Unidad 4 Elementos de Los Estados Financieros

MÓDULO DE APRENDIZAJE
SISTEMA DE INFORMACION
CONTABLE
UNIDAD 4
Elementos de los Estados Financieros
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA Y

VIRTUAL
2019
TABLA DE CONTENIDO
Contenido
ACTIVOS............................................................................................................................................... 5
Movimientos de las cuentas del activo ........................................................................................... 6
Activo corriente ............................................................................................................................... 6
Efectivo y equivalente al efectivo ................................................................................................... 6
Deudores comerciales. .................................................................................................................... 7
Inventarios....................................................................................................................................... 7
Propiedad planta y equipo .................................................................................................................. 9
Depreciación acumulada ............................................................................................................... 10
Inversiones a largo plazo ................................................................................................................... 12
Propiedades de inversión .............................................................................................................. 12
Activos intangibles ........................................................................................................................ 12
Pasivos y patrimonio ......................................................................................................................... 14
Pasivo ............................................................................................................................................ 14
Movimientos de las cuentas del pasivo ........................................................................................ 14
Pasivo corriente............................................................................................................................. 14
Pasivos no corrientes .................................................................................................................... 15
Patrimonio ......................................................................................................................................... 15
Movimientos de las cuentas del patrimonio ................................................................................. 16
INGRESOS, GASTOS Y COSTOS .......................................................................................................... 16
Ingresos ......................................................................................................................................... 16
Movimiento de las cuentas de ingresos ........................................................................................ 17
Gastos ................................................................................................................................................ 19
Movimiento de las cuentas de gastos ........................................................................................... 19
Costos ................................................................................................................................................ 19
Movimiento de las cuentas de costos ........................................................................................... 20
RESUMEN ...................................................................................................................................... 20
BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA ..................................................................................................... 22
NEXO ............................................................................................................................................. 22
SEGUIMIENTO DE AUTOAPRENDIZAJE .......................................................................................... 22
1
FEDV - Administración de Empresas
TABLA DE CONVENCIONES
2
PRESENTACION
La norma para pymes en el párrafo 7.2 define los equivalentes al efectivo como
inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de u otros. Por lo
tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando
tenga vencimientos próximos, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de
adquisición.
Comúnmente cuando mencionamos el efectivo y equivalentes al efectivo se hace

referencia al efectivo en caja y a los depósitos a la vista, por ejemplo las cuentas
bancarias, la mayoría de las Pymes solo tienen partidas fácilmente identificables de
efectivo y equivalentes al efectivo, pero en algunas ocasiones se pueden tener
partidas más difíciles de identificar como equivalentes al efectivo, para ello se
deberá determinar si ciertas partidas cumplen con las condiciones de equivalentes
al efectivo, para lo cual se requiere que se desarrollen criterios para ejercer un juicio
profesional de forma coherente sobre ciertas partidas que en ciertas situaciones no
se pueden determinar con la simple lectura de la norma.
COMPETENCIAS GENERALES DE LA ASIGNATURA
Comunicativa: Expresión lingüística, lectoescritura, inherente a los temas implícitos

de la teoría contable y financiera, tales como la elaboración, interpretación y
sustentación de informes y proyección de los mismos con el fin de producir nuevos
conceptos y estrategias de negocios, como desarrollar capacidad en la toma de
decisiones frente a los usuarios.
Cognitiva: Desarrollar capacidades de observación, juicio y raciocinio en el manejo

y aplicación del proceso contable, de los estándares de contabilidad, de los estados
financieros y sus diversas interpretaciones.
Contextual: Motivar el entendimiento y comprensión de las nuevas dimensiones de

un mundo globalizado, para que interactúe frente a un medio que cada día exige
profesionales reflexivos totales
Las competencias para cada asignatura han sido clasificadas en:
3
Valorativa: Impulsar y motivar el desarrollo de actitudes y aptitudes en los
profesionales reflexivos en formación, así como los valores sanmartinianos y
universales propios del desarrollo de la personalidad y la buena ciudadanía, para
que sean capaces de transformar en forma ética los nuevos paradigmas que
enfrenta la sociedad.
Competencia en TIC: Involucrando la capacidad para hacer uso de las tecnologías

