CFDI Nominas 2019

* Advertencia
Nota importante de los autores:
• El presente trabajo, refleja únicamente la opinión y/o interpretación de los autores y por lo tanto, no
genera derechos u obligaciones diferentes a las contenidas en los dispositivos normativos. La presente
síntesis no contiene la totalidad de la normatividad referida y el objetivo de la presente, es destacar
aquellas situaciones de interés general, que emanan de dicha normatividad analizada. Se sugiere revisar
las documentos respectivas, conforme a las necesidades particulares, para efectuar la lectura y análisis
directamente del dispositivo normativo.
• En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente trabajo, se agradece la

retroalimentación a los autores, por medio del correo electrónico merazb@prodigy.net.mx
• Se prohíbe el uso del presente material para fines de lucro, excepto, si se obtiene la autorización (por
escrito) previa de sus autores.
• Última actualización de la síntesis: 10 de FEBRERO de 2019.
1
Cambios en la nomina, a partir del 1 de enero de 2019
Procedimiento para el registro de Subsidio para
el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo.
Material elaborado: CP Coral Reyes Juárez
FORMA DE TIMBRAR PAGO DE INDEMNIZACION O SEPARACION
a) Del Catálogo de tipo de Régimen de Contratación, utilizar la clave 013 (Indemnización

o Separación), para el pago de dichos conceptos y
b) b) Del Catálogo de tipo de Régimen de Contratación, utilizar la clave 002 (sueldos),

para los demás pagos que se hacen (como el finiquito), en la claves de tipo Percepción
que correspondan.
Se deben de hacer recibos por separado.
RFC DE TRABAJADORES FALLECIDOS.
Utilizarse uno genérico XAXX010101000 e indicar la CURP.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela
2
PAGOS A EXTRANJEROS. CURP
De no tener, Indicar una CURP Genérica, conforme a lo siguiente:
a) XEXX010101HNEXXXA4 (Para Hombre)
b) XEXX010101MNEXXXA8 (Para Mujer)
ERRORES EN AJUSTES DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO (APENDICE 1, NOTA 4)
Deberán de cancelarse, elaborarse y timbrarse y relacionarse con los cancelados en el mismo ejercicio (tipo
relación 04), los siguientes supuestos:
CODIGO NOMBRE DEL CAMPO
PERCEPCION
065 Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una sola exhibición exento.
066 Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una sola exhibición gravado.
069 Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidad exenta.
070 Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidad gravada.
PAGOS A JUBILADOS DE MANERA ADICIONAL (APENDICE 1, NOTA 5)
Registrarse en las claves siguientes, dependiendo de cómo se cubran dichos pagos adicionales a dichos ex
trabajadores, (cubriéndose en todos los casos el ISR correspondiente):

PERCEPCION
051 Pagos por gratificaciones, primas, compensaciones, recompensas u otros a ex trabajadores derivados de jubilación en
parcialidades
PAGOS POR JUBILACIONES DERIVADOS DE RESOLUCION O LAUDO (APENDICE 1, NOTA 6)
Del catálogo tipo percepción, según la forma como se cubra, utilizar:

PERCEPCION
052 Pagos que se realicen a ex trabajadores que obtengan una jubilación en parcialidades derivados de la ejecución de resoluciones
judicial o de un laudo
053 Pagos que se realicen a ex trabajadores que obtengan una jubilación en una sola exhibición derivados de la ejecución de
resoluciones judicial o de un laudo
3
PAGO DE PRIMAS QUINQUENALES. (APENDICE 1, NOTA 7)
Deberán de registrarse como percepciones gravadas con la clave de Tipo Percepción 038 (otros ingresos por
salarios) (ingresos que tradicionalmente se otorga a trabajadores del sector público y en algunos casos del sector
privado por contratos colectivos)
PAGOS A ASIMILADOS (APENDICE 1, NOTA 8)
Como se les llame, deberán de ser gravados y se registran en la clave del Catalogo Tipo Percepción 046 (Ingresos
asimilados a Salarios)
PAGO DE JUBILACIONES (APENDICE 1, NOTA 9)
Su forma de pago son excluyentes entre sí. O se pagan en una sola exhibición o se pagan en parcialidades
RECOMENDACIÓN PARA MEJORAR LA CALIDAD DEL CFDI (APENDICE 1, NOTA 10)
Que consideren el contenido de las notas ingresadas en los campos, de los diversos nodos que registran los
totales.
ANTICIPO DE SALARIOS Y PRÉSTAMOS. (APENDICE 1, NOTA 11)
Se deberá de hacer, conforme a lo siguiente:

PERCEPCION
038 Otros ingresos por Salarios (del catálogo tipo Percepción) esto será al momento de entregarse el anticipo y en nómina de
tipo extraordinario.
012 Anticipo de salarios (del catálogo tipo Deducción) esto será al momento de pagar el salario ya definitivo, que es cuando
queda registrado el Impuesto.
999 En el campo del catalogo tipo otros pagos, al momento de recibir el préstamo y solo es como dato informativo. (revise el
articulo 97 y 110 LFT)
004 En el campo del Catalogo Tipo deducción, al momento de realizar el descuento del préstamo correspondiente (revise el
articulo 97 y 110 LFT)
4
ENTRADA EN VIGOR DE LAS DISPOSICIONES DE LA GUIA PUBLICADA EL 31 DE AGOSTO DE 2018. (APENDICE 1,
NOTA 12)
a) Por regla general dichas disposiciones entran en vigor el 1 de enero de 2019 y de manera excepcional, bajo
alguno de los siguientes 2 supuestos:
b) El apéndice 5, que corresponde a la forma de como timbrar el SUBEM según tabla, disminuido del ISR causado,
(0.01 de SUBEM recibido, para registrar el SUBEM causado, en el Nodo de Subsidio al Empleo) se pudo haber
realizado por todo el ejercicio de 2018 (cancelando los CFDI de nóminas hechas con anterioridad del propio
ejercicio de 2018) y
c) Los supuestos referidos en las notas 8,9, 10 y 11, son obligatorios a partir del 31 de agosto de 2018 y de
manera optativa a partir de dicha fecha, las notas 4, 5, 6 y 7.
2.7.1.39. CANCELACIÓN DE CFDI SIN ACEPTACIÓN DEL RECEPTOR (artículos 29-A, cuarto y
quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF)
Supuestos en los que el emisor podrá cancelar el CFDi, sin autorización del receptor:
a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos. (notas de crédito?)
d) Por concepto de traslado.
e) Por concepto de ingresos expedidos a

contribuyentes del RIF. (¿?)
...Entre otros supuestos que se enlistan…»
5
PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO. (ARTICULO 43 RLISR)
Se reitera su deducibilidad siempre que:

a) Se cumplan todos los requisitos, que señalan las disposiciones fiscales, y
b) Se emita el CFDI. (¿En tiempo y forma?)
6
El timbrado de los Viáticos y la Previsión Social
(¿Para evitar la perdida de la exención?)
• Definición según RAE: Prevención, en especie o en dinero, de lo

necesario para el sustento de quien hace un viaje; subvención
en dinero por un trabajo específico.
• Art. 132, fracc. III: “… Proporcionar oportunamente a los

trabajadores los útiles, instrumentos y materiales necesarios LFT
para la ejecución del trabajo…”
• Art. 134, fracc. VI: “… Restituir al

patrón los materiales no usados…”
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

(Para evitar la perdida de la exención)
• JURISPRUDENCIA DE LA NO INTEGRACION DE VIATICOS AL SBC.
479. SALARIO, LOS VIATICOS NO FORMAN PARTE DE EL. Es cierto que la LFT dispone que dentro del
salario quedan comprendidos no solo los pagos hechos por cuota diaria, sino también las
gratificaciones, percepciones, habitación y cualquiera otra cantidad que sea entregada a un
trabajador a cambio de su trabajo, incluyendo además todas las ventajas económicas establecidas
en el contrato a su favor, pero para que una prestación pueda considerarse parte integrante del
salario, es preciso que se le entregue a cambio de su trabajo, lo que no ocurre con los llamados
viáticos, que son las cantidades dadas a un trabajador para sus gastos de transporte, hospedaje y
alimentación, en los casos en que tiene que desempeñar sus labores fuera de su domicilio o
residencia habitual, pues tales sumas son entregadas no como una contraprestación del servicio
desempeñado, sino para resarcirlo de los gastos extraordinarios que tiene que hacer por verse en la
necesidad de permanecer fuera del lugar de su residencia.
Jurisprudencia 479 de la SCJN, publicada en el Apéndice al semanario judicial de la federación

1917-1995.
7
LISR
Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes
ingresos:
XVII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se
compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales correspondientes. ¿y si el monto de
las erogaciones exceden el deducible, se gravan?
Las exenciones previstas en las fracciones XVII, XIX inciso a) y XXII de este artículo, no serán
aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos del tercer
párrafo del artículo 150 de esta Ley, estando obligado a ello. (antepenúltimo párrafo)
Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes
les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal del
monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por los que se aplicó
lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de esta Ley.

