Panorama tributario en América latina

Los países de esta región han implementado paquetes de medidas fiscales de

diversas magnitudes y alcances para responder a los desafíos de corto y mediano plazo
que impone esta crisis. Estas medidas se orientan a proteger la salud de la población,
cuidar el bienestar de los hogares, especialmente los más vulnerables, preservar la
capacidad productiva y crear las condiciones para la reactivación de la actividad
económica. ((CEPAL), 2020)

los países de América Latina, han anunciado o implementado un número de

medidas tributarias con el fin de aliviar el impacto de la pandemia de la enfermedad por
coronavirus (COVID-19). En general estas medidas han buscado contribuir a atender
directamente la crisis sanitaria o proporcionar liquidez a través de un alivio tributario
temporal para hogares y empresas.

Ecuador

Empresa y Personas Naturales

Impuesto a la Renta

1) Decreto ejecutivo 1021

A través del decreto ejecutivo 1021, se podrá diferir el pago de impuestos del
IVA y del impuesto a la renta de cuatro grupos de negocios. Esas empresas podrán
pagar estas obligaciones en seis meses y no en abril, como estaba previsto. Estos grupos
incluye a las microempresas; negocios que tengan domicilio tributario principal en
Galápagos; operación de líneas aéreas; que sea de los sectores de turismo (alojamiento
y/o comidas), que sea del sector agrícola; y los exportadores habituales de bienes o
aquellos cuyo 50% de ingresos provenga de la exportación de bienes. (Cabrera, 2020)

2) Resolución NAC-DGERCGC20-00000027

Del 6 de abril de 2020, los sujetos pasivos que emitan comprobantes de

retención electrónicos entre el lapso del 1 al 6 de abril de 2020 podrán enviarlos
electrónicamente al Servicio de Rentas Internas del Ecuador (SRI) entre el 07 y el 13
del respectivo mes y año, por una única vez.
 Tabla 1: Tipo de contribuyente y tarifa de retención en la fuente

Fuente: Servicio de Rentas Internas

3) Resolución NAC-DGERCGC20-00000020

El SRI, mediante la Resolución NAC-DGERCGC20-00000020 de 20 de marzo

de 20203, realizó modificaciones a la Resolución NAC-DGERCGC14-00787 de 30 de
septiembre de 2014 respecto del aumento de la tarifa de retención en la fuente en el
impuesto a la renta a algunos tipos de pagos.

1. Modificación al literal d) del numeral 2 de la Resolución NAC-DGERCGC14-

00787 de 30 de septiembre de 2014.
Tabla 2: Comparativo entre la regulación modificatoria (Resolución NAC-DGERCGC20-
00000020) y Resolución NAC-DGERCGC14-00787 de 30 de septiembre de 2014

Fuente: Servicio de Rentas Internas, Cuadro: Omar Sebastián Cabrera

2. Aumento del porcentaje de retención del 1 al 1,75 % respecto de los pagos o

créditos en cuentas por transferencias de todo tipo de bienes muebles de
naturaleza corporal.
3. Incrementó del 2 al 2,75 % el porcentaje de retención en la fuente aplicable a
todos aquellos pagos o créditos en cuenta que no poseen alícuotas específicas.
Tabla 3: cambios en la tarifa de retención en la fuente para pagos o créditos en
cuenta que no poseen alícuotas específicas.

Fuente: Servicio de Rentas Internas, Cuadro: Melany Gualoto

Ley Orgánica de Apoyo Humanitario para combatir la crisis sanitaria derivada del
covid-19

Oficio T 580-SGJ-20-0189 de 9 de junio de 2020.

 Contribuciones solidarias
 Créditos productivos para la reactivación económica y protección del empleo en
el sector privado
 Deducción por Gastos de turismo

Impuesto a los consumos especiales (ICE)

Resolución NAC-DGERCGC19-00000078

En comparación con las tarifas aplicables en 2020, las tarifas de cigarrillos y

bebidas no alcohólicas se mantienen igual, la tarifa de fundas plásticas incrementa por
mandato legal, y las tarifas restantes se redujeron ligeramente respecto a 2020.

