nacional pudiera corroborar el cumplimiento o no de parte del
contribuyente. Sobre las bases de las ideas expuestas:
El Plan Evasión Cero se aplicó bajo la potestad del Código

Orgánico Tributario con el propósito de establecer una filosofía de
trabajo abocada a mejorar los niveles de recaudación, combatiendo
así los ilícitos tributarios, promoviendo la educación, orientación y
cultura tributaria, por lo que en sus inicios se basó en una revisión
del cumplimiento de las obligaciones tributarias, encaminado al
contribuyente al correcto apego del marco legal, verificando que se
encontraba registrado en el RIF, que llevara sus libros al días, entre
otros aspectos, sin que ello, significará la aplicación de una sanción,
pues la intención era orientar, destacando adicionalmente que dichas
revisiones se enfocaron particularmente en el Impuesto al Valor
Agregado. (Silva, 2005, p.45)
Por otro lado Ramírez (2009) expresa que:
En organizaciones empresariales y comerciales ubicadas en la

región andina del país, las fiscalizaciones para la verificación de
deberes formales IVA realizadas han arrojado que los
contribuyentes han sido sancionados por no llevar adecuadamente
los libros de compra y venta, así como “los requisitos para la emisión
adecuada de facturas o si los llevan no cumplen con las formalidades
reglamentarias, situación que se presenta con frecuencia” (p.8).
15
Es de resaltar, que el estudio realizado en el Estado Trujillo concluye que los
comerciantes designados como contribuyentes especiales que se dedican al negocio automotriz
en la entidad, en líneas generales “no cumplen con los requisitos y formalidades requeridos para
las facturas y los comprobantes de retención, así como el control en el registro de los libros de
compra y venta para el IVA” (Materán , 2012, p.7), lo cual podría ser motivado a “la falta de
conocimiento del personal administrativo acerca de los deberes formales que rigen la retención
del IVA” (p. 7), evidenciándose entonces serias limitaciones para comprender cumplir la
extensa y cambiante normativa relacionada con el cumplimiento de los mismos. Sobre este
particular en base a las ideas:
La Carta Magna otorgó especial relevancia a la armonización

tributaria entre los tres niveles de gobierno, atribuyendo al Poder
Nacional la función de coordinar las potestades tributarias vía
legislación, otorgándole así a la Administración Tributaria toda la
potestad necesaria para asumir las medidas que consideren
pertinentes para alcanzar las metas planteadas por el Ejecutivo
Nacional. (Ruan, 2000, p.28)
Vale decir, que para que lo establecido en la Carta Magna tuviera el efecto esperado se
llevaron a cabo otras reformas como es el caso del Código Orgánico Tributario, la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y la Ley del Impuesto Sobre La Renta, las cuales tenían como
propósito fundamental establecer diversas obligaciones a los sujetos pasivos, estableciendo
diversas normas que tenían como norte incentivar la cultura tributaria y el apego al marco legal
de parte de los obligados, para así poder alcanzar las metas planteadas.
Por otra parte:
Ha evidenciado fallas en organizaciones empresariales

ligadas al ramo. Parafraseando lo establecido por el autor puede
afirmarse que empresas que hacen vida comercial en la región
central del país afrontan una situación similar, existiendo
limitaciones importantes al momento de realizar la declaración en
16
línea, la emisión de facturas con maquina fiscal, ausencia de
información en las facturas, el registro de transacciones y retenciones
y la actualización de los libros contables. (Leal, 2013, p.45)
De acuerdo con lo expresado por Materán (2012), asevera Leal (2013) que:
El personal a cargo del área administrativa no tiene claros

