UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA PRIVADA DE SANTA CRUZ

COD: PO-PRE-116-4
SOCIEDAD ANÓNIMA
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CASO DE ESTUDIO – EXAMEN DE GRADO
VIGENTE: 18-07-2016

ANÁLISIS DEL CASO

La Empresa FRANKFURT S.A. presenta el siguiente balance al 31/12/2016 previo a ajustes.

Cuentas Bs Cuentas Bs

Bancos ME (16.400 usd) 115,000.00 Debito Fiscal 12,800.00

Caja MN 275,690.00 Proveedores ME (8.750 usd) 61,300.00
Costo de Ventas 367,500.00 Hipoteca Bancaria ME BE (64.285 usd) 450,000.00
Crédito Fiscal 7,890.00 Crédito Bancario CP MN Banco Unión 150,500.00
Dto. por cobrar ME (9.300 usd) 65,740.00 Sueldos por Pagar 45,700.00
Edificios 640,800.00 Ventas 576,890.00
Equipo de Computo 47,890.00 AITB SA 2,675.00
Estimación Incobrabilidad (15,200.00) Aportes y retenciones 6,905.00
Gastos de Administración 139,977.00 Capital social ¿???????
Gastos de Venta 5,680.00 Reservas 99,480.00
gastos financieros 10,290.00 Depreciación Acumulada Edificio (326,790.00)
Inventario de Prod. Terminados 300,000.00 Provisiones y Previsiones 74,807.00
Resultados de la Gestión ¿???????? Muebles y Enseres 79,300.00
Deprec. Acumulada Equipo Computación (21,650.00) Depreciación Acumulada MyE (29,670.00)
Gastos de Organización 40,000.00 Inversiones Acciones FIDALGO S.A. 140,000.00
Alquileres Pagados p/Adelantado 13,200.00 Gastos Publicidad 15,600.00
Comisiones cobradas por adelantado 9,000.00 Resultados Acumulados 65,000.00
Dividendos por Pagar 155,000.00 Cuentas por Cobrar 5,000.00
a. De acuerdo a las negociaciones que se tienen producto de las decisiones de los socios de realizar las valoraciones de
los activos fijos, se ha determinado por conveniente contratar los servicios de un perito en Revaluó de Activos Fijos,
se ha contratado a la Empresa Consulting Profesional S.A. la duración del revaluó tuvo una duración de 45 días
culminando dicho trabajo en fecha 20/12/2016, la empresa entrego el informe mismo que determina los siguientes
nuevos valores y asignación de la vida útil de los activos, el informe fue aprobado por directorio en fecha 31/12/2016.
Producto de la revisión del cuadro de Depreciación de los activos fijos estos no se encontraban re expresados ni
depreciados desde el 30/11/2016, el detalle del revaluó es el siguiente:

b. Una vez revisado el Informe y aprobado se ha

coordinado con la Empresa Consulting VALOR S/G AÑOS DE VIDA
Profesional S.A. cancelar por sus servicios en ACTIVO FIJO REVALUO UTIL
fecha 25/01/2017 y cuyo importe asciende a Bs.
Edificio 450,000.00 20 años
25.000 la entrega de la nota fiscal ya fue emitida
el 20/12/2016. Equipo de Computación 20,000.00 2 años
Muebles y Enseres 35,000.00 3 años
c. Como proceso de análisis también se ha
evidenciado realizando la revisión de las Obligaciones, que existen partidas que no han sido registradas, dentro de
dichas partidas se identifica que la Hipoteca Bancaria con el BE fue desembolsado en fecha 15/12/2016 pagadero en
18 meses con una tasa de interés del 8% con amortización de capital e interés semestral, dicho calculo y registro de
devengamiento de los intereses no figuran dentro de los comprobantes contables.

d. El crédito bancario con el Banco Unión fue firmado en fecha 01/10/16 a 24 meses plazo a una tasa de interés del 12%
anual con una cuota fija de Bs. 7084.56 pagaderos cada fin de mes para la adquisición de una Maquinaria a ser
importada de Brasil por la Empresa Boliviana FIACARGO S.A. Dicha operación tiene las siguientes connotaciones no
registradas:
  Las cuotas del préstamo por Octubre, Noviembre y Diciembre fueron pagadas en efectivo en las fechas
respectivas y no contabilizadas.
 La maquinaria fue recepcionada y activada en fecha 30/11/2016 previa cancelación de la Factura # 5682 a
la empresa FIACARGO S.A. misma que fue en efectivo
 Como cargos adicionales están el pago de transporte por Bs. 1200 y la instalación de la maquinaria por Bs.
650 ambos con factura y en efectivo.
 CONSIDERAR LA CONTABILIDAD DE LA DEPRECIACION DESDE EL PUNTO DE VISTA INDUSTRIAL

e. Mediante informe del departamento legal se tiene un proceso laboral en contra de la empresa Frankfurt S.A.
interpuesta por un ex funcionario cuyo importe demandado es de Bs. 20,550 nuestro asesor legal contencioso
considera que es necesario realizar una provisión por el 70% de dicho importe, ya que se considera a favor del
demandante.

f. De acuerdo a revisión de operaciones registrados al cierre del ejercicio se identificó que indebidamente se contabilizo
un importe de Bs. 1200 como gasto de ventas, dicho importe corresponde al pago de alquileres por adelantado de un
depósito para mercadería mismo que tiene duración de 4 meses, el pago se realizó el 01/12/2016 con la emisión de la
nota fiscal.