de la comunicación en el desempeño académico, por medio de la utilización de los
ambientes virtuales de aprendizaje utilizando la plataforma Moodle y las redes de
comunicación interconectadas de internet. Se utilizarán los siguientes elementos:
comprender los cambios sociales y culturales generados por la TIC, haciendo uso
de estas de manera ética y responsable; reconocer la información que constituye el
acervo de las disciplinas para aplicarla en la solución de las problemáticas de los
contextos local y global; desarrollar habilidades intelectivas acordes con las lógicas
de la simultaneidad, la inmediatez y la complejidad propias de las redes virtuales;
conocer e implementar paquetes de software aplicables a los campos de formación
y desempeño. Identificar, analizar y contratar diversas fuentes de información y
escenarios problemáticos, para la toma de decisiones y la búsqueda de soluciones
creativas a problemas que simultáneamente son de orden local y global.
LOGROS
Al final del estudio los estudiantes están en la capacidad de responder cuales son
los elementos que componen el efectivo equivalente, como se elabora el libro
auxiliar de contabilidad, las características de efectivo y equivalentes al efectivo, en
que consiste el arqueo de caja y cuáles son sus características, determinación de
faltantes y obrantes.
4
Partes de un estado financiero
Un estado financiero promedio comprende las siguientes partes:
• Encabezado. Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance y

período contable, así como otra información necesaria para proveer
contexto a quienes lo reciban.
• Cuerpo. Aquí se registra el activo, el pasivo y el patrimonio, brindando
información explícita y detallada respecto a cada uno de los elementos del
balance.
• Pie. Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el
balance, los rubros y cifras de las cuentas de orden, y las notas que sean
pertinentes.
5
Por otra parte, los estados financiero cuentas con otro tipo de elementos, con los
cuales se tomarán las decisiones, los cuales detallaremos a continuación.
ACTIVOS
A la luz del párrafo 2.15 de las NIIF para pymes, ¨ Un activo es un recurso controlado
por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos¨
Movimientos de las cuentas del activo
Como ya habíamos mencionado las cuentas del activo nacen y aumentan con
movimientos por el debe, por otra parte, cancelan o disminuyen con movimientos
en el haber; lo cual genera la definición que el activo es de naturaleza débito.
Es importante recordar que se debe reconocer un activo solo si existe la
probabilidad obtener un beneficio futuro para la entidad y que posea un valor que
pueda ser medido con fiabilidad.
Activo corriente
El activo corriente, también llamado activo circulante o líquido, es el activo de

una empresa que puede hacerse liquido (convertirse en dinero) en menos de doce
meses. Dentro de estos encontramos los activos descritos a continuación:
Efectivo y equivalente al efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo es una partida contable perteneciente al activo

