SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

(SENA)

GUIA 16: ACTIVOS INTANGIBLES

YESICA LORENA MENDIVELSO PERAFAN

APRENDIZ

CLAUDIA BRICEIDA COY

INSTRUCTORA

FICHA 2184800-2
BOGOTA D.C
2021
 Taller

3.1 Actividades de reflexión inicial

Considerando la anterior situación, resuelva individualmente los siguientes planteamientos, los
cuales serán socializados según las indicaciones del instructor técnico.

 ¿Es válido que esta clase de bienes/servicios se cobren antes de recibir la

contraprestación?
Respuesta: Si es válido, ya que cuando contratamos un servicio se hace un acuerdo de parte
y parte, ya que con el dinero que se da anticipado las personas que vayan hacer la
contraprestación pueden calcular que son los elementos que se van a necesitar, para que el
día que se vaya a prestar el servicio se cumpla con dicho acuerdo.

 ¿Qué sucedería si después de cancelar con anterioridad un bien/servicio no recibo la

contraprestación que cancele?
Respuesta: Si no se recibe la contraprestación se tendría que hacer una reclamación a las
personas que se iban hacer cargo ya sea de un evento o de un servicio para que le dinero que
se dio por anticipado sea devuelto.

3.2 Actividades de contextualización

Para que su instructor pueda reconocer de manera previa qué tanto conoce usted acerca de los
contenidos a desarrollar en esta guía, plantearemos entonces una serie de preguntas para que
debatan al interior de su grupo GAES y luego sean socializadas sus respuestas con el resto del
grupo bajo la orientación de su tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las
respuestas construidas por su GAES

 Recuerdan ¿Qué es el impuesto de renta, que son los gastos deducibles y cuál es la
depuración para su declaración?
Respuesta:
- El impuesto de renta es un atributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación capital, ya sea de un bien mueble e inmueble.
- Un gasto deducible es aquel que, por estar vinculado a la actividad económica de un
autónomo o empresa, es susceptible de ser deducido fiscalmente.
- La depuración ordinaria incluye la renta líquida, lo cual implica considerar las
deducciones que pueden reportar las personas naturales en la declaración de renta.

 ¿Reconoce algún activo que necesariamente no tiene apariencia física alguna es decir,
que no se puede tocar, ver?
Respuesta: un cdt, derechos de autor, concesiones, licencias, patentes, marcas, franquicias,
dominios de internet, etc.
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento

3.3.1 Ayúdese del estatuto tributario y de bibliografía relacionada para responder las siguientes
preguntas:
 ¿Qué es un gasto deducible?
Respuesta: Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el
desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de
causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y
proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

 Elabore una lista de los gastos conocidos como deducibles en el impuesto de renta
Respuesta:
 Consumos de explotación: Todo aquello que sea imprescindible para realizar el
trabajo, es decir, materias primas y material de oficina.
 Sueldos y salarios: Se incluyen las cotizaciones sociales, también las propias. Se
incluyen los cursos de formación, indemnizaciones por rescisiones de contratos y
seguros.
 Arrendamientos: Alquileres de locales, leasing y renting.
 Reparaciones y conservación.
 Servicios de profesionales independientes: Abogados y servicios de asesoría.
 Tributos que sean fiscalmente deducibles.
 Amortizaciones: Se definen como el importe que se puede desgravar por el
deterioro o la depreciación de los bienes que adquieres para desempeñar una
actividad profesional. Se calculan en base a unas tablas.
 Gastos considerados de difícil justificación.
 Otros gastos deducibles: Adquisición de libros, suscripciones a revistas
profesionales, gastos de asistencia a eventos, cuotas de asociaciones empresariales
o colegios profesionales.
 Indique claramente cuáles son los requisitos indispensables para que dichos gastos se
puedan deducir del impuesto de renta ¿Cuáles son gastos no deducibles?
Respuesta:
 Intereses o corrección monetaria por préstamos adquisición de vivienda. Límite anual
1200 UVT Art. 119 ET.
 Puedes deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador.
Máximo 16 UVT mensuales.
 Pagos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
 Pagos por seguros de salud: A compañías vigiladas Superintendencia Financiera que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes
 Dependientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos hasta 18
años, Hijos entre 18-23 con financiación educación, Hijos > 23 dependencia por factores
físicos/psicológicos, Cónyuge o compañero permanentes en situación de dependencia por
ausencia ingresos o < de 260 UVT, o por factores físicos o psicológicos / hermanos en
situación dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT al año o factores físicos o
psicológicos.
 Gravamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.
 Deducciones del impuesto de renta como persona Jurídica:

 El costo neto de la mercadería, producción o servicios vendidos en el ejercicio anual.