todos los pasos y requisitos necesarios para cumplir adecuadamente
con los deberes formales establecidos tanto en el Código Orgánico
Tributario (2001), como en la Ley del IVA (2007), por lo cual se han
generado multas y sanciones que han afectado considerablemente el
manejo financiero de las organizaciones. Igualmente, carecen de
lineamientos que permitan el adecuado cumplimiento de los deberes
formales por lo cual pueden caer con facilidad en casos de evasión
y/o elusión fiscal, agravando aún más la ya delicada situación que
presentan. (p.38)
Por otra parte Lozano (2015), afirma que el incumplimiento de los deberes formales en
materia de I.V.A, tiene su base en “la falta de asesoramiento y desconocimiento de la norma,
incluso en sus aspectos más elementales” (p.5), así como en la ausencia de lineamientos y
procedimientos efectivos de gestión interna que en la mayoría de los casos implican que “los
procesos administrativos deban ser llevados de forma manual, sin un programa de apoyo a nivel
informático” (p. 5). En consecuencia, los Estados Financieros presentan resultados “poco
razonables, ya que violan principios de contabilidad generalmente aceptados, se generan
sanciones y multas de notable relevancia económica y las empresas no gozan de incentivos o
beneficios fiscales por el hecho de ser sancionadas o sometidas a cierres temporales” (p. 5).
En resumen se puede inferir que en Venezuela, el Estado ha establecido medidas y
políticas tendientes a reducir la evasión y la elusión fiscal, aumentando notablemente la
recaudación del IVA, sin embargo existe un marcado desconocimiento de las normas y
ordenamientos que reglan el cumplimiento de los deberes formales establecidos para el citado
impuesto. Es por ende, que las organizaciones se han visto en la necesidad de afrontar un marco
17
legal, que en su momento desconoce, situación que delimita y demora el cumplimiento efectivo
por parte del contribuyente.
Tal es el caso de la empresa AVICOLA GRATEROL C.A, ubicada en Araure Estado
Portuguesa, en la cual se logró evidenciar mediante una investigación de acción participativa,
utilizando como método la observación directa y una entrevista realizada a sus trabajadores, que
la organización se dedicada a la comercialización de aves a nivel nacional, que no posee personal
administrativo capacitado o especializado en el área, por lo que el registro financiero es llevado a
cabo por trabajadores inexpertos carentes de conocimientos necesarios para desarrollar esta
labor.
En relación al cumplimiento de las obligaciones formales correspondidas con el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), la empresa AVICOLA GRATEROL C.A se visualiza en una situación
similar a la antes referida para el resto de la nación. Es decir no cuenta con un personal
administrativo, lo que ocasiona una serie de debilidades o carencias al momento de cumplir con
los deberes formales del impuesto mencionado, evidenciándose deserción de folios de registro
tanto de compras como de ventas, también presentan fallas en la declaración de facturas
concernidas con ausencia de datos determinados que deben ser efectuados según formatos
establecidos en la ley, de igual modo el cálculo de la alícuota del IVA vigente en la facturación
no es realizado según lo establecido en el marco jurídico, generando la evasión de la
correspondiente declaración del Impuesto al Valor Agregado.
Esta situación genera en muchas ocasiones la perdida de respaldo y facturas que no son
debidamente registradas, preexistiendo saltos trascendentales en el orden correlativo de las
mismas; trayendo como consecuencia que los registros manuales obstaculiza la presentación en
línea ineludible de la declaración. Por consiguiente a lo referido, se observa que el personal
18
garante del manejo administrativo, no posee una preparación formal en el ámbito, no opera con
claridad todos los estatutos, ordenanzas y providencias que regulan el apropiado cumplimiento
de deberes formales actuales a la fecha, existiendo confusión y falta de información sobre todos
los requerimientos exigidos así como también los plazos establecidos para su cumplimiento.
La gestión vinculada con los elementos señalados (falta de registros, perdida de
información, manejo manual, ausencia sin soporte digital, falta de conocimiento), generando una
demora al instante de presentar la declaración del IVA. Por ende, la compañía en varias
ocasiones ha sido inspeccionada, percatándose en el proceso de las fallas puntualizadas,
conllevando a esto a unas series de multas y sanciones de parte del SENIAT, es por ello que el
mal manejo financiero se ve afectado significativamente.
Cabe resaltar, que de no atenderse la problemática la empresa está expuesta a sanciones
económicas, que pueden ocasionar el cierre o la clausura permanente de la misma, ya sea por las
pérdidas financieras o por el incumplimiento del pago del Impuesto al Valor Agregado.
Partiendo de los supuestos anteriores ante la problemática referida, se plantean entonces las
siguientes interrogantes:
Formulación del Problema
¿Identificar cuál es la necesidad de plantear los lineamientos administrativos que
accederían a los adecuados requerimientos de los Deberes Formales en relación del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en la compañía AVICOLA GRATEROL C.A ubicada en Araure Estado
Portuguesa?
¿Determinar la factibilidad operativa y técnica de los lineamientos administrativos para el
cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado en la empresa AVICOLA
GRATEROL C.A ubicada en Araure Estado Portuguesa?
19
¿Cómo será el diseño de los lineamientos administrativos para el cumplimiento de la
declaración del Impuesto al Valor Agregado en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A
ubicada en Araure Estado Portuguesa?
¿Cómo será la aplicación de los lineamientos administrativos para el cumplimiento de la
declaración del Impuesto al Valor Agregado en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A
ubicada en Araure Estado Portuguesa?
Objetivo General
Proponer lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A ubicada en Araure
Estado Portuguesa.
Objetivo Especifico
Identificar la situación actual que posee la empresa AVICOLA GRATEROL C.A
ubicada en Araure Estado Portuguesa en cuanto a lineamientos administrativos para el
cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado.
Determinar la factibilidad operativa, técnica y social de la aplicación de los lineamientos
administrativos para el cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado en la
empresa AVICOLA GRATEROL C.A ubicada en Araure Estado Portuguesa.
Diseñar los lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del
Impuesto al Valor Agregado, en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A ubicada en Araure
Estado Portuguesa.
Aplicar los lineamientos administrativos al momento de la declaración del Impuesto el
Valor Agregado en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A ubicada en Araure Estado
Portuguesa.
20
Justificación
Las empresas públicas o privadas son las encargadas de contribuir económicamente
mediante la declaración oportuna y veraz de los impuestos tributarios, para que el Estado
Venezolano, mediante estrategias idóneas pueda satisfacer las diversas necesidades de la
población mediante inversión o soporte del gasto público o social de la nación, por esta razón se
creó el Impuesto al Valor Agregado con el fin de obtener ingresos económicos, el mismo busca
establecer una filosofía de trabajo abocada a mejorar los niveles de recaudación, combatiendo así
los ilícitos tributarios, promoviendo la educación, orientación y cultura tributaria, por lo que en
sus inicios se basó en una revisión del cumplimiento de las obligaciones tributarias, encaminado
al contribuyente al correcto apego del marco legal.
En consecuencia el Código Orgánico Tributario, la ley del Impuesto al Valor Agregado y
la del Impuesto Sobre La Renta, presentan el resto de las reformas a las normas tributarias, con
la finalidad de implementar un conjunto de deberes a los colaboradores; del mismo modo ofrecer
al sistema tributario los instrumentos necesarios para que el contribuyente se vea en la obligación
de estar al día con los impuestos;
Esto conlleva, a que las empresas se vieron forzadas a adecuar sus métodos intrínsecos
para avalar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, sin embargo, en la actualidad todavía
existen entidades que no se han abocado a este sistema, colocando su patrimonio en peligro ya
que al momento de ser fiscalizada y verificada se puede constatar el incumplimiento de sus
obligaciones lo que generaría grandes sanciones por la Administración Tributaria y hasta el
cierre temporal y/o permanente según sea la gravedad del caso.
En esta situación se encuentra la empresa AVICOLA GRATEROL C.A. ubicada en
Araure Estado Portuguesa, debido a que no tiene normas de control interno que les permita
21
ejecutar los movimientos referente al cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
específicamente en el caso del IVA; ya que, no efectúan una revisión puntualizada sobre las
facturas recibidas, ni llevan un control sobre los registros, soporte digital, las facturas que
emiten, lo que incurre en la confiscación de faltas que le podría generar sanciones, ya que tiene
como intención perpetrar una apreciación sobre dicho aspecto.
Todo esto tomando en consideración el Plan De La Patria (2019/2025 p.24) el objetivo
número #2 Construyendo el Socialismo Bolivariano del Siglo XXI. Generar las bases
económicas y materiales para la transición humanamente gratificante hacia el socialismo,
transformando la cultura rentista petrolera en un modelo económico productivo incluyente,
eficiente y justo, liberando las fuerzas productivas, a efectos de satisfacer las necesidades de
nuestra población y el país potencia.
Es por ende que IVA es otra forma de contribuir con el país en estos momentos de crisis,
es por lo que todo contribuyente debe realizar sus respectivos aportes, servirán de apoyo, a través
del mismo se recaudan una serie de fondos cuyo beneficio es la prestación de servicios públicos,
ya sea para satisfacer las necesidades vitales de los residentes como son la vivienda,
alimentación, salud o educación.
Es de señalar que la presente investigación reviste de gran interés, ya que está
fundamentada en un estudio de campo bajo un proyecto factible, el cual implementara los
lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor
Agregado sirven para que las empresas que no poseen el conocimiento de las normas y
ordenanzas que establecen los requerimientos necesarios para declarar oportunamente el
mencionado Impuesto lo hagan sin ningún contratiempo y así puedan garantizar sus funciones
22
operativas y financieras de manera eficiente. Además de servir de apoyo para estudiantes que a
futuro deseen indagar en el tema.
Alcance de la Investigación
La investigación está orientada a plantear lineamientos administrativos para el
cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en la empresa
AVICOLA GRATEROL C.A. Araure Estado Portuguesa, con el objetivo de solventar la
necesidad que presenta en cuanto a la evasión e incumplimiento tributario, la misma será
desarrollada en un periodo de 12 semanas aproximadamente, que van desde junio hasta agosto
del año en curso
Capítulo II
Marco Teórico
Después de haber planteado la problemática y puntualizado el objetivo general y sus
objetivos específicos los cuales establecen los fines de la presente investigación, se abordaran los
elementos teóricos que respaldan el estudio en contexto, Todo esto basado en los aspectos como
los antecedentes, las bases teóricas, y las bases legales.
Antecedentes De La Investigación
Cabe señalar que se procedió a la revisión y selección de una serie de trabajos que
guardan relación directa con la temática desarrollada, es decir con lineamientos administrativos
para el cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), esto con el
propósito de conseguir elementos que permitan al erudito saber cuánto se ha trabajado con
respecto al tema, así como obtener avances que permitan abordar la problemática y perfeccionar
las debilidades existentes. En relación a esto se pueden mencionar los siguientes:
23
En el mismo orden de ideas, Nieto (2016), elaboró un estudio titulado “Propuesta de
una Planificación Tributaria y Sistema de Control de Gestión para disminuir la evasión
fiscal al Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE), de las empresas aportantes
del Municipio San Cristóbal, Estado Táchira”, Trabajo de Grado para optar al título de
Licenciado en Contaduría Pública de la Universidad Católica del Táchira. San Cristóbal.
Táchira. Tuvo como objetivo diagnosticar la situación actual respecto a los mecanismos de
percepción, recaudación y fiscalización del INCE San Cristóbal; para alcanzar dicho propósito
hizo uso de la modalidad de proyecto factible, apoyado en una investigación de campo de
carácter descriptivo.
Los sujetos de estudio estuvieron conformados por ocho (8) individuos que laboran en la
Gerencia de Ingresos Tributarios del INCE, área de la institución donde se ejecuta la labor de
recaudación de los impuestos provenientes de las empresas; a estas personas aplicó un
cuestionario tipo encuesta, de 30 ítems, estructurado en dos partes, la primera, con alternativas de
respuesta en escala Likert (siempre, casi siempre, algunas veces, casi nunca) y la segunda, con
alternativas de respuesta dicotómica. Los resultados de la aplicación del cuestionario fueron
llevados a una matriz FODA. En la investigación se dio lugar a un conjunto de estrategias, base
para la formulación del Sistema de Control de Gestión para disminuir la evasión fiscal al INCE,
de las empresas aportantes del Municipio San Cristóbal, Estado Táchira.
El estudio anterior es de gran apoyo al proyecto en ya que está basado en un proyecto
factible, por tanto, representa un aporte teórico conceptual, además, establece la relevancia de la
planificación tributaria como herramienta administrativa que debe manejar toda empresa, aspecto
vital en la presente monografía.
24
Por su parte, González (2017) realizo un estudio que se denominó Sistema de Control
Interno Tributario para el Fortalecimiento de la Gestión Administrativa de la Empresa
Gabriel de Venezuela, C. A. presentado en la Universidad José Antonio Páez como
requisito parcial para lograr el título de Especialista en Gestión Aduanera y Tributaria. El
objetivo de la investigación fue proponer un Sistema de Control Interno Tributario para el
fortalecimiento de la Gestión Administrativa de la Empresa Gabriel de Venezuela, C.A., en
virtud de que, presenta deficiencias en cuanto a la formalidad de dicho control, el cual debe ser
continuo y permanente en la organización.
La investigación fue realizada bajo la modalidad de proyecto factible, apoyada en una
investigación de campo de tipo descriptiva, con una muestra no probabilística de carácter
intencional constituida por 15 empleados, y cuyas técnicas utilizadas para la recolección de datos
fueron la observación directa y el instrumento que estuvo conformado por un cuestionario de 24
preguntas cerradas que se aplicó a la muestra de la empresa y una entrevista estructurada que se
le realizó al gerente de finanzas, donde su validez fue sometida a juicio de expertos. El resultado
del cuestionario fue analizado mediante un proceso estadístico indicando porcentajes y
frecuencias permitiendo determinar un análisis para así cumplir con los objetivos establecidos.
Finalmente se pudo concluir que la empresa no posee normas, ni políticas formalmente definidas
para el área tributaria, ni tiene una definición formal de funciones que establezca
responsabilidades, ni están estandarizados los procedimientos inherentes al área, y por otro lado
la empresa ha sido alguna vez sancionada por la Administración Tributaria; en tal sentido se
recomienda implantar un Sistema de Control Interno Tributario que le garantice a la empresa la
mayor eficiencia en sus operaciones tributarias permitiéndole mejoras en sus procesos internos.
25
La relación que recogen ambos estudios tiene que ver con el proceso administrativo y su
relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pues se establecen medidas que
sirvan para garantizar su correcto apego a las normas feudatarias, de allí que la investigación fue
de gran utilidad puesto que se tomaron varios aspectos del marco teórico, debido a que se
relacionan como proyecto factible, sustentada en una investigación de campo.
Así mismo, se encontró la investigación desarrollada por Suárez, Y. (2019) en su
Trabajo Especial de Grado titulado: Cumplimiento de las obligaciones del Impuesto al
Valor Agregado. Caso: Intercid, C.A, presentado ante la Universidad Centroccidental
Lisandro Alvarado de Barquisimeto, para optar al grado de Especialista en Contaduría,
Mención: Auditoría, cuyo objetivo fue el de evaluar el cumplimiento de las obligaciones
formales en materia del Impuesto al Valor Agregado en la empresa Intercid, C.A. El tipo de
investigación es de carácter descriptivo basada en una investigación de campo, bajo la modalidad
de proyecto factible, toda vez que se obtuvieron datos directamente de la realidad de la empresa;
el análisis de resultados del estudio, se realizó a través de un diseño de campo a los
departamentos de Tesorería, Compras, Contabilidad y Ventas; las técnicas de recolección de
datos fueron las entrevistas preliminares, la observación de las actividades relacionadas con el
área tributaria, la descripción, revisión y análisis de la información, la cual arrojó como
resultado, la situación tributaria de la empresa, la razonabilidad sobre el cumplimiento de sus
obligaciones y la adecuada contabilización de las operaciones de la misma.
En los resultados obtenidos se pudo verificar la ausencia de políticas y normas tributarias,
por ello se le sugirió a la empresa establecer políticas y manuales de procedimientos que deben irse
actualizando al producirse las reformas en la normativa, también se encontraron fallas al momento
de practicar la retención del IVA, esto en parte, por no contar con un sistema integrado y por
26
desconocimiento del personal sobre la normativa vigente, se recomendó instruir al personal en
materia tributaria. Por último, se hace necesario la creación de una herramienta eficaz que permita
garantizar un adecuado cumplimiento de todas las normas impositivas vigentes, para poder
responder satisfactoriamente a los procesos de fiscalización.
Esta investigación obtiene notable relevancia, en la presente investigación ya que ahonda
en estrategias dirigidas a lograr el cumplimiento de las obligaciones al IVA, donde se percibe la
actuación nacional para aplicar los controles y medios para la verificación de los deberes formales
por parte de los contribuyentes ordinarios, es por ende que esta tesis se relaciona con el proyecto
en estudio.
Bases Teóricas
En referencia a las bases teóricas, Según Arias (2003), estas son “un conjunto de
conceptos y propuestas que contribuyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a
explicar el problema planteado” (p. 24). Es por ende que la presente investigación fundamenta
sus bases en las siguientes teorías, las cuales están argumentadas con claridad, teniendo en cuenta
conceptos o variables ya existentes que buscan ampliar de forma detallada ideas preestablecidas.
Lineamientos
En consecuencia a la economía que hoy en día se presenta en el mundo, se ha creado la
necesidad de organizar métodos y conceptos en todos los niveles de las numerosas áreas activas
con el fin de ser profesionales y reconocer los nuevos requerimientos empresariales; es por ello,
que las organizaciones utilizan los lineamientos para asegurarse de que están avanzando,
favorablemente, hacia sus metas. Según Fonseca (2010) un lineamiento es “una tendencia, una
dirección o un rasgo característico de algo” El término también puede ser utilizado como un
“conjunto de órdenes o directivas que un líder realiza a sus seguidores o subordinados” (p. 25).
27
Se entiende por lineamientos una serie actividades que un seguidor debe ejecutar bajo las
normativas establecidas por el garante de la organización, consiguiendo con esto que todo se
cumpla a cabalidad y con eficiencia.
Por otra parte, Lizarazo (2012) plantea que un lineamiento representa “el programa o plan
de acción que rige a cualquier institución. De acuerdo a esta aceptación, se trata de un conjunto
de medidas, normas y objetivos que deben respetarse dentro de una organización” Si alguien no
respeta estos lineamientos, estará en falta e incluso puede ser sancionado, dependiendo de la
gravedad de su acción. (p. 7).
Esto se refiere a que los lineamientos, son acciones, órdenes o medidas organizadas de
manera secuencial, que deben ser adoptadas por un entorno específico para contribuir al logro de
los objetivos preestablecidos, el incumplimiento de estos puede ser considerado como una falta
grave y en ocasiones puede generar sanciones dependiendo de la magnitud del caso.
Administrativo
Una mejor explicación es que la administración involucra la coordinación y supervisión
de las actividades de otros, de tal forma que éstas se lleven a cabo de forma eficiente y eficaz;
así como lo expresa Robbins, Stephen P. (2010). Considera “la administración como un proceso
(método sistemático para manejar actividades) En el cual todos los gerentes o administradores
deben realizar diversas actividades interrelacionadas para alcanzar los objetivos deseados”
(p.151).
Cabe considerar, por otra parte que los procesos administrativos son de vital importancia
en toda empresa, ya que al cumplir con estos métodos le permite tener el control de la misma.
28
Declaración
Por otro lado, Conceptodefinicion.de (2016) define declaración como: “es, en derecho, la
manifestación que bajo juramento comunica una situación que ha sido percibida y que evoca
hechos que pueden constituir base para la determinación del objeto de prueba en particular”.
(p.29). Es decir, es la manifestación consciente del estímulo percibido y exteriorizado que se
transmite públicamente en un proceso. Se presenta en la forma y lugares establecidos por leyes o
reglamentos.
En otras palabras lo que se quiere lograr es que todo contribuyente realice su aporte en el
tiempo estipulado, ya que esto permite al mandatario solventar situaciones, y así como también
le permite a la empresa seguir activa sin ningún problema legal.
Los Impuestos.
Son múltiples las definiciones de los impuestos según la época, actualmente se le
considera como el ingreso principal de casi todos los países, así lo acota Villegas (2002, p. 72)
cuando señala: “es el más importante de las finanzas actuales y el que tiene más valor científico,
razones por las cuales la doctrina le presta preferente atención”. Visto de esta manera, el
impuesto es una entrada en dinero para el Estado, pagada por los ciudadanos de una determinada
nación, formalmente indica Montero (2000, p. 40) que el impuesto es una: “Prestación
Pecuniaria, obtenida de los particulares autoritariamente, a título definitivo sin contrapartida para
la cobertura de las cargas públicas o para otros fines del Estado”.
Valor Agregado.
Se puede decir que el valor agregado es la diferencia entre lo que cuesta poner un
producto de determinadas características en el mercado y lo que el cliente está dispuesto a pagar
por él, o lo que éste percibe como valor. De allí, que Moya (2000) define al Valor Agregado
29
como “un concepto económico que permite cuantificar la riqueza creada por las empresas como
resultado de su actividad”. (p. 269). Para los fines tributarios se considera al valor agregado
como la diferencia que resulta al agregar el valor de los bienes vendidos y los servicios
prestado por un empresario. Desde la óptica macroeconómica:
El V.A. es la diferencia entre la producción y el consumo

intermedio y representa la contribución de la mano de obra y el
capital al proceso productivo. Concepto directamente vinculado con
el producto bruto interno (P.B.I.), ya que este mide el total del valor
agregado de todas las unidades institucionales de la economía.
(Castellano y Goizueta, 2015, p.67)
Es decir, el valor no está en el producto sino en la satisfacción de una necesidad. Esta

definición nos brinda una gran pista a la hora de desarrollar nuestros productos: debemos
conocer cuáles son los atributos que valoran nuestros clientes, cuáles son sus necesidades y qué
problema quieren resolver.
Dentro de este orden de ideas, el IVA para la empresa objeto de estudio, implica en
declarar y pagar el tributo basándose en un sistema de créditos y débitos que gravan las
operaciones que maniobra la organización.
El Impuesto al Valor Agregado en Venezuela:
Los impuestos pueden llegar a gravar el gasto o consumo, o bien la transferencia de

riqueza, tomados como índice o presunción de la existencia de la capacidad contributiva,
indirectamente relacionada con la prestación de los servicios públicos. Tal es el caso del IVA, el
cual es definido por Moya Millán (2006) como:
Un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la

prestación de servicio y la importación de bienes, aplicable en
todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas
naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y
económicos, públicos o privados, que en su condición de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de
30
servicio independientes, realicen las actividades definidas por la
ley como hechos imponibles (p. 292).
Es decir, el IVA representa un impuesto indirecto que grava los movimientos de

riquezas que se ponen de manifiesto con el movimiento económico de los bienes. En
términos generales, el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser
abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al
valor agregado del producto, así como sobre la realización de determinadas obras y
locaciones, y la prestación de servicios.
Actualmente, se ha reformado el sistema del IVA ampliando ámbito de aplicación del

impuesto. Los aspectos más resaltantes según la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(2002) son los siguientes:
(a) El sujeto activo, que no es más que el acreedor del impuesto; (b)
sujeto pasivo, quien lo declara; (c) el hecho imponible, que no es
más que la venta de bienes muebles corporales, incluida la de parte
alícuotas en los derechos de propiedad sobre ello; así como el retiro
desincorporación de bienes muebles propios de su objeto, giro o
actividad, realizado por los contribuyentes de este impuesto. (p.45).
De allí, que Moya (2000) define al Valor Agregado como “un concepto económico
que permite cuantificar la riqueza creada por las empresas como resultado de su actividad”.
(p. 269). Para los fines tributarios se considera al valor agregado como la diferencia que
resultad al agregar el valor de los bienes vendidos y los servicios prestado por un
empresario. (Total vendido). Por lo demás, el IVA es una carga final que recae sobre el
consumo que afecta toda la transacción durante el proceso de producción, distribución y la
venta final al consumidor.
Por ejemplo, un fabricante paga el IVA de los materiales que compra para producir;
al transformar estos materiales en bienes, dichos bienes adquieren más valor, el mayorista
paga el IVA sobre el precio de compra de los bienes que impone el productor; el minorista
paga el IVA sobre el precio de compra que le impone el mayorista; y el consumidor paga el
31
IVA sobre el precio de venta del minorista; en cada etapa de comercialización el bien
adquiere mayor valor y es sólo sobre este valor agregado que el sujeto de cada etapa pagará
el impuesto.
En última instancia, el impuesto recae por completo sobre el consumidor porque