corriente del Estado de situación de una empresa. Esta representa tanto el efectivo
disponible, como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo
de forma inmediata.
Para atender los pagos derivados del funcionamiento operativo, las empresas
disponen de una tesorería compuesta por diversos activos. Tener una mayor
cantidad de efectivo a la necesaria, supone un coste de oportunidad para la
empresa. Esta conformado por las siguientes cuentas:
6
• Caja: Representa el dinero en efectivo y los cheques que entran y salen de
la entidad.
• Bancos: Representa el dinero que la empresa posee en las entidades
financieras en sus cuentas de ahorro o corriente, en moneda nacional o
extranjera.
• Inversiones a corto plazo: son colocaciones de dinero que se pueden
convertir en efectivo en un lapso inferior a noventa días y que posee la
empresa en otras entidades. Estas colocaciones deben ser fácilmente
negociables y convertibles en dinero, por ejemplo, un CDT.
Deudores comerciales.
Corresponde a las obligaciones que terceros tienen con la entidad, originadas por
la venta de mercancías o por la prestación de servicios. Dentro del proceso
contable se conocen como:
• Cartera: deudas que tienen los clientes con la empresa, originadas por las
ventas que se realizan a crédito.
• Deterioro Cuentas por cobrar: es la estimación por la imposibilidad de
cobrar, en otra palabra lo comúnmente llamado provisión.
De acuerdo con la NIIF 9 y la sección 11 de las NIIF para PYMES, se valoran por
el costo amortizado o valor razonable. Se debe tener en cuenta evaluar el
deterioro y su aplicación castigando cuentas individuales para clientes
significativos o de manera colectiva.
Inventarios
Los inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.
Los inventarios de una entidad manufacturera se clasifican de la siguiente forma:
(a) productos terminados: activos mantenidos para la venta en el curso normal de
las operaciones;
(b) trabajo en proceso: activos en proceso de producción con vistas a esa venta;
7
(c) bienes fungibles: activos en forma de suministros que se consumirán en el
proceso productivo; y
(d) materia prima: activos en forma de materiales que se consumirán en el proceso
productivo.
Se calcula que los bienes fungibles y las materias primas se consumirán en el ciclo
de operación normal de la entidad.
Los productos terminados se mantienen principalmente para negociar.
Los inventarios son activos corrientes.
• Medición
Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo [véase: párrafos
13.5 al 13.18] y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta
[véase: párrafos 13.19 y párrafos 27.2 al 27.4].
• Costo
Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición
[véase: párrafos 13.6 y 13.7], costos de transformación [véase: párrafos 13.8 a
13.10]y otros costos [véase: párrafos 13.11 y 13.12] incurridos para dar a los
inventarios su condición y ubicación actuales.
• Costo de adquisición
Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.
Costo de inventario = costos de adquisición + costos de transformación + otros costos.
Costos de adquisición = precio de compra + aranceles de importación + otros impuestos (no
recuperables en su naturaleza) + otros costos directos.
Costos de transformación = costos directos + costos indirectos (costos indirectos de
producción distribuidos).
Costos indirectos de producción distribuidos = costos indirectos fijos + costos indirectos
variables de producción.
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Los costos indirectos de producción no distribuidos no forman parte del costo del inventario.
Son reconocidos como un gasto en la determinación de resultados (véase el párrafo 13.9)
del periodo en el que se incurrieron.
• Costos de transformación
Los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos directamente
relacionados con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa.
También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de
producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las
materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos
los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de
producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos
de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la fábrica. Son costos
indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el
volumen de producción, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
Propiedad planta y equipo
Corresponde a los activos tangibles que una entidad tiene para propósitos
administrativos, realizar la producción o efectuar el suministro de bienes y servicios
por mas de un periodo contable y que no están destinados a la venta.
• Características
o Son activos no monetarios que al realizar su función dentro de la
empresa ayudan a generar efectivo y finalmente se podrán convertir
en efectivo.
o Son activos tangibles, es decir, son bienes que se pueden ver y tocar
o Son activos no corrientes debido a que serán utilizados por mas de un
periodo contables para luego poder convertirse en efectivo.
Dentro de propiedad, planta y equipo tenemos:
• Terrenos
• Construcciones y edificios
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• Maquinaria y equipo
• Muebles y equipo de oficina
• Equipo de cómputo y comunicación
• Flota y equipo de transporte.
Depreciación acumulada
Estos activos se deben depreciar, aunque algunos no por sus características, por
ejemplo, los terrenos o aquellos que están en obras en proceso.
La depreciación es la distribución en forma sistemática del costo de un activo fijo
entre su vida útil.
Esta definición es estrictamente contable y difiere del concepto económico que lo

