CARRERA: CONTADURIA PUBLICA CON ENFASIS EN SOFTWARE CONTABLE

NOMBRE DE LA ALUMNA: ALONDRA MAYBETH OZUNA JIMENEZ

CATEDRATICO: EDGAR OCTAVIO MELGOZA MALDONADO

MATERIA: IMPUESTOS I PERSONA MORAL

GRADO: 6º

GRUPO: "A”

TRABAJO: CASO PRÁCTICO SOBRE PERSONAS MORALES

FECHA: TUXTLA GUTIERREZ CHIS. A 16 DE ENERO DEL 2022

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................. 3
Artículo 79. PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES DEL ISR
............................................................................................................ 4
Artículo 80. DETERMINACIÓN DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE ... 5
Artículo 81. INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES,
INTERESES Y PREMIOS ................................................................... 6
Artículo 82.- REQUISITOS A CUMPLIR POR PERSONAS
AUTORIZADAS A RECIBIR DONATIVOS .......................................... 7
Artículo 83.- AC O SC QUE SE CONSTITUYEN PARA OTORGAR
BECAS ................................................................................................ 7
Artículo 84.- PROGRAMAS DE ESCUELA EMPRESA ....................... 8
Artículo 85.- FONDOS DE INVERSIÓN DE RENTA VARIABLES QUE
DISTRIBUYAN DIVIDENDOS ............................................................. 9
Artículo 86.- OBLIGACIONES DIVERSAS .........................................10
ARTÍCULO 87.- FONDOS DE INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS DE
DEUDA ............................................................................................... 11
ARTÍCULO 88. ACUMULACIÓN POR INTERESES DE
INSTRUMENTOS GRAVADOS DE FONDOS DE INVERSIÓN .........12
ARTÍCULO 89. REQUISITOS DE LA CONSTANCIA .........................13
CONCLUSIÓN ...................................................................................15
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................16
GLOSARIO .........................................................................................17
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad existen diversos sectores de la actividad económica en nuestro

país que de manera directa o indirecta llevan a cabo actividades que involucren en
el manejo de entidades que para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR) están
sujetas al régimen de Personas Morales con Fines no Lucrativos contenido en el
Título lll de la ley.
Una de ellas son las sociedades de inversión (excepto las de capitales), y otras
como asociaciones y sociedades civiles dedicadas a la enseñanza con
autorización y reconocimiento de Validez Oficial de Estudios, que directamente
tributan bajo el referido Título lll. Así mismo la tendencia de las empresas a
adoptar una responsabilidad social-empresarial ha incrementado en gran medida
lo que ha dado lugar a la creación de fundaciones que por sus fines y
características también pertenecen a dicho régimen.
De acuerdo con el criterio expuesto por la autoridad fiscal, será la actividad
desarrollada y no el carácter jurídico de la sociedad la que determine el gravamen
impositivo.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)
TÍTULO III: DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES
NO LUCRATIVOS
Artículo 79. PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES DEL ISR

“No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas
morales”
I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.
II.Asociaciones patronales.
III.Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, así como los organismos que las reúnan.
IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.
V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés
público que administren en forma descentralizada los distritos o
unidades de riego, previa la concesión y permiso respectivo.
VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes
de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles,
organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los
términos de esta Ley.
VII. Sociedades cooperativas de consumo.
VIII. Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.
IX. Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos.
Ejemplo:
Con lo anterior se considera a los Sindicatos de Obreros como
personas morales con fines no lucrativos, razón por la cual, les
resulta aplicable en el artículo 378 de la Ley Federal del Trabajo
donde se les prohíbe ejercer la profesión de comerciantes con
ánimo de lucro. Por ejemplo, el Confederación de Trabajadores de México (CTM),
Actúa en la democracia, en la libertad y con plena autodeterminación.
Comentario:
Si realizas actividades de asistencia, de servicios, enseñanza, investigación,
administración, entre otras, sin perseguir un fin lucrativo, eres una persona moral
con fines no lucrativos. Este tipo de Personas Morales con fines no lucrativos, no
pueden prestar servicios a personas que no sean miembros o socios, ni pueden
enajenar bienes distintos de su activo fijo, salvo que estén autorizados para recibir
donativos.