todos los demás intermediarios lo único que han hecho es cobrar el impuesto por un lado y
pagar por el otro la diferencia. La idea que caracteriza este impuesto es que en cada etapa
del proceso productivo se añade un valor al bien, por lo que se impone un impuesto sobre
este valor añadido. Dentro de este orden de ideas, el IVA para la empresa objeto de estudio,
implica en declarar y pagar el tributo basándose en un sistema de créditos y débitos que
gravan las operaciones que maniobra la organización.
Bases Legales
Con el propósito de sustentar la presente investigación, nos afianzaremos a las normativas
legales. Al respecto, Rodríguez (2001) comenta que las bases legales son el: “sustento legal que
según la naturaleza de la investigación, permiten ubicar la investigación desde el marco jurídico”
(p.26), por lo que se inicia con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,
posteriormente el Código Tributario, seguidamente de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y
por último el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado: Estos estipulan sobre el
Sistema Tributario lo siguiente:
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante
el pago de impuesto, tasas y contribuciones que establezca la ley”.
Es decir, que todo ciudadano está en el deber de contribuir con el estado cumpliendo con
el pago a través de los tributos, bien sea con tasas, contribuciones o impuestos; ya que esto le
permite al estado cumplir de manera eficiente con los servicios públicos, satisfaciendo las
necesidades del colectivo.
32
Dentro de este marco, constitucional este artículo establece el principio de legalidad en
materia tributaria con la disposición administrativa en impuestos, derechos y contribuciones,
para que así el ejecutivo nacional pueda atender a los gastos nacionales, además de velar sobre
su fiel cumplimiento.
Artículo 316. El sistema tributario procura la justa distribución de las cargas publicas
según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población;
para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
De acuerdo a este artículo el sistema es el encargado de gestionar los recaudos que
presentan los contribuyentes para mejorar la calidad de vida del ciudadano, es por ello la
importancia de estar al día con dicho aporte.
Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede
tener efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La
evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada
penalmente. En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá el
doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del
mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución.
33
La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y financiera
de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será designada por
el Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las normas previstas en la ley.
El siguiente artículo, hace referencia a la imposibilidad constitucional de cobrar tributos
los cuales no estén estipulados en la ley, estableciendo que ningún impuesto puede ser cobrado
fuera de su rango según el estatuto, indicando además la existencia de penas aplicables en caso
de incumplimiento, las cuales se hacen más graves si el infractor fuese un funcionario adscrito a
cualquier dependencia del Estado.
Código Orgánico Tributario
En lo que respecta a los deberes el código establece diferentes discernimientos
relacionados con la obligación tributaria:
Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del
Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.
La obligación constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.
Con respecto a este artículo, señala que el cumplimiento de los deberes tributarios es de
carácter obligatorio, por lo tanto la empresa debe apegarse a lo establecido según la ley.
Artículo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas
jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
34
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de
patrimonio y tengan autonomía funcional.
Cabe resaltar que el siguiente artículo expresa que cada contribuyente debe ser gravado
con impuesto según sea su condición.
Artículo 23. Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento
de los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias.
Por otra parte según el artículo los colaboradores deben regirse por las normativas
tributarias, ya que es de extrita obligación el pago de dicho tributos.
Artículo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con
los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria y, en especial, deberán:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades
y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento
del contribuyente.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
35
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los
requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros
de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones
o situaciones que constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y
fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes,
documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos
imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su
responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades
del contribuyente.
7. Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea
requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones
dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.
Este basamento legal, se dispone en una caución fundamental en el derecho
reglamentario, cuya ambiente demanda que todo gravamen sea declarado y pagado tal como lo
instituye la ley, concebida como una habilidad procede del órgano vigente que tiene la potestad
legislativa acorde a los ordenamientos establecidos por la constitución y las leyes tributarias
sujetada en una regla legal.
36
En tal sentido, la empresa Avícola Graterol C.A, se basa en lograr alcanzar la
constitución y aplicación de los impuestos y del sistema tributario venezolano, consiguiendo
observar cuales son los deberes y los derechos tributarios como contribuyentes. Permitiendo a las
organizaciones planear e inspeccionar las operaciones financieras decretando criterios que deben
emplearse para su efectivo cumplimiento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 1. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en esta Ley,
aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las
comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o
económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o
no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.
Es de señalar que el IVA es un tributo al consumo, lo cual significa que está subyugado al
manejo del valor de los productos o servicios prestados, así como lo señala el artículo ante
mencionado; donde los administradores que llevan el proceso de recaudación son los garantes de
cómo se desarrollan las actividades económicas, las políticas tributarias, la percepción de los
inconvenientes por parte del contribuyente, al igual que los costos administrativos del
cumplimiento.
Artículo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están
obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y
condición que establezca el Reglamento.
37
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el
cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae este artículo por parte de los
sujetos pasivos, y en especial la obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios,
así como de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos
anteriores para tramitar el pago correspondiente.
Dicho de otro modo, que todo aquel contribuyente que no se apegue a lo establecido a la
ley será sancionado por la misma, ya que todo participante está en la obligación de fiel
cumplimiento con la declaración del IVA.
Artículo 49. Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto
establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico
Tributario, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. Si de
conformidad con dicho Código fuere procedente la determinación sobre base presuntiva, la
Administración Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél, estimando que el monto
de las ventas y prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser inferior al monto
de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad representativa del
porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por
negocios similares, según los antecedentes que para tal fin disponga la Administración.
En otras palabras este artículo determina que las normativas de las leyes son muy claras
cuando estipulan procedimientos, es por ello que toda empresa debe cumplir con todo los
lineamientos emanados por el mismo; y así evitar engorrosas fiscalizaciones que conllevan
muchas veces a multas y sanciones que perjudican la empresa.
Artículo 56. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento de
38
las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias. Los contribuyentes deberán
conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y
demás documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros
elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. En
especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo
las que no fueren gravables con el impuesto establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas
o documentos equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los casos a
que se contrae el artículo 58 de esta Ley.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren
perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se registrarán, según el caso, en el
mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan. Los contribuyentes
deberán abrir cuentas especiales para registrar los impuestos o débitos fiscales generados y
cargados en las operaciones y trasladados en las facturas, así como los consignados en las
facturas recibidas de los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles de ser
imputados como créditos fiscales. Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas
especiales para registrar los impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos cargados
en sus ventas.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante normas de
carácter general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que deben cumplirse
para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en este artículo, así como los
sistemas administrativos y contables que se usen a tal efecto. La Administración Tributaria podrá
igualmente establecer, mediante normas de carácter general, los términos y condiciones para la
39
realización de los asientos contables y demás anotaciones producidas a través de procedimientos
mecánicos o electrónicos.
Cabe considerar, por otra parte, que este apartado considera que las empresas están
obligadas a llevar registros contables fundados por la ley, dentro de las fechas pautadas; a todo
esto lo que establece este argumento es que los lineamientos administrativo deben estar bajo los
parámetros para así evitar futras sanciones.
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
“Artículo 68. La administración, recaudación, fiscalización, liquidación, cobro,
inspección y cumplimiento del impuesto previsto en esta Ley, tanto en lo referente a los
contribuyentes como a los administrados en general, serán competencia del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.”
Como se puede deducir en este capítulo el SENIAT es el único ente gubernamental al
cual se le rendirá cuenta de las normativas implantadas en la ley.
“Artículo 69. La administración, recaudación, fiscalización, liquidación, cobro,
inspección y cumplimiento del impuesto previsto en este Decreto Constituyente, tanto en lo
referente a los contribuyentes como a los administrados en general, serán competencia del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
A los fines de la emisión de la factura por las operaciones señaladas en el artículo 62 de
esta Ley, debe expresarse en la moneda, criptomoneda o criptoactivo en que fue pagado la
operación y su equivalente a la cantidad correspondiente en bolívares. Asimismo, deberá constar
ambas cantidades en la factura con indicación del tipo de cambio aplicable, base imponible,
impuesto y monto total.” (…)
40
Como bien lo establece la ley toda empresa debe emitir sus facturas según lo expresa el
estatuto, y por ende deben ser bajo las nuevas reglas establecidas en el Reglamento de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
Operacionalización De Las Variables
De acuerdo con la Operacionalización de la variable, se logra conocer los ítems que
conformaran el cuestionario que nos permitirá presentar en la encuesta, instrumento necesario
para desarrollar el estudio del proyecto en curso por lo que los autores, Tamayo y Tamayo
(2008), establecen que, la Operacionalización de una variable que revela un fenómeno “existe y
consiste en un enunciado de las operaciones necesarias para producir el fenómeno estudiado.
Una vez que dicho fenómeno se estudia, se registra y se mide ha sido definido
operacionalmente” (p.99). Según los autores, la Operacionalización de las variables representa la
forma empírica en un tema en concreto generando la certeza de su existencia en base a registros
y medidas preestablecidos. Tomando como base lo anterior, a continuación se expone la
Operacionalización de variables. (Cuadro 1).
41
Operacionalización De Las Variables
Variables Definición Definición operacional Dimensiones Indicadores Ítems

conceptual
El lineamiento “es Con esto se refiere a la Conocimiento Conocimiento 1

un conjunto de manera en que el gerente Recursos
órdenes o directivas de la empresa debe Tecnología Manejo contable 2
Lineamientos liderar, para un buen Marco jurídico
que un líder realiza a
funcionamiento de la Actualización 3
sus seguidores o organización, así
subordinados” (p.25) transferir los Registro contable o 4
conocimientos especiales.
“la administración relacionados con los
como un proceso lineamientos establecidos Facturación 5
(método sistemático para las actualizaciones,
facturación, Compra / Venta. 6
para manejar
administrativos declaraciones en línea,
actividades) En el entre otros, cumpliendo Control SENIAT 7
cual todos los así con los procesos
gerentes o administrativos para % Retención 8
administradores lograr un buen trabajo en
deben realizar la empresa en estudio. Declaración en línea 9
diversas actividades
interrelacionadas Recursos tecnológicos 10
para alcanzar los
Plazo legal 11
objetivos deseados”
(p.151). Declaración sustitutiva 12
42
Declaración Es, en derecho, la Es de suma importancia Alícuota Reparos 13
manifestación que que la declaración y pago
bajo juramento del IVA se cumpla a su %Retención Sanciones 14
comunica una debido tiempo; evitando
situación que ha sido así sanciones que Declaración
percibida y que perjudiquen a la empresa. Alícuotas Impositivas 15
evoca hechos que Toda empresa debe Pago
pueden constituir contar con un personal Declaración y Pago 16
base para la que posea los
determinación del conocimientos previos a Emisión de facturas 17
objeto de prueba en la ley que le permitirá
particular. (p.29) llevar a cabo todo lo Registros Contables 18
relacionados deberes
Es una: “Prestación formales de la % de IVA (retener) 19
Pecuniaria, obtenida contribución del IVA,
Impuesto de los particulares registros contables, Maquina Fiscal 20
autoritariamente, a maquinas fiscales
título definitivo sin emisión de factura, entre Conocimiento de la Ley 21
contrapartida para la otros.
cobertura de las Recursos Humanos 22
cargas públicas o
para otros fines del Recursos Humanos 23
Estado”.(p.40)
Incumplimiento 24
Fuente: La Investigadora (2020)
43
CAPUTULO III
Marco Metodológico
Tiene como propósito dar a conocer todos los aspectos metodológicos mediante el cual se
conduce la investigación según el problema planteado, con la finalidad de facilitar respuesta a
través de instrucciones donde se explicara las técnicas de observación y recolección de datos,
determinando el objetivo del estudio; de la misma manera, se desarrollan, la naturaleza de la
investigación, el diseño de investigación, diagnostico, población y muestra, instrumento de la
investigación y la validez y confiabilidad del instrumento; factibilidad, diseño de la propuesta.
Naturaleza De La Investigación
La naturaleza se refiere al paradigma de investigación, por consiguiente, está enmarcada
en la característica de un Proyecto Factible, en este sentido, Stracuzzi y Pestrana (2006),
“consiste en elaborar una propuesta viable destinada a atender las necesidades específicas,
determinadas a partir de una base diagnostica.”(p. 95). Para ello, el trabajo se basa dentro de
una investigación descriptiva, de campo, la cual dará lugar a una propuesta de aplicación en
Impuesto al Valor Agregado en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A.
Según el autor (Fidias G. Arias (2012), define: La investigación de campo es aquella que
consiste en la recolección de todos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad
donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es decir,
el investigador obtiene la información pero no altera las condiciones existentes. (p.31).
De acuerdo con, el manual de tesis de grado de especialización y maestría y tesis
doctorales de la universidad pedagógica experimental libertador (FEDUPEL 2003), expresa que
es “la investigación, elaborada y desarrollo de una propuesta de un modo operativo viable para
44
solucionar problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociales; puede
referirse a la formación de políticas, programas, tecnologías, métodos o procesos”. (p.16).
De forma que, la investigación se esboza como estrategia, encauzada hacia la disposición
del sujeto pasivo en el cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA así mismo,
estamos en representación de una investigación documental de campo acentuando que los
proyectos factibles están orientados a la vanguardia social, desarrollo económico y político.
Tipo De Investigación
De acuerdo con la investigación, está definida por una serie de métodos que la
identifican como un proyecto de campo, ya que se utilizó un proceso sistemático y racional que
permitió recaudar los datos en forma directa en el presente trabajo, con el propósito de analizar
el cumplimiento de los deberes formales del I.V.A, de parte de los contribuyentes de la empresa
en estudio.
En este orden de ideas, la Universidad Experimental Libertador (UPEL) en su Manual de
Trabajos de Grado, de Especializaciones, Maestrías y tesis Doctorales (2005) establece la
investigación de Campo como:
El análisis sistemático de problemas en la realidad, con el propósito bien sea de
describirlos, interpretarlos y entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar sus causas
y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los
paradigmas o enfoques de la investigación conocidos o en desarrollo. Los datos de interés son
recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido se trata de investigaciones a partir de
datos originales o primarios. (p. 14).
Se encuentra bajo la modalidad de proyecto factible, debido a que se establece una
proposición en la que se basan juicios o sugerencias a la Administración Tributaria para
45
disminuir posibles fallas en el proceso, de manera que logre perfeccionarlo u optimizarlo. En este
sentido, La Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL), en el Manual de Trabajos
de Grado, de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales (2005) define el proyecto factible de
la siguiente manera:
Proyecto Factible consiste en la investigación,

elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o
necesidades de organizaciones o grupos sociales; puede
referirse a la formulación de políticas, programas, tecnologías,
métodos o procesos. El Proyecto debe tener apoyo en una
investigación de tipo documental, de campo o en diseño que
incluya ambas modalidades. (p.21)
En este sentido, en los artículos citados, se puede establecer como descriptivo; ya que abordó,
además del procedimiento de verificación dentro se dicho estudio; fundamentando cada paso del
trabajo a ejecutar, dándole asa las bases a través de la propuesta las cuales les servirán de apoyo,
para disolver cualquier duda, que presente la empresa AVICOLA GRATEROL C.A
Diseño De La Investigación
En atención a la problemática expuesta., es necesario definir el tipo de estudio que se
utiliza para el logro de los objetivos y la naturaleza en particular del tema proyectado. La
presente investigación surgió enmarcado en la modalidad de una propuesta, es decir, de un
proyecto factible, el cual es definido por Balestrini (2002, p. 9) los proyectos factibles son
aquellos proyectos o investigaciones que proponen la formulación de modelo, sistema entre otros
que dan soluciones a una realidad o problemática real planteada, la cual fue sometida con
anterioridad o estudio de las necesidades a satisfacer.
Por otra parte. un proyecto factible o investigación proyectiva, de acuerdo con Hurtado
(2008, p. 47), consiste en la elaboración de una propuesta, un plan, un programa o un modelo,
como solución a un problema o necesidad de tipo práctico, ya sea de un grupo social, o de una
46
institución, o de una región geográfica, en un área particular del conocimiento, a partir de un
diagnóstico preciso de las necesidades del momento, los procesos explicativos o generadores
involucrados y de las tendencias futuras, es decir, con base en los resultados de un proceso
investigativo.
Dentro de esta perspectiva, se propone diseñar los lineamientos administrativos para el
cumplimiento de los deberes formales del I.V.A. en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A.
Todo ello, a través de un modelo operativo factible para dar una alternativa de solución ante la
problemática en estudio. Igualmente, está basado en una investigación de campo, porque se
lograrán datos referentes al trabajo directamente de las fuentes de información primaria,
empleando observaciones con los actores directos del problema.
Fase I
Diagnostico
Diagnosticar la situación actual que posee la empresa AVICOLA GRATEROL C.A
ubicada en Araure Estado Portuguesa en cuanto a las problemáticas que esta presenta tales
como: falta de información sobre dicho impuesto, también pude observar que hay falta de
conocimiento de las leyes que rigen el IVA, así como también que se debe mejorar la manera en
que se organiza los asuntos relacionados a este impuesto, al mismo tiempo pude observar que se
debe orientar para que se cumpla de manera más responsables de las personas encargadas de
cancelar los pagos al estado, y que en muchas ocasiones no se paga cuando debe ser, es por ello
que es necesario crear lineamientos administrativo para la compañía que estén relacionados con
el IVA para así mejorar y controlar los asuntos legales de la misma y dar información o capacitar
a las personas con relación al tema antes mencionado, disminuyendo de esta manera las
sanciones a las que puede estar expuesta por incumplimiento por la ley.
47
En esta primera fase, se desarrolló un diagnóstico de la situación existente, del objeto de
estudio a fin de determinar la realidad actual de los procesos administrativos para el
cumplimiento de los deberes formales del IVA en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A., la
cual se efectuó a través de la observación directa, que para Martínez, N. (2006), establece que la
observación directa: “consiste en observar atentamente el fenómeno, hecho o caso, tomar
información y registrarla para su posterior análisis y a su vez es un elemento fundamental de
todo investigativo, en ella se apoya el investigador para obtener el mayor número de datos”.
(p.13).
Por lo cual, permitió al investigador observar y recoger la información mediante de la
realidad de los hechos, sin ninguna clase de interrelación. Por tal razón, se empleó para
diagnosticar el problema existente en la organización, en lo que respecta a los procedimientos
utilizados para la ejecución de la declaración y pago del IVA, donde se utilizó como
instrumento la lista de verificación, tal como lo define Arias (2006) “es un instrumento en el que
se indica la presencia o ausencia de un aspecto o conducta a ser observada”. (p.70). De igual
forma, los criterios son (Presente y Ausente), los cuales sirvieron para evaluar las actividades
descritas en las misma.
Población Y Muestra
La población está determinada por sus características definitorias, por tanto, el conjunto
de elementos que posea ciertas características, se denomina población o universo., según Arias
(2006), “población, es un conjunto finito o infinito de elementos con características comunes
para los cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación. Esta queda delimitada por
el problema y por los objetivos de estudio.”(p. 81).
48
Cabe resaltar que, la población objeto de estudio está conformada por cuatro (4)
trabajadores adscritos al área administrativa de la empresa AVICOLA GRATEROL C.A., como
característica importante, es relevante señalar que dicha población es homogénea, ya que todos
los miembros de la población tienen las mismas características de variables consideradas para
el presente estudio.
Asimismo, Arias (2006) señala “la muestra es un subconjunto representativo de un
universo o población” (p. 51). La muestra se considera como la parte especifica de la cantidad a
la que se le aplica el estudio. Se obtienen con la intención de inferir propiedades de la totalidad,
para lo cual deben ser representativas de la misma.
De allí pues, que para el presente estudio los datos fueron recolectados de un grupo
poblacional y por ende un grupo muestral de 04 empleados ambos conformados por el mismo
número, debido a que la cifra de personas que integraron la población es finita, siendo esta de
fácil acceso para el investigador. Por consiguiente, está contentada por 4 contribuyentes de la
Parroquia Araure Municipio Araure Estado Portuguesa.
Instrumento De La Investigación
Técnicas de Recolección de Datos:
Es de señalar, que las técnicas de recolección de datos son las distintas formas o
maneras de obtener la información. Entre ellas: la observación directa, el análisis documental,
análisis de contenido, y otros. Los instrumentos son los medios materiales que se emplean para
recoger y almacenar la información tal como lo expresan Hernández, Fernández y Baptista
(2006) “La presente investigación se desarrolló por medio de diversas fuentes”. (p. 95). Lo que
ha de suponer es uno de los ejes principales de una investigación ya que de ella se desprende la
49
búsqueda que va ser analizada para la divulgación de los resultados obtenidos de cualquier
indagación.
Así como lo indica Arias (2006), “la observación es una técnica que consiste en
visualizar o captar mediante la vista, en forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o
situación que se produzca en la naturaleza o en la sociedad, en función de unos objetivos de
investigación preestablecidos” (p. 69). Por consiguiente, esta técnica nos permite evaluar el
proceso por cual está pasando el contribuyente en relación a su nivel organizativo en la empresa
en estudio.
Al respecto, se tiene que las técnicas de recolección de datos comprenden procedimientos
y actividades que le permiten al investigador obtener la información necesaria para dar respuesta
a su pregunta de investigación. Dadas las características de la investigación se consideró
necesaria la utilización de una técnica como la encuesta que según Arias (2006) es una “técnica
que pretende obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de sí
mismos, o en relación con un tema particular” (p.72). La encuesta fue desarrollada mediante un
cuestionario que según Tamayo y Tamayo (1998), “es un instrumento consistente en una serie de
preguntas a las que contesta el mismo respondedor” (p. 114). Es de importancia resaltar que el
cuestionario fue constituido de acuerdo a los objetivos propuestos a lograr para evitar así, la
recolección de información innecesaria que no aporte valor a la investigación.
Podemos decir que estas técnicas son fundamentales para el desarrollo de este proyecto
ya que estas nos arrojan el resultado que necesitamos para verificar el tipo de investigación que
se implementara.
50
Instrumento de Recolección de Datos
En este sentido la encuesta de acuerdo a Palella y Martins (2010) “una técnica destinada a
obtener datos de varias personas cuyas opiniones interesan al investigador, (…) utilizando para
ello un listado de preguntas que se entrega a los sujetos quienes, de forma anónima las responden
por escrito” (p. 123). Mientras que el Cuestionario es definido por los mismos autores como un
instrumento de investigación que forma parte de la encuesta” (p. 131), integrado por preguntas
que “tanto en forma como en contenido fáciles de contestar” y “formuladas de manera clara y
concisa” (p. 131). Para ello se aplicó un cuestionario de preguntas abiertas estructurado a fin de
conocer en qué consiste el proceso que se desea estudiar.
Para Bavaresco (2006) es el instrumento “que más contiene los detalles del problema que
se investiga (…) brindándole la oportunidad al investigador de conocer lo que se piensa y dice
del objeto de estudio” (p.100). Por consiguiente se empleó un cuestionario de veinticuatro (24)
preguntas de carácter abiertas (anexo A).
Validez Y Confiabilidad Del Instrumento
Para Hernández et al. (2010), la Validez de un instrumento indica “el grado con que un
instrumento realmente mide la variable que pretende medir a través de diferentes tipos de
contenido, de criterio y de constructor” (p. 37). De acuerdo con el autor citado, “los instrumentos
deben ser coherentes, tener secuencia y sobre todo tener pertinencia con los objetos de estudio,
es decir, relación de ítem con el tema de investigación” (p. 35).
Continuando con las ideas del autor antes citado, vale decir que la validez del contenido
se refiere al nivel en el que el elemento abarca todos los compendios que componen a la variable
del objeto en estudio; obviamente debe contener o reflejar un dominio específico sobre el tema
tratado; asimismo, el criterio permite medir que independientemente del instante en el que se
51
aplique el instrumento el mismo obtendría los mismos resultados, por lo que al aplicarse en
oportunidades diferentes las respuestas obtenidas serán las mismas; por último, por medio de la
validez del constructo se puede verificar que las interrogantes planteadas guardan relación con la
teoría que sustenta la investigación, así como la coherencia que presentan tales incógnitas y que
las mismas tengan lógica y sean de fácil entendimiento para quienes se les aplique, cabe señalar
que esta validación será hará a través de los expertos en la materia como dos Lcdo. en contaduría
y un metodólogo los cuales darán el visto bueno al instrumento a utilizar.
En lo que respecta, a la confiabilidad de un instrumento de medición de datos se utilizara
es la escala de Likert la cual tiene como finalidad la medición de la variables siguiendo el
enfoque cuantitativo, particularmente para medir actitudes en estudios de tipo extensivos.
Igualmente, se puede traer a colación lo expresado por Ander- Egg (1987), quien señala
que la confiabilidad del cuestionario está representada por la capacidad de obtener idénticos
resultados cuando se aplican las mismas preguntas en relación a los mismos fenómenos (p.42).
Este importante instrumento de recolección de información se aplica con el propósito de
permitirle al individuo entrevistado expresar sus pensamientos con respecto a la forma en que
hasta ahora ha venido desarrollando la recaudación y si de alguna forma se han informado o han
recibido por parte de algún personal especializado orientación hacia la formación.
Se hace necesario resaltar, que para medir la confiabilidad del instrumento se utilizó la
escala de Likert, según afirma el autor “es una escala fijada estructuralmente por dos extremos
recorriendo un continuo desde favorable hasta desfavorable con un punto medio neutral para
cada afirmación” (Likert, 1932 citado por Casas, 1999, p.52).
Una vez recolectada la información se procede a elaborar el cuadro de cálculo donde se
reflejan los valores de elementos de acuerdo a la escala de LIKERT, el cual arrojara el resultado
52
que nos muestra la encuesta aplicada en dicha empresa, a continuación se mostrara el cuadro de
los resultados. (Cuadro .2)
Encuesta Valores de elementos de acuerdo a la escala de LIKERT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2
Valor por Sujeto

