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MARCO TEÓRICO
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
aporte válido dado por sus resultados. Entre los trabajos considerados se
Guaira, para dar a conocer su despliegue operacional y sus relaciones con las
violación de los controles por usuarios que conocen a plenitud los controles
El objetivo del trabajo fue determinar los factores que inciden en el origen
características del personal para lograr establecer cuales son los factores que
dependencia oficial.
lograr que el Estado venezolano, perciba en su totalidad los impuestos que por
2. BASES TEÓRICAS
sobre la materia del Resguardo Nacional Tributario , siendo así como se dan a
2.1.1 GENERALIDADES
considerado uno de los países con más baja carga impositiva. Desde hace
varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos
en Venezuela y hasta la llegada del viernes negro, la costumbre por parte de los
país y modernizada.
implantados y muy difíciles de controlar, obteniéndose una gran pérdida por los
gobiernos inmediatamente son cambiados los planes económicos, con esto solo
No cabe duda que los Tributos forman parte de la economía del país, en
tal sentido Aguiar (2001) estima que los mismos son prestaciones de dinero que
el Estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos
más que la esencia de la clasificación de los tributos, así como los caracteres,
amplio donde es bueno diferenciar cuáles son los de competencia del poder
tributaria.
leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por medio
poder legislativo.
particulares para sacar de ellos una tajada para su placer”. Los caracteres
arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino que el sujeto pasivo
tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las
condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este
deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría
social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge del artículo 133
del Constitución Nacional ya que ordena que sin excepción "toda persona tiene
capacidad económica mayor será el pago producido ya que habrá un alto nivel
o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular con las de niños,
previstas en la ley.
artículo 21 de la Constitución que "todas las personas son iguales antes la ley,
en consecuencia:
condición social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado
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igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptará medidas positivas a favor de
diplomáticas.
del contribuyente.
Se hará más eficiente porque si los tributos son pocos se necesita que sean
altamente rendidores.
deben ser conocidos para evitar la violación de los mismos, bien por los
contribuyentes.
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del poder nacional, y por ende no son del Servicio Nacional Integrado de
política habitacional, pensiones, entre otros), que son deducciones que se les
hace tanto a los trabajadores como a los empleados, y que los empresarios
sus funciones.
igual manera, Fernández (2000, p.32) considera que son: “las prestaciones en
ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines".
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contrario.
También se establece que no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como
todas las leyes que establecen obligaciones, en la norma tributaria es una regla
cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los
tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención
de ingresos.
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clasificación:
Presión Tributaria, que para González (2000) es “la relación existente entre la
exacción fiscal soportada por una persona física, un grupo de personas o una
fiscal de una persona con su renta. Las formulas que se utilizan son muy
recibe.
mismo.
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presión tributaria ordinaria, que seria la relación entre los recursos del Estado y
colectividad.
Sobre los Impuestos: Narváez (2002) expresa que son los tributos
de la renta.
que el sistema recaudatorio debe tratar igual a los iguales y desigual a los
desiguales. Esto significa tratar de igual forma a los contribuyentes que caen
dentro de un mismo rango de ingresos, sin otorgar pre ferencias o trato especial
a otras personas.
referente a la exención como una acepción amplia, hace referencia a que una
fiscal es ilícita y por ello conlleva a sanciones. También se puede decir que la
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Las causas de la evasión fiscal no son únicas. Las causas más comunes
son:
una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los
existencia de un sistema como tal. Este principio exige que las leyes tributarias,
contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia
herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus
de la sociedad.
establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que
cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que
normas legales, esto tiene su base en "el derecho debe seguir a la vida, de lo
del estudio del Sistema Tributario en relación a la ciencia jurídica la cual estudia
los tributos, es decir, el derecho tributario es obviamente que está muy unido a
armónico de las partes que forman un todo reunidas científicamente por unidad
"cuando las reglas se imponen o se siguen en forma orgánica, sin orden y sin
practica, nuestra vida cotidiana es demasiado difícil, que los Tributos ofrezcan
aparece como meta o como aspiración más que como explicación de algo
existente.
cierta armonía entre los diversos impuestos, por muy rudimentaria que sea la
hacienda de un país.
No hay una clara distinción entre los mismos, sino que se observa si en
consiguen una variedad de tributos que han ido surgiendo a raíz de las
que no existe armonía entre los tributos ni con los objetivos fiscales del Estado
Los problemas que pueden resolver los sistemas tributarios pueden ser
de diferentes aspectos. Del aspecto fiscal, es necesario que los tributos que
manera contraria como un trabajo para la producción nacional y s por esto que
economía.
ser lo mas sencillo posible, para que produzca convicción a los contribuyentes
con respecto al modo de pago, lugar y fecha, etc. Todo esto debe provenir de
elásticos, compatibles con la renta nacional y con las ideas de cada época.
Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los
centuria.
así una estrategia que ya había sido ensayada con éxito en otros países de
fiscal.
tributario Venezolano.
para el futuro del sistema tributario, como la Ley de Hacienda Pública Estadal,
cuya promulgación está en mora por parte de la A.N., la cual esta obligada, por
Por otra parte, Asuaje (1997, p. 21) define las operaciones aduaneras
“como los actos jurídicos dirigidos a superar las restricciones al libre tráfico
aduanera.
solo que cuando se realizan deben estar sujetas a control o potestad de las
siguientes:
del Fisco Nacional son los funcionarios que forman parte del servicio aduanero.
potestad aduanera.
almacenamiento.
2.2.1. IMPORTACIÓN.
Nacional”.
producción o consumo”.
cruces con el manifiesto de carga y de allí a los equipos técnicos que verificaran
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a despacho.
por el cual aquel puede, dentro de los plazos establecidos, solicitar la toma de
aduana hasta tanto la mercadería deje territorio aduanero, en tanto que a las
importación e n firme.
temporalmente son:
- Envases y embalajes.
- Contenedores
manifieste, para ordenar la salida del país, bien a su puerto de origen, o bien
mercadería o su destrucción.
- Exposición de motivos.
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del pago de los impuestos; se causa dicho impuesto pero no se exige, sino
permiso.
siguientes aspectos:
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SOLICITUD:
forma preestablecida para tal fin por el SENIAT y en el cual deberá especificar:
- Nombre de la empresa.
ser reexpedidas.
varias aduanas, debe indicar la cantidad de kilos a ser admitidos por cada una
de ellas.
2.2.1.3. DESADUANAMIENTO.
requisitos requeridos”.
compra”.
sean cancelados los derechos a que hubiere lugar y los efectos sean retirados.
- Llegada.
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- Confrontación.
- Reconocimiento.
- Liquidación y autoliquidación.
- Pago.
- Retiro.
declaración de aduanas.
correspondiente.
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Ministerio de Finanzas, según los Arts. 2 y 4, Ordinales 12, 14, 15, 16, y 27 de
- El consignatario de la mercancía.
- Los Transportistas
- La Autoridad Portuaria.
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del Resguardo Aduanero, según Art. 153 de L.O.A, y los Arts. del R.L.O.A.
que se trate.
2.2.2. EXPORTACIÓN.
mediante el cual una persona lleva al exterior bienes nacionales; dicho de otra
tal es menester cumplir con los requisitos y formalidades que exijan las leyes y
Asuaje (1997, p. 266) “son las exportaciones en firme, aquellas que han
sido vendidas al exterior y por las cuales se recibirá un valor cierto en dinero”.
momento.
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qué medio de transporte esta previsto embarcarla, con que instrumento de pago
se hará de las divisas y toda otra información que crea de interés para que
exportar.
estos tributos o en su reemplazo una garantía aduanera que los mismos serán
satisfechos equis días después del embarque, con lo cual en este estudio
lo presente a la aduana.
operaciones de removido”.
cumplir un cometido cierto. Las razones por las cua les un bien debe dejar el
- Exposición de motivos.
marcas o seriales:
(por triplicado.
documentación aduanera.
judicial.
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REQUISITOS DE PROCEDENCIA:
vencerse el permiso.
aquellas provincias interiores del país desde las cuales no existe salida directa
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país limítrofe, cuya introducción al mismo se puede efectuar solamente por vía
terrestre (camión o ferrocarril). Esto no quiere decir que no pueda realizarse por
vía aérea pero que por el tipo de mercadería no es utilizada por razones de
exterior con todas las repercusiones favorable que ellos presentan para esas
salir de éste para ser transportadas a otro lugar del mismo te rritorio aduanero,
pero sin salir del territorio nacional, con afectación de las aduanas de salida y
comercio exterior de ese país, pero cuyo medio de transporte interno, sea
beneficios.
o su representante legal.
- El Agente Aduanal.
- El Transportista.
mercancía.
- Ministerio de Fomento.
- Ministerio de Finanzas.
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2.2.3 TRÁNSITO
por cuanto no produce ningún efecto jurídico permanente sobre las mercancías
a el sometidas.
los países contiene dos disposiciones que prevean que tales mercancías
mercancías desde una oficina aduanera de partida hasta una de destino, bajo el
tránsito.
Nacional una mercancía para ser llevada en tránsito, o en tránsito, por el mismo
territorio, pero a un régimen distinto fiscal como lo son: puertos libres o también
En tal sentido es un acto voluntario puesto que del libre albedrío nace la
depósito bancario.
llamado tornaguía.
- Como toda operación aduanera debe cumplir los lapsos del Art., 30 de
mencionan a continuación:
otra bajo control aduanero sin que la mercancía salga del territorio nacional.
bajo control aduanero parten desde una aduana nacional de entrada, van a otra
- Llegada
- Confrontación
- Reconocimiento
- Retiro
- Constancia de Conformidad
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declaración de aduanas.
- Ministerio de Finanzas.
- El Agente Aduanal.
