FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN

CONTADURIA PÚBLICA
QUINTO SEMESTRE

ELABORADO POR:
NAYROBI ELENA RODRIGUEZ YANES

AUDITORIA I
CARLOS BELLO

BOGOTA DC
12 DE NOVIEMBRE 2020

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 Procedimientos de valoración de riesgos y fuentes de información sobre la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno

Existencia
- Identificarlos y evaluarlos
- Responder a los riesgos y reducir el riesgo de auditoria
- Atender los riesgos especiales

Abarca todas las fases del negocio

NIA 315

LA EVALUACION RIESGO
De transacción: Ingresos, egresos de bancos, facturación, producción, nómina y otros.
De saldos: Existencia, derechos o afirmaciones o integridad de los estados financieros
relevantes.
Pruebas de detalle: El auditor diseñara pruebas de detalle que respondan a los riesgos evaluados

con el objetivo de obtener suficiente evidencia y lograr los niveles de aseguramiento planeados a

nivel de afirma.

Pruebas de controles: Se requiere que el auditor realice pruebas de control cuando la evaluación

de riesgo incluye la expectativa de la efectividad de ellas o cuando los procedimientos

sustantivos solo no proveen suficiente evidencia de auditoria a nivel de información.

1. Se basa en una expectativa de que los controles están operando efectivamente.

2. Después del entendimiento de la entidad, el auditor ha determinado que no es posible, o

no es práctico reducir los riesgos a un nivel bajo aceptable para realizar pruebas de los

controles para obtener evidencia de auditoria sobre la efectividad de su operación.

2
Procedimientos analíticos:
Son más aplicaciones a grandes volúmenes de transacción que tienden a ser predecibles en el

tiempo, bajo confiabilidad de los datos, expectativa de errores, situación importante, incidencia

de los problemas en cantidades y valores.

Evaluación de los riesgos para la planeación de una auditoria bajo riesgo

Existen siete elementos de riesgos, en donde se incluyen los siguientes riesgos:

1. Activos: Es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee la empresa. Se

considera que el activo tiene una alta probabilidad de general un beneficio económico a

futuro. Ej. (Conocimiento, bienes servicios, etc.).

2. Amenazas: Riesgo latente que representa la posible manifestación de un evento potencial

peligroso para la organización, de origen natural, tecnológico o provocado por el hombre

que puede producir efectos adversos en las personas, los bienes y servicios y el ambiente.

3. Vulnerabilidades: Es el grado de debilidad de los controles de un activo frente a una

amenaza, la capacidad que tiene la amenaza de afectar al activo sin controles o con estos

pero poco efectivos.

4. Exposición: Situación en que la amenazada, asociada a las decisiones y prácticas ubican

a la empresa en zonas de impacto si no posee ninguna protección o control.

5. Riesgo: Es la oportunidad de que suceda algo que tendrá impacto en los objetivos. Un

riesgo a menudo se especifica en términos de un evento o circunstancias y consecuencias

que se puedan presentar por él. El riesgo se mide en términos de una combinación de

consecuencias y su posibilidad por evento.

6. Controles o salvaguardas: Proceso, política, práctica u otra acción existente que actúa

para minimizar el riesgo negativo o potenciar oportunidades positivas. También se puede

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 aplicar a un proceso diseñado para suministrar aseguramiento razonable con relación al

logro de los objetivos.

7. Agentes generadores: Son los factores causales que representan el origen del riesgo;

estos pueden ser las personas, desastres, componentes, eventos etc.

PROGRAMA DE EVALUACION DE RIESGOS PARA LA PLANEACION DE UNA

AUDITORIA FINANCIERA BAJO RIESGOS SEGÚN NIA 315

Descripción del procedimiento de auditoria valoración del riesgo por parte del auditor
externo:

Objetivo del programa de evaluación del riesgo: El auditor externo deberá identificar y

evaluar los riesgos de error material, ya sea debido a fraude o error, que pudieran existir a los

niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e

implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

1. Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas.

2. Entendimiento integral de la entidad y su entorno.

3. Objetivos y estrategias, riesgos del negocio relacionados.

4. Análisis somero de los estados financieros

5. Evaluación y análisis del control interno.

6. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.

7. Comunicación con quienes están a cargo del gobierno y de la administración.

8. Documentación.

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 Descripción del procedimiento de auditor
Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas

Dentro de los procedimientos del control del riesgo se incluirán:

- Cuestionamientos con la administración y con otro personal de la entidad que puedan

tener información que sea una probable ayuda para identificar riesgos, fraudes o errores.

- Utilizar procedimientos analíticos acerca de la información financiera y no financiera.

- Observación e inspección.
- El auditor considerara si la información obtenida en la carta compromiso o continuación

de un proceso de auditoria es relevante para identificar los riesgos de error material.

- En una auditoria subsecuente el autor externo deberá tener en cuenta los cambios que

hubieren ocurrido con las auditorias anteriores para determinar la relevancia de la

auditoria actual.

- Los auditores deberán discutir la susceptibilidad de los estados financieros para

determinar errores materiales y el marco de referencia aplicable a los eventos y

circunstancias, reservándose el derecho de decisión de involucrar a todo el personal de

auditoria.