Sujeto
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4
N°
1 A 1 3 3 1 1 3 1 3 3 3 2 1 1 1 1 3 3 3 3 1 3 3 3 2 5
2
2 B 1 2 3 3 2 3 3 1 3 3 3 3 1 1 2 3 3 3 2 1 3 3 3 3 5
8
3 C 1 2 3 3 3 2 2 3 3 3 1 3 1 1 3 3 3 3 2 1 3 3 3 1 5
6
4 D 3 1 1 3 3 1 2 3 1 3 1 3 1 1 3 3 3 3 1 1 1 1 3 3 4
9
6 8 1 1 9 9 8 1 1 1 7 1 4 4 9 1 1 1 8 4 1 1 1 9
Valor por
Elemento
0 0 0 0 2 0 2 2 2 0 0 2
Procedimiento Para El Análisis De Los Datos
Parafraseando a Bavaresco (2006, p.93), el análisis de datos basado en la técnica de la
encuesta, consiste en la realización de las operaciones a las que el investigador someterá los
mismos con la finalidad de alcanzar los objetivos del estudio. Tomando como base lo descrito,
en el presente trabajo los datos colectados en la empresa evaluada serán organizados a fin de
someterlos al respectivo análisis estadístico, utilizando la denominada distribución de
frecuencias, la cual es definida por Hernández et al. (2010) como “el conjunto de puntuaciones
ordenadas en sus respectivas categorías generalmente presentado en tablas” (p. 287).
De acuerdo a lo antes planteado, se procedió a representar de manera general, en forma
gráfica y computarizada, el análisis porcentual de los resultados obtenidos; la información
adquirida es presentada mediante el uso de gráficos circulares donde se indica el porcentaje de
53
las respuestas asignado a cada opción, el gráfico circular representa bajo la forma de un círculo
dividido en sectores en el que es equivalente a 360 grados donde cada equipo tendrá un sector
con ángulo central correspondiente al porcentaje que se debe distribuir, en alternativa, frecuencia
y porcentaje.
Fase II
Factibilidad
Es por ende que el trabajo en estudio, se basa en un proyecto factible, por lo es oportuno
determinar si es factible o no la propuesta de aplicar los lineamientos administrativos para el fiel
cumplimiento de los tributos al Impuesto del Valor Agregado en la empresa AVICOLA
GRATEROL.C.A, para ello es necesario hacer un estudio técnico, operativo y financiero, que le
permitirá así evitar sanciones a futuro.
Según Varela (2010), “se entiende por Factibilidad las posibilidades que tiene de lograrse
un determinado proyecto”. El estudio de factibilidad es el análisis que realiza una empresa para
determinar si el negocio que se propone será bueno o malo, y cuáles serán las estrategias que se
deben desarrollar para que sea exitoso (p.15).
Factibilidad Técnica: para llevar a cabo las actividades la empresa cuenta con un colectivo de
empleados de alto nivel que hacen vida en esta, son los necesarios para ejecutar la propuesta
diseñada, los cuales serán capacitados para el cumplimiento del deber ser en cuanto a las
obligaciones del IVA.
Factibilidad Operativa: En relación con la población en estudio las cuales constan de 4
personas, están dispuestos a participar en las actividades programadas relacionadas con los
lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor
Agregado.
54
Factibilidad Financiera: Con referencia a la parte financiera se pudo contactar que la empresa
cuenta con el financiamiento requerido para dicha propuesta, en cuanto al tiempo disponible de
los empleados es de dos horas diarias el cual es tiempo suficiente para la capacitación del mismo.
Fase III
Diseño De La Propuesta
Denominación De La Propuesta
Lineamientos Administrativos Para El Cumplimiento De La Declaración Del IVA En La
Empresa Avícola Graterol C.A. Municipio Araure, Estado Portuguesa
Naturaleza De La Propuesta
Cabe resaltar que, dicha investigación tiene su naturaleza en un proyecto factible basada
en un trabajo de campo, donde las estrategias que se aplicaran en el mismo tienen como objetivo
solventar las problemáticas bajo el desarrollo de un plan de acción que contempla actividades
necesarias para adoptar los lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración
del IVA. Cabe resaltar que, esta propuesta se realizara en consideración a unas series de
aspectos los cuales son: la definición de indicadores para realizar el seguimiento y verificación
de los resultados que se obtienen, y establecer los factores externos que garantizan su factibilidad
y éxito; y para eso se tomaron en cuenta los siguientes elementos: título, objetivos, objetivos
específicos, fundamentación de la propuesta, denominación, naturaleza y descripción de la
misma las cuales se irán describiendo y analizando por separado, a lo largo del desarrollo del
documento y en la medida que avancemos en la elaboración del proyecto.
Descripción De La Propuesta
En cuanto a la elaboración del proyecto se consideran que la propuesta se enfoca en
ejecutar los siguientes aspectos:
55
Fase I: En la primera fase se elaborara el diseño de los lineamientos administrativos para el
cumplimiento de la declaración del IVA en la Empresa Avícola Graterol C.A.
Fase II: aquí se ejecutaran actividades a realizar para sensibilizar a la organización Avícola
Graterol C.A, en cuanto a la importancia que poseen los lineamientos administrativos para
cumplimiento de la declaración del IVA.
Fase III: para dar cumplimiento a esta fase, se tomaron en cuenta los aportes necesarios para los
lineamientos administrativos, los cuales se llevaran a cabo a través de charlas, conferencias,
talleres basado en la temática del cumplimiento de las obligaciones al Impuesto del Valor
Agregado, la propuesta planteada proporciona una herramienta estratégica para desarrollar,
diseñar, sensibilizar y describir la importancia que hay en la contribución a los pagos al
SENIAT, previniendo así los riesgos fiscales.
Justificación De La Propuesta
Se presenta la propuesta como solución a los problemas detectados, en la empresa
Avícola Graterol C.A. ya que esta no cuenta con una administración adecuada, no hay juicios
unificados y falta de administración en la información la cual puede crear errores en el
cumplimiento de los procesos de la declaración de impuesto, por lo tanto la misma está expuesta
a sufrir graves sanciones por parte de la gestión tributaria. Es por ende se recomienda el uso del
cronograma que el SENIAT publica anualmente con las fechas de declaración y pago para
cumplir con el Impuesto al Valor Agregado, y la empresa debe formalizar dicha declaración y así
evitar ser sancionados con multas, cierres del establecimiento y en los casos más graves
sanciones con penas restrictivas de libertad para los involucrados.
Por consiguiente, la propuesta beneficiara a la empresa en muchos aspectos no solo en el
ámbito tributario, igualmente estará preparada para una fiscalización, así como también los
procesos administrativos estarán realizando eficazmente, por lo tanto la empresa puede crecer y
56
desarrollarse, y estar en la capacidad de otorgar mejoras a sus empleados, generando así
motivación en los mismos, además en lugar de cancelar multas se puede aprovechar mejor los
recursos financieros, por ejemplo, establecer relaciones sólidas con los proveedores.
Para garantizar, dicha propuesta es necesario llevar a cabo un plan de acción donde se
desarrollen algunas estrategias, las cuales se darán a conocer en el siguiente cuadro N°2:
Objetivos de la Propuesta
Objetivo General
Proponer lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del IVA en la
Empresa Avícola Graterol C.A.
Objetivos Específicos
Sensibilizar a los trabajadores de la empresa Avícola Graterol C.A. acerca de la importancia
que poseen los lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del IVA.
Describir los procedimientos necesarios para adoptar los lineamientos administrativos para el
cumplimiento de la declaración del IVA en la Empresa Avícola Graterol C.A.
Aplicar lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del IVA en la
Empresa Avícola Graterol C.A.
57
Capítulo IV
Análisis De Los Datos
En relación a las técnicas de análisis y presentación de los resultados, el autor Tamayo y
Tamayo (2001), expresa lo siguiente: “los datos tienen su significado únicamente en función de
las interpretaciones que les da el investigador. De nada servirá una abundante información si no
se somete a un adecuado tratamiento analítico; pueden utilizarse técnicas lógicas y estadísticas”.
(p.156).
Luego de enjuiciar los datos de la investigación recolectada a través de los procesos e
instrumentos seleccionados, por consiguiente se procede al análisis de los resultados que llevaron
al desarrollo del objetivo general del estudio, el cual se fundamentó en los lineamientos
administrativos para el cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado en la
empresa AVICOLA GRATEROL C.A. por tal motivo se debe tomar en cuenta, que los datos
tienen su significado exclusivamente en función a las interpretaciones que le dé el investigador,
ya que de nada servirá abundante indagaciones sino se somete a un apropiado procedimiento
analítico.
Análisis de Resultados
Indicador: Conocimiento
Ítem 1.- ¿El personal de la empresa Avícola Graterol C.A conoce la exigencia del cumplimiento
de los deberes formales en cuanto los lineamientos administrativos que determina la ley, para la
declaración del IVA?
Cuadro N° 3
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 20
NO 3 80
TOTAL 4 100
58
20%
NO
SI
80%
Los resultados de este ítem se refuerzan la hipótesis planteada con respecto a la
interrogante anterior, debido a que un 80% de los encuestados desconocen el cumplimiento de
los lineamientos administrativos para el complimiento de la declaración del IVA, mientras que
un 20 % posee algún conocimiento. Por lo cual se puede afirmar a ciencia cierta que los
Procedimientos del cumplimiento al IVA. Se desprende entonces que en el personal a cargo
existen dudas sobre los lineamientos administrativos exigidos y su cumplimiento tal y como lo
establece la ley.
Indicador: Manejo Contable
Ítem 2.- ¿Realiza la empresa el Manejo Contable necesario para el cumplimiento de los
lineamientos administrativos que determina la ley, en cuanto la declaración y pago IVA?
Cuadro N°4

SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
59
25%
NO
SI
75%
En el análisis de las deducciones se desprende que para el 75% de la muestra no se realiza el
Manejo Contable necesario para cumplir con los lineamientos administrativos para el
complimiento de la declaración del IVA exigidos por ley, mientras que el 25% considera que
esto se ejecuta en algunas oportunidades. Por lo que en la organización reconoce las fallas el
conocimiento de los cumplimientos exigidos por ley relacionados con el IVA.
Indicador: Actualización
Ítem 3.- ¿En la Empresa Avícola Graterol C.A, el registro contable relacionado con el IVA se
mantiene actualizado según los lineamientos administrativos establecidos en la normativa legal?
Cuadro N°5

SI 3 72
NO 1 28
TOTAL 4 100
72%
NO
SI
28%
60
Con referencia a los cálculos de este ítem se observa que el 72% de los trabajadores
considera que el registro contable relacionado con el IVA se mantiene actualizado, y el restante
del 28% expresa que la actualización se organiza algunas veces; puede certificar que en la
empresa si bien se registran los datos considerados necesarios para el cumplimiento de los
lineamientos administrativos apropiado para las obligaciones formales IVA, estas no están
actualizadas, lo cual muestra el mal manejo de la información.
Indicador: Registros contables o especiales
Ítem 4. - ¿Lleva la Organización Registros contables o especiales actualizados referentes a los
lineamientos administrativos como lo señala el impuesto al valor agregado?
Cuadro N°6

SI 3 80
NO 1 20
TOTAL 4 100
NO
80% SI
20%
Referente a los procedimientos de datos del ítem, esta muestra que el 80% de los
empleados afirman los registros contables o especiales actualizados se encuentran tal y cual
como lo muestra la ley, por otro lado está el 20% que piensa que esto solo se lleva a cabo en
algunas oportunidades. Pero la realidad es que los resultados arrojan que no existe el
61
cumplimiento en los lineamientos administrativos, creando así una infracción a las obligaciones
del IVA.
Indicador: Facturación
Ítem 5.- ¿Cumple la empresa con los requisitos de Facturación establecidos según lineamientos
administrativos estipulados por la ley para el cumplimiento de la declaración y pago IVA?
Cuadro N°7

SI 2 50
NO 2 50
TOTAL 2 100
50% NO
50% SI
De acuerdo al análisis de las conjetura indican que para el 50% del personal de la
empresa los requisitos de facturación establecidos según lineamientos administrativos de la
declaración y pago IVA se cumplen, por otra parte el otro 50% considera que solo se efectúan en
ocasiones; en consecuencia lo antes descrito manifiesta con claridad que en la compañía se
reflejan fallas que restringen el correcto cumplimiento de los lineamientos administrativos en
materia de IVA, siendo en coyunturas de cumplimiento solo ocasional.
62
Indicador: Libros de Compra-Venta
Ítem 6.- ¿Posee la Empresa Avícola Graterol C.A. Libros de Compra/Venta actualizados para
garantizar el oportuno cumplimiento de la declaración y pago del IVA según lo establece la ley?
Cuadro N°8

SI 3 57
NO 1 43
TOTAL 4 100
43%
NO
57% SI
Como se puede apreciar en el ítem el 57% de los empleados de la compañía expresan con
certeza que los Libros de Compra-Venta se encuentran actualizados, aunque el 43% enuncia que
esto sucede en algunas oportunidades; entonces se puede afirmar que si bien se lleva libros de
compra y venta solo lo hacen de manera eventual evidenciándose el incumplimiento de los
lineamientos administrativos en las obligación del IVA.
Indicador: Control SENIAT
Ítem 7.- ¿Permite la empresa la fiscalización por parte del SENIAT, para verificación de los
procedimientos de Control en el cumplimiento de los deberes formales IVA?
63
Cuadro N°9
SI 1 26
NO 3 74
TOTAL 4 100
26% 74%
NO
SI
En relación al ítem en estudio demuestra que el 74% de los trabajadores indican que la
empresa no permite la fiscalización por parte del SENIAT de procedimientos de Control en el
cumplimiento administrativo de deberes formales IVA, mas sin embargo 26% asegura que este
proceso se cumple siempre; enfatizando esto el hecho que no permiten que este ente
administrativo lleve a cabo sus inspecciones como lo expresa la ley, lo cual obstaculiza el
incumplimiento por parte de la compañía.
Indicador: % Retención
Ítem 8.- ¿Se calcula en todos los casos el % de retención IVA establecido en la norma para dar
cumplimiento al proceso administrativo para la declaración y pago del IVA?
Cuadro N°10

SI 3 82
NO 1 18
TOTAL 4 100
64
18%
NO
82% SI
En esta ocasión el proceso de los antecedentes de ítem confirma que el 82% de los
encuestados aseveran que en la empresa siempre se calcula en todos los casos el % de retención
IVA establecido en la norma, mientras que el 18% dice que esto se hace algunas veces; lo cual
indica que si bien se conoce los procedimientos que conllevan al cálculo y el asiento del
porcentaje de retención del IVA, eventualmente se pueden presentar algunos errores que
circunscriban el procedimiento.
Indicador: Declaración en Línea
Ítem 9.- ¿El personal a cargo posee conocimientos acerca de la Plataforma tecnológica utilizada
para la declaración y pago del IVA en línea?
Cuadro N°11

SI 3 70
NO 1 30
TOTAL 4 100
Fuente: La Investigadora (2020
30%
NO
SI
70%
65
Con referencia a las suposiciones del ítem el análisis refleja que el 70% del personal a
cargo maneja sin problema la Plataforma tecnológica para la declaración y pago del IVA en
línea, en cuanto al 30% expone que manipula dicha plataforma muy poco; en consecuencia se
puede demostrar la dificultad que presenta los empleados al instante de cargar la información en
la página oficial del internet, circunstancia que le acarrea al contribuyente el incumplimiento al
IVA, cabe resaltar que esta consecuencia le produce evidentemente multas y sanciones
establecidas en la ley que les puede costar hasta el cierre de la empresa.
Indicador: Recursos Tecnológicos
Ítem 10.- ¿Posee la Empresa Avícola Graterol C.A los recursos tecnológicos que permiten la
adecuada declaración y pago del IVA en línea?
Cuadro N°12

SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
100%
NO
SI
66
Los resultados establecidos en el ítem señalan que la empresa cuenta con los recurso
tecnológicos necesarios para el cumplimiento adecuado de la declaración en línea IVA en un
100%; lo que nos permite deducir que si dicha empresa cuenta con todo los medios tecnológicos
la falla persiste en el personal a cargo ya que este posee poco conocimiento de la plataforma y
sus procedimientos conduciéndolos al incumplimiento de los lineamientos administrativos para
la declaración del IVA.
Indicador: Plazo Legal
Ítem 11.- ¿Cumple la empresa con los plazos establecidos por la ley para realizar la declaración
y pago del IVA?
Cuadro N°13

SI 1 35
NO 3 65
TOTAL 4 100
65%
35% NO
SI
El indicador antes expuesto se puedo evidenciar que el 65% del personal expresan que los
plazos legales establecidos para realizar la declaración del IVA no se cumplen a cabalidad, por
otra parte el 35% opina que estos pasos si se llevan a cabo; por consiguiente la declaración de
67
impuesto en la empresa valorada muestra graves limitantes que conllevan al incumplimiento de
los tributos en periodo establecido por la ley, esto podría ser debido a la falta de información en
la normativa y procedimientos a la hora de llenar los formatos establecidos en la plataforma.
Indicador: Declaraciones Sustitutivas
Ítem 12.- ¿Se realizan de forma frecuente declaraciones sustitutivas de acuerdo a los
lineamientos administrativos establecidos por la ley para el pago formal del IVA?
Cuadro N°14

