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Contabilidad
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Fiscalidad
PGC de las PYMES
R.D. 1515/2007
waeContabilidad y Fiscalidad
INDICE
Tema 1 La empresa, la informacién econémica y la contabilidad
1.1 CONCEPTO DE EMPRESA
1.2 TIPOS DE EMPRESAS
4.3 INFORMACION GENERADA POR LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
14 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
1.5 DIVISION DE LA CONTABILIDAD
Tema 2 El patrimonio empresarial
2.1 EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA,
2.2 EL INVENTARIO
2.2.1 Clases de Inventarios
2.2.2 Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
2.8 LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y SU NORMALIZACION
2.4 LAS MASAS PATRIMONIALES: ACTIVO, PASIVO Y NETO
Tema 3 Los hechos contables y su registro
3.1 ASPECTO DINAMICO DEL PATRIMONIO
3.2 HECHOS CONTABLES
8.3 CLASES DE HECHOS CONTABLES
3.3.1 Permutativos
3.3.2 Modificativos
3.3.3 Moxos
34 LAGUENTA,
3.5 TECNICISMOS DE LAS CUENTAS
36 LA PARTIDA DOBLE
3.7 EL PROCESO DE CONTABILIZACION
3.8 EL LIBRO DIARIO
3.9 EL LIBRO MAYOR
3.10 BALANCE DE COMPROBAGION
Tema 4 Régimen legal de la contabilidad en Espafia
4.1 MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD
4.2 PLAN DE CUENTAS
4.3 ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PARA PYMES
4.3.1 Primera Parte: Marco conceptual de la contabilidad
4.3.2 Sogunda Parte: Normas de registro y de valoracién para PYMES
4.9.3 Tetcora Parte: Cuentas Anuales
4.84 Cuarta Parte: Cuadro de cuentas
4.3.5 Quinta Parte: Definiciones y relaciones contables
4.4 ADAPTACIONES SECTORIALES.
45 LIBROS CONTABLES
4.8.1 Libros obligatorios y voluntarios
4.5.2 Libros principales y avxiliares
4.5.3 Logalizacién de ios libros
4.64 Conservacién de fos librosContabilidad y Fiscalidad
‘Tema 5 El IVA aspectos fiscales y contables
5.1 LOS INGRESOS PUBLICOS
5.2 CLASES DE IMPUESTOS
5.2.1 Conceptos bésicos sobre impuestos
5.3 IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANADIDO (IVA)
5.3.1 Procedimiento de recaudacién en el régimen general
5.3.2 Regimenes especiales de IVA
54 CUENTAS PARA LA GESTION DEL IVA
5.5 ELIVAEN LAS COMPRAS REALIZADAS A LOS PROVEEDORES.
56 ELIVAEN LAS VENTAS REALIZADAS ALOS CLIENTES
5.7 LIQUIDACION Y PAGO DEL IVA ALA HACIENDA PUBLICA
5.7.1 El IVA en las Importaciones
5.7.2 El IVA en las adquisiciones intracomunitarias
5.8 LIBROS DE REGISTRO DE FACTURAS DEL IVA.
‘Anexo: Modelos 300 y 390 de IVA,
Tema 6 La gestién de mercaderias
6.1 INTRODUCCION
6.2 GASTOS E INGRESOS: IDEAS PREVIAS
6.3 CONGEPTO DE GASTO.
