DFT II.1 F19 2.

ª SEMANA

NOTAS PREVIAS

1.ª A efectos puramente informativos, que no prejuzgan las competencias de cada uno de los
Profesores del equipo docente para evaluar la concreta respuesta de los alumnos, se ofrecen
ejemplos de respuesta a las preguntas del examen.

2.ª No se valorará positivamente la parte de la respuesta que no guarde directa relación con la
pregunta correspondiente.

3.ª De acuerdo con las instrucciones que figuraban al comienzo del enunciado del examen, es
necesario justificar todas y cada una de las respuestas e indicar con precisión qué precepto
o preceptos resultan aplicables. No se valorarán positivamente aquellas respuestas que no
estén debidamente justificadas.

4.ª Aunque, en principio, todas las preguntas tienen el mismo valor, debe tenerse en cuenta
que la existencia de errores graves puede suponer una calificación global de suspenso.

SOLUCIONES

1. Juan ha constituido un derecho de usufructo sobre un bien inmueble de su

propiedad en favor de Eugenio por un precio de 20.000 €. ¿Qué calificación merece
la renta que se deriva de esta operación en el IRPF de Juan? Dicho de otro modo,
¿en qué categoría de rendimientos o de ganancias o pérdidas patrimoniales se
incluye?

Se trata de un rendimiento de capital inmobiliario. De acuerdo con el artículo 22.1

LIRPF, tendrán la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad
de bienes inmuebles o de derechos reales que recaigan sobre ellos, los que se deriven
«de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos».

2. Indique el importe exacto que procede aplicar en concepto de mínimo del

contribuyente si este tiene 87 años, de acuerdo con la Ley estatal que regula el
IRPF. Justifique su respuesta.

8.100 €. De acuerdo con el artículo 57 LIRPF, el mínimo del contribuyente es, con
carácter general, de 5.550 € anuales; cuando el contribuyente tenga una edad superior a
65 años, el mínimo se aumentará en 1.150 € anuales y, si la edad es superior a 75 años,
el mínimo se aumentará "adicionalmente" en 1.400 € anuales.

3. Un trabajador ha recibido en 2016 una indemnización de 1.100.000 € al contado

por la resolución de mutuo acuerdo con el empresario de la relación laboral.
Indique en primer lugar qué cantidad debe computar como rendimiento íntegro
del trabajo (una vez aplicada, si procede, la reducción por irregularidad), y
justifique a continuación su respuesta.

1.100.000 €. De acuerdo con el artículo 18.2 LIRPF, cuando la cuantía de los

rendimientos derivados de la extinción de la relación laboral fuera igual o superior a
1.000.000 de euros, como es el caso, la cuantía de los rendimientos sobre la que se
aplicará la reducción del 30 por ciento será cero.

[1]
4. Todas las rentas obtenidas por Rodrigo en 2017 proceden del reparto de
beneficios de una sociedad mercantil en cuyo capital participa. Con el dinero
ingresado Rodrigo realiza una aportación a un plan de pensiones por importe de
7.000 € el 29 de diciembre de ese año. ¿Qué repercusión tiene esta aportación en la
determinación de su base liquidable del IRPF del período de 2017?

Ninguna. En particular, no procede aplicar la reducción de la base imponible por

aportación al plan de pensiones, toda vez que el artículo 52.1 LIRPF establece como
límite máximo de la reducción la menor de las dos cantidades siguientes: (1) El 30% de
la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos
individualmente en el ejercicio y (2) 8.000 € anuales. En el caso planteado, Rodrigo no
percibe rendimientos del trabajo o actividades económicas.

5. Una Agencia de Protección Ambiental la he impuesto una multa a ONE EYED

KINGS, S.A., sociedad residente en España. ¿Qué signo tiene el ajuste
extracontable que debe hacer ONE EYED KINGS por este motivo a la hora de
determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades? Indique, en primer
lugar, "Positivo" y "Negativo" y, a continuación, justifique su respuesta.

Positivo. La multa estará integrada como gasto en el resultado y fiscalmente no es

deducible [art. 15.c) LIS]. En consecuencia, su importe debe sumarse al resultado
contable para determinar la base imponible.

[2]