Detalle de antigüedad de la cartera al [fecha de presentación]

Días por vencer / Días vencidos

Antes de vencer

Entre 1 - 30 días de vencidas

Entre 31 - 90 de vencidas

Entre 91 - 180 días de vencidas

Entre 181 - 365 días de vencidas

Con más de 365 días de vencidas
(No cobrado: write-off)
Totales

Paso 1: Analizar los cobros de la cartera por cada estrato (por edades)

Ventas Netas Totales del Periodo: $ 21,300,000

¿Cúando se cobraron las cuentas por

cobrar?
 Antes de vencer

Entre 1 - 30 días de vencidas

Entre 31 - 90 de vencidas

Entre 91 - 180 días de vencidas

Entre 181 - 365 días de vencidas

Con más de 365 días de vencidas

(No cobrado: write-off)

Totales

Paso 2: Calcular las tasas de pérdidas históricas

Ventas Netas Totales del Periodo: $ 21,300,000

Inicio de cada estrato (edad)

Antes de vencer

1 - 30 días de vencidas

31 - 90 de vencidas
 91 - 180 días de vencidas

181 - 365 días de vencidas

Con más de 365 de vencidas
(No cobrado: write-off)

Paso 3: Incorporar la información referida al futuro

La entidad "A" determina que cuando la tasa de desempleo aumenta un

incumplimiento en un 10%. En el escenario actual por causa del COVID-19, la
$500,000 puede aumentar en un 10% debido al aumento en la tasa de desempleo

Inicio de cada estrato (edad)

Antes de vencer

1 - 30 días de vencidas

31 - 90 de vencidas

91 - 180 días de vencidas

181 - 365 días de vencidas

Paso 4: Aplicar las "tasas de pérdida crediticia esperada" a la cartera de

Detalle de antigüedad de la cartera al [fecha de presentación]

Días por vencer / Días vencidos

Antes de vencer

Entre 1 - 30 días de vencidas

Entre 31 - 90 de vencidas

Entre 91 - 180 días de vencidas

Entre 181 - 365 días de vencidas

Con más de 365 días de vencidas
(No cobrado: write-off)
Totales

Copyright © por Luis A. Chávez. Todos los Derechos Reservados.

Certificado del Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual (IEPI) No. GYE 4955

Fuentes: IFRS 9, IFRS Box

e presentación]

Monto en $

500,000

50,000

30,000

15,000

10,000

8,000

613,000

ada estrato (por edades)

Monto cobrado en $
Monto cobrado en $
(acumulado)
 7,500,000 7,500,000

6,800,000 14,300,000

3,000,000 17,300,000

2,200,000 19,500,000

1,300,000 20,800,000

500,000 20,800,000

21,300,000 N/A

Monto por cobrar al inicio

Pérdida
de cada estrato (edad) en $

21,300,000 500,000

13,800,000 500,000

7,000,000 500,000
 4,000,000 500,000

1,800,000 500,000

500,000 500,000

a de desempleo aumenta un 1%, se dispara el aumento de las pérdidas por

l por causa del COVID-19, la entidad "A" asume razonablemente que la pérdida de
mento en la tasa de desempleo, es decir, a $550,000

Monto por cobrar al inicio

Pérdida
de cada estrato (edad) en $

21,300,000 550,000

13,800,000 550,000

7,000,000 550,000

4,000,000 550,000

1,800,000 550,000
a esperada" a la cartera de cuentas por cobrar actuales

e presentación]

