CONSOLIDACION DE SOCIEDADES

Juarez Villa S.C. Roca y Peña S.C.

ACTIVO
NO CORRIENTE
Equipo de Computo 30,000.00 20,000.00
( - ) Depreciacion Acumulada -5,000.00 -6,000.00
Vehiculos 58,000.00 70,000.00
( - ) Depreciacion Acumulada -12,000.00 -14,000.00
OTROS ACTIVOS
Gastos de Organización 20,000.00 15,000.00
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 9,000.00 59,000.00
Clientes 40,000.00 80,000.00
Inventarios 60,000.00 76,000.00
SUMA DEL ACTIVO 200,000.00 300,000.00

PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL
Juarez Cuenta Capital 75,000.00
Villa Cuenta Capital 75,000.00
Roca Cuenta Capital 64,000.00
Peña Cuenta Capital 96,000.00
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 50,000.00 80,000.00
Cuentas por Pagar 60,000.00
SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 200,000.00 300,000.00

INFORMACION ADICIONAL

1) Se conviene que los inventarios se rebajen en un 10%.

2) Crear una estimacion de cuentas incobrables.
3) Amortizar los gastos de organización en un 20%
4) Las perdidas y ganancias se reparten en proporcion a los capitales.

La nueva sociedad la Estrella tendra un capital autorizado de 3000 acciones ordinarias a

100 c/u y se le daran acciones en compensacion de su capital neto a cada sociedad.

Nuevos accionistas compran al contado el resto de las acciones con un sobreprecio del 10%

SE LE PIDE 3
1) Partidas de ajuste y cierre de cada sociedad.
2) Apertura de la sociedad Anonima Consolidada
 JUAREZ Y VILLA S.C.

P#1 12/31/2017
Perdida y Ganancias 6,000.00
Inventarios 6,000.00
Registro contable de la rebaja 6,000.00 6,000.00
de los inventario.

P#2 12/31/2017
Perdidas y Ganancias 1,200.00
Estimacion Cuentas Incobrables 1,200.00
Registro contable de la Estimacion 1,200.00 1,200.00
para cuentas incobrables
Perdidas y Ganancias
P#3 12/31/2017 6,000.00
Perdidas y Ganancias 4,000.00 1,200.00
Amort. Acum. Gastos de Organzacion 4,000.00 4,000.00
Registro contable de las amortizacion 4,000.00 4,000.00 11,200.00
de los gstos de organización.

P#4 12/31/2017 Juarez Cuenta Capital Villa Cuenta Capital

Juarez Cuenta Capital 5,600.00 5,600.00 75,000.00 5,600.00 75,000.00
Villa Cuenta Capital 5,600.00 69,400.00 69,400.00
Perdida y Gananias 11,200.00
Registro contable del efecto en las 11,200.00 11,200.00 138,800.00
cuentas capital de los accionistas

P#5 12/31/2017
Juarez Cuenta Capital 69,400.00
Villa Cuenta Capital 69,400.00
La Estrella Cuenta Capital 138,800.00
Registro contable de la Cuenta 138,800.00 138,800.00
capital de la Estrella.

P#6 12/31/2017
Cuenta La Estrella S.A. 138,800.00
Proveedores 50,000.00
Dep. Acum. Equipo de Computo 5,000.00
Dep. Acum. Vehiculos 12,000.00
Amort. Acum. Gastos deorganizacion 4,000.00
Estimacion Cuentas Incobrables 1,200.00
Equipo de Computo 30,000.00
Vehiculos 58,000.00
Gastos de Organización 20,000.00
Caja y Bancos 9,000.00
Clientes 40,000.00
Invenarios 54,000.00
Registro contable de la partida de 211,000.00 211,000.00
Cierre de la Sociedad Colectiva
Juarez y Villa.
 ROCA Y PEÑA S.C.

P#1 12/31/2017
Perdida y Ganancias 7,600.00
Inventarios 7,600.00
Registro contable de la rebaja 7,600.00 7,600.00
de los inventario.

