Sergio Tesis Maestro 2015

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
ESCUELA DE POSGRADO
SECCION DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE

CIENCIAS CONTABLES
E 030*3I
Rx.E a
030?~.*::.'/
034LA
CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA
RENTABILIDAD DE LAS PYMES DE LIMA
METROPOL|TANA 035
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE

MAESTRO EN TRIBUTACION
SERGIO MANUEL NUNEZ SIERRA
Callao, 2,015
PERU V
031 % DEDICATORIA .
. A mis padres, esposa e hijo por su
apoyo, a mis maestros por su
paciencia y apoyo.
AGRADECIMIENTO
Doy gracias a Dios por la bendicién de tener Ia oportunidad de .

compartir experiencia, amistad_y Ia compa}401ia
de muchas personas _
que me han dado Ia oportunidad de crecer profesionalmente y
también como ser humano.
iN DICE
Pég.
TABLASDE CONTENIDO ' 4
RESUMEN 7
ABSTRACT 024 V 8
I. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION . 9
1.1 Identificacién de| problema 9
1.2 Formulacién de problemas i 10
1.2.1 Problema general 10
1.2.2 Sub problemas 10
1.3 Objetivos de la investigacién 11
V 1.3.1 Objetivo general 11
1.3.2 Objetivos especificos 11
1 .4 Justificacién 11
n. MARCO TEORICO 13
2.1 Antecedentes del estudio A 13
2.2 Base Conceptual A 15
2.3 Base Legel 22
2.4 Defin1cién de términos bésicos 33
' Ill. VARIABLES E HIPOTESIS 36
3.1 Definicién de las variables 36
_ _ 1 -
v 3.1.1 Variable independiente 36
3.1.2 Variable dependiente _ 36
3.2 Operacionalizacién de variables 36
3.2.1 030indicadores 37
. 3.3 Hipétesis general e hipétesis especificas 37
- 3.3.1 Hipétesis general 37
» 3.3.2 Hipétesis especificas V 37
IV. METODOLOGiA % 4 38
4.1 4 . Tipo de investieacién ' 38
_ 4.2 Dise}401o
de la investigacién 38
4.3 Poblacién y muestra 38
A 4.3.1 Poblacién 38
v 34.3.2 Muestra 38
A 4.4 Técnicas e instrumentos de recoleccién de datos 40
4.4.1 Técnicas e Instrumentos % 40
. . 4.4.2 Validez y confiabilidad de| instrumento 40
4.5 Procedimientos de reco|eccic'>n de datos 3 42
4.6 Procesamiento estadistico y anélisis de datos 43
031 V. RESULTADOS 44
I 5.1 A Resultados Finales A 44
.' . 2
VI. DISCUSION DE RESULTADOS 70
6.1 Contrastacién de hipétesis con los resultados 70
6.1.1 Hipétesis General 70
6.1.2 Hipétesis especi}401ca

1 72

2 74
( VII. CONCLUSIONES V 76
. VIII. RECOMENDACIONES _ 78
IX. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS _ 79
ANEXOS 82
o Matriz de consistencia 83 V I
o lnstrumento de medicién V ~ 84
3
TABLA DE CONTENIDO
Pa 031g.
Tabla 5.1 y Grafico 5.1 ¢',Cuantos tributos paga Usted? 44
Tabla 5.2 yGrafico 5.2 g,Cuéles son los impuestos que 46
V paga?
Tabla 5.3 y Grafico 5.3 g,Cumple con el pago oportuno de 47
sus impuestos que administra el
gobierno central? '
Tabla 5.4 y Grafico 5.4 (;Considera como un aporte 48
importante al fisco, el pago que
realiza por el impuesto a la renta?
Tabla 5.5 y Grafico 5.5 g,Cree usted que la carga fiscal 49
respecto al Impuesto a la Renta es
razonable para la actividad
econémica que realiza?
Tabla 5.6 y Grafico 5.6 g,Considera apropiado la carga 50
V fiscal que el gobierno ha se}401alado
A - I para el pago del IGV?
Tabla 5.7 yGréfico 5.7 g,Cree usted que es apropiada la 51
' carga fiscal designada en el ISC
- para la actividad econémica que
031 realiza?
4
' Tabla 5.8 y Grafico 5.8 g,Considera que la inversion 52
economica que ha realizado Ie ha
~ permitido obtener la
030rentabilidad _
' economica esperada?
Tabla 5.9yGrafico 5.9 (;Cree _usted que al sincerar |os
T costos de produccién le permitirén 53
V I obtener mayor rentabilidad
V econémica?
Tabla 5.10 y Grafico 5.10 g,Considera a los ingresos como 54
' uno de los A elementos que
_ garantizan beneficios econémicos;
para obtener una mayor
rentabilidad economica? .
V Tabla 5.11 y Grafico 5.11 g,Cree usted que la liquidez genera 55
mayor capital de Trabajo y este
- permite obtener mayor rentabilidad 030 A
Econémica?
Tabla 5.12 y Grafico 5.12 g,Considera necesario realizar 56
030 constantes evaluaciones de su
- actividad economica, para verificar '
si se ha generado la rentabilidad
- economica esperada?
Tabla 5.13 yGré}401co-5.13Comparativo del Promedio Total 57
- 5
impositivo PWC/BM
Tabla 5.14 y Grafico 5.14 Analisis de Morosidad por tipo de 59
Crédito
Tabla 5.15 y Grafico 5.15 Empresas Formales por Estrato 60
Empresarial 2013
Tabla 5.16 yAGréfico 5.16 Empresas formales seg}402n

tipo de 61
Contribuyente 2013
Tabla 5.17 y Grafico 5.17 Empresas seg}402n Régimen 63
Tributario 2013
Tabla 5.18 y Grafico 5.18 lngresos Tributarios

031 del Gobierno 64
Central I
6
V RESUMEN '
La presente investigacién, titulada 034La

Carga Fiscal y su impacto en la
. Rentabilidad de las Pymes de Lima Metr_opo|itana 035,

analiza Ias cargas
tributarias que afectan a las Peque}401as

Empresas, cargas
031 que en su
mayoria ocasionan su poca competitividad, y de esta manera el cierre de
empresas y desmotivacién de| ingreso a la formalidad de las MYPE. La
Ley de la Micro y Peque}401a

Empresa (Decreto Legislativo 28015) vigente a
partir de! 01.10.2008, indica Ias caracteristicas que deben reunir'las
MYPE tanto las Microempresa como las Peque}401as

Empresas.
Por lo que en el presente trabajo de investigacién el objetivo es:
Demostrar la influencia de la carga fiscal en la rentabi}401dad

econémica de
las Pymes de Lima Metropolitana. _
La importancia de la investigacién radica en la necesidad de investigar |os
efectos econémicos financieros ocasionados por la carga fiscal en las
I micro y peque}401as
empresas.
Finalmente entre los resultados encontramos que la carga fiscal influye
significativamente en la rentabilidad econémica de las Pymes de Lima
Metropolitana.
7
ABSTRACT _ 030
This research, titled "The Tax Burden and its Impact on the Profitability of
SMEs in Metropolitan Lima" analyzes the tax burdens affecting burdens
for small businesses that mostly cause their lack of competitiveness, and
thus the closure of businesses and discourages the entry to the formality
of MSEs. The Law of Micro and Small Enterprises (Legislative Decree
28015), effective from 01.10.2008, indicates the characteristics to be met
by MSEs, both Micro and small companies.
0 So in this research, the objective is: 030
To demonstrate the impact of the tax burden on the profitability of SMEs in
v Lima. 0
The importance of research is the need to investigate the financial
economic effects caused by the tax burden on small businesses.
8
CAPiTULO| y
y PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
1.1. Identificacién de| problema
_ La micro y peque}401aempresa (MYPE) juega un papel
preeminente en el desarrollo social y econémico de nuestro
pais, al ser la mayor fuente generadora de empleo,
Contribuyente de tributos municipales y nacionalesl y agente
dinamizador de| mercado.
En nuestra Constitucién, Ie corresponde al Estado ejercer su
poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al
- cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los
desiguales, asi como el Principio de Capacidad Contributiva 024
intimamente vinculado con el de Igua|dad- segun el cual se
_ 9 debe tributar en proporcién directa con la aptitud econémica de|
Contribuyente, de modo tal que quienes ostentan mayores
_ ingresos deben tributar més que quienes tienen menores
A ingresos. En consecuencia, el Estado establece un marco
031 normativo promotor de la Mype, y asimismolvelar por el
cumplimiento de la normatividad por parte del propio Estado, a
fin de que los costos de transaccién, Ia carga tributaria y los
sobrecostos laborales no frenen su formalizacién y crecimiento.
V 9
1.2. Formulacién de problemas
1.2.1 Problema general V
A De qué manera Ia carga fiscal entendida como un .
conjunto de impuestos, tasas y exacciones legalmente
- establecido por el Estado y los municipios expresados
como porcentaje de| producto bruto interno, genera
efectos econémicos finatwcieros negativos a las peque}401as
I empresas, Ies resta utilidad a la empresa viéndose
imposibilitada de contar con profesionales técnicos para
tener mejor gestién empresarial.
En términos generales, el problema de
investigacién se plantea a base de la siguiente
pregunta:
030 g,De qué manera la carga fiscal influye en la rentabilidad
econémica de la Pymes de Lima Metropolitana a}401o