 Las devoluciones o descuentos comerciales.
 Los costos y gastos financieros.
 Los gastos de venta y de administración.

 Requisitos indispensables para que los gastos se puedan deducir del impuesto de renta:

1. Que sea necesario para desarrollar una actividad económica o empresarial.

2. Que estén correctamente justificados: Estos gastos deberán documentarse en una factura
que acredite su existencia. Un ticket no será suficiente para justificarlos.
3. Que estén debidamente contabilizados: Los gastos deducibles deberán quedar recogidos
en los libros de cuentas.
4. El gasto ha de ser devengado en el mismo en el período impositivo del que se trate.
5. El gasto debe tener su origen en elementos patrimoniales que sean propiedad del
contribuyente y que están relacionados con actividades económicas.
6. Tiene que ser necesario para poder obtener ingresos.
7. Deben ser fehacientes. Es decir, que puede ser perfectamente demostrable.
8. Debe cumplir con el principio de causalidad.

Requisitos generales de gastos y deducciones

1. Causalidad:
El requisito de causalidad tiene dos aristas que se deben observar.

En el primer caso, el gasto o la deducción debe corresponder al mismo periodo gravable en

que se generaron los ingresos, puesto que no se puede declarar una deducción que
corresponde a ingresos de otros periodos. No hay causalidad entre un gasto del 2019 con un
ingreso del 2020, aunque en la práctica sí exista esa relación en cuanto a que el gasto
contribuyó a generar ese ingreso.

En el segundo caso, es precisamente que el gasto esté relacionado directa o indirectamente

con el ingreso, pero más que con el ingreso, es con la actividad generadora de renta del
contribuyente.

Esta relación la explica la sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 19019 del 2 de
mayo de 2013 con ponencia de la magistrada Carmen Teresa Ortiz abordó con claridad esta
situación: La Sala considera que la relación entre las sumas pagadas por concepto de asesoría
y los ingresos obtenidos por el contribuyente no es un requisito exigido por la norma. El
artículo 107 del Estatuto Tributario exige relación de causalidad entre el gasto y la actividad
productora de renta. 
 Lo anterior resulta evidente por cuanto un gasto, así tenga relación de causalidad con el
objeto social de la empresa, no garantiza que puede generar un ingreso, y aunque lo generara,
puede resultar imposible demostrarlo.
En consecuencia, el contribuyente no debe demostrar que con un gasto obtuvo un ingreso; lo
que debe demostrar ese que ese gasto es propio de la actividad económica desarrollada por el
contribuyente; que es un gasto acostumbrado, corriente.

2. Necesidad:
El requisito de la necesidad hace referencia al gasto o deducción que es necesario para poder
general el ingreso.

Si el ingreso se puede generar sin una determinada deducción, esta se considera como no
necesaria. Por ejemplo, para vender mercancías en Bogotá no hace falta pagarle al gerente un
tour por Europa, por tanto, esos gastos no pueden ser deducibles.

3. Proporcionalidad:

Entre el monto del gasto y el monto del ingreso debe existir una proporcionalidad; por
ejemplo. No se puede incurrir en un gasto de $100 para obtener un ingreso de $50. Este
requisito busca que el contribuyente no incluya gastos que lucen exagerados respecto al
beneficio que brindan.
¿Es proporcional el sueldo del gerente si esta representa la mitad de los ingresos de la
empresa? Sin duda se trata de un gasto necesario y que tiene relación de causalidad, pero es
desproporcionado.

 ¿Cuáles son los gastos no deducibles?

Estos son aquellos que entran dentro de la categoría de gastos personales, tanto del
contribuyente como de sus allegados. Por ejemplo, no podría ser validado un gasto
deducible una cena familiar, compra de alimentos para el hogar, entre otros.

 ¿Cuál es el registro contable de dichos gastos deducibles?

 ¿Al finalizar el periodo cómo se hace el reconocimiento de los gastos que se hayan
pagado anticipadamente?

3.3.2 Escuche la explicación de su instructor y apoyado en la NIIF 14 “Cuentas de diferimientos

de actividades reguladas”, la cual aplica para implementación por primera vez; individualmente
y de forma desescolarizada realice un friso (utilizar fichas bibliográficas) con los siguientes
conceptos y fundamentándose bajo la premisa que “activo es aquel recurso del que se espera
obtener beneficios económicos en el futuro”.