P#2 12/31/2017
Perdidas y Ganancias 2,400.00
Estimacion Cuentas Incobrables 2,400.00
Registro contable de la Estimacion 2,400.00 2,400.00
para cuentas incobrables

P#3 12/31/2017 Perdidas y Ganancias

Perdidas y Ganancias 3,000.00 7,600.00
Amort. Acum. Gastos de Organzacion 3,000.00 2,400.00
Registro contable de las amortizacion 3,000.00 3,000.00 3,000.00
13,000.00
P#4 12/31/2017
Roca Cuenta Capital 5,200.00
Peña Cuenta Capital 7,800.00 Roca Cuenta Capital Peña Cuenta Captial
Perdida y Gananias 13,000.00 5,200.00 64,000.00 7,800.00 96,000.00
Registro contable del efecto en las 13,000.00 13,000.00 58,800.00 88,200.00
cuentas capital de los accionistas
147,000.00
P#5 12/31/2017
Roca Cuenta Capital 58,800.00
Peña Cuenta Capital 88,200.00
La Estrella Cuenta Capital 147,000.00
Registro contable de la Cuenta 147,000.00 147,000.00
Capital la Estrella

P#6 12/31/2017
Cuenta La Estrella S.A. 147,000.00
Proveedores 80,000.00
Dep. Acum. Equipo de Computo 6,000.00
Dep. Acum. Vehiculos 14,000.00
Amort. Acum. Gastos deorganizacion 3,000.00
Estimacion Cuentas Incobrables 2,400.00
Cuentas por Pagar 60,000.00
Equipo de Computo 20,000.00
Vehiculos 70,000.00
Gastos de Organización 15,000.00
Caja y Bancos 59,000.00
Clientes 80,000.00
Invenarios 68,400.00
Registro contable de la partida de 312,400.00 312,400.00
Cierre de la Sociedad Colectiva
Roca y Peña
 LA ESTRELLA SOCIEDAD ANONIMA

P#1 1/1/2018
Acciones ordinarias por suscribir 300,000.00
Capital Autorizado 300,000.00
Registro Contable de la Apertura de la 300,000.00 300,000.00
empresa La Estrella S.A.

P#2 1/1/2018
Acciones ordinarias Suscritas 285,800.00
Acciones ordinarias por suscribi 285,800.00
Registro contable de la suscripcion 285,800.00 285,800.00
de acciones las cuales se daran en
compensacion a las sociedades por
su capital neto.

P#3 1/1/2018
Equipo de Computo 50,000.00
Vehiculos 128,000.00
Gastos de Organización 35,000.00
Caja y Bancos 68,000.00
Clientes 120,000.00
Invenarios 122,400.00
Proveedores 130,000.00
Dep. Acum. Equipo de Computo 11,000.00
Dep. Acum. Vehiculos 26,000.00
Amort. Acum. Gastos deorganizacion 7,000.00
Estimacion Cuentas Incobrables 3,600.00
Cuentas por Pagar 60,000.00
Accionistar ordinarios 285,800.00
Registro contable de la partida de 523,400.00 523,400.00
Apertura de la Estrella S.A.

P#4 1/1/2018
Acciones ordinarias suscritas 14,200.00
Acciones ordinarias por suscribir 14,200.00
Registro contable de la suscripcion 14,200.00 14,200.00
de 142 acciones a 100 c/u

P#5 1/1/2018
Caja y bancos 15,620.00
Accionistas ordinarias suscritas 14,200.00
Superavit Pagado 1,420.00
Registro contable del pago de las 15,620.00 15,620.00
142 acciones a 100 c/u.

BALANCE GENERAL
LA ESTRELLA, S.A.
AL 31 DE ENERO DEL 2018
ACTIVO
NO CORRIENTE 141,000.00
Equipo de Computo 50,000.00
( - ) Depreciacion Acumulada -11,000.00 39,000.00
Vehiculos 128,000.00
( - ) Depreciacion Acumulada -26,000.00 102,000.00
OTROS ACTIVOS 28,000.00
Gastos de Organización 35,000.00
( - ) Amort. Acum. Gastos de Organización -7,000.00
ACTIVO CORRIENTE 322,420.00
Caja y Bancos 83,620.00
Clientes 120,000.00
( - ) Estimacion para cuentas Incobrables -3,600.00 116,400.00
Inventarios 122,400.00
SUMA DEL ACTIVO 491,420.00

PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL AUTORIZADO 301,420.00
3000 Acciones ordinarias a 100 c/u 300,000.00
Superavit Pagado 1,420.00
PASIVO CORRIENTE 190,000.00
Proveedores 130,000.00
Cuentas por Pagar 60,000.00
SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 491,420.00
CONSOLIDACION DE SOCIEDADES