SI 3 57
NO 1 43
TOTAL 4 100
Fuente: La Investigadora (2020
57% NO
43% SI
En el grafico anterior se observa 57% de los trabajadores comentan que si se realizan de
forma frecuente declaraciones sustitutivas del IVA según los lineamientos administrativos, ahora
bien el 43% restantes consideran que solo en algunas oportunidades; en conclusión esta
organización presenta errores u omisiones que deben ser corregidas mediantes sustitutivas
formalizar la declaración de forma correcta dándole cumplimiento a lo establecido a le ley;
quedando demostrado con esto que la empresa existen limitantes que no le permiten declarar en
68
el lapso estipulado por la ley, situación que se podría asociar al desconocimiento de las
normativas de la plataforma tecnológica en línea.
Indicador: Reparos
Ítem 13.- ¿La empresa, es objeto de Reparos en el proceso para el cumplimiento de los
lineamientos administrativos a la hora de la declaración formal del IVA por parte del SENIAT?
Cuadro N°15
SI 0 0
NO 4 100
TOTAL 4 100
100 %
NO
SI
En el siguiente ítem se pudo destacar que el 100% coinciden en que la empresa no ha sido
objeto de reparos por parte de las autoridades del SENIAT en el proceso para el cumplimiento de
los lineamientos administrativos a la hora de la declaración formal del IVA; según los resultados
analizados y el incumplimiento que se han señalado en algunos aspectos de las normativas
relacionadas con los lineamientos administrativos, se puede concluir que no sido fiscalizados por
los entes gubernamentales.
69
Indicador: Sanciones
Ítem 14.- ¿Empresa Avícola Graterol C.A recibe Sanciones por incumplimiento de los
lineamientos administrativos de deberes formales relacionados con el IVA?
Cuadro N°16

SI 0 0
NO 4 100
TOTAL 4 100
100 %
NO
SI
Al igual que en el ítem anterior, el 100% de los encuestados opinan que la empresa nunca
ha recibido sanciones por incumplimiento de los lineamientos administrativos de deberes
formales relacionados con el IVA, debiéndose esto a la falta de fiscalización de parte de los entes
encargados, así como también el incumplimiento por parte de la empresa para declaraciones en
los plazos estipulados generando esto automáticamente sanciones, confirmando así el
desconocimiento por parte del personal como procesar los lineamientos administrativos.
Indicador: Alícuotas Impositivas
Ítem 15.- ¿Los responsables del manejo contable de la organización conocen las Alícuotas
Impositivas que deben ser canceladas en función de la actividad comercial de la Empresa
70
Avícola Graterol C.A dándole así cumplimiento a los lineamientos administrativos que
determina la ley IVA?
Cuadro N°17

SI 2 50
NO 2 50
TOTAL 4 100
50% NO
50% SI
El análisis precedente, muestra que 50% del personal encuestado alega que los
responsables del manejo contable de las alícuotas impositivas, estos desconocen que deben ser
canceladas según la función de la actividad comercial, mientras que el otro 50% manifiesta
conocer este procedimiento; mas sin embargo se puede notar el desconocimiento existente en los
empleados en relación de las normativas tributarias, explicando el porqué de los errores que
cometen los cuales les impide llevar a cabo los lineamientos administrativos adecuados a ley.
Indicador: Declaración Y Pago
Ítem 16.- ¿Se manejan en la empresa las condiciones de declaración y Pago del IVA establecidas
en la Ley?
71
Cuadro N°18
SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
100%
NO
SI
Tal como lo señala el análisis la totalidad de la muestra indica que el 100% de los
empleados manejan el sistema para la declaración y pagos del IVA planteado por la ley; pero sin
embargo según los resultados detallados anteriormente podemos suponer que los trabajadores a
pesar de conocer las normativas y algunos aspecto no están preparados del todo en materia
tributaria para dicho cumplimiento y así poder efectuar los lineamientos administrativos
adecuadamente y en el momento pautado.
Indicador: Emisión de Factura
Ítem 17.- ¿Cumple empresa con la emisión de facturas legales de acuerdo a las regulaciones
establecidas en la ley?
Cuadro N°19
SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
72
100%
NO
SI
De acuerdo a los resultados del análisis se pudo comprobar que el 100% de los
empleados admiten que la empresa emite facturas según lo establecido en la ley de carácter
obligatorio, cumpliendo así con los lineamientos administrativos; en relación con las
implicaciones cabe señalar que difieren con lo antes expuesta ya que no concuerda con el ítem
N° 5 el cual no cumple con los requisitos exigidos en la materia de facturación.
Indicador: Registros Contables
Ítem 18.- ¿Registra la empresa las actividades grabables de acuerdo a las regulaciones contables
que determina la ley?
Cuadro N°20
SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
100%
NO
SI
73
Según el estudio del ítem el 100% de los trabajadores señalan que siempre cumplen con
los registros contables de las actividades grabables o no de acuerdo según lineamientos
administrativos como indica los nuevos estatutos; es evidente que la empresa afronta problemas
al momento de realizar el registro ya que no lo efectúa como medidas permanentes de acuerdo a
los resultados previos, a desconocimiento o limitantes en la aplicación práctica de lo establecido.
Indicador: % de IVA a retener
Ítem 19.- ¿Con referencia a los lineamientos administrativos la empresa cumple con la
descripción en la Facturación el % de IVA a retener en cada transacción realizada?
Cuadro N°21
SI 1 27
NO 3 73
TOTAL 4 100
27% NO
SI
73%
En relación al ítem en estudio el 73% de los trabajadores manifiestan que ocasiones es
que describen la facturación del % de IVA a retener en cada transacción realizada, por otro lado
el 27% opinan que siempre se realiza el procedimiento; mas sin embargo los resultados que
persisten arrojan incumplimiento en relación a los lineamientos administrativos establecidos,
afianzando el desconocimiento de las normas por parte del personal.
74
Indicador: Maquina Fiscal
Ítem 20.- ¿Se utiliza Maquina Fiscal para emisión de facturas en todas las operaciones de
compra /venta para el fiel cumplimiento de los lineamientos administrativos?
Cuadro N°22
SI 0 0
NO 4 100
TOTAL 4 100
100% NO
SI
El 100% de la muestra afirmó que no tiene conocimiento acerca de la utilización de las
maquinas fiscales para la emisión de facturas; por lo cual está en concordancia con las
actividades comerciales realizadas y da cumplimiento a la normativa vigente en materia de IVA.
Indicador: Conocimiento limitado de la Ley
Ítem 21.- ¿Puede considerarse que los trabajadores de la empresa poseen Conocimiento limitado
de la Ley de IVA vigente y las regulaciones que esta establece para realizar la declaración y pago
del correspondiente tributo?
Cuadro N°23
SI 3 76
NO 1 24
TOTAL 4 100
75
24%
NO
SI
76%
De acuerdo a los datos anteriores se evidencia que el 76% de los empleados encuestados
reconoce que la empresa que existe un conocimiento limitado de la Ley de IVA vigente y el
cumplimiento de los lineamientos administrativos para dicha declaración y el 24% restante
manifiesta que no tienen limitante en cuanto a los conocimientos establecidos por la ley; se
deduce con este análisis que en la organización se visualizan falla significativas en la
comprensión de los lineamientos administrativos para dicha declaración.
Indicador: Recurso Humano
Ítem 22.- ¿El recurso humano encargado del cumplimiento del IVA cumple con su función de
forma eficiente?
Cuadro N°24
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
25% NO
SI
75%
76
En el estudio de las suposiciones se desprende que para el 75% de los recurso humano a
cargo de los procedimientos en relación a los lineamientos administrativos de la declaración
formal del IVA cumple con su función de forma eficiente, por otra parte el 25% sostienen que
solo algunas veces este proceso de lleva a cabo; esto nos confirma lo antes expuesto, afirmando
más las limitaciones existentes en la empresa sobre el conocimiento y adecuada administración
conllevando esto a la ineficiencia de la gestión tributaria.
Indicador: Recurso Humano
Ítem 23.- ¿Requiere el personal a cargo de realizar la declaración y pago del IVA, capacitación y
adiestramiento en la materia?
Cuadro N°25
SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
NO
SI
100%
En concordancia con ítem en estudio el 100% del personal consideran que los
trabajadores deben capacitarse constantemente para adquirir mayor formación y entrenamiento
en la materia; ratificando nuevamente el limitado conocimiento en materia tributaria, por otra
77
parte la afirmación del personal en cuanto a las fallas de organización las cuales son necesarias
mejorar para la buena gestión interna.
Indicador: Incumplimiento
Ítem 24.- ¿La declaración y pago oportuno del impuesto al valor agregado generaría beneficios
económicos a la organización?
Cuadro N°26
SI 2 50
NO 2 50
TOTAL 4 100
50% NO
50% SI
Tal como lo señala el análisis el 50% de los trabajadores manifiestan que en la empresa
no presenta incumplimiento de los lineamientos administrativos para la declaración del IVA en
el manejo contable, por otro lado el 50% restante piensa que solo en ocasiones; este resultado
solo confirma que hasta la fecha solo demuestra que los empleados poseen desconocimiento de
las normativas en la administración tributaria y todo las consecuencias que estas acarrean en
cuanto los incumplimientos.
78
Fase I
Diagnóstico
Después de haber tabulado y diseñado los gráficos de los datos recolectados a través de la
aplicación del instrumento, se continuó con el análisis e interpretación de los mismos; Estos
resultados revelan que de la información adquirida se puede decir que la empresa Avícola
Graterol C.A, presenta una serie de debilidades en la materia tributaria, primeramente el
personal no posee el conocimiento acorde para los procedimientos administrativos, al igual que
las informaciones no se manejan adecuadamente al momento del cumplimiento con lo
establecido a las normativas de la ley.
Las deducciones obtenidas relacionadas con el cumplimiento preciso de algunas
especificaciones del estatuto, así como la falta de comprensión, omisiones en la aplicación de los
procedimiento e incumplimiento evidente de las obligaciones formales relacionados con el IVA,
concuerdan con lo determinado por Hernández y Villarroel (2005), quienes indican que es
frecuente la presencia de “irregularidades en la declaración estimada, solventadas con una
declaración sustitutiva para evitar posteriores multas, así como fallas en el control interno en
materia administrativa y evidente falta de conocimiento del personal en materia tributaria” (p.
63).
Mientas que Medina (2014) establece que en las empresas venezolanas es común:
El problema de escasos conocimientos tributaros, así

como falta de conocimientos fiscales en la gerencia de
administración, y la gerencia de contabilidad
respectivamente, tal vez, por no tener en el transcurso del
tiempo personal calificado en el área tributaria, el cual
pudiera llevar el procedimiento acorde a cada tributo, así
como presentar en las fechas indicadas las declaraciones
mensuales del IVA. Es de este modo, que dicha
desorganización a nivel procedimental trae como
consecuencia un retraso en el pago, incumplimiento de los
79
plazos para subsanar los errores materiales de la
facturación, así como la presentación errada, realizada en
forma reiterativa y vinculada a la aplicación de la alícuota
del impuesto sobre las actividades comerciales, industriales,
de servicio y de índole similar (IVA), lo cual pudiera
generar multas y sanciones respectivas a la empresa (p.
125).
En atención a la cita expuesta, la cual manifiesta las debilidades en las compañías
nacionales, en cuanto a los tributos y muy especialmente en el cumplimiento de los lineamientos
administrativos en materia del IVA, destacando la falta de conocimientos en el área,
especialmente al unificar criterios a la hora de llevar las estrategias para el procedimiento de los
deberes formales establecidos por la ley.
Es por ende que se hace necesaria la capacitación del personal de la empresa AVICOLA
GRATEROL C.A, dándoles a entender las consecuencias que acarrea el incumplimiento de los
lineamientos administrativos al momento de la declaración al impuesto al valor agregado, ya que
todo esto se presenta al no tener al día los registros contables como lo exige las ordenanzas.
Es importante desatacar que así sea una empresa familiar no se encuentra libre de ser
fiscalizada por el SENIAT quienes ante una fiscalización profunda puede revelar las fallas
presentes; de acuerdo a la información obtenida se hace necesario establecer lineamientos
administrativos para el cumplimiento de la declaración del impuesto al valor agregado, que
permitan a la empresa resolver sus fallas y de esta manera fortalecer sus técnicas tributarias, ya
que la presente investigación está enmarcada bajo la modalidad de proyecto factible a
continuación se procede con el planteamiento de la propuesta, la cual es constituida por una serie
de políticas que permitirán a la organización mediante su ejecución eliminar las debilidades
detectadas. La propuesta está estructurada de la siguiente manera: presentación de la propuesta,
objetivos de la propuesta, justificación, factibilidad y desarrollo.
80
Fase II
Estudio De Factibilidad
Factibilidad Operativa y Técnica
Dicha investigación, sustenta que tiene como finalidad plantear los lineamientos
administrativos para el cumplimiento de la declaración del IVA, llevando de esta manera el
fortalecimiento de la gestión feudataria dentro del municipio, desde el punto de vista operativo,
la propuesta es factible para ser empleada dentro de la estructura ya que la misma no demanda
ningún convenio anexo, solo se solicita la aplicación de las gestiones punitivas en cuanto a los
lineamientos administrativos. Es por ende, que la propuesta es posible ya que la organización
posee la tecnología que se requiere para el desempeño de dichos lineamientos, pero sin embargo,
es necesario avalar una correcta programación de las actividades para garantizar el debido
soporte técnico y administrativo para un buen funcionamiento de la empresa.
Factibilidad Económica
La ejecución de esta propuesta no requiere una repartición específica del dinero, puesto
que los consumos en los que debe infringir son periódicos en la organización.
Diseño de la propuesta
Cabe resaltar que dicha propuesta debe tener toda la afinidad y aprobación tanto por los
capitalistas como por el personal del área contable de la empresa, quienes serán garantes de su
ejecución y apreciación de los resultados posteriores.
81
Objetivo General: proponer lineamientos administrativos para el cumplimiento de la declaración del IVA en la Empresa Avícola
Graterol C.A. Municipio Araure – Estado Portuguesa.
Objetivo especifico Actividad Recursos Lapso de ejecución
Sensibilizar a los trabajadores de Charla de sensibilización al Materiales: video- vean, material 11 de Septiembre del 2020
la empresa Avícola Graterol C.A. personal de la empresa, para
acerca de la importancia que detallar la importancia de la ilustrado con información al (duración 02 horas)
poseen los lineamientos aplicación de los lineamientos
administrativos para el administrativos y los beneficios que tema a tratar.
cumplimiento de la declaración ofrecen a la misma.
del IVA.
Describir los procedimientos Taller teórico practico dirigido a los Material: libros contables, 24 de Septiembre del 2020
necesarios para adoptar los trabajadores de la empresa… para
lineamientos administrativos para describir los procedimientos facturas. (duración 02 horas)
el cumplimiento de la declaración necesarios requeridos por los
del IVA en la Empresa Avícola lineamientos administrativos para
Graterol C.A. garantizar el cumplimiento de la
declaración del IVA
Aplicar lineamientos Presentarle al personal un bosquejo Materiales: folletos, 03 de Septiembre del 2020
administrativos para el de las normativas pautadas por el
cumplimiento de la declaración sistema tributario para pago formal computadora, video- vean. (duración 02 horas)
del IVA en la Empresa Avícola del IVA a través de una
Graterol C.A. conferencia.
82
LINEAMIENTOS
ADMINISTRATIVOS PARA
EL CUMPLIMIENTO DE LA
DECLARACION DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGRAGADO EN LA
EMPRESA AVICOLA
GRATEROL, C.A.
83
Empresa Avícola Página 2 de 10
Graterol, C.A
Lineamientos
Administrativos para el
Cumplimiento del IVA.
INTRODUCCION
En la actualidad los Lineamientos Administrativos son considerados

