PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR

Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de
bienes o servicios
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.

PROCEDIMIENTO
CONFIRMACION DE SALDOS
Este procedimiento consiste en confirmar directamente con el deudor, ya sea a
través de carta o cualquier otro medio que el auditor considere adecuado para
lograr la contestación de dicha confirmación.
Si la confirmación es a través de carta, esta debe ser formulada en papel
membretado de la compañía y deberá de recibir la respuesta directamente al
auditor.
Existen dos formas de efectuar las confirmaciones
a) La positiva, cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito su
pareces
b) Negativa, cuando se le pide que conteste solamente si no esta de acuerdo
Dentro de la confirmación positiva existen dos alternativas:
1- Que se mencione el saldo para que el deudor pueda comparar con sus
registros (confirmación directa)
 2- Que no se le mencione el saldo para que proporcione sus propias cifras
(confirmación indirecta o ciega)

COBROS POSTERIORES
Este procedimiento consiste en verificar en un periodo determinado que el auditor
seleccione, posterior al cierre del ejercicio que esta exminando, los pagos que
realicen los clientes a sus adeudos, de los cuales el auditor deberá cerciorarse de
su correcta aplicación y de su autenticidad, es decir que sean pagos realmente
efectuados
Este procedimiento puede considerarse como supletorio al de confirmación, sobre
todo en aquellos saldos que no hayan sido confirmados o bien no se hayan
recibido respuesta de parte del cliente.
ARQUEO DE DOCUMENTACION
Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa; los
documentos motivos del arqueo son las letras de cambio o pagares que hayan
suscrito los deudores y, en su caso, las facturas o contrarrecibos pendiente de
cobro.
Al efectuar el arqueo, que es el recuento físico de los documentos deben cuidarse
que los documentos están a nombre de la empresa, fecha de vencimiento,
autenticidad de la firma del aceptante, y otros requisitos legales de los títulos de
crédito; también se deben observar las precauciones recomendables en todo
arqueo y obtenerse la salvaguarda correspondiente.
En el caso de documentos en poder de terceros (al cobro, en garantía, etc.) debe
complementarse el trabajo de arqueo, solicitando la confirmación directa de los
depositarios de los mismos.
ANALISIS DE LOS SALDOS
Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas para determinar la
corrección de las operaciones asentadas en ellas y consecuentemente del saldo
que muestran. Se aplica al estudio de los saldos mas importantes para fortalecer
los procedimientos anteriores y el de cuentas no provenientes de ventas
(deudores diversos) con el fin de precisar el concepto del saldo y determinar su
presentación en el balance.
CONEXIÓN CONTRA OTRAS CUENTAS
En este procedimiento se aprovechan los efectos de la partida doble (o dualidad
económica) que rige la contabilidad de las operaciones y así se verifica, por
ejemplo, que todos los cargos a clientes en un periodo determinado correspondan
con las ventas registradas en ese mismo periodo, investigando ampliamente las
diferencias que surjan; o que todos los créditos correspondan a ingresos.

ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD
Las cuentas por cobrar que presenten dudas respecto de su recuperabilidad
deben ser castigadas por el importe que se considere incobrable. Este estudio se
lleva a cabo como sigue:
- Comentando con los directivos las posibilidades de corbo de los adeudos más
importantes y/o antiguos.
- Solicitando a los abogados de la compañía su opinión en el caso de las
cuentas cuyo cobro se encuentran tramitando
- Estudiando la correspondencia en los expedientes de clientes
Con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la
estimación para castigo de cuentas malas es suficiente o insuficientes; en este
ultimo caso debe solicitarse el ajuste relativo para incrementar dicha estimación
hasta hacerla adecuada

BIBLIOGRAFIA
- Mendívil, V.M. (1985). Elementos de auditoría.(4ta edición,Pág.77-83).ECAFSA
- Olmedo, P.P. (2005). Programa de auditoría de cuentas por cobrar.
Gestiopolis. Recuperado de: https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-
cuentas-por-cobrar/