Artículo 80. DETERMINACIÓN DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE

“Las personas morales a que se refiere el artículo anterior determinarán el

remanente distribuible de un año de calendario correspondiente a sus
integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese
periodo. Se consideran como remanente distribuible únicamente los
ingresos que dichas personas les entreguen en efectivo o en bienes. En el
caso de que las personas morales que enajenen bienes distintos de su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o
socios, deberán determinar el impuesto que corresponda a la utilidad por los
ingresos, en los términos del Título II de esta Ley, a la tasa prevista en el
artículo 9 de la misma, siempre que dichos ingresos excedan del 5% de los
ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate.”
Ejemplo:
La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho
para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de
títulos de crédito, o de la cesión de derechos que los
representen, puede darse de diferentes formas, entre ellas
se encuentran la compra, venta, renta. Deben considerar
remanente distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes
a sus integrantes o socios.

Artículo 82.- REQUISITOS A CUMPLIR POR PERSONAS AUTORIZADAS

A RECIBIR DONATIVOS

“Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren en el

artículo 79 de esta ley, deberán cumplir con lo siguiente para considerarse
instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos
de está ley. “
I) Una parte sustancial de sus ingresos la reciban de fondos proporcionados
por la Federación, entidades federativas o municipios, de donativos o de
aquellos ingresos derivados de la realización de su objeto social.
II) Que sus actividades tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su
objeto social, sin qué puedan invertir en campañas políticas o actividades de
propaganda.
III) Podrán realizar actividades destinadas a influir a la legislación.
IV) Que destinen sus activos exclusivamente a sus fines propios de su objeto
social.
V) Que su liquidación, la destinen en su totalidad a entidades autorizadas para
recibir donaciones.
VI) Mantener información relativa a la autorización de recibir donativos, al uso y
destino que haya dado a los donativos.
VII) Informar a autoridades fiscales a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel en el que realice la operación, de los donativos recibidos.
VIII) Informar a las autoridades fiscales las operaciones que celebren con
partes relacionadas y de los servicios que reciban o bienes qué adquieran.
Ejemplo:

Las donatarias son organizaciones civiles, fideicomisos,

fundaciones autorizadas para recibir donativos deducibles con la
finalidad de apoyar a los sectores más vulnerables de la población, tienen
diferentes obligaciones fiscales.
Comentario: Es importante considerar que, su actividad cotidiana y estatutos
sociales no deben contener cláusulas con actos o actividades contradictorias al
objeto.
Artículo 83.- AC O SC QUE SE CONSTITUYEN PARA OTORGAR
BECAS

“Las asociaciones o sociedades civiles, que se constituyan con el propósito

de otorgar becas podrán tener autorización para recibir donativos
deducibles. “
I) Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de
enseñanza que tengan reconocimiento de validez oficial.
II) Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al público general.
III) Cumplir con los requisitos de las fracciones de II-VI del artículo 82.
Ejemplo:

Bécalos, es un programa sin fines de lucro, dedicado a apoyar

estudiantes y docentes de escuelas públicas a través de becas
educativas. El Programa abarca distintos subsistemas educativos
para disminuir los niveles de deserción, mejorar la calidad y contribuir
a la equidad educativa en el país.
Comentario:
Las personas morales con fines no lucrativos realizan actividades de asistencia,
de servicios, enseñanza, investigación, administración, entre otras, sin perseguir
un fin lucrativo. Ejemplos: Sindicatos, asociaciones religiosas, cámaras, colegios
de profesionales.
Artículo 84.- PROGRAMAS DE ESCUELA EMPRESA

“Los programas de escuela empresa establecidos por instituciones que

cuenten con autorización, serán contribuyentes de este impuesto y la
institución que establezca el programa será responsable solidaria con la
misma. “
Ejemplo:

El Secretario de Educación Pública, Aurelio Nuño, puso en marcha un

enta de dividendos netos:
La cuenta a que se refiere este artículo se integrará con los dividendos
percibidos de otras personas morales residentes en México y se disminuirá
con el importe de los pagados a sus integrantes, provenientes de dicha
cuenta.”

Ejemplo: Para la determinación del

remanente distribuible y la acumulación por
intereses de instrumentos gravados de
fondos de inversión es necesario que los

dividendos percibidos de otras sociedades lleven una cuenta de dividendos

netos para que sea informativo y transparente el importe que les distribuyan a sus
integrantes.

Comentario: La transparencia en las personas morales con fines no lucrativos es

crucial para que estas puedan seguir activas, cumpliendo con este requisito en
fondos de inversión, llevando esta cuenta de dividendos netos.
Artículo 86.- OBLIGACIONES DIVERSAS

“Las personas morales a que se refiere este título, además de las

obligaciones establecidas en otros artículos de esta ley, tendrán las
siguientes:

Contabilidad

I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros
en los mismos respecto de sus operaciones.

