IMPUESTOS

El impuesto es una clase

de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza
por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte
de la administración hacendaria (acreedor tributario).
En la mayoría de legislaciones, los impuestos surgen exclusivamente
por la “potestad tributaria del Estado” el que se constituye en el
acreedor. Generalmente los impuestos son cargas obligatorias para
las personas y empresas. Un principio rector, denominado “capacidad
contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor
medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.1
El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público:
construcción de infraestructuras (de transporte, distribución
de energía), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, seguridad
ciudadana, policía, defensa, sistemas de protección social (jubilación,
prestaciones por desempleo, discapacidad), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se
encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado
producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas
actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura
tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en
el hecho imponible.

TIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”

El IVA es considerado un valor adicional, que ha sido incorporado en

cada una de las fases de la producción o comercialización de un bien
o servicio y tiene como característica la figura del Débito Fiscal
(impuesto a pagar) y Crédito Fiscal (importe a favor del contribuyente);
es un impuesto indirecto.

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?

 Venta de bienes muebles.
 Contratos de obras de prestación de servicios de cualquier
naturaleza.
 Importaciones definitivas.
¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?
Quienes realizan habitualmente:

 Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa,

cemento, bebidas alcohólicas y otros).
 Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos,
etc.) e inmuebles (Ej.: Casas, departamentos y similares).
 Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios,
restaurantes, karaokes, etc.).
 Importaciones definitivas de bienes.

¿CÓMO SE CONTROLA EL PAGO DEL IVA?

Mediante la emisión de la Factura, la cual debe ser emitida en forma
obligatoria a partir de Bs. 5.- (Cinco 00/100 bolivianos), o por importes
menores si es que el comprador lo exige.

¿QUÉ PASA SI NO SE EMITE FACTURA?

El incumplimiento a esta obligación, es sancionado con la clausura del
local donde no se emitió la Factura.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IVA?

13% Esta alícuota se aplica a las ventas y compras (relacionadas con
la actividad económica) del período (mes) que corresponde al pago
del impuesto.

NOTA: La Venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el

Transporte Internacional de Carga (Terrestre) tienen una alícuota del
0%.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IVA?

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se declara en el Formulario 200 V.3 (Versión resumida o extendida).

Los pagos deben realizarse en cualquiera de las Entidades
Financieras autorizadas.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?
 Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.
 Importaciones del cuerpo diplomático.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos
realizados por artistas nacionales efectuados en espacios y/o
escenarios estatales o municipales, o aquellos que cuenten con
el auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o de las
entidades territoriales.
 Las exportaciones de bienes.
 Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que
lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el arancel
aduanero.
 Otros establecidos por Ley.

A continuación, vamos a hablar acerca del impuesto al

valor agregado.
Este impuesto tiene una tasa del 13% en Bolivia. Cada vez
que nosotros compramos por ejemplo un bien este tiene un
precio supongamos de 2000 bolivianos y este valor incluye
el IVA. También aplica para cualquier servicio aparte de los
bienes. En las etiquetas o en los precios que se dan en
Bolivia se presupone que tienen IVA. Entonces este IVA
aplica dentro del territorio boliviano. Este IVA no aplica
fuera de territorio boliviano ya existen en otros países sus
regímenes tributarios. También aplican en un porcentaje
distinto y su IVA también sirve dentro de sus límites de
otros países.
Por eso no se coloca en las etiquetas la frase: incluidos
impuestos.
A continuación, vamos a ver cómo funciona este IVA en
una empresa.
EJEMPLO DE CÁLCULO
Supongamos que este es el sistema de una empresa de
donde salen las mercaderías. Esta bicicleta va a salir con
2000 bolivianos y su IVA va a ser un IVA negativo de 13%.
En este caso seria 260 bolivianos. ¿Porque va ser
negativo? porque del total de la venta que se está
realizando, 13% se lo debe pagar por concepto de IVA en
el caso de las ventas. También existiría su contraparte en
este sistema. Ya que estamos hablando de un valor
negativo también habría un valor positivo. Eso sucede
cuando realizamos la compra de esta bicicleta.
Realizamos la compra supongamos que son 1000
bolivianos que estamos comprando y lo estamos
vendiendo por 2000. El IVA sería de 260 bolivianos por la
venta y tendríamos un IVA positivo de 130. Este carácter
digamos equitativo funciona porque el IVA es más que todo
un impuesto que se encadena con las demás empresas…

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES “IT”

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT?
Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene
ingresos. Grava el 3% de todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin
ningún descuento. El Impuesto a las transacciones IT se lo puede
compensar con el impuesto anual IUE (Impuesto a las Utilidades de
las Empresas).