Y cuando se declaran los viáticos en la declaración anual para gozar de la exención?
Artículo 150. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por
los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán
en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan
ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de
$400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se
haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.
En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan
obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó
el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que
no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta
Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, estarán a lo dispuesto en el
artículo 98 de esta Ley.
8
Los viáticos recibidos y no comprobados (donde se utilice la facilidad de no acumular) con CFDI,
deberán: (art. 152 RLISR)
Comprobarse que «…efectivamente los eroguen en servicio del patrón, podrán no presentar
comprobantes fiscales hasta por un 20% del total de viáticos erogados en cada ocasión, cuando no
existan servicios para emitir los mismos, sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda
de $15,000.00 en el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que el monto restante de los viáticos se
eroguen mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicio del patrón. La parte que en su caso no se
erogue deberá ser reintegrada por la persona física que reciba los viáticos o en caso contrario no le será
aplicable lo dispuesto en este artículo.
Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para efectos del Impuesto, siempre
que además se cumplan con los requisitos del artículo 28, fracción V de la Ley.
Lo dispuesto en el presente artículo no es
aplicable tratándose de gastos de hospedaje y
de pasajes de avión.

CRITERIOS NO VINCULATIVOS
DE LAS DISPOSICIONES
FISCALES Y ADUANERAS.
Anexo 3 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2016
(DOF 27/12/2016)
06/ISR. Gastos a favor de tercero. No son deducibles

aquéllos que se realicen a favor de personas con las
cuales no se tenga una relación laboral ni presten
servicios profesionales.
9
06/ISR. Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquéllos que se realicen a
favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten
servicios profesionales.
El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR establece que las deducciones autorizadas en el Título II de
dicha Ley deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
Asimismo, la fracción XI del artículo referido dispone, contrario sensu, que no serán deducibles los
gastos de previsión social cuando las prestaciones correspondientes no se otorguen en forma general
en beneficio de todos los trabajadores.
Articulo 28 LISR # GASTOS DE

VIAJE
VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE DEDUCIBLES PARA ISR
El concepto de VIÁTICO, de acuerdo a las disposiciones fiscales, se incurre cuando erogan las personas con relación de trabajo ó prestación de
servicios profesionales, los gastos siguientes, fuera de la faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente:
EROGADOS EN:
GASTOS DESTINADOS A: REQUISITOS ADICIONALES FUNDAMENTO
Territorio Nacional Extranjero
Erogarse fuera de la faja de 50 kilómetros, de lo contrario,

solamente será deducible el 8.5% del consumo sin considerar los
consumos en bares y pagándose con tarjeta de crédito, debito o Art. 28 fracc. V,
$ 750.00 diarios por $ 1,500.00 diarios
servicios o en su defecto monederos electrónicos. segundo
Alimentación cada por cada
Se debe acompañar la documentación relativa al hospedaje y/o párrafo y fracc.
beneficiario beneficiario
transporte; si únicamente se acompaña la documentación XX LISR
relativa al transporte, el gasto deberá estar hecho con tarjeta de
crédito de la persona que realiza el viaje.
10
VIAJE
EROGADOS EN:
GASTOS DESTINADOS A: REQUISITOS ADICIONALES FUNDAMENTO
Territorio Nacional Extranjero
Erogarse fuera de la faja de 50 kilómetros, de lo contrario,

$ 850.00 diarios por $ 850.00 diarios por solamente será deducible hasta por un monto que no exceda de Art. 28 fracc. V,
Uso o goce temporal de $200.00 diarios por automóvil, siempre que sea estrictamente tercer párrafo y
de automóviles y de automóviles y
automóviles y gastos indispensable.
gastos cada gastos cada fracc. XIII tercer
relacionados.
automóvil automóvil Se debe acompañar la documentación relativa al hospedaje o párrafo LISR
transporte.
$ 3,850.00 diarios Art. 28 fracc. V,

Hospedaje Sin límite por cada Se debe acompañar la documentación relativa al transporte. cuarto párrafo
beneficiario LISR
$ 750.00 diarios por $ 1,500.00 diarios Cuando el total o una parte de los viáticos formen parte de la Art. 28 fracc. V,
Seminarios o Convenciones cada por cada cuota de recuperación y en la documentación que los ampare no quinto párrafo
beneficiario beneficiario se desglose el importe correspondiente a tales erogaciones. LISR