como guías, que le permiten a la organización, generar un proceso
eficiente, veraz y confiable en el área administrativa-contable,
promoviendo la obtención de resultados acordes a la realidad de la
situación económica, mejorando continuamente la actualización y el
registro cronológico de todas las actividades financieras propias del
negocio y garantizando la correcta toma de decisiones en cuanto a futuras
inversiones. También se conciben como un aliado importante en la
inducción o capacitación del trabajador, ya que facilitan la adaptación del
mismo con las actividades o funciones a desarrollar con el propósito de
promover la rentabilidad de la empresa.
Toda organización debe poseer la información oportuna de cómo
desarrollar las actividades administrativas contables, además del personal
acorde y capacitado para tal fin, de tal manera que garanticen la
permanencia de la misma en un variante entorno económico, razón por la
cual surge la idea de diseñar el presente plan de lineamientos
administrativos, que posee los parámetros a seguir para mantener al día el
proceso tributario del negocio y garantizar el cumplimiento de los deberes
formales de la organización en cuanto al Impuesto al Valor Agregado.
Este plan proporciona la información útil sobre las acciones administrativas
contable que debe desarrollar la empresa Avícola Graterol, C.A, para
formalizar la declaración y pago del IVA, optimizando así la gestión
financiera de la misma y dar cumplimiento a las estipulaciones legales en
materia tributaria.
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
Wanda Gutiérrez.
84
Graterol, C.A
Lineamientos
OBJETIVOS DEL PLAN DE ESTRATEGIAS CONTABLES
El objetivo principal es, garantizar el cumplimiento de los deberes

formales que posee la empresa “Avícola Graterol”, C.A, como
contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, además de servir de guía
para de ejecutar los procedimientos y tareas administrativas inherentes a
las actividades económicas propias del negocio, evitando incurrir en
omisiones, repeticiones, pérdida de tiempo y esfuerzo, además de retrasos
en los procesos necesarios para declarar y pagar el mencionado tributo
conforme a lo que determina la legislación venezolana.
Este plan posee 5 objetivos básicos:
1. Establecer los parámetros para una eficiente y efectiva administración de

los bienes propios de la empresa.
2. Promover la creación de lineamientos administrativos a seguir para
garantizar el cumplimiento del deber tributario acorde a la capacidad y
habilidad de los trabajadores de la organización.
3. Estandarizar los procedimientos contables para garantizar la declaración y
pago del Impuesto al Valor Agregado, promoviendo el registro de la
información contable de acuerdo a lo estipulado en la legislación
venezolana.
4. Promover el cálculo anticipado del monto a cancelar para evitar molestias y
sobresaltos logísticos en las fechas de pago.
5. Garantizar los registros cronológicos de compras y ventas, creando soportes
en formatos electrónicos con los correspondientes anexos según exigencias
de ley.
Wanda Gutiérrez.
85
Graterol, C.A
Lineamientos
ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LOS LINEAMIENTOS
ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
El presente plan contiene los lineamientos administrativos que debe

adoptar la empresa Avícola Graterol, C.A, para mejorar la ejecución de los
procesos, actividades y tareas relacionados con el registro y control de las
operaciones financieras propias del negocio, el cual permitirá lograr una
efectiva y eficiente declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado.
Promoviendo además la importancia de una correcta planificación de
actividades para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
´que posee la organización como agente contribuyente, facilitando el
cumplimiento ordenado y metódico de los procesos necesarios para evitar
incurrir en omisiones, retraso, pérdida de tiempo y esfuerzo.
En tal sentido la finalidad del plan de lineamientos administrativos

para garantizar el cumplimiento de la declaración y pago del Impuesto al
Valor Agregado, es normalizar y describir las acciones y procedimientos
necesarias para mantener actualizado el registro de la información contable
de manera confiable y transparente que permitan cumplir con las
obligaciones tributarias tal y como lo determina la ley en materia IVA.

Wanda Gutiérrez.
86
Graterol, C.A
Lineamientos
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Impulsar entre sus integrantes las aptitudes necesarias a la

resolución conjunta de problemas, mantener la garantía de eficiencia y
seguridad a fin de dar el mejor servicio posible a sus clientes y
consumidores en general.
Crear y desarrollar los medios necesarios para garantizar la

estabilidad, rentabilidad y permanencia del negocio en el tiempo,
asumiendo el compromiso de adoptar las herramientas para preservar la
garantía y protección económica de las personas que conforman la
asociación, manteniendo un equilibrio en cuanto a calidad del servicio
brindado por los mismo, y el ajuste de precios de productos
comercializados según valores éticos y morales conforme a los criterios
legales, que permitan atraer clientes y mejorar la competitividad con
negocios de la zona.
Misión
Ofrecer un buen servicio a los clientes para así poder establecer un

vínculo de confianza entre la organización y el consumidor.
Visión
Facilitar a nuestros clientes y al consumidor en general la mejor

accesibilidad en cuanto a calidad y precios de los productos
comercializados, consolidándonos como líderes comerciales a nivel local,
manteniendo una eficiente competitividad con organizaciones que prestan
el mismo servicio en la comunidad y/o zonas aledañas.

Wanda Gutiérrez.
87
Graterol, C.A
Lineamientos
LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
1- Controlar las ventas mediante la revisión detallada y exhaustiva de las
deducciones y rebajas reflejadas en las facturas registradas en los libros,
comprobando las coincidencias y realizando ajustes mediante declaraciones
sustitutivas.
2- Comprobar si los movimientos tanto de débitos como créditos fiscales se
ajustan a la realidad de las transacciones propias del negocio.
3- Procurar el cumplimiento de los cálculos de las alícuotas aplicables en los
periodos impositivos conforme a las exigencias de ley.
4- Procurar que las facturas y demás documentación cumplan con la estructura
y requisitos que determinan la ley y la normativa establecida por la
administración tributaria, las mismas deben contener los siguientes datos:
Nombre o Razón Social de la empresa que presta el servicio, Registro de la
Información Fiscal (RIF), fecha; Día, mes y año, numero de factura y
control correlativo, domicilio fiscal, duplicado del documento y la
denominación de factura.
5- Comprobar que el Impuesto al Valor Agregado se encuentra debidamente
reflejado en las facturas.
6- Garantizar los deberes formales tales como, mantener en un lugar visible
documentos como: copia del RIF (Registro de la Información Fiscal),
Copia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del último ejercicio gravable
y conservar los libros auxiliares de compra y venta dentro del
establecimiento.

Wanda Gutiérrez.
88
Graterol, C.A
Lineamientos
LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
7- “Forma 30”, así es denominado el procedimiento para preparar la

declaración informativa del Impuesto al Valor Agregado, basada en datos
numéricos obtenidos de las relaciones de compras y ventas, mediante un
resumen de los totales de las compras, créditos fiscales y las ventas a
declarar. El procedimiento necesario para realizar la declaración del I.V.A,
es efectuado a través del sistema OpenTech, herramienta informática
utilizada para la elaboración e impresión de las relaciones de compra y
venta, declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la
Renta y otros deberes formales exigidos por el SENIAT.
8- El sistema Ofrece dos módulos: “Módulo Planillas Fiscales” y “Modulo
Auxiliar de Documentos”, en este caso es necesario seleccionar el primero
en mencionar, llenando y registrando los requisitos exigidos por la “Forma
30”, luego se selecciona la empresa, se ajusta y actualiza la fecha de
acuerdo al calendario, posteriormente se debe seleccionar la opción planilla
“Forma 30”, la opción muestra una ventana con formato digital en la cual
son vaciados lo datos.
9- El sistema arroja de manera automática los datos correspondientes a la
empresa seleccionada como: tipo de contribuyente, representante legal,
RIF, entre otros.
10- Inmediatamente se procede al llenado en formato digital, colocando el total
de ventas internas no gravadas en la casilla Nº40, el total de ventas en la
casilla Nº36, así como el total de compras internas no gravadas en la casilla
Nº30.

Wanda Gutiérrez.
89
Graterol, C.A
Lineamientos
Las importaciones gravadas por alícuota general en el renglón Nº31, los

créditos fiscales en el Nº32, el total de compras internas gravadas en la
casilla Nº33, los créditos fiscales en el renglón Nº34, el total de compras en
la casilla Nº35, el total de créditos fiscales en la casilla Nº36 y el total a
pagaren la Nº48.
11- Seguidamente en la parte inferior del formato son colocados: el lugar y la
fecha, los datos del representante legal, el TOF del representante legal, la
razón social de la empresa, el periodo de imposición y el monto a cancelar.
12- Una vez terminada la declaración se imprime para formalizar el pago.

Wanda Gutiérrez.
90
Graterol, C.A
Lineamientos
LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
1- Inscribirse en el portal: http://www.seniat.gob.ve. Conforme a lo

establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT), a través de la página web para obtener la
asignación de clave de acceso, luego se deben seguir los siguientes pasos:
1.1- Ingresar al SENIAT mediante la disección electrónica
http://www.seniat.gob.ve.
1.2- Ingrese al campo de usuario y clave, completar los espacios con
los requisitos exigidos.
1.3- Confirmar los datos registrados en la sesión para iniciar las
operaciones en el portal.
1.4- Se desplegaran las siguientes opciones disponibles: ISLR, IVA,
Información de RIF, Estado de Cuenta, Editar Perfil, y Registros
de Autorizados, (Seleccionar opción IVA).
1.5- Luego se desplegaran varias opciones, el usuario debe escoger de
acuerdo al tipo de declaración a realizar.
1.6- Posteriormente seleccionara Si o No conforme a las transacciones
de compras o ventas.
1.7- Después se iniciara el registro informático de la declaración IVA.
1.8- Débitos fiscales serán las sumas de todas las ventas o servicios
prestados, las cuales representan las deudas contraídas con Fisco
Nacional. Solo deben realizarse las operaciones a debitar en los
campos habilitados.

Wanda Gutiérrez.
91
Graterol, C.A
Lineamientos
1.9- Existirán campos en la pantalla de los débitos fiscales,
permitiendo ingresar los datos de acuerdo a su naturaleza de venta,
el sistema realizara de manera automática las operaciones
matemáticas.
1.10- Ya ingresados los datos, hacer click en la opción guardar y luego
en la opción continuar.
1.11- Seguidamente se ubicaran los créditos fiscales, que son el total
IVA soportado por el usuario/contribuyente por los bienes y
servicios que ha recibido de sus proveedores, es decir el débito
fiscal facturado constituirá un crédito fiscal para el adquirente de
los bienes o servicios recibidos, de igual forma solo podrán
registrarse las operaciones en los campos habilitados.
1.12- Ingresar los datos según su naturaleza de la compra, donde el
sistema automáticamente efectuara las operaciones matemáticas
correspondientes.
1.13- Una vez ingresado los datos hacer click en la opción guardar y
luego en la de continuar.
1.14- Luego de obtendrá la autoliquidación.
1.15- Posteriormente llenar los datos en la pantalla desplegada, hacer
click en la opción guardar y luego en la de continuar.
1.16- Luego se desplegara la declaración, si está conforme con el
procedimiento hacer click en la opción registrar.
1.17- Luego la pantalla mostrara la información de que la declaración ha
sido registrada exitosamente, revelando el periodo de imposición,
con el número de la fracción y el monto.

