Encabezado: legislación tributaria 1

CONSULTA SOBRE RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y RÉGIMEN SIMPLE

19/09/2021

CANO AMAYA ERIKA JHOANNA

CORPORACIÓN DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS DEL NORTE DEL VALLE-

CONVENIO ESCOLME

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MERCADEO RELACIONAL
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RÉGIMEN SIMPLIFICADO

El régimen simplificado es una legislación tributaria especial colombiana que se aplica a

personas con características particulares, denominadas “pequeños comerciantes”, para

determinar el pago que éstas deben hacer, por concepto de impuestos, al Estado.

Las personas que se encuentran bajo este régimen son comerciantes minoristas o

detallistas; es decir, personas que venden, de forma individual o en pequeñas cantidades, bienes

y servicios que están gravados; es decir, que deben pagar impuestos sobre las ventas.

(Banrepcultural, 2021).

REQUISITOS

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier

otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,

igual o superior a 3.500 UVT.

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6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año, provenientes de actividades

gravadas con el impuesto sobre las ventas - IVA no supere la suma de 3.500 UVT.

Los límites anteriores para aquellos prestadores de servicios que derivan sus ingresos de

contratos con el Estado serán de 4.000 UVT.

No serán responsables del Impuesto sobre las ventas IVA los contribuyentes del impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE cuando únicamente desarrollen una o

más actividades establecidas en el numeral 1 del art. 908 del ET,

Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse

previamente como responsables del impuesto sobre las ventas –IVA, formalidad que deberá

exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será

aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500

UVT. (consultor contable.com, s.f.).

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

1. Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario,

RUT.

2. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

3. Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.

4. Inscribirse en la cámara de comercio o registro mercantil.

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DOCUMENTO SOPORTE EN OPERACIONES REALIZADAS CON RESPONSABLES

DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la

Administración de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha

información, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones

diarias o en documentos públicos y privados. Los mismos deben estar a disposición de la DIAN,

de conformidad con lo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario.

En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento

equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al régimen simplificado, los

adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deducción con el respectivo

documento equivalente.

Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá

reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.

3. Concepto.

4. Valor de la operación

El responsable del régimen simplificado no está obligado a expedir factura ni documento

equivalente, y quien debe elaborar el documento equivalente es el adquiriente del producto o

servicio.

PROHIBICIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

De conformidad con el artículo 1.3.1.15.2 del decreto 1625 de 2016, a los responsables

del régimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les está permitido:
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• Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma

alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deberán cumplir

íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común. Si el

responsable del régimen simplificado incurre en esta situación, se encuentra

obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del régimen común.

• Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto alguno

conforme con el artículo 594-2 del Estatuto Tributario.

• Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.

• Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o

excluidos del IVA.

Respecto a la factura, el régimen simplificado no está obligado a expedirla, pero tampoco

le está prohibido, de modo que, si lo desea, puede facturar debiendo hacerlo con el lleno de los

requisitos de ley.

RÉGIMEN SIMPLE

El régimen simple de tributación – RST es una nueva alternativa, que como su nombre

lo dice pretende simplificar la manera en cómo las personas jurídicas y naturales han venido

manejando y liquidando sus impuestos en los últimos años Colombia.

Uno de los principales motivos por la que las personas con pequeños negocios no se

formalizan, es por el temor de asumir las responsabilidades tributarias y una carga

impositiva. Sin embargo, cuando un contribuyente opta por el RST tendrá un instrumento

valioso para simplificarlo todo. (Contador alegra , s.f.)

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Podrán inscribirse como sujetos pasivos del régimen simple aquellos contribuyentes que

cumplan con los siguientes requisitos:

1. Ser persona natural que desarrolle una empresa o una persona jurídica cuyos

socios o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes

en Colombia.

2. Haber obtenido en el año gravable anterior ingresos brutos, ordinarios o

extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT ($2.741.600.000 y $2.848.560.000 en

2019 y 2020, respectivamente). Para el caso de las personas jurídicas constituidas

recientemente, la inscripción en el SIMPLE estará condicionada a que los

ingresos del año no superen estos topes.

3. Si una persona natural en calidad de socia posee una o varias empresas o

tiene participación en más de una sociedad inscrita en este régimen, los

límites máximos de sus ingresos brutos serán verificados de forma consolidada,

en proporción a su participación.

4. Si una persona natural en calidad de socia posee una participación superior

al 10 % en una o varias sociedades no inscritas en el régimen simple, los

límites máximos de sus ingresos brutos se verificarán de forma consolidada, de

acuerdo con su participación.

5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras

empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se verificarán de

forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.

6. Deberán estar al día con sus obligaciones tributarias y con el pago de sus

contribuciones al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente,

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deberán inscribirse en el RUT y contar con todos los mecanismos electrónicos de

cumplimiento, firma y factura electrónica. (Actualicese, 2020).

QUIENES PUEDEN OPTAR POR EL SIMPLE

• Personas naturales que desarrollen empresa incluyendo profesionales liberales, o

personas jurídicas de naturaleza societaria, cuyos socios o accionistas sean

personas naturales residentes en Colombia.

• Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o

extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. Las particularidades del cálculo de este

valor lo encuentran en el artículo 905 del Estatuto Tributario

• Que cumplan las obligaciones tributarias de carácter nacional y local

QUIÉNES NO PUEDEN OPTAR

No pueden optar por el RST las personas naturales o jurídicas con las siguientes

características

Personas jurídicas

1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación

laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con

habitualidad y subordinación.

3. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas

jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.

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4. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o

beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.

5. Las sociedades que sean entidades financieras.

6. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un

negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud

de inscripción.

Personas naturales

1. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

2. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades

configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y

reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales -DIAN- no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial

o administrativa para el efecto.

Personas jurídicas y naturales

No pueden optar por el RST las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las

siguientes actividades:

1. Actividades de microcrédito.

2. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,

arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que

representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o

jurídica.

3. Factoraje o factoring.

4. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.

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5. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.

6. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.

7. Actividad de importación de combustibles.

8. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos

y detonantes.

BENEFICIOS

El RST es un valioso instrumento para reactivar la economía, recuperar la inversión,

incentivar la generación de empleo formal, simplificar y facilitar la elaboración y presentación de

las declaraciones de las distintas obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes, además

de reducir significativamente el valor a pagar por concepto de impuestos.

Sus principales beneficios son los siguientes:

1. Mejora el Flujo de Caja del contribuyente.

2. Reducción de costos de cumplimiento tributario.

3. Reducción de costos de contratación de empleados.

4. Incentiva la bancarización.

5. No responsabilidad del IVA para quienes únicamente realicen actividades de tiendas

y peluquerías.

TARIFAS RST

En el Estatuto Tributario se establecieron las tarifas tanto para los pagos de anticipos

como para la declaración anual del RST, las cuales están determinadas tanto por la actividad que

realiza el contribuyente, como por el rango de ingresos que este tenga.

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A continuación, encontrarás los cuatro grupos de actividades establecidos y los rangos de

ingresos brutos anuales para cada uno de ellos.

1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

(UVT) (UVT) Consolidada

0 6.000 2.0%

6.000 15.000 2.8%

15.000 30.000 8.1%

30.000 80.000 11.6%

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que

predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios

de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades

industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de

telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

(UVT) (UVT) Consolidada

0 6.000 1.8%

6.000 15.000 2.2%

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15.000 30.000 3.9%

30.000 80.000 5.4%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual

sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

(UVT) (UVT) Consolidada

0 6.000 5.9%

6.000 15.000 7.3%

15.000 30.000 12%

30.000 80.000 14.5%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

(UVT) (UVT) Consolidada

0 6.000 3.4%

6.000 15.000 3.8%

15.000 30.000 5.5%

30.000 80.000 7.0%

Obligaciones

1. Presentar y pagar en debida forma los anticipos bimestrales de todo el año en el que te

inscribiste al RST y, en todo caso, dependiendo de la fecha de inscripción en el RUT.

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2. Debes contar con Facturación Electrónica dentro de los dos meses siguientes a tu

inscripción. Salvo que se usen documentos equivalentes, y mientras exista esta

posibilidad, deben expedirse facturas electrónicas.

3. Quien opta por el RST, debe contar con el IFE que la DIAN suministra totalmente gratis.

4. Además, no olvides que para seguir gozando de los beneficios del RST, debes cumplir

también con las siguientes obligaciones:

• Estar al día con tus obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental y

municipal, y con tus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad

Social Integral, según lo previsto en el numeral 6 del artículo 905 del Estatuto

Tributario.

• Efectuar el pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el

recibo electrónico del RTS, para la procedencia del descuento de que trata el

parágrafo 4 del artículo 903 del Estatuto Tributario.

• Cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 912 del Estatuto Tributario, en

caso de aplicar el descuento tributario por ingresos recibidos a través de tarjetas de

crédito, débito y otros mecanismos de pago electrónico.

• Presentar la declaración anual consolidada del RST y la del Impuesto Sobre las

Ventas (IVA), en caso de ser responsables de este impuesto.

• Solicitar las facturas o documento equivalente a tus proveedores de bienes y

servicios, según las normas generales en materia tributaria, conforme a lo previsto en

el inciso 3 del artículo 915 del Estatuto Tributario.

• Presentar la declaración anual consolidada del (IVA), como lo ordena el inciso 2 del

artículo 915 del Estatuto Tributario, en caso de ser responsable de este impuesto.
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• Las demás obligaciones establecidas en el Estatuto Tributario y el Decreto 1091 de

2020 reglamentario del RST. (DIAN, 2021).

Trabajos citados

Actualicese. (24 de septiembre de 2020). Actualicese. Obtenido de

https://actualicese.com/regimen-simple/

Banrepcultural. (13 de julio de 2021). red culturaldel banco de la republica . Obtenido de red

culturaldel banco de la republica :

https://enciclopedia.banrepcultural.org/index.php/R%C3%A9gimen_simplificado

consultor contable.com. (s.f.). portal contable y tributario. Obtenido de portal contable y

tributario: https://www.consultorcontable.com/datos-hist%C3%B3ricos/regimen-

simplificado/

Contador alegra . (s.f.). Obtenido de https://blog.alegra.com/regimen-simple-de-tributacion-en-

colombia/

DIAN. (20 de septiembre de 2021). DIAN POR UNA COLOMBIA MAS HONESTA. Obtenido de

https://www.dian.gov.co/impuestos/RST/Presentacion_inicial/Paginas/default.aspx

Gerencie. (30 de enero de 2020). gerencie.com. Obtenido de gerencie.com:

https://www.gerencie.com/regimen-

simplificado.html#Obligaciones_de_los_responsables_del_regimen_simplificado