PARTICULARIDADES DE LA AUDITORIA SEGÚN LOS GIROS DE

NEGOCIOS

AUDITORÍA DE INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

CASO N° 1

El Banco Fuerte S.A. tiene una cartera de préstamos de 20 millones de pesos: totales,
otorgados a 250 clientes, a plazos que oscilan entre 60 y 90 días en promedio, a las tasas
usuales del mercado. Se suelen requerir garantías personales solidarias o reales
hipotecarias para su concesión.

Diez clientes reúnen el 40% de los saldos, estando el resto distribuido en forma bastante
pareja. Tres de estos clientes son del exterior, así como 36 de los restantes.

Los vales se encuentran físicamente en custodia en la agencia que concedió el préstamo,

existiendo 6 en Montevideo y 4 en el Interior.

Las carpetas de clientes también se encuentran en las respectivas agencias, aunque si

existe un resumen de la posición de cada cliente en Casa Central.

El control interno general se considera adecuado.

SE PIDE:

1. Describa la forma en que encararía la aplicación general de procedimientos de

auditoria sobre dichos saldos.

En particular cubra en su comentario:

- criterio de circularización;
- controles sobre garantías;
- actitud respecto a clientes no residentes;
- inspección ocular de vales y carpetas;
- otros que considere de interés.

2. ¿Qué preguntas adicionales desearía realizar para mejorar la planificación de su

trabajo?

CASO N° 2

“Bank A.Z.O.” utiliza el sistema de “cajeros ejecutivos”, en que el cliente se dirige

directamente a la caja a cobrar sus cheques y a efectuar sus depósitos, estando los
controles y la autorización de transacciones confiados a esos funcionarios conjuntamente.

¿Qué riesgos percibe en esta modalidad de operativa bancaria?

CASO N° 3

“Ban Quito” coloca fondos a empresas de plaza, en general en m/n, a 90 días de plazo y a
tasas promedio actuales del 90% anual. A su vez, capta depósitos 50% en m/n y 50% en
m/e, a 30 días de plazo, a tasas promedio actuales del 70% y 6% anual en m/n y m/e
respectivamente.

Comente brevemente esta situación a la luz de los riesgos a evaluar.

CASO Nº 4

Su estudio profesional está a cargo de la auditoría de los estados contables al 31 de

diciembre de 2007 del Banco Laguna – Sucursal Uruguay, cuya Casa Matriz tiene sede
en la ciudad de Buenos Aires, República Argentina.

1. Información general sobre la institución

El Banco opera en nuestro país desde principios de la década de los 80, teniendo su Casa
Central en Montevideo. Durante la temporada veraniega (en general, desde mediados de
diciembre hasta principios de marzo del año siguiente) mantiene abierta una agencia en
Punta del Este, fundamentalmente para la atención de sus clientes no residentes, No
existen más sucursales o agencias.

La responsabilidad de la gestión en Uruguay está a cargo del Gerente General, Sr. Pedro
de Mendoza, que reporta a la Gerencia en Buenos Aires. El cargo de Sub-Gerente
General está cubierto por el Sr. Mauricio Zabala, quien sustituye a aquél en caso de
ausencia temporal y que habitualmente supervisa directamente la operativa de captación
de no residentes, tomando la responsabilidad de la agencia Punta del Este durante la
temporada veraniega.

Como Contador General de la institución se desempeña el Cr. Carlos Magallanes,

responsable por los aspectos administrativo–contables y de información al Banco Central
del Uruguay.

El Banco emplea a 50 funcionarios en total, incluyendo gerentes, jefes, empleados de

línea y personal de servicios y vigilancia.

2. Principales modalidades operativas

2.1 Captación de depósitos

El Banco trabaja con el público en general pero promueve las operaciones con
ciudadanos argentinos radicados en nuestro país y en la ciudad de Buenos Aires.
Promedialmente el 40% de las transacciones es con residentes y el 60% con no
residentes.

2.1.1 Cuentas corrientes

Existen aproximadamente 1.000 cuentas corrientes, con un promedio de saldo en cuenta

de $ 20.000 o su equivalente. Un escaso número de clientes mantiene saldos de alguna
significación mayor, pero no son relevantes en el total.

Para la apertura de ellas se solicita documento de identidad del titular y se registra su

firma, además de los formularios relativos a las condiciones de operación en estas
cuentas.

Para ciudadanos argentinos, la apertura es automática, en virtud de que en muchos casos

mantienen relaciones con el Banco en Buenos Aires. Para otros clientes, se solicita
información previa al clearing de informes local.

Los depósitos se documentan a través de comprobantes de dos cuerpos, sellados e

inicialados por el cajero, quedando una vía en poder del banco y entregándose otra al
cliente.

Los cheques son abonados en las Cajas, donde se procede al control de firmas respectivo
en forma previa al pago.

Mensualmente se envían estados de cuenta a los clientes residentes.