Expedir y recabar comprobantes fiscales

II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las

enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Presentar declaración anual

III. Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de

cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la
proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
Constancia a los integrantes del remanente
IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que
se señale el monto del remanente distribuible, en su caso.

Ejemplo: Las obligaciones que tiene Coca cola no son las

mismas obligaciones que tiene Greenpeace ya que esta última

es referente de una persona moral con fines no lucrativos, y
por ejemplo, a la diferencia de ingresos a favor, se le llama
remanente, así como no es necesario llevar una Cuenta de
utilidad fiscal neta, así como lo dice el artículo 77 de la ley de ISR, donde nos
indica las obligaciones de personas morales

Comentario: Las obligaciones de personas morales con fines no lucrativos tienen

por obvias razones diferentes obligaciones que una persona con fines lucrativos,
es por eso que este artículo especifica cuáles son esas obligaciones.

ARTÍCULO 87.- FONDOS DE INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS DE

DEUDA

“Los fondos de inversión en instrumentos de deuda a que se refiere la Ley

de Fondos de Inversión no serán contribuyentes del impuesto sobre la renta
y sus integrantes o accionistas acumularán los ingresos por intereses
devengados a su favor por dichos fondos.”

Ejemplo: Los CETES (Certificados de tesorería) son

un instrumento de deuda que pertenece al
mercado de deuda, expedidos por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP) que a su vez pertenece al Sistema
Financiero Mexicano, con el fin de obtener un financiamiento para realizar un
proyecto de inversión o mantener sus propias actividades.
Comentario: Es congruente que la SHCP sea libre de impuestos ya que es un
órgano gubernamental del cual se distribuyen los recursos nacionales, y existen
distintos instrumentos de deuda como CETES, bonos de desarrollo, bonos M,
Bonos IPAB, Bonos de regulación monetaria (BREM), certificados bursátiles, etc.

ARTÍCULO 88. ACUMULACIÓN POR INTERESES DE INSTRUMENTOS

GRAVADOS DE FONDOS DE INVERSIÓN

“Los integrantes o accionistas personas físicas de las sociedades de

inversión en instrumentos de deuda o de las sociedades de inversión de
renta variable acumularán en el ejercicio los ingresos que obtengan por los
intereses generados por los instrumentos gravados que formen parte de la
cartera de dichas sociedades conforme al artículo 87 de esta Ley. Dicho
ingreso será calculado por las operadoras, distribuidoras o administradoras
de las sociedades, según corresponda.”
Las personas físicas que obtengan ganancias derivadas de la enajenación
de acciones emitidas por sociedades de inversión de renta variable, cuyo
objeto sea la adquisición y venta de activos objeto de inversión con recursos
provenientes de la colocación de las acciones representativas de su capital
social entre el público inversionista, previstas en la Ley de Sociedades de
Inversión.
Ejemplo: Los contribuyentes son los accionistas quienes deberán aplicar a
los rendimientos el régimen fiscal que corresponda a cada uno de sus
componentes: Intereses, dividendos o Ganancia/Pérdida por enajenación de
acciones.

Las personas físicas que obtengan

ganancias por la enajenación de acciones
de los fondos de inversión de renta variable deberán pagar el impuesto sobre
la renta a la tasa del 10% que se considerará definitivo.
ARTÍCULO 89. REQUISITOS DE LA CONSTANCIA

“Las sociedades de inversión en instrumentos de deuda y las sociedades de

inversión de renta variable a que se refieren los artículos 87 y 88 de esta Ley,
a través de sus operadores, administradores o distribuidores, según se trate,
a más tardar el 15 de febrero de cada año, deberán proporcionar a los
integrantes o accionistas de las mismas, así como a los intermediarios
financieros que lleven la custodia y administración de las inversiones,
constancia en la que se señale la siguiente información:
I. El monto de los intereses nominales y reales devengados por la sociedad
a favor de cada uno de sus accionistas durante el ejercicio.

II. El monto de las retenciones que le corresponda acreditar al integrante

que se trate, en los términos del artículo 87 de esta Ley y, en su caso, el monto
de la pérdida deducible en los términos del artículo 88 de la misma.

Declaración informativa anual.