2015?
1.2.2 Problemas especificos
- a) g,Cémo influyen los impuestos directos en los
030 _ beneficios econémicos de las Pymes?
10
b) g,Cémo influyen |os impuestos indirectos en la
liquidez de las Pymes?
1.3. Objetivos de la investigacién
1.3.1 Objetivo general
Demostrar la influencia de la carga fiscal en la
rentabilidad econémica de las Pymes de Lima
Metropolitana A}401o
2015.
1.3.2 Objetivos especi}401cos
Verificar Ia influencia de los impuestos directos en
los beneficios econémicos de las Pymes.
Verificar Ia influencia de los impuestos indirectos en
la liquidez de las Pymes.
1.4. Justificacién .
El presente trabajo de investigacién tiene trascendencia
econémica en _las micro y peque}401as

empresas a nivel 9
nacional, ya que permitiria Ia incorporacién de més empresas - -
a formalizarse.
11
Identificar si la carga fiscal es positiva o negativa para las
_ micro y peque}401as
empresas. _
Hay que tener en claro Ia importancia que tienen los
impuestos o tributos, porque son el medio por el que el Estado
se financia para realizar obras publicas (carreteras, colegios,
postas médicas, etc.) y para mantener el aparato estatal
(pago de. los profesores, policias, médicos, enfermeras entre
otros), sin embargo en las peque}401as

ernpresas estos no
_ guardan relacién con su poder econémico, Iejos de ayudar a
crecer, van en perjuicio de los peque}401os

negocios.
030 12
r CAPiTULO II I
MARCO TEORICO r
~ 2.1 Antecedentes de| estudio V

Los autores Castillo, Bueno y Benitez (2008) en su libro Manual _de
la Micro y Peque}401a
Empresa-MYPE, desarrollan desde una A
perspectiva tanto laboral como tributario-contable, Ia formalizacién
a nivel de constitucién de la empresa, asi como la tematica sobre la
promocién para el desarrollo y la competitividad en el que se
desarrolla, sobre la capacitacién y asistencia técnica, acceso a los
mercados y a financiamiento de las MYPES.
Ademas, Arias (2011) en su libro Politica Tributaria para 2011-
2016, luego de analizar a profundidad el sistema tributario peruano,
sostiene que sus principales problemas son: el bajo nivel de la
. recaudacién, que lo hace insuficiente para financiar servicios
ptlblicos adecuados; la concentracién de la recaudacién en el
030 gobierno central y la poca participacién de los gobiernos regionales
y locales; la estructura de la recaudacién con mayor
preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudacién
de los impuestos directos, que determina que el impacto de la 4_
tributacién en la equidad sea minimo; |os altos niveles de evasién :
' de| impuesto a la renta y de| IGV; Ias altas tasas impositivas en
comparacién con las tendencias y esténdares internacionales; Ia _
1-3
reducida base tributaria, originada por deducciones generosas,
exoneracienes que no centribuyen a la equidad y regimenes
especiales que promueven Ia atomizacién de las empresas y la
evasién; y, }401nalmente,
la complejidad del sistema tributario en su
conjunto.
A coptinuacién, para enfrentar esos problemas, propone una
reforma tributaria con énfasis en el incremento de la recaudacién
de los impuestos directos, en la reduccién de algunas tasas 031
impositivas, en la ampliacién de la base tributaria y en reformas
institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias.
Con claridad se}401ala

que el objetivo general de esa reforma es el ' .
% incremento de la recaudacién de impuestos permanentes (no
volatiles) en un monto equivalente a 2-3% PBI; igualmente, que los
recursos adicionales sean utilizados en programas de
presupuestos por resultados en educacién, salud e infraestructura.
' I Pero, ademas, para que sea viable y tenga exito dicha reforma,
insta establecer un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre
gobierno, partidos politicos, gremios empresariales, trabajadores y
sociedad civil en general para acordar cémo obtener, distribuir,
aplicar y controlar la utilizacién de los recursos pt'Jb|icos._ _
Finalmente, Bravo (2010), en la obra Cultura Tributaria, nos dice
las razones por las que deberiamos asumir que la trlbutacién es
. 14
parte de la vida ciudadana; por ende Ia cultura tributaria es parte de
la cu|tura_cit_Jdadana de una sociedad; que la relacién entre el
ejercicio de una ciudadania participativa y deliberante con |a 030cu|tura
democrética favorepe la internalizacién de la norma social y los 030
tributos es la forma més sana de redistribuir constituyen |os
ingresos que requiere el estado para garantizar el ejercicio de los
derechos 030de
los ciudadanos. Pero también de la riqueza en la
sociedad moderna. ' 030
Incluso, se describen las trabas que esta relacién virtuosa
encuentra en el terreno de los hechos sociales y econémicos. Por
ello, aborda la historia de la tributacién en el Peru y los procesos de
formacién de la conciencia tributaria, entendida como el eler}401ento
dinamizador por excelencia del cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias. 031
2.2 Base c}401nceptual
Los Costos de transaccién tributarios _ T
Existen mL'I|tiples factores que afectan el grado de cumplimiento
tributario por parte de los contribuyentes. En general, se |os puede
catalogar en factores econémicos y no econémicos. (Naciones
Unidas ' 024CIAT, 2014, p. 3)
V 15
La Iiteratura y estudios cuantitativos sobre el tema, han Ilegado a
identificar ademés de los factores econémicos, varios aspectos no
econémicos que inciden sobre el cumpiimiento tributario. (Naciones
Unidas 024
C|_AT, 2014, p. 4) C
Grafico 1.1. Factores que afectan el cumplimiento tributario1
,.3.__$\\
Base imponible )
Tasa de 030Impuesto
Factores 030 \.
econémicos 034" "" 030
:,m._...- Pemlimg
pmbabaudad%
auditoria
. " _,_;= 024"*"""""f
Cumpiimiento I
V tributario Costos
J, Uansazclbn
, ._.__k
' Reciprocidzgc-in
Factores no . ' estado
econémicos 034" 034 034 024- 024-£=¢.."'/
, , 7k ,,,,,_,. Riesgo frente al
030 control
_ Facrtmes Soclo
030 - . ecohémlcos .
-"" 024 024.___. 024,- 024
Un factor econémico de alta incidencia, son los costos de
_ ' transaccién tributarios. (Naciones Unidas 024

CIAT, 2014, p. 4)
Las administraciones, asi como una normativa clara y simple,
generan acciones colectivas encaminadas a un mayor
cumplimiento. (Naciones Unidas 024

CIAT, 2014, p. 5)
1 Fuente: Medicién de los Costos de Transaccién Tributarios en Peque}401as

y Medianas Empresas
16
Esta carga normalmente se compone de tres elementos. En primer
lugar esté la carga tributaria generada por los diversos gravémenes y
que deben soportar |os contribuyentes en forma de impuestos
sobre las ganancias empresariales, a los trabajadores, al
patrimonio, o sobre los 030bienes

y servicios; en segundo lugar, estén
|os costos de eficiencia, su incidencia en la distorsién en _las
decisiones de los agentes econémicos y en la pérdida de bienestar
social; y por Liltimo estén |os gastos de funcionamiento 0 de 030
V operacién del sistema tributario: |os costos para el gobierno (en
Crltima instancia, a cargo de los contribuyentes) de administrar y
recaudar los impuestos, normalmente se conoce como 034costos
administrativas 035,
y los costos invertidos por los contribuyentes en el
cumplimiento (o a veces en el incumplimiento) de sus obligaciones
tributarias normalmente conocidos como 034costos

de cump|imiento 035.
Se puede sintetizar Ioés costos de transaccién del sistema tributario
como aquellos en los cuales se debe incu_rrir tanto para administrar
como para cumplir con el sistema tributario. (Naciones Unidas 024
CIAT, 2014, p. 5)
Los costos de transaccién tributarios se definen entonces como la
suma de los costos de administrar el sistema o cosfos de
administracién y los costos de téner que cumplir con el sistema o
costos devcumplimiento tributario. (Naciones Unidas 024

CIAT, 2014, v
p. 5) ' '
030 _ 030 17
Costos administrativas .
Los costos administrativos son aquellos costos en los que debe
incurrir el administrador del sistema tributario a afectos de Ilevar
adelante |os costos de transaccién tributarios se definen entonces
como la suma de los costos de administrar el sistema o costos de
administracién y los costos de tener que 030cumplir

con el sistema o
costos de cumplimiento tributario. (Naciones Unidas 024CIAT, 2014,
p. 5) _
Respecto a la medicién de los costos de transaccién tributarios, sus
funciones y obligaciones, entre las cuales se encuentran 030:

registro
de contribuyentes, ejecucién de programas de control 0
fiscalizacién, orientacién y servicios, etc. Los costos més
com}402nmente
considerados son los recursos humanos requeridos
asi como la adquisicién de mobiliarios, inmuebles y equipos
. informéticos asi como el desarrollo de soluciones a favor de los
contribuyentes que faciliten la gestién de sus obligaciones
tributarias. (Naciones Unidas 024

CIAT, 2014, p. 5)
Costos de cumplimiento tributario _
Los costos de cumplimiento tributario son aquellos costos en que
los contribuyentes deben incurrir para cumplir con la Iegislacién
18
tributaria vigente. Considera no sélo Ia adquisicién y/o contratacién
de recursos humanos, materiales y tecnologia informética
necesaria para cumplir con dicha legislacién, sino que debe
contabilizarse también el costo de| tiempo insumido en obtener Ia
informacién, asistencia y orientacién necesaria para el
_ cumplimiento tributario. (Naciones Unidas 024

CIAT, 2014, p. 6)
Los costos de cumplimiento pueden dividirse en:
-Costos econémicos medibles/cuantificables que generan un 030
impacto directo sobre los ingresos de los contribuyentes y; 030
024Noeconémicos, por lo general, de indole psicolégicos que son
generados también por la necesidad de cumplir correctamente con
el sistema tributario. (Naciones Unidas 024

CIAT, 2014, p. 6)
Considerando su recurrencia, existe una categorizacién adicional
respecto de los costos de administracién y de cumplimiento:
(a) Costos de A iniciacién:_ Estos costos se generan ante la
introduccién de un nuevo gravamen 0 un cambio significativo en un
impuesto. Algunos ejemplos, son la adquisicién de un sistema
informatico nuevo para operar un nuevo impuesto o nueva
obligacién tributaria, tanto para quien administra como para quien
debe cumplir con el sistema. (Naciones Unidas 024CIAT, 2014, p. 6)
' 19
(b) Costos transitorios: Son los costos adicionales en los que
incurrirén quienes administran y quienes cumplen con el sistema
tributario durante el tiempo que ambos estén aprendiendo respecto
a las nuevas obligaciones. (Naciones Unidas 024CIAT, 2014, p. 6)
(c) Costos regulares 0 de mantenimiento: Son |os costos corrientes
de mantener un impuesto 0 un sistema tributario. (Naciones Unidas
CIAT, 2014, p. 6)
024 b
I Por otro Iado, seria un error considerar que los costos de
administracién y de cumplimiento son dos costos de naturaleza
independiente o que no estén relacionados. (Naciones Unidas 024
CIAT, 2014, p. 7)
T 20
Grafico 1.2. Costos de la tributaciénz
1 cosmos mu. 030

TRIBUTACMTN
' T ' mcms.