VIAJE
GASTOS EROGADOS EN:

REQUISITOS ADICIONALES FUNDAMENTO
DESTINADOS A: Territorio Nacional Extranjero
Se podrán deducir los gastos erogados por concepto de gasolina, aceite, servicios, reparaciones y
refacciones cuando los trabajadores utilicen sus propios automóviles y sean consecuencia de un viaje
realizado para desempeñar actividades propias del contribuyente, conforme a lo siguiente:
1. La deducción no podrá exceder de 93 centavos M.N. por kilómetro recorrido del automóvil sin que
dicho kilometraje pueda ser superior a 25,000 km recorridos en el ejercicio.
No hay límite, si se utiliza
No hay límite, si se utiliza
transporte propio de la
transporte propio de la empresa o
Transporte empresa o a través de un 2. Que se apliquen fuera de una faja de 50 kilómetros del establecimiento de la empresa. Art. 58 RLISR
a través de un tercero con dicho
tercero con dicho giro
giro comercial (transporte público).
comercial (transporte público). 3. Que se compruebe con documentación expedida a nombre de la empresa, siempre que ésta
distinga dichos comprobantes de los que amparen los gastos efectuados en los vehículos de su
propiedad.
4. Que los gastos se efectúen en territorio nacional, es decir, si lo hace en el extranjero no aplicará tal
deducción.
5. Deben acompañarse a la documentación respectiva los relativos a la comprobación del hospedaje

de la persona que conduzca el vehículo.
11
VIAJE
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DEL EXTRANJERO (El contribuyente residente en el extranjero sin establecimiento permanente en
México, es el que expide) REGLA 2.7.1.16. DE LA RMF 2018 (DOF 22/12/2017)
Para los efectos de los artículos 29, antepenúltimo párrafo y 29-A último párrafo del CFF, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar
fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos
comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
II. Lugar y fecha de expedición.
III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona.
IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF > (La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o
mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.)
V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los
impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.
Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, sólo será aplicable
cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.
CFF 28, 29, 29-A, LIVA 1.

NÓMINA DIGITAL 2018
Campo 001 (retenido en

lugar de pagado) *
campo 005, denominado
REINTEGRO DE ISR
RETENIDO EN EXCESO DE
EJERCICIO ANTERIOR
(SIEMPRE QUE NO HAYA
SIDO ENTERADO AL SAT)*
(ACT 10/11/2017)
12
I. FORMAS DE COMO REGISTRAR LOS VIATICOS, AL MOMENTO DE LA ENTREGA.

• Se registrara el viatico conforme alguna de las opciones siguientes, usando el nodo otros pagos y
el campo 003 viáticos (entregados al trabajador): (NO HAY UNA CONTRAPARTE AL MOMENTO DE
LA ENTREGA, DEL REGISTRO EN EL CFDI)
1. En el CFDI de la Nómina, del periodo en que se entregó el recurso.
2. En el CFDI de la Nómina siguiente a la fecha de entrega. Condiciones:

a) Se emita dentro de los 30 días naturales a la fecha de la entrega y
b) Que sea en el mismo ejercicio fiscal
3. En CFDI de nómina independiente. Mismas condiciones punto anterior.

EN LA REPRESENTACION ANTERIOR, EL VIATICO QUEDA REGISTRADO EN EL

MISMO PERIODO EN QUE SE PAGO LA NOMINA. (OPCION 1)
13
II. FORMA DE COMO REGISTRAR LOS VIATICOS AL MOMENTO DE LA COMPROBACION.
1. Por Viáticos No comprobados (o que no reúnan requisitos fiscales)

Deberá reflejarse como percepción Gravada, en la clave 050 (viáticos GRAVADOS) del catálogo
percepciones. Como consecuencia de lo anterior:
a) Será un viatico deducible
b) Se cubrirá el ISR que corresponda (al mes)
y en contraparte la clave 081 (ajuste de viáticos entregados al trabajador), del catálogo de deducciones.
(SE ENTENDERA QUE LA CLAVE 081, AMARRA CON LA 003 DE OTROS PAGOS)
2. Por viáticos comprobados (conforme artículo 93, fracción XVII LISR y 152 del RLISR).
Deberá de reflejarse, como percepción exenta, en la clave 050 (viáticos EXENTOS) y en contraparte la
clave 081 (ajuste de viáticos entregados al trabajador), del catálogo de deducciones. (SE ENTENDERA
QUE LA CLAVE 081, AMARRA CON LA 003 DE OTROS PAGOS)