Las sociedades de inversión a que se refiere este artículo, a través de sus
operadores, administradores o distribuidores, según se trate, deberán informar
al Servicio de Administración Tributaria, a más tardar el 15 de febrero de cada
año, los datos contenidos en las constancias, así como el saldo promedio
mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del
ejercicio, por cada una de las personas a
quienes se les emitieron, y la demás
información que se establezca en la forma
que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria.
 CONCLUSIÓN
Para que las personas morales con fines no lucrativos puedan obtener los
beneficios que otorga el titulo lll de la ley de ISR como de la antes mencionada, sin
embargo, el hecho que no sean objetos del IVA, puede causar el mismo efecto
que si estos se encontraran exentos en referencia al acreditamiento del impuesto,
desde las organizaciones sin fines de lucro hasta los sindicatos para trabajadores,
las obligaciones no son las mismas que una empresa ya establecida en México,
ser una persona moral con fines no lucrativos al parecer tiene más beneficios
fiscales, tanto desde la parte contable al no tener que declarar informativamente
hasta para poder hacer uso de donaciones para beneficio propio; por otra parte en
el apartado del artículo 87, podemos ver que los instrumentos de deuda son una
gran oportunidad para el Estado en obtener financiamiento sin tener que deducir
impuestos, pues sería incongruente que el mismo órgano gubernamental como lo
es la secretaría de hacienda y crédito público se pagase a sí mismo, en el caso de
los certificados de tesorería; Por otra parte, contribuir a la educación del país como
empresa civil es un beneficio para poder recibir donativos deducibles, así como el
programa bécalos que tiene convenio con distintos bancos, para poder recibir
donaciones, y que puedan ser deducibles, así como lo indica el artículo 83 de esta
ley, con lo que más nos quedamos de este título es que podemos darnos cuenta
de los beneficios fiscales que se obtienen al ser una persona moral con fines no
lucrativos, lo que su nombre indica no significa que no lucren, pues a veces lucran
más que otras organizaciones que si tienen ese fin
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (30 de

noviembre del 2016). Ley de impuestos sobre la
renta. 07 octubre del 2019, de (SAT) sitio web:
https://www.sat.gob.mx/ordenamiento/18355/ley-
del-impuesto-sobre-la-renta

 “Ley del Impuesto Sobre la Renta 2019, texto y

comentarios”, Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C., México, D.F.

 Actualizado a 8 de enero del 2019, Prontuario

Fiscal, 56ª. Edición. CENAGE2019.

 App Chevez Ruíz Zamarripa y Cia. S.C

 GLOSARIO

Sindicato: Es una Asociación de trabajadores cuyo objetivo es la defensa de los

intereses profesionales, económicos y laborales de los asociados.
Asociaciones patronales: Son agrupaciones religiosas, por ejemplo: una Iglesia.
También puede ser una asociación de patrones.
Cámaras de comercio e industria: Una cámara de comercio es una organización
formada por empresarios, dueños de pequeños, medianos o grandes comercios
con el fin de elevar la productividad. Las cámaras de comercio también pueden
representar a empresas industriales y en ese caso se denominan “Cámara de
Comercio e Industria”.
Colegios de profesionales: Son gremios de personas que ejercen una profesión
liberal.
Asociación civil: Entidad sin ánimo de lucro y con personalidad jurídica plena,
integrada por personas físicas para el cumplimiento de fines culturales,
educativos, de divulgación, deportivos, o de índole similar, con el objeto de
fomentar dichos objetivos entre sus asociados y/o terceros.
Sociedades de responsabilidad limitada: Es un tipo de sociedad mercantil, en la
cual la responsabilidad está limitada al capital aportado, y por lo tanto, en el caso
de que se contraigan deudas, no responde con el patrimonio personal de los
socios, sino al aportado en dicha empresa Limitada.
Sociedades cooperativas de consumo: Son sociedades cuyo objetivo es
realizar una actividad económica que tenga por objeto el suministro de bienes o
servicios para consumo o uso de sus socios y de quienes con ellos convivan
habitualmente.
Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro: Conocidas
como SIEFORES, son sociedades de inversión encargadas de invertir los recursos
administrados por las administradoras de fondos para el retiro (Afores) dentro del
Sistema de Ahorro para el Retiro.
Remanente distribuible: Es aquella diferencia de restar los ingresos de la
persona moral menos sus egresos.
Enajenación: Venta, donación o cesión del derecho o el dominio que se tiene
sobre un bien o una propiedad.
Donataria Autorizada: Es una organización civil o fideicomiso que cuenta con
autorización por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), para recibir
donativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta, pueden ser AC o AS.
Objeto social: Disposición en la constitución de una compañía que establece el
propósito y el rango de actividades para las cuales se lleva a cabo la compañía.
Deducible: Es una figura del derecho de los seguros y se define como la
participación del asegurado en la pérdida ocasionada por el siniestro y tiene como
finalidad que el asegurado haga todo lo que esté a su alcance para evitar que
acontezca el siniestro.
Enajenación: Venta, donación o cesión del derecho o el dominio que se tiene
sobre un bien o una propiedad