considera como un deterioro o pérdida de valor del bien por uso, desuso u
obsolescencia.
Podemos decir que los elementos que participan para determinar la depreciación
son el costo y la vida útil, entonces veamos que se entiende según la NIIF por ellos:
El Costo, este está conformado por tres aspectos que pueden presentarse en su
totalidad en un activo fijo o no: Primero por el precio de adquisición y sus costos
relacionados con este; segundo, por costos imputables a la instalación; y tercero,
los costos de desinstalación.
La vida útil es el tiempo o el uso que se aspira utilizar el activo. Los elementos para
determinar la vida útil deben ser todos los siguientes:
▪ Primero, por el uso del activo, la capacidad prevista del bien se puede
obtener del fabricante o de las estimadas por la gerencia.
▪ Segundo, la existencia o no de políticas de mantenimiento del bien que
garanticen el funcionamiento del activo.
10
▪ Tercero, los bienes o servicios que se obtenga del activo disponen de
mercado que haga necesario su permanecería operativa.
▪ Y cuarto, limitaciones legales del activo.
se hace necesario destacar que, conforme al Estándar para Pymes, las empresas
deben escoger un método de depreciación que refleje el patrón con el cual se
espera consumir los beneficios económicos del activo en el futuro.
Respecto a los diferentes métodos de depreciación que las empresas deben

seleccionar, la norma es explicita en mencionar que “los métodos posibles de
depreciación incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y los
métodos basados en el uso, como por ejemplo el método de las unidades de
producción.” Entiéndase el término “incluyen” como que los métodos mencionados
son algunos de los posibles métodos que pueden existir y de los cuáles la empresa
puede disponer de acuerdo con el uso que se dé al activo.
Con relación a lo anterior, la principal característica que deben tener en cuenta las
empresas para elegir su método de depreciación es la forma en la que el activo va
a ser consumido a través del tiempo; ahora bien, para explicar de una mejor manera
se ejemplificará a través de los siguientes casos:
Se compra un computador en $3.000.000 y se estima una vida útil de 5 años, se

espera que el computador se deprecie de la misma forma en cada uno de los 60
meses, por lo cual la empresa elige el método de depreciación lineal.
Se compra una maquinaria cuya vida útil es de 10 años, hay un indicio de que su
rendimiento es mayor en los primeros 5 años y que en los últimos 5, por el desgaste,
el rendimiento sea menor; siendo este el caso, lo mejor sería depreciar más los
primeros años la maquinaria y menos los últimos años, para esto sería útil el método
de depreciación decreciente.
Es posible que los vehículos nuevos en una empresa que los alquila tengan una
depreciación mayor que los vehículos viejos, puesto que se estima que las personas
que alquilan vehículos prefieren alquilar los nuevos. Al respecto, la empresa puede
11
optar por el método de depreciación por unidades de producción, tomando como
base de medición los kilómetros recorridos por vehículo.
De los ejemplos se puede concluir que, para elegir el método de depreciación, todo
depende del patrón del consumo del activo y el patrón de generación de beneficios
que dé el activo; al respecto, la norma no realiza restricciones, cada empresa es
libre de escoger el método de depreciación que desee, siempre y cuando se ajuste
a la realidad económica de la empresa.
Inversiones a largo plazo

Las inversiones a largo plazo son colocaciones de dinero en las cuales una empresa
u organización, decide mantenerlas por un periodo mayor a un año, contados a
partir de la fecha de presentación del balance general. Estas inversiones requieren
de mucho tiempo, pero normalmente se pueden obtener mayores beneficios.
Propiedades de inversión
Propiedades de inversión en NIIF para Pyme. Las propiedades de inversión en las

NIIF para Pyme, son las propiedades inmobiliarias, que se mantienen para producir
rentas, plusvalía o ambas, y no para su uso o venta (IASB, 2009, 16.2), y que
además deben llevarse al valor razonable (IASB, 2009, 16.1)
Activos intangibles
Un activo intangible es un activo que no tiene forma física, no es algo material y, por
tanto, no se puede ver ni tocar.
Los activos intangibles provienen de los conocimientos, habilidades y actitudes de

las personas y empresas. Hay muchos tipos de activos intangibles como las
patentes, marcas, derechos de autor, fondo de comercio, dominios de internet,
franquicias, etc. Lo contrario de un activo intangible es un activo tangible.
12
A pesar de no tener naturaleza física, los activos intangibles son recursos muy
valiosos para las empresas. Son recursos que pertenecen a la empresa y que
pueden generar una gran ventaja competitiva si son correctamente gestionados.
Al conjunto de activos intangibles de los que dispone una empresa en un momento