6.3.1 Contabilizacion de los Gastos
6.4 CONGEPTO DE INGRESO
6.4.1 Contabilzacién de los Ingresos
6.5 RESULTADOS
66 GESTION DE MERCADERIAS
6.8.1 Mercaderias (300)
6.62 Variacién de Existoncias de Mercaderias (610)
6.6.3 Compras de Mercaderlas (600)
6.64 Descuentos sobre compras por pronto pago (608)
6.6.5 Devoluciones de compras y operaciones similares (608)
6.6.6 Rappels por compras (603)
6.6.7 Ventas de mercaderias (700)
8.6.8 Descuentos sobre ventas por pronto pago (706)
6.6.8 Devoluciones de ventas y operaciones simiares (708)
66,10 Rappels sobre ventas (708)
‘Anexo: Otras cuentas de Gastos, Ingresos y Resultados
Tema 7 El Inmovilizado I
7.1 CONGEPTO DE INMOVILIZADO
7.2 EL GRUPO 2: ACTIVO NO CORRIENTE
7| Valoracion de las cuentas del inmovitzado
7.3 INMQVILIZADO MATERIAL
7.3.1 Las entradas del inmovilizado Material
1732 lmorizacones materiies en cso
1.3.3 Amorizacién del inmovilzado
7-34 Las salidas del inmoviizado Material
Tema 8 El Inmovilizado 11
8.1 INMOVILIZAGIONES INTANGIBLES
8.1.1 Amortzacion del Inmovilzado Intangible
8.1.2 Entradas y gelidas del Inmovilzaco Intangible
8.2 INVERSIONES INMOBILIARIAS
8.3 DETERIORO DEL VALOR QEL INMOVILIZADO
8.4 INMOVILIZADO FINANGIEROContabilidad y Fiscalidad
Tema 9 Existencias
9.1 EL GRUPO 3 DEL PGC
9.2 CUENTAS DE MERCADERIAS
9.2.1 Valoracién do las existenclas de mercaderias
9.22 Correcciones valorativas de las existencias. Los deterioros
9.3 OTROS APROVISIONAMIENTOS.
9.3.1 Principales cuentas de otros aprovisionamientos
Tema 10 Gastos e Ingresos
10.1 EL GRUPO 6 DEL PGC.
10.2 GASTOS DE EXPLOTACION
10.2.1 Comaras (60)
10.2.2 Variacion de existencias (61)
10.2.3 Senicios Exteriores (62)
10.2.4 Tributos (63)
10.2.6 Gastos de Personal (64)
10.2.6 Otros gastos de gestion (65)
10.2.7 Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales (67)
40.2.8 Dotaciones para amortizaciones (68)
10.2.9 Pérdidas por deterioro y otras dotaciones (69)
410.3 GASTOS FINANCIEROS
10.4 EL GRUPO 7 DEL Pac
10.5 INGRESOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
10.6 INGRESOS ACCESORIOS
10.7 INGRESOS FINANCIEROS.
410.8 SUBVENCIONES, OONACIONES Y LEGADOS
10.10 BENEFICIOS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES E INGRESOS EXCEPCIONALES
Tema 11 El Realizable
11.4 CONGEPTO DE REALIZABLE
11.2 CLIENTES (43)
Letra de cambio. Conceptos bisioos
Doteroro do valor dels erécios por operaciones comerciles
11.3 DEYDORES VARIOS (44)
1114 OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (54)
Tema 12 El Disponible
12.1 CONGEPTO DE DISPONIBLE
12.2 CAJA, euros (670)
"2'2.1'Parldas pondiontes de aplcacion (555)