Explique qué son las cuentas de diferimiento de actividades reguladas, contempladas en el

párrafo IN1 de la NIIF 14.
 Apéndice A de la NIIF 14, Definiciones de términos
  Alcance de la NIIF 14 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas. Haga énfasis en
el párrafo 5 de la NIIF 14 e identifique las dos condiciones para reconocer las cuentas de
diferimientos.
 De acuerdo a lo leído hasta aquí, ¿cuál es el requisito para reconocerse un gasto o un
ingreso como cuentas de diferimiento?
 ¿Cómo se presentan las cuentas de diferimiento en los estados financieros?
 Ejemplos de diferimientos de activos
 Ejemplos de diferimientos de pasivos
 Indique cuál es el tratamiento contable si se trata de un anticipo realizado a proveedor por
compra de mercancía. Igualmente, si es un abono realizado con anticipación por ventas a
un cliente.

3.3.3 La NIC 38 establece que los activos intangibles son bienes identificables, no monetarios y
sin apariencia física, sobre los cuales la empresa tiene el control, espera obtener beneficios
económicos futuros y puede realizar mediciones fiables; de tal forma, para que un activo pueda
ser reconocido como intangible debe cumplir con tres criterios; consulte individualmente en la
norma las condiciones necesarias para cada uno de los criterios y complete la información
solicitada en el esquema.

Criterio Condiciones del criterio

Identificable Susceptible de separarse de la empresa por lo
cual puede venderse, transferirse, o entregarse
en explotación
Controlable Una entidad controlará un determinado activo
siempre que tenga el poder de obtener los
beneficios económicos futuros que procedan
de los recursos que subyacen en el mismo, y
además pueda restringir el acceso de terceras
personas a tales beneficios.
Entre los beneficios económicos futuros
procedentes de un activo intangible se
Medible de forma fiable incluyen los ingresos ordinarios procedentes
de la venta de productos o servicios, los
ahorros de coste y otros rendimientos
diferentes que se deriven del uso del activo
por parte de la entidad.

 Marcas: Las marcas son signos comerciales que permiten identificar bienes, servicios o
establecimientos comerciales en el mercado. Las entidades pueden construirlas
internamente o adquirirlas de otras campañas mediante una transacción comercial.

 Derecho: Los derechos surgen de los acuerdos entre las personas. Por ejemplo, si se
acordó una venta a crédito, el vendedor entrega el bien a su cliente y se transforma en su
acreedor. El acreedor (vendedor) tendrá el derecho de exigirle al deudor (cliente) la suma
de dinero convenida como precio de la operación.
  Licencias: Contrato por el cual la empresa productora o propietaria del Software o
producto, le concede a un tercero el permiso del uso limitado de un derecho de propiedad,
a cambio de una forma de pago o alguna forma o cantidad a considerarse.

 Franquicias: es un tipo de contrato utilizado en el comercio mediante el cual una parte

llamada franquiciador cede a otra llamada franquiciado la licencia de una marca para su
explotación comercial así como los métodos, procedimientos y tecnología a cambio de
pagos periódicos.

 Concesiones: Una concesión es el proceso mediante el que la Administración Pública o

empresa otorga el derecho de explotación sobre determinados bienes y servicios a otra
empresa.

 Patentes: Son derechos exclusivos para utilizar y explotar el uso de un elemento

inventado. Comienza ahora con Debitor y lleva al día tu facturación y contabilidad sin
esfuerzo. Son los derechos que posee un inventor sobre sus inventos durante un tiempo
determinado.

3.3.4 Algunas empresas se caracterizan por tener departamentos de investigación y desarrollo en

los cuales se llega a generar intangibles internamente. Consulte de forma individual y
desescolarizada en la bibliografía y en el material de apoyo sugerido en esta guía sobre estos
procesos en la empresa y responda de forma escrita los siguientes interrogantes.

 ¿Qué diferencia hay entre a fase de investigación y la de desarrollo dentro de un

proyecto?
 ¿Cuándo se podrá reconocer un intangible surgido de la etapa de desarrollo de un
proyecto?
 ¿Cómo se reconocen los desembolsos realizados durante la etapa de investigación de un
proyecto?
 ¿Qué componentes podrían hacer parte del costo inicial de los intangibles según lo
señalado por la NIC 38? De ejemplos de otros que no estén expresamente referenciados.