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IT?

El Impuesto a las Transacciones IT alcanza al ejercicio en todo el
territorio nacional del:

 Comercio.
 Industria.
 Profesión.
 Oficio.
 Alquiler de bienes.
 Contratación de obras.
 Prestación de servicios.
 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
¿QUIÉNES PAGAN EL IT?
Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en
alguna de las actividades descritas anteriormente.

•  Bajar sobrevaluación de activos fijos e inventarios por actualización

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IT?
Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos
de un período (mes), por la

actividad gravada.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IT?

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se lo declara en el formulario 400 (Versión resumida o extendida). Los

pagos deben realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras
autorizadas.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IT?

 Trabajo personal en relación de dependencia.
 Desempeño de cargos públicos.
 Exportación de bienes.
 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos
Autónomos Departamentales y Municipales.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta
corriente.
 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con
plan oficial.
 Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de
Valores, así como cuotas de capital en el caso de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
 Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en
el mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos
realizados por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o
escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos que
cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las
Entidades Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.

EL IUE ES CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado
por períodos anuales, será considerado como pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones IT en cada período mensual hasta su
total agotamiento.

EJEMPLO DE CÁLCULO
Cuál es el Impuesto a declarar y pagar para el mes de agosto si:

 Ventas Brutas del mes Bs. 20.000.-

 Alícuota Impuesto (3%) Bs. 600.-
El impuesto a declarar y pagar para el mes de agosto es de Bs600.

A continuación vamos a hablar del impuesto a las

transacciones…
Este impuesto, es distinto al impuesto que se lo considera como
impuesto a las transferencias, y también es distinto al ITF que es el
impuesto a las transacciones financieras que se paga un porcentaje
por cada operación en moneda extranjera.

Nosotros vamos a hablar del impuesto a las transacciones en las

facturas.

Cuando nosotros realizamos una venta, nos gravan siempre el 13%del

IVA como hemos visto en otro tutorial. Este 13% IVA se lo puede
compensar con las compras, etc., que tienen igual un IVA a favor.

Pero en el caso de impuesto a las transacciones, el 3%, sí o sí se lo

debe pagar; esto no se lo puede compensar con las facturas de
compra. Sólo se lo puede compensar con el IUE.

IMPUESTO A LAS UTILIDADES EMPRESARIALES “IUE”

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se aplica en todo el
territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas
de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?

Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las
Empresas IUE

se ha clasificado a los contribuyentes en:

1. OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben

pagar el impuesto en función a la determinación de la utilidad
 neta, la cual resulta de los Estados Financieros con los ajustes y
adecuaciones correspondientes.
2. NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES,
obligados a elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus
actividades, planes y proyectos, así como sus ingresos y
egresos.
3. PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN
U OFICIO, son aquellas personas que ejercen una profesión u
otro oficio en forma independiente; para efectos del pago del
impuesto se presumirá que la utilidad neta será equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos
percibidos.

•  Facilito: Estados Financieros digitalizados

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?

El 25% es la alícuota que se aplica, según corresponda, sobre:

 Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.

 Diferencia entre ingresos y egresos.
 Ingresos presuntos.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL
IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma
anual de acuerdo al cierre de gestión fiscal según las actividades
económicas que realiza el contribuyente los cuales se detallan a
continuación:

Se declara en los formularios:

 F – 500 | Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables.

 F – 605 | Formulario Electrónico, para la presentación de
Estados Financieros.
 F – 520 | Contribuyentes No Obligados a presentar Registros
Contables.
  F – 510 | Profesionales Independientes u Oficios.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?

 Gobierno Nacional.
 Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
 Universidades Públicas.
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
 Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas
(Ej.: ciudad de El Alto).
 Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de
dependencia.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos
realizados por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o
escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos que
cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las
Entidades Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.
EJEMPLO DE CÁLCULO
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS
CONTABLES:
 

(+) Utilidad Contable de la Gestión Bs. 60.000.-

(-) Gastos Deducibles Bs. 20.000.-
(+) Gastos No deducibles (Ajuste tributario) Bs. 10.500.-
Utilidad Imponible Bs. 50.500.-
 

Impuesto a pagar (50.500 * 25%) Bs. 12.625.-

Pasos para el asiento contable de
una factura de energía eléctrica
El asiento contable de una factura de energía eléctrica es un
procedimiento que atrae preguntas recurrentes en los contribuyentes.