03 D|STURS 030lDNz 0301}402DS -
031.1.?§1 030, ;03030£ % 030§%
MEMO some
030
Wommén, °°5T°5°5 I
3 mmsacceon , ,
V tonsumo] 030_
_
4 ' cosrowsoa ; cos-rams .

5 NDMINISTRAR Q CUMHIR
MONETARIOS \ NOMONETARiO5-
} 522133133
1 mamas.
4 0302iL % 254EM030}401
{ czsmcibcidn,
034mo ,
034-U00
abagadaa eh.) Echo etc)
j 030En
este sentido, es necesario recordar que el objetivo de la
simplicidad de un sistema tributario implica reducir la suma de
ambos costos, y evitar que uno de los componentes de costos se
reduzca (por ejemplo: costos de administracién) a costa del otro
componente (por ejemplo: costos de cumplimiento). (Naciones
CIAT, 2014, p. 7)
Unidas 024 _
031 2 Fuente: Medicién de los Costos de Transaccién Tributarios en Peque}401as

y Medianas Empresas
21
Existe el riesgo de generar medidas tributarias que no reduzcan al
minimo |os cos_tos de transaccién y por ello es importante conocer V
ambos en forma independiente, cuantificarlos estrictamente e
identificar en qué sentido ambos pueden estar complementados.
I Finalmente se debe mencionar, que ambos costos pueden variar
_ de acuerdo a factores que caracterizan a los contribuyentes 0 al
I V sistema tributario, como por ejemplo, el impuesto que se decida
' analizar, el tama}401d

0 magnitud de los contribuyentes, nivel de V
ingresos, numero de transacciones entre otros factores. (Naciones
Unidas 024CIAT, 2014, p. 8)
2.3 V Base legal T 030 _ V
Impuesto a la Renta I _
Decreto Legislativo N° 774, Ley del Impuesto a la Renta - Publicada
el 08 de diciembre de 2004 y normas modificatorias y ampliatorias. '
En esta Ley se precisa los términos que grava Ias rentas que
provengan 030de|
capital, de| trabajo y de aplicacién conjunta de
ambos respecto a su pago y se precisa que provengan de una
"fuente durable y susceptible de generar ingresos periédicos. '
Este documento es aplicable en la situacién de| efecto qule genera
' como carga fiscal motivo de nuestro trabajo de investigalzién,
22
puesto que su importancia radica en investigar |os efectos
econémicos financieros en las peque}401as

empresas.
024 Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estén
divididas en cinco categorias, ademés existe un tratamiento
especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoria, Ias rentas reales (en efectivo 0 en
especie) de| arrendamiento 0 sub - arrendamiento, ei valor
de las mejoras, provenientes de los predios l'ClStiCOS y
urbanos 0 de bienes muebles.
2. Segunda categoria, intereses por colocacién de capitales,
regalias, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.
3. Tercera categoria, en general, Ias derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoria, Ias obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesién, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoria, las obtenidas por el trabajo personal
pre_stado en relacién de dependencia. '
23
Impuesto General a las Ventas
A »Decreto Legislativo N° 821, Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo 024Publicada el 15 de abril de 1999
y normas modificatorias y ampliatorias
' En esta se precisa los términos que grava todo acto por el que se
transfieren bienes a titulo oneroso, independientemente de la
designacién que se dé a los contratos o negociaciones que originen
esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
9 Este documento es aplicable en la situacién del efecto que genera
. como carga fiscal motivo de nuestro trabajo de investigacién,

empresas.
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado),
grava la. venta en el pais de bienes muebles, la importacién de
030 % bienes, la prestacién o utilizacién de servicios en el pais, |os
contratos de construccién y la primera venta de inmuebles que
9 _- realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava I
I (Jnicamente el valor agregado en cada etapa de la produccién y
V eirculacién de bienes y servicios, permitiendo la deduccién del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina Crédito
A ' fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa
de18%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho
24
impuesto, podemos mencionar la exportacién de bienes y servicios
y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacién de
empresas.
Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Legislativo N° 821 Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo - Publicada el 15 de abril de 1999 '
y normas modificatorias y ampliatorias. ' y
En esta se precisa |os términos que grava todo acto por el que se
transfieren bienes a titulo oneroso, independientemente de la
. designacién que se dé a los contratos o negociaciones que originen
esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
' Este documento es aplicable en la situacién de| efecto que genera
como carga fiscal motivo de nuestro trabajo de investigacién,
a puesto ,que su importancia radica "en investigar |os efectos

empresas.
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo
' ' especifico, y grava la venta en el pais nivel de productos de

030a
determinados bienes, Ia importacién de los mismos, la venta en el
V pais de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y
Ids juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
25
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacién
inmediata, pero se determina mensualmente.
Derechos Arancelarios
Decreto Legislativo N° 1053 Ley General de Aduanas - Publicada el
27 de junio de 2008 y normas. modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al impuesto que se debe
pagar en la Aduana en el momento de importar o exportar
mercancias, estos se pueden pagar en cuota fija o una cifra
proporcional a| valor de los articulos objetos de| comercio.
Este documento es aplicable en la situacién de| efecto que genera
_ como carga fiscal motivo de nuestro trabajo de investigacién,
puesto que su importancia radica en investigar |os 030

efectos

empresas.
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los
bienes importados al Peru. Las tasas son de 0% 6 20%. Sélo sobre
' ' algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa
» de 5%. V r
' 26
Impuesto Predial -
Decreto Supremo N° 156-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley
de Tributacién Municipal - Publicada el 15 de mayo de 2004 y
normas modificatorias y ampliatorias
En esta se precisa |os términos respecto al impuesto es de
periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y
rusticos.
031 Este documento es aplicable en la situacian del efecto que genera
b como carga fiscal motivo de nuestro trabajo de investigacién,

empresas.
Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa de|
Impuesto es acumulativa y progresiva Variando entre 0.2% y1%,
dependiendo del valor de| predia. Se encuentran inafectos de|
Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades,- centros educativos y los comprendidos en
concesiones mineras.
V 27
|mpuesto a la Alcabala
030156-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley

Decreto Supremo N°
de Tributacién Municipa|- Publicada el 15 de. mayo de 2004 y
normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al pago de| impuesto es
de realizacién inmediata y grava las transferencias de propiedad de
bienes. inmuebles urbanos y rtinsticos a titulo oneroso 0 gratuito
031 cualquiera sea su forma y modalidad, inclusive las Ventas con
reserva de dominio. _
I Este documento es aplicable en la situacién de| efecto que genera
030econémicos
financieros en las peque}401as
empresas. _
el valor del inmueblé determinado para

La base imponible sera 031
efectos de| |mpuesto Predial. La tasa aplicable es de| 3%, de cargo
' de| comprador. Se encuentran exonerados de este |mpuesto, la
transferencia 5| Estado de los bienes materia de la concesién que
realicen |os concesipnarios de las obras p}402blicas

de infraestructura
y de servicios p}402b[icos
al término de la concesién; asi como las
. transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganizacién de empresas delyEstado, en
los casos de inversién privada en empresas de| Estado. Debe
28
mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada
con el |mpuesto Generala Ias Ventas, no se encuentra afecta al
|mpuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del
terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el |mpuesto
General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por
el constructor de los mismos.
|mpuesto al Patrimonio Vehicular '
Decreto Supremo N° 156-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley
de Tributacién Municipa|- Publicada el 15 de mayo de 2004 y
normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa |os términos respecto al pago del impuesto es
de "periodicidad anual , grava Ia propiedad de los vehiculos
automoviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibus, con una antig}402edad

no mayor de tres a}401os,
dicho plazo
se compu_tara a partir de la primera inscripcion en el registro de
propiedad vehicular.
Este documento es aplicable en la sitoacion del efecto que genera
como carga fiscal motivo de nuestro trabajo de investigacion,
29
puesto que su importancia radica en investigar los efectos

empresas. 4
La base imponible esté constituida por el valor original de
adquisicién, 030importacién
0 de ingreso al patrimonio, siendo que la
tasa es de 1%.
Contribuciones a la Seguridad Social
. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N° 27056 Ley de creacién de| Seguro Social de Salud '
(ESSALUD) publicada el 30 de enero de 1999 y normas
modificatorias y ampliatorias. .
En esta se precisa |os términos de creacién, como un. organismo -
publico descentralizado, con la finaiidad de dar cobertura a los
asegurados y derecho-habientes a través de diversas prestaciones
que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social 030
en Salud. %
Este documento es aplicable en la situacién del efecto que genera
como carga fiscal motivo de huestro trabajo de investigacién,

empresas.
30
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por
las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propioso
con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus
recursos propios.
_ Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
. Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacién de
dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho 024 habientes de los
afiliados regulares (cényuge e hijos). "
A Contribuciones al'SENATl. V
I 1 Ley 13771 Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo
V Industrial - Publicada el 19 de diciembre de 1961 y normas
030 modificatorias y ampliatorias. b
_ En esta se precisa los términos respecto a la Contribucién grava el I
total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
V empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras
V - en la Categoria D de la Clasificacién Industrial lnternacional
Uniforme 024CIIU (Revisién 3), de todas Iasactividades econémicas
de las Naciones Unidas. I V
1 . . . ' 31
9 puesto que su importancia radipa en investigar |os efectos