Entendimiento integral de la entidad y su entorno

- Investigue la clase de empresa industrial, comercial, servicios cooperativa, financiera,

etc., como su figura jurídica (S.A, Ltda., comandita, etc.) y otras regulaciones que le

aplican el (derecho laboral) civil, comercial, ambiental, etc.

- Establezca el marco conceptual aplicable de presentación de información financiera.

- Obtenga un entendimiento de la naturaleza de la entidad en cuanto a las operaciones, los

tipos de inversiones que realiza o piensa realizar, si depende de recursos propios o de

terceros (establecer proporciones) clases de transacciones, saldos de las cuentas,

revelaciones de los estados financieros, e información de gestión.

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 Objetivos y estrategias, riesgos de negocio

- Investigue si los objetivos de la entidad son los planes globales de la entidad definidos

por quienes están a cargo de gobierno y administración.

- Si las estrategias son los enfoques operacionales mediante los cuales la administración

intenta lograr sus objetivos.

- Los riesgos del negocio se derivan en condiciones, eventos, circunstancias o acciones

significativos que podrían afectar adversamente la habilidad de la entidad para lograr sus

objetivos y ejecutar sus estrategias, o de establecer objetivos y estrategias inapropiadas.

- En entidades pequeñas, el auditor externo no requiere establecer sus objetivos y

estrategias o planes a través de planes y procesos formales, por tanto se debe lograr su

entendimiento por medio de indagaciones a la gerencia y la observación de como la

entidad responde a tales asuntos.

Análisis somero de los estados financieros

- Determine las normas o principios de contabilidad, exigencias de entidades de vigilancia

y de control relacionadas con las obligaciones que se tengan en la presentación de

reportes financieros y otros.

- Investigue y analice los dictámenes y recomendaciones de control, gobierno y riesgos

hayan dado los anteriores auditores o su propia firma de auditoria en una auditoria

subsecuente.

- Medición y revisión de los resultados financieros de la entidad.

Evaluación y análisis del control interno

- Establezca controles relevantes para la auditoria con su naturaleza y alcance.

- Determine la profundidad del entendimiento del control interno.

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 - Realice la caracterización de los controles internos y automatizados concernientes a la

evaluación de riesgo.

- Estipule las limitaciones de control interno.

- Compruebe el ambiente de control.

- Verifique la administración de riesgo que utilice una entidad.

- Analice los sistemas de información y de los procesos de negocio relacionados con la

presentación de los estados financiero.

- Roles y responsabilidades de la presentación de informes financieros y los asuntos

significativos con la presentación de informes financieros.

- Procedimientos de control.

- Obtener entendimiento sobre como la entidad ha respondido a los riesgos que surgen de

IT.

- Monitoreo, seguimiento y supervisión de los controles.

Valoración de riesgos de declaración equivocada

- Identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de estados

financieros, y a nivel de afirmación para clases de transacciones, saldos de cuenta y

revelaciones.

- Determinar que riesgos de los identificados en el punto anterior se pueden considerar

como riesgos significativos o importantes, que requieren especial consideración de parte

de la auditoria.

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 - Para esos riesgos importantes se deben evaluar el diseño de los controles relacionados,

incluyendo actividades concernientes de control y determinando si ellos han sido

implementados.

- Riesgos para los cuales los solos procedimientos sustantivos no proveen evidencia de

auditoria suficiente y apropiada.

- Revisión de la valoración de riesgos.

Comunicación con quienes están a cargo del gobierno o de la administración.

- Comunicar el alcance y la programación de la auditoria.

- Expresar los resultados importantes de la auditoria.

- Dejar en claro la independencia del auditor.

- Comunicar asuntos suplementarios.

Documentación

- Se debe documentar mediante papeles de trabajo la discusión con el equipo de auditoria

relacionadas con la susceptibilidad de los estados financieros frente a declaraciones

equivocadas importantes, debidas a error o fraude, incluyendo como y cuando ocurrió la

discusión.

- Se debe documentar mediante papeles de trabajo el entendimiento obtenido con relación

con cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno, incluyendo cada uno de los

componentes de control interno, para valorar los riesgos de declaración equivocada

importante de los estados financieros; las fuentes de información a partir de las cuales se

obtuvo el entendimiento; y los procedimientos de valoración de riesgos.

- Se debe documentar mediante papeles de trabajo los riesgos identificados y valorados de

declaración importante a nivel de estado financiero y de afirmación.

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 - Se debe documentar, mediante papeles de trabajo, los controles evaluados relacionados

con los componentes de ambiente les evaluados relacionados con los componentes de

ambiente de control, de valoración de riesgos en la entidad, las actividad des de control,

información y comunicación, seguimiento y e valuaciones independientes.

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BIBLIOGRAFIA
https://www.youtube.com/watch?v=kLHbPkjNPi4
https://www.ecoeediciones.com/wp-content/uploads/2015/08/Papeles-de-trabajo-en-la-auditor
%C3%ADa-financiera-3ra-Edici%C3%B3n-1.pdf

LIBRO PAPELES DE TRABAJO EN LA

AUDITORÍA FINANCIERA
RODRIGO ESTUPIÑAN GAITAN