123 CAJA, MONEDA EXTRANJERA (571)
12.81 Diferencias de cambio
124 BANGOS CIC (572)
424.4 El Choque
1242 €1 Pagers
4243 La conciacion bancavla
125 BANGOS G/AHORRO (674)Contabilidad y Fiscalidad
‘Tema 13 Las fuentes de financiacién
18:1 LA FINANCIACION EMPRESARIAL
18.1.1 Fuentes de financicion propia
48.1.2 Fuentes de financiacion ajena
18.2 LA FINANCIACION PROPIA
13.2.1 Capital (10)
18.2.2 Reservas (11)
18.2.3 Resultados pendientes de aplicacion (12)
18.3 LAFINANCIACION JENA.
48.3.1. Recursos originados por el trfico normal
13.3.2 Recursos negociados
19.3.2.1. Contablizacion de un préstemo
13.3.2.2 Contablizacion de un crédito,
133.23 Proveedores de inmovilzado
13.3.24 Efectos a pagar
13.3.2 Leasing
Tema 14 El proceso de regularizacion
14.4 CONCEPTO DE REGULARIZACION
14.2 CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES NO FORMALIZADAS
414.3 CLASIFICACION CORRECTA
14.4 AJUSTES POR PERIODIFICACION
14.5 AMORTIZACIONES.
14.6 DETERIOROS:
14.7 ADECUACION DE LOS SALDOS DE INVENTARIOS
14,8 DETERMINACION DEL RESULTADO
Tema 15 Las cuentas anuales
18.1 LAS CUENTAS ANUALES
15.2 BALANCE DE SITUACION
16.3 CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
184 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN)
15.5 LA MEMORIA
15.6 LOS PRINCIPIOS CONTABLES EN LAS CUENTAS ANUALES
18.7 LEGALIZACION DE LIBROS Y DEPOSITO DE CUENTAS ANUALES
18.7.4 Legalizacién de los libros obligatorios
16.7.2 Depisito de las cuentas anuaios
‘Anexo: Manual del programa LEGALIA
‘Tema 16 El impuesto sobre beneficios
416.1 EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
16.2 EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
18.2.1 Naturaleza y ambito de aplicacién
1822 Hecho imponible
182.3 Suleto pasivo
41824 Oblgacion personal y obigacién reat
18:28 Decleracin del impuesto
18:26 La liquidacion del mpuesto
46.2.6.1 Ajustes del resitado contable
18.2.8.2 Tipo de gravamen y Cuota integra
162.83 Bonificaciones de a cuota
162.84 Deducciones de la cuota
182.6.5 Decucciones por comportamientos econdmicos y Cvota iquida
192.68 Retencones y pagos a cuenta
16.2.6.7 Pagos fraccionacosContabilidad y Fiscalidad
16.3 CONTABILIZACION DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES,
16.3.1 Retenciones
16.3.2 Pagos freccionados
16.3.3 Contabilzacién del impuesto devengado
16.3.4 Pago del impuesto
Tema 17 Anilisis econémico financiero
17.1 CONCEPTO DE ANALISIS ECONOMICO FINANCIER.
172 LAINVERSION
17.2.1 Masas Petrimoniales del Activo
17.2.2 Las necesidades permanentes de circulante
17.3 LAFINANCIACION
47.3.1 Masas Patrimonisles dol Pesivo
17-4 COORDINACION ENTRE LA INVERSION Y DE LA FINANCIACION
17.4.1 Capital crculante y Fondo de maniobra
17.4.2 Distintas situaciones financioras,
475 EL ANALISIS MEDIANTE RATIOS.Tema 1
La Contabilidad: Sistema de informacion
Con el estudio de este primer tema deberemos aprender las siguientes cuestiones:
(Una primera idea sobre el concepto de empresa.
@ — Una clasificacién de los tipos de empresas.
2 La informacién econémica. El problema que plantea la multitud de documentos
‘que maneja cualquier empresa, por pequefia que sé
‘% Concepto de contabilidad. Cuando se empezé a utilizar, Y lo que es mas
importante, para qué sirve.
% _ Divisién de la contabilidad. Contabilidad pablica y privada. Externa e Interna.
1.1 GONCEPTO DE EMPRESA
La materia que ahora afrontamos, frente a otras disciplinas més abstractas, tiene
Ja gran ventaja de estudiar algo que nos resultara bastante familiar y cercano en nuestra
actividad diaria. ,Quién de nosotros no se ha encontrado hoy mismo con una empresa?
Pensad que una empresa es el bar donde cada dia comprais el bocadillo, la libreria
donde adquiris los libros de texto, una panaderia, o una tienda de comestibles, Todos
tenemos diariamente relacién con mas de una empresa y pasamos por sus puertas
cuando vamos camino de nuestras tareas cotidianas.
Todas las empresas realizan actividades muy parecidas, en cuanto que, a cambio
de dinero, nos entregan bienes o nos prestan algdin servicio, Cuando compramos ung
barra de pan el dependiente nos entrega un bien (pan) a cambio de dinero. Sin embargo,
en ottos casos no tecibimos nada (material) a cambio del dinero que entregamos. Es e]
caso de una. peluquerfa, por ejemplo, en ella nos cortan el pelo o nos peinan, pero no
nos dan nada thaterial. La peluqueria nos ha prestado un servicio,
roducen BIENES o SERVICIOS
Luis Martin Pagina 1/7 ceo