empresas.
Debe entenderse por remuneracién todo pago que perciba el
trabajador por la prestacién de servicios personales, sujeto a
contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominacién. La tasa de la Contribucién al SENATI es de 0.75%
del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribuciones al SENCICO .
Decreto Ley 21673 Ley Orgénica del Servicio Nacional de
- Capacitacién para la industria de la Construccién- Publicada el 21 A
de octubre de 1976 y normasmodificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al aporte al Servicio
Nacional de Capacitacién para la lndustria de la Construccién 024
031 V SENCICO, las personas naturales y juridicas que construyan para
si 0 para terceros dentro de las actividades comprendidas en la
Gran Divisién 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
32

empresas.
La tasa de esta contribucién es de 0.2% y se aplica sobre el total
de los -ingresos que perciban |os sujetos pasivos, por cdncepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccién técnica,
uti|idad y cualquierotro elemento facturado al cliente, cualquiera
sea el sistema de contratacién de obras.
2.4 030
Definicién de términos bésicos
Rentabilidad
Relacién entre el excedente que genera una empresa en el
desarrollo de su actividad empresarial y la inversién necesaria para
Ilevar a cabo la misma.
' 33
Carga fiscal o carga tributaria
Conjunto de impuestos, tasas y exacciones legalmente establecido
por el Estado y los municipios. La recaudacién, expresada como
porcentaje de| producto bruto interno, se denomina presién
tributaria. '
_ Presién tributaria
Internacionalmente, presién tributaria (en inglés, tax burden) es uh
indicador cuantitativo definido como la relacién entre |os ingresos
I tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pais.
Es un indicador cuantitativo definido como la relacién entre los A
ingresos tributarios y el producto bruto interno de un pais, concepto
comtinmente utilizado pordiversos analistas y funcionarios
p}402blicos;
especialmente cuando coyunturalmente se debate sobre
la situacién fiscal del pais y la necesidad de implementar una
reforma tributaria que permita incrementar dicho indicador.
La importancia de este indicador radica en que permite medir Ia
intensidad o carga con que un determinado pais grava a sus
contribuyentes a través de la imposicién de tributos. Esto facilita al
Estado la toma de decisiones y aplicacién de politicas tributarias
que deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los
34
contribuyentes sobre la base de| principio de capacidad
contributiva. V
Valor agregado
Es el valor adicional que adquieren los bienes y servicios al ser
. 030 transformados durante el proceso productiyo. .
La hipétesis de incidencia
Es la formulacién legal de un hecho, entendemos por hipétesis de
V incidencia tributaria a la descripcién legal hipotética de| hecho apto
para el nacimiento de la obligacién tributaria
El hecho imponible
Es Io acontecido en un determinado lugar y tiempo rigurosamente a
la hipétesis de incidencia. -
Princ_ipio de igualdad _
Constituye en la igualdad tributaria de los contribuyentes al recibir
un mismo trato legal ante un hecho imponible. é
Capacidad cdntributiva _
Segt}402n
Francisco Ruiz Castillas consiste en la aptitud econémica
. que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.
_ - 35
Principio de equidad
El estado debe de contribuir al sostenimiento de| gobierno en una
proporcion mas cercana a sus respectivas capacidades
economicas.
Liquidez
La liquidez representa Ia agilidad de los activos para ser convertido
en dinero en efectivo de manera inmediata sin que pierdan su
valor.
Al respecto el britanico Northern Rock dice: 034Eso

signi}401ca
que no
tienen dinero para pagar 035. A
Todo parte de unaconfusion bastante habitual entre problemas de
liquidez y problemas de solvencia. 034Una

empresa no es solvente
cuando sus activos no son suficientes para respaldar sus pasivos 035.
36
CAPiTULO Ill
VARIABLES E HIPOTESIS
3.1 Definicién de variab|es
3.1.1 Variable independiente V
(X) Carga Fiscal
Se define como conjunto de impuestos, tasas y exacciones
legalmente establecido por el Estado y Ias Municipalidades
3.1.2 Variable dependiente
(Y) Rentabilidad
H La rentabilidad desde el punto de vista econémico financiero,
A se define como la relacién entre el excedente que genera
030 030 una empresa en el desarrollo de su actividad empresarial y
la inversién necesaria para que esta se lleve a cabo.
3.2 Operacionalizacién de variab|es
La demostracién y comprobacién de la hipétesis formulada Ia
_ operacionalizamos, determinando Ias variab|es e_ indicadores que a
continuacién se menciona.
V 37 ,
3.2.1 lndicadores
a)Independiente
X.1. Impuestos Directos Renta
Carga }401scal(X) IGV

X.2. Impuestos indirectos
' . ISC
b)Dependiente: Inversién
Y.1. Bene}401cios
econémicos COSIOS
Rentabilidad (Y) Ingresos
3.3 Hipétesis general e hipétesis especificas
3.3.1 Hipétesis general
La carga fiscal in}402uye_

significativamente en la rentabilidad
econémica de las Pymes de Lima Metropolitana a}401o

2015.
3.3.2 Hipétesis especi}401cas
Los impuestos directos influyen significativamente en los
beneficios econémicos de las Pymes.
Los impuestos indirectos influyen significativamente en la
' . liquidez de las Pymes. -
, 38
A CAPiTULO IV
METODOLOGiA
4.1 Tipo de investigacién
No experimental. A
4.2 Dise}401o
de investigacién .
V Descriptivo correlacional transeccional ex post facto.
4.3 030Poblaci6n
y Muestra
4.3.1. Poblacién.
La poblacién estuvo constituida por 500 Pymes que desarrollan
diferentes actividades comerciales en diferentes lugares de
- Lima Metropolitana.
4.3.2. Muestra. 9
Para la presente investigacién, Ia muestra esté representada
030 por una parte de la poblacién descrita que fue tomada al azar
con tal fin, se empleé la siguiente formula. V
n_ <p*q>z2 *N
E2<N 0241)+<p*q)z2
39
Dénde:
n: Tama}401o
de la muestra I
. N:A500
Z: Vélor de la distribucion normal estandarizada
correspondiente al nivel de confianza; para el 95%, z=1.96
E: Méximo error permisible, es decir un 5%
' p: Proporcién de la poblacién que tiene Ia caracteristica que
nos interesa medir, es igual a 0.50.
q: Proporcién de la poblacién que no tiene la caracteristica que V
nos interesa medir, es igual a 0.50
n: (0.5*0.5)*3.8416 034500IM4.
0.0025 034499+(O.5*0.5)*3.8416
La muestra quedo determinada en 217 Pymes, en
consecuencia, la encuesta se aplicé a 217 individuos que
pertenecen a las Pymes |os mismos que pueden ser: El
propietario de| negocio, administrador 0 contador.
, 030 40
4.4Técnicas e Instrumentos de recoleccién de datos.
4.4.1. Técnicas e instrumentos
Técnicas:
Encuesta: un conjunto de preguntas normalizadas
dirigidas a una muestra representativa de la poblacién.
Analisis documental: para registrar los datos obtenidos de las
diversas obras consultadas.
Instrumentos:
Cuestionario: conjunto de 12 preguntas.
Fichas de registro.
4.4.2. Validez y confiabilidad del lnstrumento.
. El instrumento utilizado en la investigacién para obtener
nuestros resultados, fue el cuestionario y para verificar su
confiabilidad se utilizé el estadistico de Alpha de Cronbach, el
' mismo que se establece en la siguiente formulai
Q .__ W
1;; 1 __ 2:.-.
'.~ 030__5:2. ,
k 024-1 S3
» Dénde:
2 - .
o Si es la varianza de| item i,
41 V
2.
0 Sr; es la Varianza de la suma de todos los items y
. k es el numero de preguntas 0 items.
El instrumento esté compuesto por 12 items, siendo el tama}401o
de muestra a encuestar de 217 personas. El nivel de
confiabilidad de| instrumento para la investigacién fue de 95%.
Para poder determinar el nivel de confiabilidad del instrumento
a través del Alpha de Cronbach se utilizé el software
estadistico SPSS versién 22, esta herramienta nos ha
permitido obtener los siguientes resultados:
~ Resumen de procesamiento de casos
024EZ
Cm ZZEK
100-0
a. La eliminacién por lista se basa en todas las variables
. I Estadisticas de fiabilidad
031 Alfa de Alfa de Cronbach basada en N de
Cronbach elementos estandarizados elementos
0-989 m
El valor del Alpha de Cronbach obtenido_ para nuestro
instrumento alcanzé |os 0.991, por lo que concluimos que
nuestro instrumento presenta una excelente confiabilidad.
Debemos manifestar que este instrumento fue previamente
' V 9 validado . por ocho expertos profesionales, quienes
manifestaron que el instrumento es pertinente, dado que los
items; corresponde al concepto teérico formulado. Presenta
42
niveles de relevancia ya que los items son apropiados para
representar al componente o dimensién especi}401ca

de|
constructo .y el instrumento muestra claridad; es decir se
entiende sin dificultad alguna el enunciado de cada uno de los
items; dado que es conciso, exacto y directo, en
consecuencia los expertos sugirieron Ia aplicacién de este
instrumento; y en la prueba estadistica binomial, se demostré
Ia validez de| instrumento. .
ACUERDOS V DESACUERDOS DE LOS JUECES PARA LA VAUDACION DEL INSTRUMENTO: ENCUESTA

