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Índice

1 Cuentas Corrientes ..................................................................................................................................................................................... 3

1.1 Método directo ............................................................................................................................................................................... 4
1.2 Método indirecto ..........................................................................................................................................................................5
1.3 Método Hamburgés ..................................................................................................................................................................6

Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total o
parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados.

Las cuentas corrientes son un instrumento
financiero encaminado a agilizar los
intercambios entre agentes. Gracias a ellas
dos agentes pueden mantener relaciones
comerciales reciprocas sin tener que
liquidar su saldo en cada operación.
1 Cuentas Corrientes
Las cuentas corrientes son un i ns trumento fi nanc i ero enc ami nado a agi li zar los
i nterc ambi os entre agentes . Gracias a ellas dos agentes pueden mantener relaciones
comerciales reciprocas sin tener que liquidar su saldo en cada operación.
Para ello es necesario que esas dos personas tengan una relación continuada y que
ambos se den credito mutuamente, es decir que tengan un debe y haber mutuo.
Es bastante habitual cuando existen relaciones comerciales entre dos compañias. En
lugar de liquidar tras cada operación lo hacen periodicamente en función de los saldos
que han ido acumulando. Ahora bien, esos saldos devengados acumulan intereses que
deben tenerse en cuenta. En este apartado se analizan distintas posibilidades para
gestionar este problema.
Un ejemplo lo tendríamos en la relación de una empresa con su proveedor. La empresa
va recibiendo material para producir y realizando pagos por esas mercaderias. Recibe
material en función de las necesidades de produccion que varían y realiza unos pagos
constantes, de forma que al terminar su relación comercial tendrán que saldar las
diferencias.
Las cuentas corrientes simples, en las que los intereses no deben remunerarse, se
liquidan por diferencia entre ambos saldos. Pero cuando los intereses deben ser
remunerados hay que calcularlos para saldar la operación, es el caso de las cuenta
corrientes con intereses. La dificultad radica en que a priori no se conoce los capitales
por lo que deben c alcularse al final tanto el debe con sus i ntereses como el haber c o n
s us i ntereses y liquidar por diferencias.
Ahora bien, para analizar los distintos metodos para saldar cuentas hay que definir lo
que es:
Tipo de interés:
1⁄
𝑖𝑘 = (1 + 𝑖) 𝑘−1
Número comercial (N): el capital por el número de días
360
Divisor fijo = 𝑖
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 𝑁
Interés: 𝐼 = 𝐷

De forma que si el capital por definición es 𝑀 =𝐶+𝐼

𝑁
Al hablar de cuentas corrientes podremos decir que 𝑀 =𝐶+
𝐷

Es decir, al capital más la parte correspondiente de intereses.

Supongamos la siguiente cuenta corrientes en la que dos agentes se intercambian

pagos

C1 C2 C3
Debe
t p
Haber
t p
C1 C2 C3 C4

Es decir, en la cuenta de uno de estos agentes encontramos las siguientes anotaciones

de pagos y cobros y el momento temporal en que se producen. En cada “c” se produce
una transacción de un determinado importe, en el debe o el haber en funcion de si es
una deuda o un derecho de cobro.

Existen tres métodos básicos para liquidar su saldo.

1.1 Método directo

Donde llevamos todos los capitales al momento “p” donde los comparamos s i endo el
saldo su diferencia. Es decir, los agentes van apuntando sus transacciones y acuerdan
liquidarlas en el momento “p”, no se saldan las operaciones hasta un momento “p”
posterior a la relación comercial.

Método directo: donde llevamos todos los

capitales al momento “p” donde los
comparamos siendo el saldo su diferencia.

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 De forma que el saldo en el momento “p” será:

n m

n m N −N s
'
s
S p =  Cs −  Cs' + s =1 s =1

s =1 s =1 D

Esta fórmula nos dice que el saldo será la diferencia entre el valor de las transacciones
y los intereses que se hallan ido devengando.

Aunque des tac a por s u s enc i llez es cierto que el método directo precisa conocer la
fecha de cierre de la cuenta y pueden generarse problemas cuando se anticipa o difiere
la fecha de cierre.

1.2 Método indirecto

Se define un momento “e” (época) en el que se realiza la comparación de capita le s . “ e”

es anterior a la fecha de vencimiento. El fijar esta fecha es lo que nos permite superar
los problemas del metodo directo derivados de saldar en “p”.

Por lo tanto se diferencia respecto al directo en que la fecha de comparación de los

capitales es adelantado, durante el periodo de intercambios.

C1 C2 C3
Debe
t e p
Haber
t e p
C1 C2 C3 C4

Ahora el número de días son 𝑛𝑠 = 𝑡𝑠 − 𝑒 (ojo porque debe tomarse en valor absoluto). Es
Método indirecto: Se define un momento decir, el numero de días entre “epoca” y el momento en que se produce la transacción.
“e” (época) en el que se realiza la
comparación de capitales.

  n n
 
 n    Cs −  Cs'  
  s =1  −  N − N '  
n n

 100
s =1



s =1
s 
s =1
s 

 
S p =  Cs −  Cs' +  
n n

s =1 s =1 D

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 1.3 Método Hamburgés

El s aldo se calcula en cada movimi e nto p o r l o q u e l os d í a s s e h a lla n e ntr e c a da

El Método Hamburgués: El saldo se venc i mi ento y el s i gui ente. Resultando los números comerciales el producto del saldo
calcula en cada movimiento por lo que de las cuantías por los días. El saldo de números y los intereses se calculan de la misma
los días se hallan entre cada forma que en el método directo.
vencimiento y el siguiente de capitales.
En lugar llevar todos los saldos al momento de comparación “e” o “p” lo que hacemos
es ir calculando el saldo en cada transacción y el interés que se devenga hasta la
siguiente.

De esta forma para hallar el saldo S= S1*n1+ S2*n2+ S3*n3

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