Esto porque en esta factura te muestran muchos montos que al final

suman y dan un total a cancelar, sin embargo, surge la duda sobre
qué monto tomar al momento de llenar el libro de compras y asientos
contables.

En este post te enseñaremos qué montos debes considerar al

momento de hacer el asiento contable de una factura de energía
eléctrica.
La factura a continuación es una que muestra nos muestra claramente
diversos montos, incluso importes a pagar de meses pendientes de
pago; y eso nos facilitará en la explicación.

Ejemplo práctico
Vamos a explicar esta factura, para ello lo dividiremos en 3 partes:
PARTE 1
CABECERA

En esta parte podremos encontrar los datos principales de la empresa

que suministra la energía eléctrica, como ser:

 Nombre o Razón social: Distribuidora de Electricidad La Paz S.A.

DELAPAZ
 Número de factura: 4884
 Número de Autorización: 401640180000031
 Fecha de emisión: 10 de Mayo de 2019 (es este el dato que
debemos tomar para el llenado del libro de compras, así lo
estipula la RND 10-0021-16 en su art. 54 numeral 3 y el art. 55
en su parágrafo I), y no la fecha de pago, ya que en tu
contabilidad esta factura estaba por pagar y corresponde a un
periodo determinado donde DELAPAZ, en correspondencia, ha
realizado el débito fiscal.

(Datos que se debe llevar al libro de compras)

NOTA: Si tu factura de luz no está a tu nombre o NIT, no hay problema,

ya que  también es valido para tu descargo según la RND 10-0021-
16 en su art. 54 parágrafo V dice que es válida siempre y cuando el
domicilio fiscal consignado en las facturas coincida con la dirección del
NIT.
PARTE 2
DETALLE DEL CONSUMO

Esta parte es una de las más importantes, ya que de aquí es donde

sacaremos los datos para realizar el asiento contable.

Los datos que necesitaremos son los siguientes:

NOTA: no olvides este monto que está marcado con rojo porque lo veremos y explicaremos
más adelante.

Las Tasas para el Gobierno Municipal (alumbrado Público y aseo

urbano) no se deben considerar como parte de la deducción del
Crédito Fiscal IVA ya que estos importes no son objeto del IVA, como
indica el art. 1 de la Ley 843, que dice lo siguiente:
•  Conoce los posibles Acuerdos entre empleador y trabajador durante
Coronavirus

Artículo 1°.- (Objeto) Créase en todo el territorio nacional un

impuesto que se denominará impuesto al valor agregado (IVA) que se
aplicará sobre:
1.
1. Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el
territorio del país, efectuados por los sujetos definidos en el
artículo 3 de esta Ley.
2. Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra
prestación, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el
territorio de la Nación; y
3. Las importaciones definitivas.
Son tasas, no son montos sujetos a impuestos. Ver aquí la diferencia
entre tasa, impuesto y contribución.

PARTE 3
SUMAS TOTALES 

DEUDA PENDIENTE DE PAGO

En esta parte no todas las facturas llevan estos datos, en el ejemplo lo
lleva porque tiene un mes que no canceló y lo están tomando en
cuenta para cancelar en su totalidad.

IMPORTE DEL MES A CANCELAR

Este monto es la suma del “Importe total factura + Deudas
pendientes de pago”:

El monto remarcado con amarillo es lo que tenemos que ir a cancelar

al banco.

Hasta esta parte es donde la mayoría de las personas fallan al

momento del registro y deducción del Crédito Fiscal IVA, ya que por
error se toma el “Importe total a pagar”, en nuestro ejemplo, Bs.
271.20.

Sin embargo, como indicamos más arriba con el monto marcado con

rojo, el monto correcto es Bs. 108.43.
Ése es el importe que debemos tomar para la deducción del Crédito
Fiscal IVA ya que así lo indica la parte inferior de la factura.

•  Jornadas Tributarias AIT 2018, resumen

Otros datos
Más abajo podemos encontrar el código de control que siempre será,
como lo indica la RND 10-0021-16 en su art. 4 parágrafo L:
l) Código de Control: “… El código de control a ser incorporado en
las Facturas o Notas Fiscales emitidas a través de las Modalidades de
Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web
y Electrónica por Ciclos, está constituido por pares de datos
alfanuméricos separados por guiones (-) y expresados en formato
hexadecimal (A, B, C, D, E y F), no debe contener la letra “O”
solamente el número cero (0)…”
Finalmente, pasemos a la última parte antes de realizar el asiento
contable de una factura de energía eléctrica