JUECES TOTAL
ITEM 1 2 3 A 5 6 7 8 A D V
1 A A A A A A 030A » A 8 , 1.00
2 A A A A A A A A 8 1.00
3 A A A A A A A A ' 8 1.00
4 , A A A A A A A A 8 1.00
5 A A A A A A A A 8 1.00
6 A A A A A A A A 8 1.00
» 7 A A A A A A A A 8 1.00
8 A A A A A A A A 8 1.00
9 A A A A A A A A 8 1.00
10 A A A A A A A A 3 1.00
11 A A A A A A A A 8 1.00
12 A A A A A A A A 8 1.00
Los jueces que validaron que validaron Ia prueba fueron los siguientes: El Mg. Luis Bazalar Gonzales, el Mg. Luis Garcia Flores, el Mg. Abdlas Armando Torre
Padilla, el Mg. Gary Roberto Falconi Sinche, el Mg. Carlos Tejeda Arqui}401ego,
el Mg. Rogelio Caceda Ayllon, el Mg. Juan Eca Periche y el Mg. Walter Enrique
Nu}401ezReyes, todos ellos docentes universitarios e investigadores de reconocida solvencia academica.
4.5Procedimientos de recoleccién de datos
Los procedimientos de recoleccién de datos permitieron extraer los
datos mas importantes de la doctrina nacional referente al tema
investigado.
. A fin de obtener corrientes de opinién, se utilizé un cuestionario de
. 12 preguntas dirigidas a los empresarios de peque}401as

empresas.
43
También se empleé el anélisis documental, se sistematizo los datos
especificos (fechas, cantidades, nombres etc.) de restlmenes
I (articulos, Iibros). 030
4.6Procesamiento estadistico y anélisis de datos
Para el procesamiento estadistico y anélisis de datos, se recogié
030 V los datos que permitieron Ia construccién de cuadros y gréficos
estadisticos que fueron interpretados.
Se empleé el SPSS, (versién 22) para el anélisis descriptivo e
inferencial mediante la prueba de Chiz.
44
cAPiTuLo v
030 RESULTADOS
5.1 Resultados Finales
Después de desarrollar el proceso estadistico de las respuestas a la
encuesta que se obtuvo de los responsables de las PYMES, se ha
obtenido |os siguientes resultados:
En la tabla 5.1, a la pregunta planteada se obtuvo el siguiente
resultado.
Tabla N° 5.1 (;Cuéntos tributos paga Usted?
. , Porcentaje Porcentaje
024
16-59
Vé"d° TRES %
CUATRO
% 024
' 45
Gréfico 5.1 ¢',Cuéntos tributos paga Usted?
I = so a %
_ %
4° e* . % 4 %i % W A
1 £3 030 030 030j 03 03
. 13
C
30 t :03 f
T "
030030
0301 024
%
s
0 f N f { 030
% A8 5
. 8 2o _ I R 03 %
F 035 7 E .
A 0
/ _g
A»__.. 024,l-I5-§.. 030.*;
a
» . 030_._..-»_ 030 024T_.....;.-i
_.
; T .
,_. 024,._J 030._.___...,I 024,;. 024.%.«
- V 030
uwo DOS TRES CUATRO
En la tabla y gra 031fico

5.1 a la pregunta g,Cuéntos tributos paga
. Usted?, el 46.54% de los encuestados manifestaron que dos; el
' 28.57% tres; el 16.59% uno y el 8.29% cuatro tributos.
46
En la tabla 5.2, a la pregunta (;Cué|es son los impuestos
030 que paga?
V Se obtuvo el siguiente resultado: _
- Tabla 5.2 (;Cuales son los impuestos que paga?
024f§J:°;1f:§:
a
'R='GV
p 0 I 100.00 100.00. j
Grafico 5.2 g,Cuales son los impuestos que paga 031?
SO I 031 024 '
. 40 03 i E
. .9 030 .1 1
. .2 030" _ 030 y
o - ' 1
3 ; 030
E 20 ;. V 0
V A *7 ! 0A
. % 030° 7 % 1 :
- 0241 030I I I
_ 030 IR. IRJGV V IRJGVJSC lR 031{SX'JféC.
En la tabla y grafico 5.2, podemos apreciar que el 46.54% de los
_ ' . encuestados manifestaron que pagan el impuesto a la renta (IR) y el
. impuesto general a las ventas (IGV), el 28.57% pagan el IR, el IGV y
el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el 16.59% pagan el IR y
. 0308.29%
de los encuestados pagan el IR, IGV, ISC y los aranceles a la
importacién.
- 47
En la tabla 5.3, apreciamos |os resultados obtenidos; a la pregunta
g,Cump|e con el pago oportuno de sus impuestos, que administra el
. Gobierno Central?
030 Tabla 5.3, g,Cump|e con el pago oportuno de sus impuestos, que administra el '
1 l
Gobierno Central?
I Frecuencia Porcentaje Porcemaje Porcenfaje 2

_ valido acumulado
C
I
031 .
Vahdo {T
2 5
j C
' Grafico 5.3. g,Cumple con el pago oportuno de sus impuestos, que administra el
_ Gobierno Central?
4 I
2 i
N l
2 5 V
030E 1
3 2 1 ; t 030*1
V 3 g 030~l. 03 _
1 03 I
C ~ K 024- 024 .
l 1 ;: V
- 030 n l 2
' ' I Defn}402ivamempe mm .lnde(::;,mbam' ntgeragl-vhianxeme no.

881 cm: eno
En la tabla y gréfico 5.3, observamos los resultados a la encuesta y
030 se obtuvo que el 35.94% manifesté que probablemente si cumple
030 con el pago oportuno de sus impuestos,_que administra el Gobierno
Centra|,'el 25.35% manifesto que de}401nltivamente

si y un 20.28% se A ~
031 mostré indeciso para responder.
_ ' 48
En la tabla 5.4, observamos los resultados; a la pregunta g,Considera
como un aporte importante al Fisco, el pago que realiza por el
impuesto a la renta?
' Tabla 5.4. g,Considera como un aporte importante al Fisco, el pago que realiza por
I 2
el impuesto a la renta?
L 024
EH
EEEE
W -
'°
031 1
Grafico 5.4. ¢;Considera como un aporte importante al Fisco, el pago que realiza
por e| impuesto a la renta?
03 an _
2| H T ; 03 -
3 2o 03 03 V
0306 v
a ; - 024a
10 030}401-
030 030 030 W -75%
V1: 03 ;' ' _
. D mrmimmav}401}401é Def:1}401iv7a]rIT;tte'Il1o. »
Probabbementesi Pmbabiementeno
En la tabla y gréfico 5.4, observamos que el 35.48 % de los
encuestados, puso de manifesté de su indecisién a la pregunta;
como un a orte im ortante al Fisco, el

c 030Considera a o ue realiza
por el impuesto a la renta?, el 29.49% se}401alé

que probablemente sf
y el 14.75% indicé que definitivamente no lo considera como un
aporte importante. '
A ' . 49
En la tabla 5.5, se presentan |os resultados; a la pregunta g,Cree
Usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la renta es
razonable para la actividad que realiza?
' Tabla 5.5. ;Cree Usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la renta es
I l
razonable para la actividad econémica que realiza?
024@
031 030 _ 030PorcentajePorcentaje.
EKEET
E 024
V W0
T
j
Grafico 5.5. ¢;Cree Usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la renta es
razonable para la actividad econémica que realiza? I
. 3 V 030
22 . _
a..- 030
2 I
c l g
3 i 2 I
2; - j . i
1034 . 2 _ 2 :
i 2 i l ;
*; 3 : l
, _..,5*t"_.w .' .7. 030
' Defnlivemenle dj lndeclso De}401nilvamzme
no
' Ptobablementesi V Probablememeno -
En la tabla y gréfico 5.5, de los resultados obtenidos a la encuesta;
observamos que el 29.95 % de los encuestados, fue indeciso a la
030pregunta;
g,Cree Usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la
renta es razonable para la actividad que rea|iza?, el 25.81% se}401alé
que probablemente no y el 20.28 °/o se}401alcque

031)probablemente si
cree; que la carga fiscal es razonable para la actividad que realiza.

En la tabla 5.6, se muestran |os resultados; a la pregunta
c 030Considera
A a ro P iado Ia car a fiscal ue el obierno ha
4 V se}401alado
- para el pago del IGV? »
Tabla 5.6. (;Considera apropiado la carga fiscal que el gobierno ha se}401alado

para
1 1
el pago de| IGV?
E 024
E1
. W T »
'° Z 024
034 A E 024
030 j
030 Gféfico 5.6. ;Considera apropiado la carga fiscal que el gobierno ha se}401alado
para el pago de| IGV?
4 E ' .
33 »
3
C _
F7
-
030i
: ' :
1
V §O 2 ..= i 1 1 L 024
__ .
030L "'7 _ 024 . 1
» V 030 Q 030 E M 1
De}401nmvamente
si,. lndeciso Defm}402ivameme
no
Probablemente sl Probablemente no
En la tabla y gréfico 5.6, se muestran |os resultados obtenidos a la
encuesta y observamos que el 30.41 % de los encuestados se}401alé
que; considera apropiado Ia carga fiscal que el gobierno ha se}401alado
. para el pago del IGV, el 25.35 % fue indeciso y el 17.51 % respondié
' que definitivamente no a la pregunta planteada.
- 51
En la tabla 5.7, apreciamos |os resultados obtenidos; a la pregunta
(;Cree Usted que es apropiada Ia carga fiscal designada en ei ISC
para la actividad econémica que realiza? '
Tabla 5.7. };Cree Usted que es apropiada Ia carga fiscal designada en eI'|SC para
I I
la actividad econémica que realiza?
véiido acumulado
EEE
024 ' E
. Vélido 7
j
-
' T
. . Grafico 5.7. (;Cree Usted que es apropiada Ia carga fiscal designada en el ISC
' para la actividad econémica que realiza? I
. so .
. 4 030 .
_ . 3 -_ . . W 9; 030 ' ~ .-
520 030 ":" 030..~. : . r
" '7
t 034
:1. __ T 030
'.
_ Dafn}401ivameme
si 024l indeciso De}401nkivarnente
no
> Probublememe si Probataiememe nc
' En la_ tabla y gra 031fico

5.7, se muestran |os resultados obtenidos a la
encuesta y observamos nuevaimente que el 42.86 °/o de los
030 encuestados respondié indeciso a la pregunta (;Cree

030 Usted que es
apropiada Ia carga fiscal designada en el ISC para la actividad

030
031 eccnémica que rea|iza?, el 23.96 °/o respondié que probablemente
030noby
el 15.67% que probablemente si a la pregunta planteada.
V _ 52
En la tabla 5.8, se muestran |os resultados obtenidos; a la pregunta
g,Considera que la inversién econémica que ha realizado le ha
permitido obtener Ia rentabilidad econémica esperada?
Tabla 5.8. ¢;Considera que la inversién econémica que ha realizado le ha permitido