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- Resguardo Aduanero.
82) como:
La Guardia Nacional, tal como lo refiere Muñoz (1997, p. 26) fue creada
por el General Juan Vicente Gómez, y una serie de guerras civiles que
abarcaron desde el año 1830 hasta el año 1910; razones éstas que no
siguiente:
En el campo aduanero:
Aduana de La Guaira.
es desde el año 1957 por disposición del Ejecutivo Nacional (Decreto Nº. 556
II con sede en San Cristóbal; III Maracaibo; VII Barquisimeto; VIII Trujillo;
Nro. (s) VI con sede en Valencia, X San Felipe y XII Cumaná respectivamente.
En el año 1968 por Decreto Nº. 1246 fue dictado el Reglamento Parcial
Artículo 7º.
interno
gráfico:
Gráfico 1
JEFATURA
COMANDO REGIONAL
JEFE COMANDOS DE
ESTADO MAYOR DESTACAMENTOS
DEPARTAMENTO EQUIPOS DE
RESGUARDO NACIONAL INVESTIGACION FISCAL
EQUIPOS DE
INVESTIGACION FISCAL
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Gráfico 2
COMANDO
GENERAL
DIRECCION DE GRUPO DE
DOCTRINA Y PROGRAMACION ACCIONES DE COMANDO
COMANDO REGIONAL NRO. 2 COMANDO REGIONAL NRO. 3 COMANDO REGIONAL NRO. 4 COMANDO REGIONAL NRO. 5
(Región Central) (Región Zuliana) (Región Centro Occidental) (Región Capital)
COMANDO REGIONAL NRO. 6 COMANDO REGIONAL NRO. 7 COMANDO REGIONAL NRO. 8 COMANDO REGIONAL NRO. 9
(Región Los Llanos) (Región Oriental) (Región Guayana) (Región Amazonas)
COMANDO DE COMANDO DE
APOYO AEREO VIGILANCIA COSTERA
2.3.2. DESPLIEGUE
Para cumplir de manera eficaz con las funciones de Resguardo
Aduanero, la Guardia Nacional de Venezuela, se encuentra desplegada en las
16 Aduanas Principales y en las 23 Aduanas Subalternas habilitadas para las
diferentes operaciones aduaneras.
En materia de Tributos Internos la Guardia Nacional, mantiene en apoyo
directo a los programas y planes que ejecuta el SENIAT, personal en las
Oficinas Regionales de Coordinación del Resguardo Nacional Tributario,
ubicadas en las Gerencias Regionales de Tributos Internos.
Este despliegue operacional se rige por el que tiene la Institución con sus
unidades operativas, observándose que en cada Comando Regional existe una
Oficina de Resguardo Nacional con sus respectivas dependencias en la Zona
Primaria y Zona Secundaria de cada aduana, así como el personal asignado al
SENIAT., para los efectos de fiscalización, tanto en materia de aduanas como
en materia de alcoholes y de timbres fiscales, siendo así como se le permite el
cumplimiento de sus funciones asignadas en la normativa vigente.
industrias gravadas;
realidad delictiva fiscal, han sido las de una policía especializada en ese tipo de
delito.
en virtud de consulta legal que fue elevada por el Juzgado Superior Primero de
aprehensión...”.
proceso penal fiscal, bien por que se les considere Órgano de Policía Judicial,
diligencias que con tal carácter practiquen tienen fuerza probatoria mientras no
constituyen la Hacienda Pública Nacional y al efecto señala: que son los bienes
Rentas Nacionales.
cuerpo auxiliar, al señalar como tales: Prestar el apoyo que pudieren necesitar
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los empleados de Hacienda para el ejercicio de sus funciones. Hace uso de las
esfuerzo policial que se realiza a partir de fundados inicios que se tengan contra
una contravención fiscal, estas medidas pueden originarse a resultas del trabajo
SENIAT.
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servicios conexos.”
territorio nacional...”.
Resguardo Aduanero dentro del Marco del Resguardo Nacional, siendo las
mismas:
recientemente publicada.
han derogado y por lo tanto mantienen su vigencia siendo necesario que para el
colidir, dando importancia a las de mayor jerarquía, tal como la Ley sobre el
Este Decreto tiene por objeto armonizar las funciones del Resguardo
observan dentro del Resguardo Nacional dos áreas específicas tales como:
- Resguardo Aduanero.
Reglamentos.
del 30JUN1995.
que las mercancías que arriban al Territorio Adua nero Nacional, sean puestas a
portuaria.
7DIC1998.
la materia.
Alcohólicas.
tributaria.
3. CATEGORÍAS DE ANÁLISIS
DEFINICIÓN NOMINAL
DEFINICIÓN CONCEPTUAL
los efectos que la Ley declare caídos en pena de comiso” (López 1995, p. 82).
DEFINICIÓN OPERACIONAL
las especies falsas o de contrabando y de los efectos que la Ley declare caídos
Cuadro 1
Matriz de Análisis DE LA Categoría