Las empresas Lopez y Lopez, S.C. y el Triangulo, S.A. de comun acuerdo se consolidan con fecha
30 de junio de 2017 creando la nueva empresa Telas, S.A., la cual inicia operaciones el 1 de julio
de 2017, con un capital autorizado de Q. 150,000.00 representado por 750 acciones ordinarias de
Q 200.00 c/u. El efectivo de ambos negocios se traslada integro, los activos restantes se rebajan en
un 15% en ambas sociedades, las obligaciones y depreciaciones se aceptan por su valor en libros
La reserva legal de ambas empresas se capitaliza. Las pérdidas y ganancias de la operación se re-
parten en proporción a sus aportes de capital y el saldo que quede a favor de las sociedades que se
consoliden, se cubrirá en acciones.

Los balances generales de las empresas que se consolidan son los siguientes:

López & López, S.C. El Triangulo, S.A.

ACTIVO
CORRIENTE Debe Haber Debe Haber
Bancos Q 15,000.00 Q 18,000.00
Cuentas por Cobrar Q 20,000.00 Q 12,000.00
Mercaderias Q 20,000.00 Q 40,000.00
Mobiliario y Equipo Q 15,000.00 Q 20,000.00
Edificios Q 25,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Maquinaria y Equipo Q 40,000.00
Depreciación Ac. Mobiliario Q 5,000.00 ###
Depreciación Ac. Edificios Q 10,000.00
Depreciación Ac. Maquinaria y Equipo ###
CAPITAL
Luis López Capital Q 30,000.00
Carlos López Capital Q 20,000.00
Reserva Legal Q 8,000.00 ###
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado ###
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Q 22,000.00 ###
SUMA IGUALES Q 95,000.00 Q 95,000.00 Q 130,000.00 ###

Con la información anterior desarrolle lo siguiente:

Partidas contables de cierre de cada una de las sociedades
Partidas contables de apertura de la nueva sociedad Telas, S.A.
Distribuir las acciones que les corresponde a los exsocios de las empresas clausuradas
 LOPEZ & LOPEZ, S.C.

Cuentas Saldo Rebaja Valor a Rebajar

Cuentas por Cobrar Q 20,000.00 15% Q 3,000.00
Mercaderias Q 20,000.00 15% Q 3,000.00
Mobiliario y Equipo Q 15,000.00 15% Q 2,250.00
Edificios Q 25,000.00 15% Q 3,750.00
Q 12,000.00

P#1 6/30/2017
Perdidas y Ganancias por Consolidacion 12,000.00
Cuentas por Cobrar 3,000.00 Perdidas y ganancias
Mercaderias 3,000.00 12,000.00
Mobiliario y Equipo 2,250.00
Edificios 3,750.00
Registro contable de la rebaja del 15% sobre los 12,000.00 12,000.00 Luis Lopes cuenta capital
activos. 7,200.00 30,000.00
4,800.00
P#2 6/30/2017 7,200.00 34,800.00
Luis Lopez Cuenta Capital 60% 7,200.00 27,600.00
Carlos Lopez Cuenta Capital 40% 4,800.00
Perdidas y Ganancias por Consolidacion 12,000.00
Registro contable de la reparticion proporcional 12,000.00 12,000.00 Carlos lopez cuenta capital
de las perdidas y ganancias 4,800.00 20,000.00
3,200.00
P#3 6/30/2017 4,800.00 23,200.00
Telas S.A. 46,000.00 18,400.00
Cuentas por Pagar 22,000.00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 5,000.00 46,000.00
Dep. Acum. Edificios 10,000.00
Bancos 15,000.00
Cuentas por Cobrar 17,000.00
Mercaderias 17,000.00
Mobilirario y Equipo 12,750.00
Edificios 21,250.00
Registro contable de la partida de Cierre de 83,000.00 83,000.00
lopez & Lopez S.C.

P# 4 6/30/2017
Reserva Legal 8,000.00
Luis Lopez Cuenta Capital 60% 4,800.00
Carlos Lopez Cuenta Capital 40% 3,200.00
Registro contable del traslado integral de la 8,000.00 8,000.00
Reserva Legal

P# 4 6/30/2017
Luis Lopez Cuenta Capital 60% 27,600.00
Carlos Lopez Cuenta Capital 40% 18,400.00
Telas S.A: 46,000.00
Registro contable de la partida de cierre 46,000.00 46,000.00
de la cuenta capital
 EL TRIANGULO, S.A.