I r
obtener la rentabilidad econémica esperada?
5
W
'° Z1
030 E 024
j
4 Grafico 5.8. (;Considera que la inversién econémica que ha realizado le ha
permitido poner rentabilidad econémica esperada?
esperaa.
V 30 024. 024 024

024.
M __
2 2a - - 024é % 5
E . = _ I 031
g 03 ; .»
1..034 - 8 8
o '8 1 . " . " 024 024 034"7-*-

024 030N
Dernnilvameme si I Indedso I Defnlivamente no
- 031 > Probablememe sl - Probabiemet-Reno .
7 En la tabla y grafico 5.8, observamos |os resultados obtenidos a la
encuesta y en él se manifiesta que el 28.57 % de los encuestados
respondié indeciso a la pregunta formulada, el 24.88 % respondié
q'u'e definitivamente no, el 20.74 que probablemente si y un 18.43 °/o
que probablemente no, cree que su inversién Ie ha permitido obtener
la rentabilidad econémica esperada. .
_ 4 53
En la tabla 5.9, se observamos |os resultados obtenidos; a la
pregunta ¢;Cree Usted que al sincerar los costos de produccion le
permitirén obtener mayor rentabilidad economica?
031 Tabla 5.9. ¢;C'ree Usted que al sincerar |os Costos de produccion Ie permitiran
I I
obtener mayor rentabilidad economica?
024
IMIEEI
030W,
TEK
Z1
.
. j
» Grafico .5.9. (',Cree Usted que al sincerar los Costos de produccién Ie permitirén
' obtener mayor rentabilidad economica?
3; . 030_
1 » 034 '
3 1 1 1 1
C 1 1
. Q A 030_
§ . k b
T " 1 030"1
024 024 03 030 1 A
. 1 »'j , Id
De}401n}402ivamemesi
] indeciso De}401n}401lvamentena
Probabiemente sl Plobabfcmeme no
En la tabla y gréfico 5.9, se obtuvieron los siguientes resultados a la '
pregunta planteada; el 28.57 % manifesto que definitivamente no
cree que al sincerar lo_s costos de' produccion Ie permitirén obtener
« mayor rentabilidad economica, un 27.65 % respondio indeciso, el
21.20% cree que probablemente no, solamente un 11.98% cree que
definitivamente si y el 10.60% que probablemente si.
_ _ 54
En la tabla 5.10, se presentan |os resultados obtenidos; a la
pregunta g,Considera a los ingresos como uno de los elementos que
garantizan beneficios econémicos; para obtener una mayor
rentabilidad economioa? ' '
Tabla 5.10. g,Considera a los ingresos como uno de los elementos que garantizan -
beneficios econémicos; para obtener una mayor rentabilidad éconémica?
a
GE
IEIE
W0 EE '
Z 024
r
j
Grafico 5.10. g,Considera a los ingresos como uno de los elementos que
garantizan beneficios econémicos; para obtener una mayor rentabilidad
' economica? .
2,
G %x
Q
030E'- r 03 _
». .
- 2o , - ' .
O 030 030 1
1 r 034*< » * 0317
1
030 03 ? i
' -" . 030__,4
Derm}402ivememe
sij Indeloiso | Derm_}402 030i;a:'meme
no
Probsbtememe si Probablememe no
En la tabla y gréfico. 5.10, apreciamos que el 46.54% de los ' 031
encuestados manifesto que probablemente si; considera a los
' ingresos como uno de los elementos que le va a permitir obtener una 024
mayor rentabilidad economica, y el 25.81 % respondié indeciso a la
pregunta planteada. 030

_ 55
En la tabla 5.11, observamos |os resultados obtenidos; a la pregunta
g,Cree Usted que la liquidez genera mayor capital de trabajo y este
permite obtener mayor rentabilidad economica?
Tabla 5.11. g,Cree Usted que la liquidez genera mayor capital de trabajo y este
| I
030 024
VW, 21
024
' Z1 -
. j ~
Grafico 5.11. g,Cree Usted que la liquidez genera mayor capital de trabajo y este
030 4
.2 .
E 2 ' . , J . .
. i r 03
1 r l 1 ~ '
. . y .4 :_......-=__a_: «
De}401nllivameme
si 030 024l lndelclso 0241Defnitivamemeno
Probablememe si Probablememe no
En la tabla y gra 031fico

5.11, volvemos a observar que el 44.70 % de los
encuestados cree-que probablemente si; cree que la liquidez genera
mayor capital de trabajo y este

030 permite obtener mayor rentabilidad
V - economica, y e! 26.73 % respondio indeciso a la pregunta planteada.
030 030 . 56 _
En la tabla 5.12, se presentan |os resultados obtenidos; a la T
- pregunta ~g,Considera necesario realizar constantes evaluaciones de
V su actividad econémica, para verificar si se ha generado 031

Ia
rentabilidad ecoynémica esperada? 031 !

I
Tabla 5.12. (;Considera necesario realizar constantes evaluaciones de su actividad
econémica, para Verificar si se ha generado la rentabilidad econémica esperada?
. , Porcentaje Porcentaje
j
y 031
Z1
Vélido $3
$1
» j
Gréfico 5.12. (;Considera necesario realizar constantes evaluaciones de su -
actividad econémica, para veri}401car

si se ha generado la rentabilidad econémica
» esperada?
!' A
% =32 2 ~:i 03 ?y y.
3 | é ~ 031 024 "
_ °' 1 030V
g 030 1 y
; 03 3 * ,
- * § , l I * y
T .I J
Defm}402ivamente
sl indeciso Defmilvememe no
Probablemente si Prohablememe no
En la tab|a y gréfico 5.12, apreciamos los resultados obtenidos a la
' encuesta y el 29.95 % de los encuestados respondié indeciso a la
pregunta planteada, el 25.81 % respondié que probablemente no, y
el 20.28 030°/0 que probablemente si, considera necesario 030

realizar
031 - 57
constantes evaluaciones de su actividad econémica, para Verificar si
se ha generado la rentabilidad econémica esperada.
I Tabla 5.13 Comparativo de| Promedio Total lmpositivo PWC/BM
ET
ET
TE
Venezuela, A
T
_ Fuente: ESTUDIO PAYING TAXES 2015 ANAlL|SlS BM-PWC
58
Gréfico 5.13 Comparativo de| Promedio Total Impositivo PWC/BM
I 4
1 Cuadro Comparativo de| promedio total impositivo, PWC/ BM, 2014 .3
1zo_o V 120.0 W
E ! *1
z E
z 1000 E ' ' :
031 9 T 3:
.
' 30.0 1
5 . .
. 03 .
I W
:K i 030 . _, . y -= 4_1
3 so-0- 030y W I % . 030
; J__ I. J \L Jags 03 030-5
! 4&0 034 ,": 030 024 024
T7;:f{-";-T
030 024 030*":__
030-:T,030i031:
__""T__:"
034*? 030
'_ 031' 024""
024J_,,
1""?
030 ;,,: 031_
_ 1 030 030' 024030
024031T 031_,,','_'-
rrf 034
I 030 y 7 r. 1'5 L. 0303
i ,5 »* 034"* I5-83 " 1%

A 030 n- 1 X
3 7.0.0 I 03 1 035 034. I 1 13,5

x 18.0
030 031 5 4.9.45
3
= * eyy
0.0 1 030 I I 03 . 3
,
, t 4 031 -_ V
030 ~ 5,f;:,'
: » 1, ,# ~,e-
N
3,. 030 0.0
:2
(h."r Suriname Guyana Ecuadm Pa:agJav Peru Uruguay Venczue!a,R8 Cofcmiia Brazil Baiiwfa Avgentlna 1
! 030*7
Ganancia : 030_ 024;I.aboraI
' 030' otros r-'; 024ProsnedE::
tvundia}401 Promedio Regional ,
Fuente: ESTUDIO PAYING TAXES 2015 ANALISIS BM-PWC
Paying Taxes 2015 (pagando Impuestos 2015) publicado
recientemente por el Grupo de| Banco Mundial y PWC, compara |os
sistemas tributarios de todo el mundo, con la finalidad de mejorar el
ambiente de los negocios, a lo largo de los 10 a}401os

que abarca el
estudio, 78% de las 189 economias analizadas han realizado
, cambios significativos a sus regimenes tributarios por lo menos una
vez.
En lo respecta a Peru Ia tasa global de impuestos es de 36%, esté
bastante por debajo de la media de la regién (55.4%) y también por
debajo de| promedio mundial (40.9%).
59
Tabla 5.14 Anélisis de Morosidad por tipo de crédito 6
Pequer'1asEmpresas 7.43% 7.59% 7.67% 7.60% 7.56% 7.59% 7.45%

. - 1
. MlCI'O Empresa 4.86% 4.93% 4.98% 4.84% 4.75% 4.66% 4.68%
Pequer'1asEmpresas' 7.45°/o 7.79% 8.02% 9.92% 9.78% 9.76% 9.48%"
Micro Empresa 030 4.68% 4.91% 4.98% 5.93% 5.97% 6.03% 5.87%
Fuente: ASBANC - '
Gréfico 5.14 Anélisis de Morosidad por tipo de Crédito
' Morosidad
9.92% '
moose 024- 024
- 024 024
024-» 024-. 024-~ 024 024- 024~-- 024-- 024--
024 024-~
024 024024---
024~----~---
024~
024~
024024-
024 024
024~9.-7a9s---
saess
024w024 024~
024-~~,
. _ 9.43% .
.
990% _ 024... 024 024~ 024 024. 024 024~ 024-__. 024 024«_
8.0
8.00% -»~ 024 024 024 024-7 02457;6 024 024 024m: 030f~~ 024 024< 024--- 024~ 024 0247:7s%-
2 . Mm 7.599s | 7. 77.5696 7.59% 034SS 035
E8 .3 5
. : : : 5 z 1 E E : 030I
. E
" . .,. ,.
5.00% M16, 0304.933% 49:19:. 4.9?-
411093
:- :v 3 :' 5 ___.;___
: E E : : I
._...::._._...
' -
E E
jun-14 ]uI-14 ago-14 sap-M act-M nov-14 dic-14 ene-15 feb-15 mar-15 abr-15 may-15 Jun-15
M2328
. _ -0-Peguenassmpresas -I 024MicroEmpresa . '
Fuente: ASBANC ' -
60
El indice de morosidad de los créditos a las peque}401as
empresas y
024 microempresas ha mantenido una tendencia al alza en los 2 a}401os
como reflejo al contexto de desaceleracién de la actividad
productiva. | " ' 031 i