Continuación forma de como
registrar #
EN LA REPRESENTACION ANTERIOR, LA COMPROBACION DEL VIATICO QUEDA

REGISTRADO AL MOMENTO EN QUE SE REALIZA LA COMPROBACION DEL MISMO.
14
3. Registro del Viatico Comprobado y no Comprobado (exento/gravado)

Realizado el registro indicado en alguno de los 2 puntos anteriores, se deberá de registrar la misma
cantidad, conforme el catálogo de descuentos, con la clave 81 (ajuste en viáticos entregados al
trabajador) para efectos del NETEO. ( ¿O clave 080 (ajuste de viáticos gravados -entregados al
trabajador?).
4. Viáticos comprobados por mayor cantidad a la recibida.

(Ejemplo: se entrega un viatico de $ 10,000.00 pero se comprueba $ 15,000.00)
se puede optar por cancelar el cfdi, donde se registro primer entrega 0
Registrar en el siguiente CFDI (cuál es el siguiente?) dicha diferencia (en nuestro ejemplo $ 5,000.00)
en el nodo otros pagos en el campo 003 y en el mismo CFDI, en el nodo percepciones, en el campo
050 (viáticos) como ingreso exento (en el supuesto que tenga CFDI y sea deducible el exceso de
viáticos?) y en el nodo descuentos, campo 081 (ajuste de viáticos entregado al trabajador) el mismo
importe (y porque no se utiliza clave 100? Solo para errores?)

5. Reintegro del Viatico, por no haber realizado la comisión.

Resguardar el documento que ampare dicho reintegro (no es un CFDI). Con esto solo queda registrada la entrega
del viatico como dato informativo, sin afectación de ser viatico gravado o exento. (EL DESCUENTO NO SE HACE
POR NOMINA)
SI ES POR NOMINA EL DESCUENTO, se utiliza del catalogo de descuentos la clave 004 (otros-reintegro de viáticos
no comprobados)
III. EMISION DEL CFDI CON ERRORES EN EL NODO DE OTROS PAGOS.

Cuando exista error, en el nodo otros pagos (entre ellos los viáticos), se podrá corregir de la siguiente manera:
a) Cancelar el CFDI del error y expedir uno nuevo, ya corregido.
b) Alternativamente hacer lo siguiente: conforme al supuesto 4, del punto II, considerando que el
“error” fue que se erogo más de lo que quedo registrado, al momento de entregar el viatico. PERO EN LUGAR DE
UTILIZAR LA CLAVE 081, SE UTILIZARA LA CLAVE 100 (Ajuste de viáticos exentos)
15
IV. APENDICE 3. PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL COMPLEMENTO, RELACIONADOS AL TEMA.
20. ¿Cómo se deben reportar en el CFDI de nómina el reintegro, devolución o las cantidades
descontadas al trabajador por concepto de viáticos entregados que no fueron utilizados?
En el caso de descuento vía nómina por concepto de viáticos, se deberá reflejar en el apartado de
deducciones con la clave Tipo Deducción 004 Otros.
Los reintegros o devoluciones de viáticos que realice el trabajador directamente al patrón (ejemplo
depósito, efectivo, transferencia) no se reportarán a través del CFDI de nómina.
Fundamento legal: Artículos 28, fracción V y 93, fracción XVII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
V. APENDICE 4. CASOS DE USO DEL REPORTE DE VIATICOS EN RECIBO DE NOMINA.
Con la emisión del CFDI, registrando los Viáticos (y su comprobación o no), en tiempo y forma, se
tendrá por cumplida la obligación de expedir la constancia de Percepciones y retenciones, que
deriva del articulo 99 fracción VI, LISR.

2.7.5.3. NO EXPEDICIÓN DE CONSTANCIA Y CFDI POR CONCEPTO DE VIÁTICOS

COMPROBADOS POR EL TRABAJADOR, CUANDO SE HAYA CUMPLIDO CON LA EMISIÓN
DEL CFDI DE NÓMINA (ARTÍCULOS 28, FRACCIÓN V, 93, FRACCIÓN XVII Y 99 FRACCIÓN VI
DE LA LISR Y 152 DEL RLISR)
La RMF, da la opción de dar por cumplida la obligación de la constancia anual, de viáticos

pagados en el año, mediante la expedición y entrega en tiempo y forma del CFDI NOMINA,
siempre que en este se haya reflejado la información de viáticos que corresponda en
términos de las disposiciones fiscales aplicables. (realmente los patrones están timbrando
los viáticos?)
De acuerdo al articulo 99, fracción VI, los patrones tienen la obligación de entregar esta
constancia a mas tardar el 15 de febrero año siguiente.
16
SINTESIS DE LAS MODIFICACIONES QUE SE REALIZARON A LA GUIA DEL CFDI 3.3., DONDE SE MONTA EL
COMPLEMENTO DE LA NOMINA VERSION 1.2. (PAGINA SAT 10 NOV 2017)
ACLARACION AL TEMA DE VIATICOS.