Tabla 4: Tarifas específicas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

aplicables en el 2021

Fuente: Servicio de Rentas Internas, Cuadro: Corral Rosales

 Microempresas

Impuesto a la Renta

1) Decreto 1240 emitido el 3 de febrero de 2021

Para calcular el impuesto a la renta, los contribuyentes sujetos a dicho régimen

aplicarán una tarifa del 2% sobre las ventas netas provenientes de la actividad
empresarial sujetos a este régimen de lo cual restarán: las retenciones en la fuente que le
hubieren efectuado en el mismo periodo respecto de las actividades sujetas al régimen;
y, el crédito tributario de impuesto a la renta. (CORRALROSALES, 2021)

2) Resolución NAC-DGERCGC21-00000002 de 6 de enero de 2021

Aprobación de formulario 125 para la declaración y pago semestral del impuesto

a la renta de los contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas. (SRI,
2021)

Evolución de la recaudación principales impuestos

Gráfico 1

Fuente: Servicio de Rentas Internas, Gráfico: Gabriela Coba-PRIMICIAS

Colombia

Exclusión de impuestos

A) Impuesto sobre las Ventas

Comisiones servicios otorgamiento de garantías y de créditos

Se adopta la exclusión del impuesto al valor agregado (iva), o impuesto sobre las ventas
para las comisiones originadas en el servicio de otorgamiento de garantías y de créditos
realizadas por

 Fondo Nacional de Garantías (Decreto 492 del 28 marzo de 2020).

 Fondo Agropecuario de Garantías (Decreto 573 del 15 de abril de 2020).
 FINDETER a las Empresas de Servicios Públicos (Decreto 581 del 15 de abril
de 2020).
A) Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta

Mediante Decreto 560 del 15 de abril de 2020, se excluyen de retención en la

fuente a título de impuesto sobre la renta hasta el 31 de diciembre de 2020, las empresas
admitidas en procesos de reorganización empresarial o que estén ejecutando acuerdos
de reorganización celebrados conforme a la Ley de Insolvencia (Ley 1116 de 2006).

Reducción de impuestos

A) Impuesto sobre las ventas

Gasolina de aviación y servicios de transporte aéreo de pasajeros

Se reduce la tarifa del IVA aplicable a la comercialización de la gasolina de aviación y

la prestación de servicios de transporte aéreo de pasajeros, a la tarifa especial del 5 %
hasta el 31 de diciembre de 2020 conforme lo previsto en el Decreto 575 del 15 abril de
2020.

B) Retención en la fuente

Se reduce al 4 % la tarifa de retención en la fuente aplicable sobre los pagos o abonos en

cuenta de comisiones por servicios de garantías otorgadas por:

 Fondo Nacional de Garantías (Decreto 492 del 28 marzo de 2020).

 Fondo Agropecuario de Garantías (Decreto 573 del 15 de abril de 2020
C) Impuesto Nacional al Consumo (INC)

Se disminuye a 0 % hasta el 31 de diciembre de 2020, la tarifa del INC del servicio de

expendio de comidas y bebidas.

Modificación beneficios tributarios

 Decreto 575 del 15 de abril de 2020, se modificaron las condiciones para
acceder al beneficio tributario de reducción de tarifa del impuesto de renta y no pago del
impuesto al patrimonio fijado por el artículo 235-3 para las mega inversiones (sector
aeronáutico nacional), para las cuales se reduce a 2.000.000 UVT ($71.214.000.000 –
UVT 2020 $35.607) el valor de la inversión requerida.( (Suárez, 2020)

Nuevos impuestos

Decreto 568 del 15 de abril de 2020, se crea el impuesto solidario con el fin de
generar mayores ingresos tributarios que suplan la disminución del recaudo originado
por las distintas medidas tomadas para aliviar la carga tributaria y cubrir el gasto
público social que se requiere para atender a la población vulnerable.

Argentina

Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

El 20 de marzo se publicó en el Boletín Oficial el Decreto 300/2020 y se reduce

durante 90 días el impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias al 2,5% desde
el 6% para las entidades que pertenecen al sistema sanitario.

Aduanas y comercio

Decreto 333/2020, fija el derecho de importación de extrazona en Cero por

ciento (0%) y exime de la tasa estadística las transacciones de importación cubiertas por
las posiciones arancelarias correspondientes, incluido el alcohol en diferentes variantes,
desinfectantes, guantes, máscaras y tapas desechables, así como toda una serie de
equipos sanitarios.

Impuesto al valor agregado

Reducción de la tarifa del impuesto sobre transacciones financieras de 0.6% a

0.25% y de 1.2% a 0.5% para los empleadores que operan en la industria del cuidado de
la salud, es decir, hospitales, seguro médico, medicina prepagada, entre otros. Dicha
reducción será aplicable por un plazo de 90 días.