determinado se le conoce como capital intelectual, ya que generan un gran valor
gracias al conocimiento y habilidades de los empleados y de la propia empresa. La
mayoría de los activos intangibles no están reflejados contablemente en los estados
contables tradicionales de las empresas, ya que resultan muy difíciles de cuantificar.
Características de los activos intangibles
Un activo intangible, como todos los activos, debe proporcionar beneficios

económicos futuros razonablemente estimables y debe ser el resultado de una
transacción previa (por ejemplo, una compra). La principal diferencia con los
tangibles, es que no tienen forma física.
Según la norma internacional de contabilidad, “un activo intangible se caracteriza

porque es un activo identificable, sin sustancia física y que se destina para ser
utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendamiento a
terceros o para fines administrativos.”
Sin embargo, existen activos intangibles no identificables, que no puede adquirirse

por separado de la empresa y que pueden tener una vida indefinida. El ejemplo más
común de un activo intangible no identificable es el fondo de comercio, que es el
saber-hacer de la empresa, la influencia de la marca, la fidelidad de los clientes, etc.
Algunos activos intangibles tienen vidas definidas, como las patentes, mientras que
otros tienen una vida indefinida, como el fondo de comercio. En contabilidad, los
activos intangibles de vida indefinida no se amortizan. Sin embargo, los activos
intangibles que tengan una vida definida sí que se amortizan.
Ejemplo de activo intangible
13
Supongamos una empresa que compra el derecho a explotar una patente durante
10 años. Dicha patente le permite fabricar unos envases que son mucho menos
nocivos para el medioambiente a la par de que son más baratos de producir.
Esta patente será un activo intangible, que además se amortizará a lo largo de esos
10 años.
Pasivos y patrimonio
Pasivo
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Un pasivo se reconoce solo si es probable que el pago de la obligación se derive de

la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos y cuyo valor
puede ser medido con fiabilidad.
Movimientos de las cuentas del pasivo

Las cuentas del pasivo se crean y aumentan en el haber y disminuyen o cancelan
en el debe; por esta razón se define que el pasivo es de movimiento crédito.
Los pasivos al igual que los activos, se clasifican en corrientes y no corrientes.
Pasivo corriente
El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene las
obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir, las deudas y obligaciones que
tienen una duración menor a un año. Por ello, también se le conoce como exigible
a corto plazo. Algunas son:
• Cuentas de pasivos vinculados con activos no corrientes que son mantenidos

para la venta.
14
• Provisiones a corto plazo.
• Deudas a corto plazo.
• Deudas con empresas del grupo y con otras que son asociadas a corto plazo.
• Cuentas con acreedores comerciales y, además, otras cuentas a pagar.
Pasivos no corrientes
El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas
deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas
cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal
durante el año en curso, aunque si los intereses.
dentro de los pasivos no corrientes podemos ver:

• Obligaciones bancarias a largo plazo
• Impuesto diferido
Patrimonio
La definición de patrimonio, este es el residuo que queda de restar a los activos, los
pasivos de una entidad. Pero, más allá de entender que el patrimonio hace parte de
una ecuación contable (activo – pasivo = patrimonio), lo que se busca interpretar de
la presentación del patrimonio en el estado de situación financiera, es que los
recursos que la entidad tiene como activos no están a entera disposición de los
socios; por ejemplo, que así la entidad presente un rubro significativo de efectivo y
equivalentes, este rubro no estará disponible para repartición de utilidades, dado
que esos recursos posiblemente tengan que destinarse a el pago de diferentes
obligaciones de la entidad.
De acuerdo con lo anterior, si bien la definición de patrimonio parece sencilla, las