Wanda Gutiérrez.
92
Capítulo V
Conclusiones Y Recomendaciones
Dentro de esta perspectiva la empresa se expone a ser fiscalizada por parte de los entes
gubernamentales y así recibir sanciones, por estar imputa en hechos y situaciones de
contravienen en el conjunto de normas legales por no cumplir con los lineamientos
administrativos a la hora de la declaración inherentes al Impuesto al Valor agregado. La falta de
conocimientos en la empresa referente a los lineamientos normados por los estatutos presenta un
vacío importante de corregir ya que este nos permitirá un mejor desarrollo en el proceso
administrativo al momento de la declaración, pago y contabilización de las compras y ventas que
generan el Impuesto al Valor agregado, logrando con esto que la empresa este al día para así
evitar multas a futuro. Por consiguiente, la propuesta constituye un instrumento confiable ya que
se basa en lo dispuesto en el conjunto de normas legales que regulan la materia.
De la misma forma, todo el personal que allí labora debe mantenerse presto y en
constante capacitación para enfrentar a las diversas dificultades que puedan presentarse en el
ámbito empresarial, en especial las labores de orden tributario que suponen una gran
responsabilidad por acarrear sanciones, multas, intereses moratorios y hasta el cierre temporal
del establecimiento de la empresa.
Como ya señalamos la propuesta está en construir los lineamientos administrativos como
se nombró anteriormente, que regirán el funcionamiento del departamento y que, a su vez, les
permitirán al personal tener conciencia de cuáles son los procedimientos que deben cumplir.
Finalmente los aspectos recolectados del instrumento de recolección de datos nos conllevan a
una conclusión referente a la empresa AVICOLA GRATEROL C.A., como contribuyente
fiscalizados cumple en parte con la totalidad de los lineamientos administrativos para la
93
declaración en materia de Impuesto al Valor Agregado, ya que las deducciones de la encuesta
revela el incumplimiento de los deberes formales según lo establece la ley; todo esto debido a la
falta de conocimiento que el personal que allí labora posee al momento de llevar de declarar
oportunamente el IVA, además de llevar el registro contable como lo pide los estatutos
establecidos, la actualización de los registros en los libros de compras y ventas.
De igual modo la falta de facturación adecuada al momento de la venta, argumentado
estos que solo se cumple en ocasiones, por lo que se aplica una falla grave que le puede traer
consecuencias a la empresa. En conclusión la falta de capacitación del personal a carreado
consecuencias negativas para la empresa por lo que influye directamente al incumplimiento de
los lineamientos administrativos de la declaración del impuesto al valor agregado de la empresa
AVICOLA GRATEROL C.A.
Recomendaciones
Por consiguiente la autora trazan una serie de recomendaciones que consideran deben ser
tomadas en cuenta por la organización objeto de estudio, las cuales se desprenden de la
investigación realizada:
Efectuar los lineamientos administrativos propuestos y ampliar mejoras adecuadas a sus
obligaciones en cuanto al cumplimiento de declaración del IVA.
Enfocarse en reformar organizativamente la empresa, para coordinar las actividades
propias al servicio, organizar a los empleados en el cargo que le corresponda
administrativamente, donde especifica su especialidad, lo cual le va a permitir cumplir con los
lineamientos administrativos. Todo esto conllevara a que el personal calificado, lleve a cabo su
trabajo con dedicación y vocación de servicio y cumplir eficazmente sus funciones
administrativas dentro de los estatutos establecidos.
94
Después de apreciarse los cambios estructurales, se sugiere examinar y efectuar la
herramienta que en esta investigación propone, amparado a la naturaleza de la institución, y a la
normativa legal vigente, esto contribuirá a que el proceso financiero de la organización sea
administrado de manera eficaz y como lo establece la ley.
95
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Mobilibros. P.292
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Educativa (INCE), de las empresas aportantes del Municipio San Cristóbal, Estado Táchira”,
Trabajo de Grado para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública de la Universidad
Católica del Táchira. San Cristóbal. Táchira
Plan de la Patria 2025 (2019) Juntos Todo es Posible, Hacia la Prosperidad Económica República
Bolivariana de Venezuela. P.24
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Tamayo y Tamayo, C. (2009). El Proceso de la Investigación Científica: Fundamentos de

investigación con Manual de Evaluación de Proyectos. (2ª ed.). México: Limusa Noriega
Editores. P.189
Villegas, F. (2002) Procesamiento de la Información Contable. Madrid - España.

Editorial Alianza. P.72
99
Anexos
100
FUERZAS ARAMADAS NACIONAL BOLIVARIANA
NUCLEO PORTUGUESA – EXTENCION TUREN
SONDEO DE OPINION
Estimado SR: AVICOLA GRATEROL C.A
El sondeo de opinión que a continuación se presenta tiene como finalidad:
I. Diagnosticar la situación actual que posee la empresa AVICOLA GRATEROL C.A
ubicada en Araure Estado Portuguesa en cuanto a lineamientos administrativos para el
cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado.
II. Determinar la factibilidad operativa, técnica y social de la aplicación de los lineamientos
administrativos para el cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado
en la empresa AVICOLA GRATEROL C.A ubicada en Araure Estado Portuguesa.
ALTERNATIVAS DE OPINION
N° ÍTEMS SI NO
1 ¿Considera usted necesario la
actualización periódica de los
lineamientos administrativos para
garantizar la correspondiente
declaración y pago del Impuesto al
Valor Agregado?
2 ¿Está dispuesto usted en participar en
los talleres de capacitación en cuanto
lineamiento administrativo para la
declaración y pago del Impuesto al
Valor Agregado?
101
Determinación de la validez del contenido, formato de validación
Estimado experto.-
Reciba un cordial saludo, en esta oportunidad me dirijo a usted para solicitar de su valiosa
colaboración para validar el presente instrumento, debido a su amplia experiencia y la credencial
que lo clasifica como experto en la materia; el cual tiene como finalidad: LINEAMIENTOS
ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACION DEL IVA
EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A. DEL ESTADO PORTUGUESA -
MUNICIPIO ARAURE.
Por lo que, se le agradece, hacer las observaciones pertinentes a dicho instrumento ya que
las mismas permitirán las conexiones adecuadas al proyecto en estudio.
Los criterios y aspectos a considerar son las siguientes:
C= coherencia con los ítems y con los objetivos.
P= pertinencia: establece la valía del ítem para el objetivo de la evaluación.
R= redacción.
V= validez de contenido.
Gracias por su colaboración.
Firma: _______________________
CI: _____________________
102
Evaluación del Experto
Ítem C P R Observación
N° SI NO SI NO SI NO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
El documento en referencia presenta la validez a nivel del contenido; en este sentido, se puede
indicar que el mismo posee consistencia interna.
Nombre y Apellido: _______________________________

CI:______________________
Profesión: _____________________________
Firma: __________________
103
Cuestionario
Estimado SR: AVICOLA GRATEROL C.A
Ante todo un cordial saludo, en esta oportunidad me dirijo a ustedes con la finalidad de
solicitar de su valiosa colaboración, para recabar información necesaria en cuanto a los
DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A.
A continuación se les presentara las siguientes preguntas a través de un cuestionario, el
cual no le tomara mucho tiempo, y el mismo se responderá de forma anónima y discreta, por lo
que se solicita ser lo más objetivo posible. Ya que su repuesta es de gran importancia para el
desarrollo de la investigación, y este será utilizado único y exclusivamente a nivel académico.
Instrucciones:
Responda la pregunta marcando con una X en la casilla que corresponde.

Lea con detenimiento la preguntas antes responder.
No borre la respuesta una vez contestada.
Utilizar lápiz de grafito.
No dejar preguntas en blanco.
La nomenclatura del presente cuestionario es:

S: Siempre
AV: A veces
N: Nunca
104
FUERZAS ARAMADAS NACIONAL BOLIVARIANA
NUCLEO PORTUGUESA – EXTENCION TUREN
Cuestionario
Ítem ALGUNAS
Interrogante SIEMPRE VECES NUNCA
1 ¿El personal de la empresa Avícola Graterol C.A
conoce la exigencia del cumplimiento de los
deberes formales en cuanto los lineamientos
administrativos que determina la ley, para la
declaración del IVA?
2 ¿Realiza la empresa el Manejo Contable necesario
para el cumplimiento de los lineamientos
administrativos que determina la ley, en cuanto la
declaración y pago IVA?
3 ¿En la Empresa Avícola Graterol C.A, el registro
contable relacionado con el IVA se mantiene
actualizado según los lineamientos
administrativos establecidos en la normativa
legal?
4 ¿Lleva la Organización Registros contables o
especiales actualizados referentes a los
lineamientos administrativos como lo señala el
impuesto al valor agregado?
5 ¿Cumple la empresa con los requisitos de
Facturación establecidos según lineamientos
administrativos estipulados por la ley para el
cumplimiento de la declaración y pago IVA?
6 ¿Posee la Empresa Avícola Graterol C.A. Libros
de Compra/Venta actualizados para garantizar el
oportuno cumplimiento de la declaración y pago
del IVA según lo establece la ley?
7 ¿Permite la empresa la fiscalización por parte del
SENIAT, para verificación de los procedimientos
de Control en el cumplimiento de los deberes
formales IVA?
105
8 ¿Se calcula en todos los casos el % de retención
IVA establecido en la norma para dar
cumplimiento al proceso administrativo para la
declaración y pago del IVA?
9 ¿El personal a cargo posee conocimientos acerca
de la Plataforma tecnológica utilizada para la
declaración y pago del IVA en línea?
10 ¿Posee la Empresa Avícola Graterol C.A los
recursos tecnológicos que permiten la adecuada
declaración y pago del IVA en línea?
11 ¿Cumple la empresa con los plazos establecidos
por la ley para realizar la declaración y pago del
IVA?
12 ¿Se realizan de forma frecuente declaraciones
sustitutivas de acuerdo a los lineamientos
administrativos establecidos por la ley para el
pago formal del IVA?
13 ¿La empresa, es objeto de Reparos en el proceso
para el cumplimiento de los lineamientos
administrativos a la hora de la declaración formal
del IVA por parte del SENIAT?
14 ¿Empresa Avícola Graterol C.A recibe Sanciones
por incumplimiento de los lineamientos
administrativos de deberes formales relacionados
con el IVA?
15 ¿Los responsables del manejo contable de la
organización conocen las Alícuotas Impositivas
que deben ser canceladas en función de la
actividad comercial de la Empresa Avícola
Graterol C.A dándole así cumplimiento a los
lineamientos administrativos que determina la ley
IVA?
16 ¿Se manejan en la empresa las condiciones de
declaración y Pago del IVA establecidas en la
Ley?
17 ¿Cumple empresa con la emisión de facturas
legales de acuerdo a las regulaciones establecidas
en la ley?
18 ¿Registra la empresa las actividades grabables de
acuerdo a las regulaciones contables que
determina la ley?
19 ¿Con referencia a los lineamientos
administrativos la empresa cumple con la
descripción en la Facturación el % de IVA a
retener en cada transacción realizada?
106
20 ¿Se utiliza Maquina Fiscal para emisión de
facturas en todas las operaciones de compra /venta
para el fiel cumplimiento de los lineamientos
administrativos?
21 ¿Puede considerarse que los trabajadores de la
empresa poseen Conocimiento limitado de la Ley
de IVA vigente y las regulaciones que esta
establece para realizar la declaración y pago del
correspondiente tributo?
22 ¿El recurso humano encargado del cumplimiento
del IVA cumple con su función de forma
eficiente?
23 ¿Requiere el personal a cargo de realizar la
declaración y pago del IVA, capacitación y
adiestramiento en la materia?
24 ¿La declaración y pago oportuno del impuesto al
valor agregado generaría beneficios económicos a
la organización?
107
108
109
110
111
112
113
114

Tesis de Contaduria - Wanda Gutirrez

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A

VILLA BRUZUAL, ENERO 2021

LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A

AUTORA: Wanda Gutiérrez

VILLA BRUZUAL, ENERO 2021

LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A. DEL

ESTADO PORTUGUESA - MUNICIPIO ARAURE.

TUTORA: Yuri Escorche

Aceptado Universidad Nacional Experimental Politécnica De La Fuerzas Armadas Nacional

Área de Estudios de Postgrado

Por: Prof.: Yuri Escorche

VILLA BRUZUAL, ENERO 2021

LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

DECLARACION DEL IVA EN LA EMPRESA AVICOLA GRATEROL C.A. DEL

ESTADO PORTUGUESA - MUNICIPIO ARAURE.

Asesor Metodológico: Prof: Ramón Bello

Aceptado Universidad Nacional Experimental Politécnica De La Fuerzas Armadas Nacional

Área de Estudios de Postgrado

Por: Prof.: Ramón Bello

VILLA BRUZUAL, ENERO 2021

Lineamientos Administrativos Para El Cumplimiento De La Declaración

AUTORA: Wanda Gutiérrez

De acuerdo a la investigación tuvo como finalidad primordial proponer Lineamientos

Lineamientos Administrativos Para El Cumplimiento De La Declaración

AUTORA: Wanda Gutiérrez

According to the investigation, its main purpose was to propose Administrative

desarrollo privados; el Estado debe garantizar la seguridad reglamentaria y material de sus

Actualmente el aspecto tributario es fundamental para el efectivo progreso de las

problemas de orden administrativo, por lo que se hace imprescindible la aplicación de

lineamientos en las organizaciones a fin de lograr proteger el patrimonio y certificar la correcta

ejecución de los procedimientos, comprobando el cumplimiento de las políticas de la gerencia

para el logro de los objetivos.

Lo anterior ha sido llevado a cabo de forma consecuente, incluyendo como elemento

esencial en el proceso de inspección el adecuado cumplimiento de deberes formales en materia

de Impuesto al Valor Agregado (IVA). Sin embargo, y pese a la extensa campaña de

concientización, cultura tributaria y extensión llevada a cabo, en la actualidad muchas

organizaciones empresariales se enfrentan con serias dificultades para cumplir la normativa

lineamientos que permitan a la organización empresarial perfeccionar el cumplimiento de

estudio, estando establecido hasta la fecha por los siguientes capítulos;

Capítulo I: Planteamiento del problema, formulación del problema, objetivos,

justificación y alcance de la investigación.

Capítulo II: Marco Teórico, antecedentes de la investigación, bases teóricas, bases

legales y operacionalización de las variables del proyecto en estudio.

Capítulo III. Marco Metodológico: conformado por la naturaleza de la investigación, tipo

de investigación, diseño de la investigación; seguidamente de la fase I que corresponde al

diagnóstico, población y muestra; instrumento de la investigación la cual contiene las técnica e

procedimientos para el análisis de datos; en relación a la fase II se refiere a factibilidad del

denominación, descripción, justificación y objetivos.

primera se refiere al diagnóstico y la segunda al estudio de la factibilidad y diseño de la

Capítulo V. A continuación se detallan las conclusiones y recomendaciones del estudio,

la lista de referencias y los anexos correspondientes.

Planteamiento Del Problema

fundadas. Las acciones financieras a nivel internacional dependen de la administración y

disposición de los elementos macroeconómicos y esto a su vez reincide en el esbozo de las

políticas monetarias, fiscales, económicas y externas, entre otras.

modelo ha funcionado en países desarrollados, en Latinoamérica, el manejo de estos aspectos ha

de pobreza generalizada, precedida por corrupción social, empresarial y gubernamental (p18).

Las organizaciones venezolanas consagradas a la producción y comercialización de

con eficacia en el mercado.