2.1.2 Cajas de ahorro

Existen 2.000 cuentas aproximadamente, con saldos que han mantenido este perfil
durante el ejercicio 2007:

Saldos menores de $ 10.000 (+) 30%

Entre $ 10.001 y $ 40.000 30%
Entre $ 40.001 y $ 80.000 30%
Superiores a $ 80.001 10%
(+) O su equivalente en otras monedas

La apertura de cajas de ahorro se realiza de manera similar a la indicada para las cuentas
corrientes.

Los depósitos se documentan con el mismo tipo de comprobante que las cuentas
corrientes, indicándose en un recuadro existente al efecto que las transacciones son de
cajas de ahorro.

En ocasión de los retiros, el cliente se presenta en el sector de cajas de ahorro, identifica

el número de la caja de ahorro, firma un comprobante que se le confecciona en ese
momento y, luego de la comparación por parte del funcionario con el registro de firmas,
se presenta a las Cajas a hacer efectivo el importe.

2.1.3 Depósitos a plazo fijo

Existen unos 500 clientes que operan a plazo fijo, fundamentalmente en manera
extranjera (dólares americanos) con el siguiente perfil de operaciones:

Operaciones inferiores a US$ 10.000 15%

Entre US$ 10.001 y US$ 25.000 40%
Entre US$ 25.001 y US$ 50.000 38%
Superiores a US$ 50.001 7%

A los efectos de la apertura de los depósitos, se cumplen requisitos similares a los ya

indicados respecto a las cuentas corrientes y las cajas de ahorro.

En el caso de operaciones superiores a US$ 50.001, se solicita la aprobación escrita del

Gerente General o del Sub-Gerente General, inicialando el formulario respectivo.

Los comprobantes de los depósitos son confeccionados por los funcionarios del sector
respectivo. Con ellos, los clientes es presentan a las Cajas y efectúan el depósito
correspondiente, recibiendo su comprobante sellado e inicialado por el cajero.

En oportunidad del vencimiento, se procede a la renovación automática, salvo indicación

expresa en contrario por parte del cliente, en las mismas condiciones y plazos,
acrecentándose los intereses correspondientes.

Para proceder al retiro de los fondos, el cliente concurre al sector de depósitos a plazo
fijo, firma un comprobante como constancia de la cancelación de la operación y del
recibo del importe y accede a las Cajas, donde es llamado por su nombre y se le efectúa
el pago correspondiente.

En caso de que los clientes deseen hacer retiros anticipados, la política habitual es
autorizar la operación.

2.2. Colocación de fondos – préstamos

En general, la política del Banco en Uruguay está orientada a la concreción de préstamos

con empresas multinacionales o regionales de reconocido prestigio, sin perjuicio de
existir una cartera de clientes locales, tanto empresariales como personales.

Para la concesión de un préstamo, el cliente completa el formulario correspondiente a la

solicitud de crédito, indicando monto, destino de los fondos y similares.

Las operaciones hasta US$ 50.000 o su equivalente son analizadas y decididas por el Jefe
de Créditos. Para transacciones por encima de esos montos se requiere la aprobación del
Gerente General o del Sub-Gerente General, establecida por escrito en el formulario
respectivo.

En el caso de préstamos por montos superiores a los US$ 100.000, es política de la

institución la obtención de garantías reales por un monto mínimo equivalente al doble de
la operación.

Aprobado el préstamo, se solicita como requerimiento formal al cliente fotocopia de los

estatutos sociales o del contrato de sociedad (o del pasaporte o de la cédula de identidad
en caso de particulares), nombre de los directores y gerentes, estados contables auditados
del último ejercicio, flujo de fondos proyectado de los próximos 12 meses con informe de
Contador Público. (Se considera imprescindible la obtención de las dos informaciones
mencionadas en primer lugar).

Organizada la carpeta del cliente con esa información, se procede a la firma del vale
correspondiente y al control de firmas y el jefe de Créditos da la instrucción para que se
acrediten los fondos en la cuenta corriente del cliente respectivo.

El seguimiento de la cartera de préstamos es llevado a cabo por el referido Jefe de

Créditos en forma rutinaria.

Al vencimiento de los plazos, es frecuente la renovación de las operaciones, en tanto no

existan elementos del juicio que hagan aconsejable solicitar al cliente la cancelación
correspondiente.

En el caso de cancelación de operaciones, habitualmente se efectúan débitos a las cuentas

corrientes de los clientes respectivos, autorizados por el Jefe de Créditos.

Existe un sector de Recuperación de Cartera, que tiene a su cargo la gestión de los

préstamos con dificultades de cobranza, que está apoyado por un asesor letrado externo a
la institución.

3. Objeto de la auditoría

El Banco desea que se concrete el trabajo profesional necesario para cumplir con los
requerimientos del Banco Central del Uruguay.

SE PIDE:

1. Establezca los comentarios y observaciones relacionados con el control interno de

las áreas de captación y colocación que surjan a su consideración a partir de la
información disponible. (A estos efectos, considere que no existen otros
procedimientos y controles que los descriptos en el planteo).

2. Presente un bosquejo del programa de trabajo de auditoría de estados contables a

desarrollar en relación a los depósitos a plazo fijo.