Tasa de pérdida
Monto en $
crediticia esperada

500,000 2.6%

50,000 4.0%

30,000 7.9%

15,000 13.8%

10,000 30.6%

8,000 100.0%
613,000 N/A

4955
 Tasa de pérdida
crediticia histórica

2.3%

3.6%

7.1%
 12.5%

27.8%

100.0%

mento de las pérdidas por

nablemente que la pérdida de

Tasa de pérdida
crediticia esperada

2.6%

4.0%

7.9%

13.8%

30.6%
Pérdida crediticia
esperada

12,911

1,993

2,357

2,063

3,056

8,000
30,379
 Variable
Año
Macroeconómica (x)
2016 1%
2017 2%
2018 3%
2019 4%

Pasos:
1. Analizar y tabular por una serie de años la variable macroeconómica que pueda estar afectando el incumplimiento en los
2. Insertar un Gráfico de Dispersión en Excel.
3. Clic derecho en el recuadro del gráfico, y escoga "Seleccionar Datos".
4. Clic en la opción "Agregar".
5. Colóquele un título al gráfico, y en el "eje X" coloque los datos de la variable macroeconómica y en el "eje Y" los datos d
6. Clic derecho en los puntos de la gráfica y seleccione "Agregar línea de tendendencia"
7. Puede escoger una tendencia lineal y analizar el "R cuadrado" (coeficiente de determinación).

Copyright © por Luis A. Chávez. Todos los Derechos Reservados.

Certificado del Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual (IEPI) No. GYE 4955
 Incumplimiento Análisis de Incumplimientos debido a la V
(Default) Macroeconómica
6% 10%
9%
7% 8%
R² = 1

8% 7%
6%
9% 5%
4%
3%
ca que pueda estar afectando el incumplimiento en los créditos. 2%
1%
0%
1% 1% 2% 2% 3% 3% 4%

la variable macroeconómica y en el "eje Y" los datos de incumplimiento.

ea de tendendencia"
eficiente de determinación).
 lisis de Incumplimientos debido a la Variable
croeconómica

R² = 1

1% 2% 2% 3% 3% 4% 4% 5%
EJERCICIO

Una empresa tiene indicios de que uno de sus activos productivos importantes está deteriorado por caus
las medidas tomadas por la pandemia del COVID-19. Para ello, decide calcular y comparar su Valor
Recuperable con su Valor en Libros. En el momento de la prueba de deterioro, el saldo en libros del act
de $6,750,000 en la fecha de reporte, y su vida útil remanente es de 5 años.

El Valor Razonable menos los Costos de Venta de dicho activo en el momento actual es de a $5,950,00

Para calcular el Valor en Uso, la empresa proyecta flujos de efectivo operativos netos de acuerdo a las
condiciones actuales del activo:

1 2 3 4 5
2,500,000 2,250,000 1,900,000 1,500,000 1,050,000

Para la evaluación del deterioro del valor, la entidad sigue los principios establecidos en la NIC 36.

Para este propósito, la empresa decide calcular su costo promedio ponderado de capital (WACC). EL W
de la empresa se calcula en un 16%.

Registrar el respectivo deterioro del valor, en caso de existir.

Costo promedio ponderado de capital (WACC) = 16.00%

Valor en Uso (valor presente usando la WACC) = 6,372,894

Valor Razonable menos costos de venta = 5,950,000

Valor Recuperable = 6,372,894

Valor en Libros = 6,750,000

Pérdida por Deterioro del Valor = 377,106

CUENTAS DEBE
PÉRDIDA POR DETERIORO DEL VALOR 377,106
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR

Copyright © por Luis A. Chávez. Todos los Derechos Reservados.

Certificado del Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual (IEPI) No. GYE 4952
 s está deteriorado por causa de
lcular y comparar su Valor
o, el saldo en libros del activo es

to actual es de a $5,950,000.

vos netos de acuerdo a las

5
1,050,000

blecidos en la NIC 36.

de capital (WACC). EL WACC

DEBE DEBE
377,106
377,106
 DEUDA (PASIVOS)

$ 50
ACTIVOS DE
CAPITAL
$ 100 ACCIONES (RECURSOS
PROPIOS)

$ 50

Copyright © por Luis A. Chávez. Todos los Derechos Reservados.

Certificado del Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual (IEPI) No. GYE 4952
Kd = 14%

WACC = 16%

Ks = 18%