consecuencias de obviar la revelación fiel de este elemento de los estados
financieros o de permitir la apropiación de activos por parte de los socios de forma
15
indiscriminada, puede generar consecuencias muy complejas; como el
levantamiento de procesos por parte de entes fiscalizadores, reflejar una
inestabilidad financiera para los usuarios de la información, postergar las
obligaciones incrementando el índice de endeudamientos, indemnizaciones y
reclamaciones de terceros, entre otras.
Movimientos de las cuentas del patrimonio
Las cuentas del patrimonio nacen y aumentan con movimientos por el haber y
disminuyen o cancelan con movimientos por el debe; por tal razón se define que el
patrimonio es de movimiento crédito.
El patrimonio de una entidad puede estar constituido por:
• Aportes de capital
• Reservas: legales, extralegales, etc.
• Guanacias o perdidas de periodos anteriores
• Ganancias o perdidas del periodo.
INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
Estas cuentan forman el estado de resultado integral, con el cual se muestra la

utilidad o perdida del periodo como consecuencia de los resultados de las
actividades operacionales y no operacionales de la entidad.
Ingresos
Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe entenderse en

el contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo. Los
ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de la empresa. Puede tratarse
del aumento del valor de los activos o la disminución de un pasivo.
16
Se reconoce ingresos cuando ha surgido un incremento en los estados económicos
futuros, relacionado con incremento en los activos o disminución de los pasivos y
cuyo importe puede ser medido con fiabilidad.
Movimiento de las cuentas de ingresos
Las cuentas de ingresos nacen y aumentan con movimientos por el haber, y

disminuyen o cancelan con movimientos por el debe; por esto se define que los
ingresos son de movimiento crédito.
Los ingresos, según el párrafo 2.25 del Estándar para Pymes, se dividen en ingresos
de actividades ordinarias y en ganancias. En el siguiente párrafo se explica las
características de cada una de estas categorías, y su respectiva clasificación como
operacionales y no operacionales.
Ingresos por actividades ordinarias
• Los ingresos de actividades ordinarias provienen de actividades

desarrolladas en el giro ordinario de los negocios.
• Estos se presentan en venta de bienes, prestación de servicios, intereses,

regalías, dividendos, entre otros.
• Se considera cualquier tipo de actividad ordinaria que la entidad realiza de

forma repetitiva, presupuestada y que sea relevante en la operación de la
misma.
• Cualquier ingreso derivado del uso por parte de terceros, de activos de la

entidad, debe considerarse también un ingreso ordinario.
Otros tipos de ingresos que no están al alcance de la sección 23
• Acuerdos de arrendamiento.
17
• Dividendos y otros ingresos que surgen de inversiones contabilizadas por el
método de la participación.
• Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros, o

su disposición.
• Cambios en el valor razonable de propiedades de inversión.
• Reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos

biológicos relacionados con la actividad agrícola.
• Reconocimiento inicial de productos agrícolas.
Según lo anterior, todo ingreso repetitivo, presupuestado y relevante suele cumplir

con la definición de ingresos de actividades ordinarias.
Sobre los ingresos por ganancias
Las ganancias suelen ser ingresos que se presentan inesperadamente, no se

repiten de un período a otro, ni son comparables con ingresos de períodos
anteriores.
• Las ganancias no son presupuestadas.
• No se incluyen generalmente en la evaluación del desempeño de la

administración.
• No se tienen en cuenta para proyecciones de crecimiento y utilidades futuras.
Clasificación como operacionales y no operacionales
La entidad puede seguir presentando sus ingresos ordinarios como operacionales

y no operacionales, siempre y cuando queden separados de las ganancias,
entendiendo que los ingresos operacionales son los más importantes, mientras que
los no operacionales son ingresos secundarios, aunque sean ingresos de
actividades ordinarias.
18
Gastos
Según la sección 3 de las NIIF para pymes Decrementos en los beneficios

económicos, generados a lo largo del periodo en el que se informa, en forma de
salida o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento
de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de
las relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio;
Estos gastos incorpora tanto las pérdidas (venta de propiedad planta y equipo) como
los Gastos que surgen en las actividades ordinarias (Ejm. Costo de ventas, salarios
y Depreciaciones ).
Movimiento de las cuentas de gastos
Las cuentas de gastos nacen o aumentan con movimientos por el debe y