Cuentas Saldo Rebaja Valor a Rebajar

Cuentas por Cobrar Q 12,000.00 15% Q 1,800.00
Mercaderias Q 40,000.00 15% Q 6,000.00
Mobiliario y Equipo Q 20,000.00 15% Q 3,000.00
Maquinaria y Equipo Q 40,000.00 15% Q 6,000.00
Q 16,800.00

P#1 6/30/2017
Perdidas y Ganancias por Consolidacion 16,800.00
Cuentas por Cobrar 1,800.00
Mercaderias 6,000.00
Mobiliario y Equipo 3,000.00
Maquinaria y Equipo . 6,000.00
Registro contable de la rebaja del 15% sobre los 16,800.00 16,800.00
activos.
Perdidas y ganancias
P#2 6/30/2017 16,800.00
Capital Autorizado 16,800.00
Perdidas y Ganancias por Consolidacion 16,800.00
Registro contable de la reparticion proporcional 16,800.00 16,800.00 Capital Autorizado
16,800.00 50,000.00
P#3 6/30/2017 5,000.00
Telas S.A. 38,200.00 16,800.00 55,000.00
Cuentas por Pagar 55,000.00 38,200.00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 5,000.00
Dep. Acum. Maquinaria y Equipo 15,000.00
Bancos 18,000.00
Cuentas por Cobrar 10,200.00
Mercaderias 34,000.00
Mobilirario y Equipo 17,000.00
Maquinaria y Equipo 34,000.00
Registro contable de la partida de Cierre de 113,200.00 113,200.00
el Triangulo s.a.

P# 4 6/30/2017
Reserva Legal 5,000.00
Capital Autorizado 5,000.00
Registro contable del traslado integral de la 5,000.00 5,000.00
Reserva Legal

P# 5 6/30/2017
Capital Autorizado 38,200.00
Telas S.A: 38,200.00
Registro contable de la partida de cierre 38,200.00 38,200.00
de la cuenta capital
 APERTURA DE LA SOCIEDAD TELAS S.A.

P# 1 7/1/2017
Acciones ordinarias por Suscribir 150,000.00 750*200=150,000.00
Capital Autorizado 150,000.00
Registro Contable de la Apertura de la Sociedad 150,000.00 150,000.00
Telas s.a.

P# 2 7/1/2017
Acciones Ordinarias Suscritas 84,200.00
Acciones Ordinarias por Suscribir 84,200.00
Registro contable de la Suscripcion de 421 acciones 84,200.00 84,200.00

P# 2 7/1/2017
Bancos Q 33,000.00
Cuentas por Cobrar 27,200.00
Mercaderias 51,000.00
Mobilirario y Equipo 29,750.00
Edificios 21,250.00
Maquinaria y Equipo 34,000.00
Cuentas por Pagar 77,000.00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 10,000.00
Dep. Acum. Edificios 10,000.00
Dep. Acum. Maquinaria y Equipo 15,000.00
Accionistas Ordinarios 84,200.00
Registro contable de la Partida de Apertura de la Q 196,200.00 Q 196,200.00
Sociedad Telas S.A.

BALANCE GENERAL
TELAS, S.A.
AL 31/07/2017
EXPRESADO EN QUETZALES

ACTIVO
NO CORRIENTE 50,000.00
Mobiliario y Equipo 29,750.00
( - ) Dep. Acumulada Mob y Equipo -10,000.00 19,750.00
Edificios 21,250.00
( - ) Dep. Acumulada Edificios -10,000.00 11,250.00
Maquinaria y Equipo 34,000.00
( - ) Dep. Acumulada Maquinaria -15,000.00 19,000.00

CORRIENTE 111,200.00
Mercaderias 51,000.00
Cuentas por cobrar 27,200.00
Bancos Q 33,000.00
SUMA DEL ACTIVO 161,200.00

PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL
Capital Autorizado 84,200.00
750 Acciones ordinarias a 200 c/u 150,000.00
(-) Acciones No Suscritas
329 acciones ordinarias a 200 c/u -65,800.00
( = ) Capital Suscrito y Pagado 84,200.00
421 acciones ordinarias a 200 c/u 84,200.00
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 77,000.00
SUMA DE CAPITAL Y PASIVO 161,200.00