Outsourcing 2020: Obligaciones de la subcontratación laboral (hasta ahora)

noviembre 4, 2020 por C.P.C. & M.I. José Alfredo Franco Hernández

La prestación de servicios de personal o subcontratación (mejor conocida como outsourcing) es un esquema muy común que ha sido
adoptado por diversas empresas, con el fin de administrar de manera más eficiente los recursos humanos.

Existen servicios «Outsourcing» cuyo objetivo no es mermar los derechos laborales y de seguridad social de los trabajadores. Sin embargo, el
abuso de estas estructuras surge en los últimos años, ya que se han utilizado para evadir de manera importante los impuestos sobre nómina,
tales como ISR, cuotas del IMSS, así como aportaciones al INFONAVIT y PTU.
Con el comentario del Presidente Andrés Manuel López Obrador, respecto a una próxima propuesta para eliminación de las empresas de
outsourcing, es importante identificar la normatividad existente al respecto, hasta ahora en nuestra legislación.

Historial de obligaciones del «Outsourcing» en México

Con motivo de lo anterior, se han realizado diversas reformas a las leyes fiscales y laborales, así como a la emisión de diversos criterios no
vinculativos por parte de las autoridades fiscales, con el propósito de inhibir estas prácticas.

Conclusiones
Es de suma importancia dar cumplimiento a las obligaciones en materia de OUTSOURCING ante el SAT, IMSS, INFONAVIT, ISN para evitar
multas y afectaciones económicas por no deducibilidad ni acreditamiento del IVA de estos pagos, aunque sería importante que el gobierno
federal, en lugar de hacer una propuesta para la desaparición del outsourcing, haga una para estandarizar y eficientar el cumplimiento de
dicha práctica, además de brindar certeza jurídica a los contribuyentes / patrones, recordando que se quedó pendiente de aprobación el
proyecto de Norma Oficial Mexicana “PROY-NMX-R-086-SCFI-2016”.

A continuación, se resumen los antecedentes y fundamentos legales que conlleva este tema y mediante los cuales hasta ahora la autoridad
ha buscado mitigar las prácticas de outsourcing abusivas en detrimento de los trabajadores y del erario:
 LEY ARTÍCULO (S) PUBLICACIÓN DOF REGULACIÓN

Ley Federal del Definición de intermediario laboral y sus obligaciones (agencias de colocación,
12 a 14 01-04-1970
Trabajo reclutan y seleccionan y hasta ahí llegan)

Ley Federal del Definición de empresas que prestan servicios preponderante o exclusivamente

15 01-04-1970
Trabajo a otra sin elementos propios

Ley Federal del

15-A a 15-D 30-11-2012 Definición de subcontratación laboral y obligaciones para el contratante
Trabajo

Ley del Seguro Social 15-A 20-12-2001 Definición de intermediación laboral para efectos de IMSS

Adición, responsabilidad solidaria para el contratante y obligación de envío de

Ley del Seguro Social 15-A 09-07-2009
información trimestral para ambas partes

Definición de intermediación laboral para efectos de INFONAVIT, responsabilidad

Ley del INFONAVIT 29-A 04-06-2015 solidaria para el contratante y obligación de envío de información trimestral para
ambas partes

Ley del Impuesto Requisitos adicionales para deducibilidad de operaciones en esquema de

27-V 30-11-2016
Sobre la Renta subcontratación laboral (solo estuvo vigente de 2017 a 2019)

Ley del Impuesto al Requisitos adicionales para acreditamiento de IVA en subcontratación laboral y
5-II y 32-VIII 30-11-2016
Valor Agregado nueva informativa de IVA  (solo estuvo vigente de 2017 a 2019)

1-A – IV 9-12-2019
Ley del Impuesto al Criterio 46/IVA/N  
del Anexo 7 RMF Obligación de retención por servicios outsourcing 6%
Valor Agregado
2020 30-01-2020

Leyes de Hacienda Fechas varias, a

Varios Artículos Requisitos de retención de ISN por recibir servicios en esquema outsourcing
Estatales partir de 2014

17-XI-b) junto a
Ley FPIORPI Unidad Intelig. Enviar información mensual de las operaciones por parte de la empresa
17-10-2012
(Antilavado) Financiera del Outsourcing que proveé el personal
SAT

Multas y sanciones por incumplimiento en subcontratación laboral

El incumplimiento de lo anterior, implica el riesgo de ser afectados con las siguientes medidas coercitivas:

OBLIGACIÓN A PARTIR DE SANCIÓN AUTORIDAD

1. Envío Información Trimestral SIPRESS (Primeros 15 días Multa 20 a 350 UMAs

hábiles del mes) Julio 2009 LIMSS Art. 304-B-IV en conjunto IMSS
Fundamento: LIMSS Art. 15-A 5to. Párrafo con el 304-A-XXII

2. Envío Información Trimestral SIRESO (Primeros 15 días

Multa 3 a 350 UMAs
hábiles del mes) Julio 2015 INFONAVIT
LINFONAVIT Art. 55
Fundamento: LINFONAVIT Art. 29 Bis

Del 10% al 100% del valor de la

3. Presentar Aviso Mensual LFPRIORPI de Actividad Julio
operación UIF del SAT
Vulnerable LFPRIORPI Art. 17-XI-b) la empresa Outsourcing 2013
LFPRIORPI Art. 17, 53-VI y 54-III

4. Obtener copia CFDIs de nómina, acuses de recibo de Enero 2017

pago, declaración y pago ISR salarios, liquidación y pago de a No deducibilidad de erogación por SAT
IMSS, Hoja de Trabajo, Acuse y Pago IVA pago de subcontratación, no  
Diciembre
Fundamento: LISR Art. 27-V 3er. P., LIVA Art. 32-VIII, o acreditamiento del IVA
2019
mediante uso aplicativo del SAT RMF 3.3.1.44.

No acreditamiento de IVA, no
deducibilidad del gasto, posible
5. Retener el 6% del IVA trasladado y enterarlo al SAT (LIVA multa entre $ 1,400 y $ 34,730,
Enero 2020 SAT
1 A-IV) pagar como responsable solidario
el 100% del importe no enterado al
SAT