disminuyen o se cancelan con movimientos por el haber; por esto se define que los
gastos son de movimiento débito.
Los gastos se pueden conformar de dos formas:
• Por naturaleza: los gastos se agruparán en el estado de resultados integral

de acuerdo con su naturaleza, sin clasificaciones más detalladas.
• Por función: los gastos se agrupan de acuerdo con su función como parte del
costo de ventas y de las actividades como administración y ventas.
Costos
El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto

o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede
establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es
la suma del costo más el beneficio).
19
Movimiento de las cuentas de costos
Estas cuentas nacen o aumentan con movimientos por el debe, y disminuye o se

cancela con movimiento por el haber; por esto se define que los costos son de
movimiento débito. Los cotos se dividen en:
• Costos fijos: son los que se mantienen constantes en un periodo de tiempo

determinado, sin importar el volumen de producción.
• Costos variables: son los que se cambian según el volumen de producción
RESUMEN
Un estado financiero promedio comprende las siguientes partes:
• Encabezado. Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance y

período contable, así como otra información necesaria para proveer
contexto a quienes lo reciban.
• Cuerpo. Aquí se registra el activo, el pasivo y el patrimonio, brindando
información explícita y detallada respecto a cada uno de los elementos del
balance.
• Pie. Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el
balance, los rubros y cifras de las cuentas de orden, y las notas que sean
pertinentes.
El activo corriente, también llamado activo circulante o líquido, es el activo de

una empresa que puede hacerse liquido (convertirse en dinero) en menos de doce
meses.
El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene las
obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir, las deudas y obligaciones
20
que tienen una duración menor a un año. Por ello, también se le conoce como
exigible a corto plazo
Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe entenderse en

el contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo. Los
ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de la empresa. Puede tratarse
del aumento del valor de los activos o la disminución de un pasivo.
Según la sección 3 de las NIIF para pymes Decrementos en los beneficios

económicos, generados a lo largo del periodo en el que se informa, en forma de
salida o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento
de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de
las relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio;
Estos gastos incorpora tanto las pérdidas (venta de propiedad planta y equipo) como
los Gastos que surgen en las actividades ordinarias (Ejm. Costo de ventas, salarios
y Depreciaciones ).
El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto

o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede
establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es
la suma del costo más el beneficio).
21
BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA
- Gonzalo Sinisterra V, Luis Enrique Polanco, Harvey Henao G - Contabilidad
I Sistema de información para las organizaciones –Sexta Edición Mc Graw
Hill
- Meigs, Williams, Hara, Betther – Contabilidad la base para decisiones
gerenciales – Undécima edición – Mc Graw Hill
- Angel María Fierro Martinez, Fernando Adolfo Fierro Celis – Contabilidad de
activos con enfoque NIIf para pymes – Tercera edición – Ecoe Ediciones
NEXO
Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF sirven para que una
compañía resulte altamente competitiva frente la información contable de otras
compañías competidoras ya que la presentación de los estados financieros se
deben elaborar de acuerdo a los estándares que han establecido un lenguaje
mundial, para que inversionistas, entidades financieras y demás entes interesados
puedan realizar comparativos entre diferentes compañías.
SEGUIMIENTO DE AUTOAPRENDIZAJE
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

UNIDAD 4
Nombre_________________________________________________________
Apellidos ________________________________ Fecha: _________________
Ciudad __________________________________ Semestre: _______________
1) ¿Cuáles son las partes de un estado financiero?
22
2) Defina que es Activo y su característica principal.
3) Defina que es Pasivo y su característica principal.

