Actividad 5. Documentación y evidencia de auditorías.

Auditoría informática

El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría

financiera mediante el uso de las pruebas selectivas o sistemas de muestreo
estadístico y no estadístico para poder extraer conclusiones sobre los procesos
operacionales, transacciones, soportes, garantías de propiedad y otros para
lograr una seguridad razonable integral, como de sus registros y compensación
y acumulación de cifras razonables de los estados financieros sobre las cuales
basar su informe.

Evidencia en la auditoría: significa la información obtenida por el auditor para

llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la
auditoría integral comprenderá documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros, información corroborativa de otras
fuentes, procedimientos sobre el manejo de los ciclos e indicadores de gestión.

La evidencia en la auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de

control, de procedimientos sustantivos, análisis de proyecciones y análisis de
los indicadores de eficiencia y de eficacia.

Evidencia suficiente y apropiada en la auditoría. La suficiencia y la propiedad

están interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoría obtenida
tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La
suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia en la auditoría; apropiada
es la medida de la calidad de evidencia en la auditoría y su relevancia para una
particular afirmación y su confiabilidad. Normalmente, el auditor encuentra
necesario confiar en evidencia en la auditoría que es persuasiva y no definitiva
y a menudo buscará evidencia en la auditoría de diferentes fuentes o de una
naturaleza diferente para soportar la misma afirmación.

Brayan Jacob Gómez Padilla

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Para obtener las conclusiones de la auditoría, el auditor normalmente no
examina toda la información disponible ya que se puede llegar a conclusiones
sobre el saldo de una cuenta, los procesos, operaciones, transacciones o
controles, por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estadístico.

En el desarrollo del proceso de auditoría es fundamental realizar un manejo

organizado de los documentos contables, con el fin de abreviar los contenidos,
procedimientos y conclusiones, precisando así el alcance de los procedimientos
realizados y agilizando los procesos de seguridad, con el fin de aplicar
procedimientos, acciones y decisiones de forma rápida e integra. La
documentación es una evidencia primordial en el proceso de auditoría, siendo
fundamental para respaldar operaciones registradas.

En razón a ello, es el auditor quien acepta un documento como evidencia

confiable, cuando considere que el mismo fue procesado y creado haciendo
uso de una buena estructura de control interno, o por el contrario rechazarlo
cuando no puede considerar un documento como una evidencia confiable.

Además, y en el caso del desarrollo de una auditoría externa, el auditor tiende a

considerar más segura la aceptación de un documento externo, dado que los
mismos han estado bajo el control de un cliente como de otras partes de las
operaciones, lo que significa que ambos están de acuerdo con la información y
las condiciones indicadas en el mismo. Siguiendo juiciosamente este proceso,
es posible mostrar al cliente que los resultados del proceso de auditoría han
sido satisfactorios y legítimos.

Al realizar un proceso de auditoría, es lógico pensar que muchos documentos

son creados para servir como soporte y evidencia, o inclusive, se deben utilizar
muchos documentos y papeles de trabajo existentes y elaborados por el auditor
interno, que contribuyan al desarrollo correcto de la auditoría, así como la
disposición rápida, fácil y clara para poder acceder a esta información.

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Resumir los procedimientos, contenido y conclusiones, así como precisar los
alcances de los procedimientos realizados, permiten al equipo del encargo
agilizar procesos con la seguridad de que toda acción y decisión tomada ha
sido respaldada previamente en los papeles de trabajo, porque no valdría la
pena invertir y, en cierta manera, desperdiciar el tiempo y esfuerzos en leer y
documentarse sobre información que se puede disponer de primera mano y de
forma resumida (resumir no es sinónimo de estar incompleto, solamente es
sintetizar y concretar indicaciones, explicaciones y acciones que facilitan su
entendimiento); por tanto, esto otorga al equipo de asesores y al socio
encargado aplicar procedimientos, decisiones y acciones de forma rápida e
íntegra.

El principal objetivo del auditor de estados financieros es diseñar y aplicar

procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en
las que pueda basar su opinión o dictamen sobre los estados financieros.

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el

auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia
de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información
complementaria.

• Las técnicas de Auditoría de estados financieros más comunes son:

Inspección. Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o

externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. El examen de los
registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes
grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en
el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre
su elaboración.

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Observación. La observación consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el
auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la
observación de la ejecución de actividades de control. La observación
proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o
procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la
observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en
que se realiza el proceso o el procedimiento.

Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye evidencia de

auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte
electrónico u otro medio.

Recálculo. El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos

matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede
realizar manualmente o por medios electrónicos

Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de recorrido

implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de
controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la
entidad. Esta prueba es ideal para verificar la eficacia operativa de los
controles.
Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten en
evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las
relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos
financieros y no financieros.

Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera

o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de
fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la
auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las
indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito
hasta la indagación verbal informal.

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Los documentos de trabajo de auditoría son pieza fundamental en la
preparación de un informe preciso y que revele la salud de las compañías. Una
de las buenas prácticas de los auditores, es el conocimiento interno de las
empresas; por esta razón deben preparar y organizar todos sus documentos de
trabajo con el fin de ofrecer un servicio adecuado.

La recopilación de la documentación debe ser un proceso cuidadoso. Sin

importar la forma de comunicación, debe cumplir y representar los valores de
profesionalismo, objetividad y escepticismo que imponen las compañías y las
leyes nacionales e internacionales.

Un documento de auditoria trata del registro de los procedimientos de auditoría

efectuados, evidencia obtenida y conclusiones elaboradas. Cumpliendo con
esta premisa, los documentos obtenidos deben cumplir con tres características:

- Deben ayudar en la planificación y desempeño de la auditoría; también

apoyar en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría y finalmente
proporcionar el respaldo principal para el informe del auditor.

La documentación obtenida puede incluir, entre otros, programas de auditoría,

memos, cartas de confirmación y representación, copias de documentos de la
entidad, cronogramas o comentarios elaborados u obtenidos por el auditor.

La normativa NIA 230 Documentación de auditoria tiene como fin superior que
el auditor prepare información relevante que le ayude a obtener un registro
suficiente y apropiado de la base para su informe. Además, se debe otorgar
evidencia que demuestre que la auditoría fue planeada y realizada con
fundamento en las normativas vigentes y que son reguladas por NIA con los
requisitos legales y reglamentarios.

Brayan Jacob Gómez Padilla

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