g. Según revisión de las partidas de activos diferidos se evidencia que indebidamente se debito un importe de Bs. 13,200
(BS. 16,000 según factura), correspondiente a una póliza de seguro contra incendios y aliados la cobertura es de 1 año
misma que se firmó el 01/11/2016, dicha partida al igual que la de gastos de organización no fueron diferidas hasta el
cierre del ejercicio.

h. El Inventario consta de 15,000 unidades cuyo costo de la última compra que fue realizada el 29/10/2016 ascendía Bs.
20.00 C/U, se determina que para el cierre del ejercicio el costo de reposición es de 18.00 C/U, efectuar los ajustes
que se consideran necesarios.

i. La empresa omitió la contabilización por la importación a crédito de los Estados Unidos de fecha 31/12/2016 con los
siguientes datos.TC-6.96 CONSIDERAR LA CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA INDUSTRIAL

Producto A 450 Unidades 5 $us C/U

Producto B 80 Unidades 10 $us C/U

Pago en efectivo Moneda Nacional las siguientes operaciones:

Por concepto de Transporte Vía marítima hasta Arica por $us 1540 además de un seguro por 6,400 $, y un Transporte
desde Arica hasta frontera Boliviana por $us 460. La Agencia despachante de Aduanas cobra por honorarios 5.100 Bs
según factura # 502, por almacenaje nos cobran 890 Bs. según factura # 56879 y por Carguío con factura 344 Bs.

j. Con relación al Documento por Cobrar ME el cual fue emitido en fecha 01/10/2016, está respaldada por la firma de
un contrato en la que se establece que el plazo de pago es de 90 días a una tasa anual de interés corriente del 20 y 5%
por interés vencido en caso de morosidad. Dicha partida no fue saneada y tampoco se realizaron los devengamiento
de interés.

k. La Empresa cuenta con 1400 acciones de la Empresa FIDALGO S.A. a un valor nominal de Bs. 100 C/U, la cual presenta
un informe en la que establece que su Patrimonio asciende a valor de Bs. 1.800.000 conformado por un total de
15.000 acciones.

l. Como hechos posteriores al cierre del ejercicio pero antes de la revisión el 15/02/2017 y posterior autorización y
publicación 25/02/2017 de los EEFF se tienen los siguientes casos:
  A fecha 20/01/2017 En el inventario se determina que existe una pérdida de 10500 Bs. a consecuencia de
una filtración de agua en los almacenes de una de las sucursales.
 En fecha 05/02/2017 se evidencia que uno de nuestros clientes pertenecientes dentro de los Documentos
por Cobrar quebró y cuya deuda asciende a USD. 8.000 se solicita realizar el correspondiente ajuste si
corresponde.
 Posterior al cierre del ejercicio en fecha 10/02/2017 se evidencia que un 50% de las cuentas de Proveedores
son condonados, nuestros proveedores hicieron ajustes que permitieron beneficiarnos de dicho importe,
determinar y registra los registros correspondientes.

m. Se omitió el devengamiento de los sueldos correspondientes a 2 Funcionarios por el periodo Dic. 2016, según cuadro
adjunto es necesario realizar el devengamiento correspondiente cumpliendo la Normativa vigente aplicable.

ANTICIPO DE FORM. 110 RC

NOMBRE HABER BASICO HORAS EXTRAS BONO ANTIGÜEDAD
SUELDOS IVA
Ricardo Chipana 46,150.00 1,000.00 1300.00 18,000.00 2,500.00
Yavelin Brozovic 35,450.00 700.00 600.00 9,000.00 19,900.00

Así mismo se omitió el registro correspondiente al pago con cheque #7659 y #7660 y #7661 por Beneficios Sociales
correspondientes a los siguientes funcionarios:

NOMBRE INDEMNIZACION AGUINALDO

Leslie Arteaga 25,890.00 7,590.00

Maida Ramos 9,790.00 5,870.00
Christian Romero 7,290.00 4,760.00

n. Realizar la compensación del IVA

o. Las cuentas monetarias y cuentas de Patrimonio no fueron re expresadas desde el 30/11/2016.

CONTABILIDAD

SE PIDE:

 Primero se deberán Identificar las Cuentas Contables

 Elaborar los Estados Financieros Básicos al 31-12-2016
 Hermanar y corregir las omisiones identificadas
 Realizar los ajustes correspondientes de acuerdo a normativas particulares
 Elaboración de los correctos EEFF Ajustados al 31-12-2016
 Determinar la correcta exposición de los EEFF, verificando y validando que toda la información este correcta, así
mismo determinar las evidencias que faltan ser consideradas aplicando los criterios relacionados a los principios y
normas particulares vigentes, con la finalidad de establecer los EEFF ajustados.

AUDITORIA

SE PIDE:
a) Elabore los papeles de trabajo analíticas para sustentar los ajustes contables.
b) Indique los objetivos mínimos de auditoria que se deben realizar de las cuentas que han sido
afectadas por los ajustes contables.
c) Mencione los procedimientos mínimos de auditoria según las circunstancias descritas.
d) Mencione las debilidades de control interno que se han identificado y las recomendaciones sugeridas.
e) Considerar el cálculo de la materialidad y el impacto sobre la opinión en el informe
f) Describa la opinión del informe de auditoría que debe ser emitido al caso presentado basado en las
evidencias.