Respuesta: El costo de un activo intangible generado internamente comprenderá todos los

costos directamente atribuibles necesarios para crear, producir y preparar el activo para que
pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Son ejemplos de costos atribuibles
directamente:

a) Los costos de materiales y servicios utilizados o consumidos en la generación del

activo intangible
b) Los costos de remuneraciones a los empleados derivadas de la generación del activo
intangible
c) Los honorarios para registrar los derechos legales
d) La amortización de patentes y licencias que se utilizan para generar activos
intangibles.
3.3.5 La NIC 38 establece como regla general que la medición inicial del intangible a ser
reconocido debe hacerse al Costo; el cual dependerá la forma de obtención del intangible; de
modo podemos encontrar que existen diferentes alternativas para tal fin:

En GAES consultar en la NIC 38 o en la bibliografía sugerida la forma en la cual está compuesto

el COSTO para la medición inicial del activo, según las formas de adquisición presentadas en
esquema.
 Forma de adquisición
Adquiridos por separados
Adquiridos con un plazo que
supera el de pago excede el
periodo normal del crédito
Adquiridos por separado en
arrendamiento financiero
Adquiridos en una combinación
de negocio
Adquiridos sin contraprestación
o con un cargo simbólico
Adquiridos mediante permuta
Generados internamente
Componentes del costo
-Precio de adquisición.
-Aranceles e impuestos no recuperables que
recaigan sobre la adquisición.
• Costos directamente atribuibles a
la preparación del activo para su uso
• Costos de financiación asociados con la
adquisición de un intangible que de acuerdo
con la norma de “Costos de Financiación”
cumpla con los requerimientos establecidos
puede calificarse como activo apto Cualquier
descuento o rebaja del precio se reconoce
como un menor valor del activo.
Si, en la adquisición de un activo intangible,
se aplazase el pago por un periodo superior al
normal en las transacciones a crédito, su costo
será el precio equivalente al contado. La
diferencia entre este importe y el total de
pagos a efectuar se reconocerá como un gasto
financiero.
El arrendador usará la tasa de interés
implícita en el arrendamiento para medir la
inversión neta en el arrendamiento. Un
arrendador intermedio puede usar la tasa de
descuento utilizada en el arrendamiento
principal para medir la inversión neta en el
subarrendamiento.
Cuando se adquiera un activo intangible en
una combinación de negocios, su costo será
su valor razonable en la fecha de adquisición.
El valor razonable de un activo intangible
reflejará las expectativas de los participantes
del mercado en la fecha de la adquisición
acerca de la probabilidad de que los
beneficios económicos futuros incorporados
al activo fluyan a la entidad.
Una entidad puede optar por reconocer, en el
momento inicial, tanto el activo intangible
como la subvención, por sus valores
razonables. Si la entidad decidiese no
reconocer inicialmente el activo por su valor
razonable, reconocerá el activo, inicialmente,
por un importe nominal
Algunos activos intangibles pueden haber
sido adquiridos a cambio de uno o varios
activos no monetarios, o de una combinación
de activos monetarios y no monetarios. El
costo de dicho activo intangible se medirá por
su valor razonable, a menos que
(a) la transacción de intercambio no tenga
carácter comercial,
(b) no pueda medirse con fiabilidad el valor
razonable del activo recibido ni el del activo
entregado.
El costo de un activo intangible
generado internamente, a efectos del
3.3.6. Tenga en cuenta que para la medición posterior de los Activos Intangibles se tiene en
cuenta la siguiente regla.

De tal forma el cargo por amortización juega un papel principal al momento de hacer la medición
posterior. Teniendo en cuenta esta información y el trabajo consultivo sobre la vida útil de un
activo intangible, su deterioro y posible revaluación, de forma individual y desescolarizada
consulte cómo se debe hacer la contabilización de la medición posterior (ilustrar con dos
ejemplos). El instructor técnico seleccionará algunos aprendices para socializar este punto y
planteará en el ambiente algunos ejercicios de apoyo que se solucionarán en trabajo colaborativo
con la participación activa de los aprendices y la orientación explicativa del instructor.

Respuesta:

3.3.7. Elabore de forma independiente una tabla en la cual se incluyan las revelaciones que la empresa
debe hacer respecto a los activos intangibles; para lo cual se sugiere consultar la NIC 38 o cualquier otra
fuente que tenga a disposición. Socialice con su GAES el cuadro y participe en el foro de preguntas que
orientará el instructor técnico.

3.3.8. Desarrolle en GAES el taller de desempeño que planteará su instructor técnico sobre los
temas vistos. Participe activamente con preguntas e incluya este taller en las evidencias de la
guía. Cada ejercicio será socializado bajo la tutoría de su instructor en el ambiente de formación.
Intangibles Cuentas de diferimientos de activos y de
pasivos
Medición inicial de intangibles Medición inicial
Medición posterior de los intangibles Medición posterior
Calculo y registro de amortización intangibles Calculo y registro de amortización
Calculo y registro de deterioro de intangibles Calculo y registro de deterioro
Calculo y registro de revalorización de
intangibles