Se reitera que los viáticos que no se comprueben, no reúnan requisitos fiscales y a los que no se les
aplique la facilidad del artículo 152 del RLISR y se ACLARA (COMO PARTE DE LA ADECUACION A LA
GUIA), NI SE CONSIDEREN COMO GASTO NO DEDUCIBLE POR EL PATRON, se deberá reflejar en la
clave 050 de VIATICOS GRAVADOS.
Y en una nota al pie de página, se precisa que el patrón asume el gasto no deducible, cuando el
Viatico se haya ejercido mediante tarjeta corporativa y no reúna requisitos establecidos en las
disposiciones fiscales correspondientes. (Se timbran estos viáticos?)
17

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* Advertencia

Nota importante de los autores:

• En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente trabajo, se agradece la

• Última actualización de la síntesis: 10 de FEBRERO de 2019.

Material elaborado: CP Coral Reyes Juárez

FORMA DE TIMBRAR PAGO DE INDEMNIZACION O SEPARACION

a) Del Catálogo de tipo de Régimen de Contratación, utilizar la clave 013 (Indemnización

b) b) Del Catálogo de tipo de Régimen de Contratación, utilizar la clave 002 (sueldos),

Se deben de hacer recibos por separado.

RFC DE TRABAJADORES FALLECIDOS.

Utilizarse uno genérico XAXX010101000 e indicar la CURP.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

De no tener, Indicar una CURP Genérica, conforme a lo siguiente:

a) XEXX010101HNEXXXA4 (Para Hombre)

b) XEXX010101MNEXXXA8 (Para Mujer)

ERRORES EN AJUSTES DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO (APENDICE 1, NOTA 4)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

PAGOS A JUBILADOS DE MANERA ADICIONAL (APENDICE 1, NOTA 5)

CODIGO NOMBRE DEL CAMPO

PAGOS POR JUBILACIONES DERIVADOS DE RESOLUCION O LAUDO (APENDICE 1, NOTA 6)

Del catálogo tipo percepción, según la forma como se cubra, utilizar:

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

PAGOS A ASIMILADOS (APENDICE 1, NOTA 8)

PAGO DE JUBILACIONES (APENDICE 1, NOTA 9)

RECOMENDACIÓN PARA MEJORAR LA CALIDAD DEL CFDI (APENDICE 1, NOTA 10)

ANTICIPO DE SALARIOS Y PRÉSTAMOS. (APENDICE 1, NOTA 11)

Se deberá de hacer, conforme a lo siguiente:

CODIGO NOMBRE DEL CAMPO

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

b) Por concepto de nómina.

c) Por concepto de egresos. (notas de crédito?)

d) Por concepto de traslado.

e) Por concepto de ingresos expedidos a

...Entre otros supuestos que se enlistan…»

Se reitera su deducibilidad siempre que:

b) Se emita el CFDI. (¿En tiempo y forma?)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

• Definición según RAE: Prevención, en especie o en dinero, de lo

• Art. 132, fracc. III: “… Proporcionar oportunamente a los

• Art. 134, fracc. VI: “… Restituir al

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

El timbrado de los Viáticos y la Previsión Social

Jurisprudencia 479 de la SCJN, publicada en el Apéndice al semanario judicial de la federación

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

El timbrado de los Viáticos y la Previsión Social

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

El timbrado de los Viáticos y la Previsión Social

06/ISR. Gastos a favor de tercero. No son deducibles

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

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Articulo 28 LISR # GASTOS DE

VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE DEDUCIBLES PARA ISR

Erogarse fuera de la faja de 50 kilómetros, de lo contrario,

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Erogarse fuera de la faja de 50 kilómetros, de lo contrario,

$ 3,850.00 diarios Art. 28 fracc. V,

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Articulo 28 LISR # GASTOS DE

GASTOS EROGADOS EN:

5. Deben acompañarse a la documentación respectiva los relativos a la comprobación del hospedaje

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