' Tabla 5.15 Empresas formales por estrato empresarial 2013
. Estrato N° de
Empresarial Empresas
~ Peque}401a
Empresa 70708 4
V Total de empresas 1521312
Fuente: SUNAT- REGISTRO umco DE CONTRIBUYENTES 2013/ELABORACION PRODUCE-DIGECOMTE

Grafico 5.15 Empresas formales por estrato empresarial 2013
1 Empresas Formales por estrato

empresarial, 2013 V
031
94.5% -
1 cl Microempresa
_ » lPeque}401a
Empresa
. 030 030 031' DMediana empresa

cl Gran Empresa
0.5%
'° 0302%
- 4.6% I
Fuente: SUNAT- REGISTRO umco oe CONTRIBUYENTES 2013/ELABORACION PRODUCE-DIGECOMT
' 61 -
La estructura empresarial peruana de 2013 no presenta cambios
sustanciales con respeqto a lo que ha venido ocurriendo en el
pasado, la gran mayoria de las empresas son microempresas
' 94.6%, peque}401as

empresas 4.6[% y el 0.2% de medianas empresas
y 0.5% de gran empresa .
Tabla 5.16 Empresas formales seg}402n

tipo de contribuyente 2013 A
. _ _N9{§g .
030 Sociedad comercial de responsabilidad limitada .
%
Fuente: SUNAT- REGISTRO umco DE comausuvewrss 2013/ELABORACION PRODUCE-DIGECOMTE
« . 62
Grafico 5.16 Empresas formales segL'In tipo de contribuyente 2013
Empresas formales segiin tipo de - 024

contribuyente, 2013
' [3 Persona natural E
' D Sociedad anénima

cerrada
70.8% 030il. {:1 Empresa individual de

responsabilidad V
\ . 030;f 030.«%v-;-.,. ;».{§gjf~? limitada
030ix ,2 9.0% Fsociedad c.o.mercialde

030 031:~**T_'_i- . j r responsabilidad
» i X 1 Iimitada (SCRL)
b 024 4.1%
o_4% . 1.5% Usocredad anomma
o_1% 0.5%
D Sociedad irregular
Fuente: SUNAT- REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES 2013/ELABORACION PRODUCE-DIGECOMTE
Se muestra Ia distribucién de las empresas formales segun tipo de
contribuyente en 2013, Destaca el hecho que el 70.8% de las
empresas formales son personas naturales, esto guarda relacién con
el elevado n}402mero
de microempresas.
63
_ Tabla 5.17 Empresas seg}402n
Régimen Tributario 2013 030
_ Unicosimplificado
W
40.3% 38.8%
03 . A 38.8% 98.8% 100.0% 41.7%_ .
_ I 024 _ u
A Fuente: SUNATI ELABORACION PRODUCE 024DlGECOMTE 4
Grafico 5.17 Empresas seg}402n

Régimen Tributario 2013 ,
030 ' Empresas 030segt

régimen
031m tributario, 2013
030 98.8% 100-096
030°°*°%
T {
30.0% T
9°' ° 030 031° 034" 035
024 024~ 024 024 024 024024 024 024 024- 024 02 0
. 5°-°% 024
034 030clinico034
simpn}401cado 030
40.0% I * ~ 024 024- 024 _
20.0%
I .m......_ M...
- 024 024 024- 024
' 024
024- 024
o.o% 024 024 024 024 024 024 024-r-

Micro Peque}401a Mediana Total
Fuente: SUNATI EIABORACION PRODUCE-DlGECOMTE'
- Existen tres regimenes tributarios a los cuales puede 030acogerse

Ias
empresas en el Perl]: Régimen General (RG), el Régimen Especial
"(RER) y el Régimen Unico Simplificado (RUS). Los regimenes
especiales 030
(RER y RUS) fueron creados para fac 031i|'itar
el
- cumplimiento de las obligaciones tributarias de las MYPES.
« 64
Tabla 5.18. Ingresos Tributarios de| Gobierrio Central
' (En millones de nuevos soles)
T
W
%
L
ET
TE
WT
W
%
_ 65
W@
E3
E3
T
Fuente: BANCO DE LA NACION 024
S-UNAT Elaboraciénz Intendencia Nacio;1a| de Estudios Econémicos y -
Estadistica - SUNAT
T 66
Gra}401co
5.18. A}401o
2013 Ingresos Tributarios de| Gobierno Central e Impuestos Directos e
lndirectos
A}401o
2013 Ingresos Tributarios del Gobierno Central
8.97%
1.69%
. . D Impuesto a la Renta
030
D A la Produccién y
Consumo
53.07% E1A|a lmportacién
U Otros Ingresos
Elaboracién propia
A}401o
2013 Impuestos Directos e lndirectos
I:l Directos
63.73%
034 D lndirectos
Elabbracién propia
030 67
5.19 A}401o
Gra}401co 2014 Ingresos Tributarios de| Gobierno Central e Impuestos Dfrectos e
V Indirectos
A}401o
2014 Ingresos Tributarios del Gobierno Central
159% 8.05%
D |mpuesto a la Renta
DA la Produccién y
Consumo
_ 52429 030 U A la lmportacién
Cl Otros Ingresos
Elaboracién propia
A}401o
2014 Impuestos Directos e indirectos
030 CI Directos
62.15% E
D indirectos
'1' 030* 030~°- 030fl:
Elaboracién propia
68
Recaudacién por Tributo: I
lmpueisto a la Renta A 9 I
En el a}401p
2014 la recaudacién de| impuesto a la renta ascgndié a S/.
40,157 millones registrando un incremento de 6.5% en términos
reales respecto de| a}401o

2013. I
030 |mpuesto General a las Ventas (IGV) '
La recaudacién por concepto de| IGV obtenida el a}401o

2014 ascendié
a S/.50,352 millones registrando un crecimiento de 2% en términos
reales, respecto a los resultados del 2013.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) _
C)urante el a}401o
2014 el ISC total sumo en términos reales S/. 5,135
millones, registrando una disminucién de 9.2% respecto al a}401o

2013.
Este resultado se explica por la menor recaudacién de|_ ISC
V Combustibles que éumo 2,041 millones, evidenciando una .
' disminucién del -21%, lo cual fue atenuado ligeramente por el
crecimiento de| ISC Otros que totalizo 8/. 3,094 millones y crecié
0.7%. % %
_ ' - 031 ' 69

_ |mpuesto a la Importacién (Derechos Arancelarios)
I En el 2014 la recaudacién de| |mpuesto a la lmportacién sumo 1,790
millones registrando un incremento de 1.7% respecto

030 de| a}401o
2013. 030
Otros Ingresos '
La recaudacién de| rubro otros ingresos ascendié a S/. 8,537
millones durante el 2014, registrando una disminucién acumulada de
8.3% en términos reales, respecto de| a}401oanterior, dicha V
030 disminucién se explica principalmente por la menor recaudacién
experimentada por los pagos de fraccionamiento y los ingresos
como recaudacién de las cuentas del sistema de detracciones entre
otros.
_ 70
CAPiTULO VI
DISCUSION DE RESULTADOS -
1 2
6.1. Contrastacién de hipétesis con los resultados.
"6.1.1 Hipétesis general 031
I Ho: La carga fiscal no in}402uye

significativamente en la
rentabilidad econémica de las PYMES de Lima
Metropolitana a}401o
2015.
Ha: La carga fiscal inflnuya significativamente en la
rentabilidad econémica de las PYMES de Lima
Metropolitana a}401o
2015. 030
. El método estadistico para comprobar las hipétesis es Chi 024
cuadrado (x2) de Pearson; por ser una prueba que permite
medir aspecto cualitativos de las respuestas que se
obtuvieron del cuestionario, de esta manera se pudo medir
Ias variab|es de la hipétesis en estudio.
_ {El valor de Chi cuadrado se calcula a través detla formula
. siguiente:
X2 2 Z(0i 024Ei)2
Ei
. 71
031 Dénde:
X2 = Chi cuadrado
' Oi: Frecuencia observada res uesta obtenidas de|

031 . I
instrumento)
_ Ei Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
030
(,Cree usted que la carga fiscal respecto a al impuesto a la renta es razonable para la actividad econbmica que realiza?'¢Considera que
i la inversién econémica que ha realizado le ha permitido obtener Ia rentabilidad econbmica esperada? tabulaclbn cruzada .
I Recuento ; 9 _ I _ ,
@
§1Ijf}40
CARGA jji}40
034SW jj}402jj
I-Iljjj
Ti
Zijfjfj
I . Pruebas de chi-cuadrado I
Valor Sig. asmtética

(2 caras)
V . Chi-cuadrado
de Pearson A
"
Razfsnfje
veroslmahtud
508.887
Prueba exacta
- Asociacién C
N de casos
--
a. 8 casillas (32.0%) han esperado un recuento menor
031 030 que 5. El recuento minimo esperado es 1.47.
72
Para la validacién de la hipétesis requerimos contrastarlas
frente al _\/alor del Xzt (Chi cuadrado tabla), considerando un
nivel de confianza del 95% y 16 grados de Iibertad: Xzt =
26.3. 1 i
Diseusién:
V El valor de X2c (Chi cuadrado calculado) es 611.159.
El resultado de la prueba estadistica Chi cuadrado de
Pearson, me indica que X2c es mayor que Xzt, (611.159 >

26.3), entonces rechazamos Ia hipétesis nula y aceptamos la
hipétesis alterna; confirmando nuestra hipétesis general que,
la carga fiscal in}402uye

significativamente en la rentabilidad
econémica de las PYMES de Lima Metropolitana a}401o

2015. »

1
Ho: Los impuestos directos no influyen significativamente
en los beneficios econémicos de Ias PYMES.
. Ha: Los impuestos directos influyen significativamente en
los beneficios econémicos de las PYMES.
73
: ¢Considera como un aporte importante al Fisco, el pago que realiza por el impuesto a la renta?'¢Considera a los ingresos como uno de los
elementos que garantizan beneficios econbmicos; para obtener una mayor rentabilidad econ6rn|ca') labulaclbn cruzada
V Recuento . I , .- , A
;Considera a los ingresos como uno de los elementos que garantizan bene}401cios
economicos;
para obtener una mayor rentabilidad econbmica? Total
como un aporte _
Fisco, el pago
e' 030mom
a '8 ZjZ1 024E1ZEI
$311
I Pruebas de chi-cuadrado j ]
Valor Sig. asintotica

(2 caras)
earson
R3255"?
verosimilntud
418.067 16
Pruebei exacta de 367.514
Fisher
porlmeal
N de casos
217
» a. 11 casillas (44.0%) han esperado un recuento menorl

gug 5. El recpgnto minimo e_§perado e§ _1._11_. _ _ _ _;
Para Ia validacion de la hipotesis especifica 1, requerimos
contrastarlas frente al valor del Xzt (chi cuadrado tabla),
considerando un nivel de confianza del 95% y 16 grados de
Iibertad: X2t = 26.3.