Se acelerará los procesos de reembolso de IVA para los productos industriales

exportados (anuncio).

Medidas laborales
  Reducción del 95% en las contribuciones a la seguridad social por un período de
90 días, para empleadores que operan en la industria del cuidado de la salud.
 Exoneración del pago de contribuciones a la seguridad social para sectores
económicos afectados por la pandemia
 Refuerzo del seguro de desempleo

Medidas Generales

 La Administración Tributaria establece que el período comprendido entre marzo

18 y marzo 31 2020, no se tendrá en cuenta para cumplir con procesos
administrativos. Esta medida no modifica ni posterga ninguna fecha de
vencimiento para declaración y pago de impuestos.
 Se amplía plazo de implementación de facturación electrónica hasta el 30 de
junio 2020.
 Pagos extraordinarios a jubilados con bajos ingresos

Brasil

Impuesto sobre la Renta

Los plazos para la recaudación de impuestos en el marco del régimen de Simples

Nacionales prorrogaron de abril, mayo y junio de 2020 a julio, agosto, septiembre,
octubre, noviembre y diciembre de 2020 (resolución no 154/2020).

Impuesto al valor agregado/ Impuestos Aduaneros

 Reducción en los aranceles de importación de artículos médicos.

 Entrega de bienes al importador previo al proceso de desaduanización. Aplicable
para importadores certificados y bajo previa autorización de la autoridad
responsable.

Medidas laborales

 Anticipo en el pago de la décima tercera remuneración

 Intención de suspender la contribución al fondo de indemnización

Medidas Generales

 Reducción en los cargos sociales relacionados a profesionales apoyados por el

gobierno y agencias de políticas sociales tales
  Suspender por un plazo de 90 días los procesos administrativos frente a la
Administración Tributaria.
 Expansión del beneficio social denominado “Bolsa familia”.
 Extensión en la fecha del pago de impuestos para el régimen tributario
simplificado denominado “Simples Nacional”, durante un plazo de 6 meses con
relación a los períodos de marzo, abril y mayo 2020.

México

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)

 Reducción de donativos a personas morales (programas de escuela empresa)

 Sociedades sin fines de lucro, deben contar con autorización para recibir
donativos deducibles (SAT).

Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)

Servicios digitales

 Retención por intermediarios del 100% de IVA a residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente en México

Ley del Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

En el IEPS, se proponen cuotas complementarias a la gasolina y el diésel, que

serían anunciadas semanalmente por las autoridades. Estas cuotas serían equivalentes a
las diferencias entre los precios base actualizados por inflación de los combustibles y
los precios referentes.

Gráfico 2: Impuestos y recaudación

Fuente: Banco Mundial, Gráfico: Mateo Arcos - Primicias

Análisis

Las autoridades del sector financiero de América latina han dictado una serie de
medidas que originan una presión tributaria, que a la vez busca enfrentar los efectos
adversos causados por la crisis sanitaria originada por el Covid-19, inyectando liquidez
a la economía.

Conclusiones

Estas medidas representan solamente un primer paso hacia una recuperación económica
inclusiva después de la pandemia. Se espera que, en la medida que se logre superar la
crisis sanitaria, serán necesarias rondas adicionales de iniciativas fiscales para
proporcionar un impulso a la reactivación económica y responder a las crecientes
demandas sociales.

Recomendaciones

Es indispensable que los países y la comunidad internacional promuevan respuestas y

medidas contundentes que permitan contrarrestar la gravedad de los efectos en el
bienestar de las personas y en la economía.

Bibliografía

CEPAL. (2020). Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe. Santiago: CEPAL.

Obtenido de https://www.cepal.org/es/publicaciones/45730-panorama-fiscal-
america-latina-caribe-2020-la-politica-fiscal-la-crisis-derivada
Cabrera, O. S. (9 de diciembre de 2020). Principales medidas impositivas en el
Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado derivadas de la
emergencia económica por el covid-19 en el Ecuador. Revista de Derecho
Fiscal. 18, 165-176. Obtenido de
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/6978/9551
CORRALROSALES. (8 de febrero de 2021). CORRALROSALES. Obtenido de
https://corralrosales.com/tag/tributario/
SRI. (enero de 2021). Servicio de Rentas Internas. Obtenido de
https://www.sri.gob.ec/web/guest/home
Suárez, A. C. (9 de diciembre de 2020). Medidas tributarias para afrontar el covid-19 en
Colombia. Revista de Derecho Fiscal, 95-115. Obtenido de
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/6975/9548