4) Defina que es Patrimonio y su característica principal.
5) Defina que es Ingreso y su característica principal.
6) Defina que es Costo y Gasto y su característica principal.
7) Defina que es Deterioro y como funciona
8) Cual es la diferencia entre Activo Corriente y Pasivo Corriente
BIBLIOGRAFÍA
BÁSICA
COMPLEMENTARIA
CIBERGRAFÍA
REVISTA ELECTRÓNICAS
PÁGINAS WEB
BASES DE DATOS ESPECIALIZADAS
23
24

Unidad 4 Elementos de Los Estados Financieros

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Unidad 4 Elementos de Los Estados Financieros

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MÓDULO DE APRENDIZAJE

FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA Y

Comúnmente cuando mencionamos el efectivo y equivalentes al efectivo se hace

Comunicativa: Expresión lingüística, lectoescritura, inherente a los temas implícitos

Cognitiva: Desarrollar capacidades de observación, juicio y raciocinio en el manejo

Contextual: Motivar el entendimiento y comprensión de las nuevas dimensiones de

Las competencias para cada asignatura han sido clasificadas en:

Competencia en TIC: Involucrando la capacidad para hacer uso de las tecnologías

Un estado financiero promedio comprende las siguientes partes:

• Encabezado. Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance y

Movimientos de las cuentas del activo

El activo corriente, también llamado activo circulante o líquido, es el activo de

Efectivo y equivalente al efectivo

El efectivo y equivalentes al efectivo es una partida contable perteneciente al activo

Propiedad planta y equipo

Esta definición es estrictamente contable y difiere del concepto económico que lo

Respecto a los diferentes métodos de depreciación que las empresas deben

Se compra un computador en $3.000.000 y se estima una vida útil de 5 años, se

Inversiones a largo plazo

Propiedades de inversión en NIIF para Pyme. Las propiedades de inversión en las

Los activos intangibles provienen de los conocimientos, habilidades y actitudes de

Al conjunto de activos intangibles de los que dispone una empresa en un momento

Características de los activos intangibles

Un activo intangible, como todos los activos, debe proporcionar beneficios

Según la norma internacional de contabilidad, “un activo intangible se caracteriza

Sin embargo, existen activos intangibles no identificables, que no puede adquirirse

Ejemplo de activo intangible

Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos

Un pasivo se reconoce solo si es probable que el pago de la obligación se derive de

Movimientos de las cuentas del pasivo

Los pasivos al igual que los activos, se clasifican en corrientes y no corrientes.

• Cuentas de pasivos vinculados con activos no corrientes que son mantenidos

dentro de los pasivos no corrientes podemos ver:

De acuerdo con lo anterior, si bien la definición de patrimonio parece sencilla, las

Movimientos de las cuentas del patrimonio

El patrimonio de una entidad puede estar constituido por:

• Reservas: legales, extralegales, etc.

• Guanacias o perdidas de periodos anteriores

• Ganancias o perdidas del periodo.

INGRESOS, GASTOS Y COSTOS

Estas cuentan forman el estado de resultado integral, con el cual se muestra la

Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe entenderse en

Movimiento de las cuentas de ingresos

Las cuentas de ingresos nacen y aumentan con movimientos por el haber, y

Ingresos por actividades ordinarias

• Los ingresos de actividades ordinarias provienen de actividades

• Estos se presentan en venta de bienes, prestación de servicios, intereses,

• Se considera cualquier tipo de actividad ordinaria que la entidad realiza de

• Cualquier ingreso derivado del uso por parte de terceros, de activos de la

Otros tipos de ingresos que no están al alcance de la sección 23

• Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros, o

• Cambios en el valor razonable de propiedades de inversión.

• Reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos

• Reconocimiento inicial de productos agrícolas.

Según lo anterior, todo ingreso repetitivo, presupuestado y relevante suele cumplir

Sobre los ingresos por ganancias

Las ganancias suelen ser ingresos que se presentan inesperadamente, no se

• Las ganancias no son presupuestadas.

• No se incluyen generalmente en la evaluación del desempeño de la

• No se tienen en cuenta para proyecciones de crecimiento y utilidades futuras.

Clasificación como operacionales y no operacionales

La entidad puede seguir presentando sus ingresos ordinarios como operacionales

Según la sección 3 de las NIIF para pymes Decrementos en los beneficios

Movimiento de las cuentas de gastos

Apellidos ________________ Fecha: _

Ciudad ____________________ Semestre: _