' Discusion:
. El valor de Xzc (chi cuadrado calculado) es 507.453.
El resultado de la prueba estadistica chi cuadrado de
Pearson, me indica que Xzc es mayor que Xzt, (507.453 >

74
hipétesis alterna; confirmando nuestra hipétesis especi}401ca

1
se}401alandoque, los impuestos directos influyen »
significativamente en los beneficios econémico§ de Ias
PYMES.
6.1.3 Hipétesis especifica 2
: Ho: Los impuestos indirectos no influyen
significativamente en la liquidez de las PYMES.
Ha: Los impuestos indirectos in}402uyen

significativamente
en la liquidez de las PYMES.
%3 gconsidera apropiadola carga }401scal

que el gobierno a se}401alado
A 1
para el pago del IGV? Qcree Usted que la liquidez genera mayor capital de .
_ _ H [rgbqjgygstg pgrmitgvglytener r11q}}401>[r§nt_abIli_<1ad¢gon6mica 031(tabuIaci§ncruz.gd§ I \
Recuento i i
;Cree Usted que la Iiquidezgenera mayorcapilal de trabajo yeste permite obtener mayor
rentabiiidad econémica?
6 I I . 030
Tom
034::::. 034' l}401ll}40

We 024C 024E}40
* I 034a'a"°Wa
dI
Pr°bab'ememen° ZZ 024KZKZK
W 034 }402 024H_IIHEH
EKEIZK
75
" lsr}401élaaéd'a'ol1'l 024cl1Vad 030rado'
Sig.
Valor asintética (2
caras)
1%
Chi-cuadrado de a I 030
W
Prueba exacta
--
Asociacién lineal C 030
N de casos
E
ii
a. 11 casillas (44.0%) han esperado un recuento menor 030
992 5; £'.:¢.99.9nt°. .n3!'9lm9. .§:9_9:§.<?9_s§. .1.-1.1.-.. .
Para la validacién de la hipétesis especi}401ca

2, se
contrastaron |os valores obtenidos frente al valor de| Xzt (chi 030
cuadrado tabla), considerando un nivel de confianza del 95%
y 16 grados de Iibertad: X.2t = 26.3. V
Discusién: 030
El valor de Xzc (chi cuadrado calculado) es 456.810.
Del resultado de la prueba estadistica chi cuadrado de
Pearson, me indica que X20 es mayor que X2t, (456.81O >
hipétesis alterna; confirmando nuestra hipétesis especi}401ca

2
se}401alandoque, Los impuestos indirectos influyen
significativamente en la liquidez de las PYMES.
76
CAPiTULO vu %
_ CONCLUSIONES A
Después de haber analizado el resultado y efectuado la prueba de
hipétesis de la encuesta que se hizo a las Pymes de Lima Metropolitana
2015 se Ilega a las siguientes conclusiones:
A. La carga fi}401cal
influye significativamente en la rentabilidad V
econémica de las Pymes de Lima Metropolitana, esto se
evidencia por la composicién de |os Impuestos directos (Renta)
e indirectos (IGV) que recae sobres Ia Pymes, afectando su .
competitividad impidiendo su crecimiento. I 031
B. Los impuestos directos influyen significativamente en los
I beneficios econémicos de las Pymes, efectivamente motivo por
~ el cual el Gobierno Central dicto la reduccién progresiva de|
a la Renta a efectos de su plan de reactivacién de la

lr}401puesto
A economia y atenuar la desaceleracién econémica, producida
J por la recesién econémica mundial.
C.TLos impuestos indirectos influyen significativamente en la
' liquidez de las Pymes, esto se evidencia por la opinién de
connotados tributaristas por ser covnsiderado como una tasa
muy alta (IGV), adicionando |os sistemas de pago adelantado '
de| IGV ( retenciones, percepciones, detracciones) estas
- ' 77
afectan Ia liquidez de las pymes, es por esta razén que el
Gobierno ha dictado ha flexibilizado el otorgahiento de|
Fraccionamiento Tributario otorgando més facilidades a los
contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, asi como también el uso de la Factura Negociable a
fin de atenuar ei incumplimiento de los pagos en las Mypes por
motivos de liquidez. 030
' - A 78
CAPiTULO VIII %
RECOMENDACIONES
- A efecto de que la carga fiscal no sea excesiva se proponen las siguientes
recomendaciones:
A. Determinacion de una tasa Iilnica, teniendo como objetivo
ampliar la base tributaria.
B. El Sistema Tributario ha mostrado ser regresivo, es decir el
Estado sostiene sus ingresos a costa de los que menos renta
poseen lo que significa que el Sistema Tributario es cada vez
menos equitativo, una manera de inducirlos a pagar impuestos,
A es una" reduccién progresiva de impuestos, asi como también
|os costos de formalizacion y el Gobierno demuestre verdaderos
esfuerzos por combatir y castigar la corrupcion,
convenciéndolos que sus impuestos seran devueltos en obra
pI'Ib|ica y servicios de calidad.
Si el Estado llena la expectativa de estas personas se Iograria
. Ia pauiatina incorporacién de| sector informal a la base
tributaria.
C. Establecer la utilizacion de IGV por las compras, ya que al no
poder utilizarlo forma parte del costo afectando la rentabilidad
de la pymes, impidiendo su crecimiento.
V 79
CAPiTULO IX
. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ARIAS MINAYA, L.A. (2011). Politica Tributaria para 2011-2016. Lima:
Ediciones Nova Print SAC.
ALBALA DA SILVA E. (2006) Legislacién tributaria. Lima: Editorial San
Marcos
ATALIBA Geraldo (1987). Hipétesis de Incidencvia Tributaria. Lima:
lnstituto Peruano de Derecho Tributario.
- BRAVO SALAS, F. (2010). Cultura Tributaria. Lima: SUNAT.
BRAVO CUCCI J. (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima:
Editorial Palestra.
CASTILLO, Jorge, BUENO, Antonio, BENITES, Junio (2008) Manual de
la Micro y Peque}401a
Empresa Mype. Lima: Ediciones Caballero
Bustamante. _ _
030 CIAT (PECHO TRIGUEROS M, PERAGON L. (2014) Estimacién de la
Carga Tributaria efectiva sobre la Inversion en América Latina. CIAT
O 80
Decreto Legislativo N° 1086. La Ley de Promocién de la
Competitividad, Formalizacién y Desarrollo de la Micro y Peque}401a
Empresa y de| Acceso al Empleo Decente. Diario.Oficia| El Peruano
(28-06-08), Peru. 030
FERNANDEZ ORIGGI I. (2003) Régimen Tributario de| Comercio
Electrénico: Perspectiva Peruana. Lima: Fondo editorial PUCP
Flores Konja, A. (2004). Metodologia de Gestion para las Micro,
Peque}401as
y Medianas empresas en Lima Metropolitana. Lima:
' UNMSM.
Garcia, J. E., Serrano, V. C. y Blasco, 0. Ma (2005). ¢;Competitividad e
innovacién en la micro y pecrue}401a

empresa? Retos previos a superar.
Estudios de Economia Aplicada, Vol. 23. Asociacién Internacional de
Economia Aplicada. Espa}401a.
GOMEZ GALLARDO,- L.M. (2008). La difusién de la Cultura Tributaria y
su influencia en el Sistema Educativo Peruano. Lima: Universidad
Nacional Mayor de San Marcos.
IANNACONE SILVA F. (2002) Comentarios al Cédigo tributario. Lima:
Editorial Grijiey. '
MATHEWS, J.C. (2009). COMPETITIVIDAD, el significado de la
competitividad y oportunidades de internacionalizacién para las
Mypes. Lima: USAID/PERU/MYPE.
V . 81
MARES RUIZ C. (2011) Cuestiones Actuales de derecho tributario.
Lima: Editorial Palestra. '
Mungaray y Ramirez (2007). Capital humano y productividad en
microempresas. lnvestigacién Econémica de la Facultad de Economia
de la Universidad Autonoma de Baja California. México 031
NACIONES UNIDAS 024 CIAT (2014) MEDICION DE LOS COSTOS DE
TRANSACCION TRIBUTARIOS EN PEQUENAS Y MEDIANAS -
EMPRESAS. WWW.UN.ORG/ESA/FFD/DOCUMENTS/TTC.SP PDF
PORTOCARRERO J. (1991) Reforma Tributaria en el Peru. Lima:
Editorial Friedrich Ebert.
RUBIO CORREA M. (2003) lnterpretacién de las Normas Tributaria_s.
Lima Editorial Ara Editores.
RUIZ DE CASTILLA F. (1997) Software y Tributacién. Lima: Fondo
Editorial PUCP. 030
SEMINARIO DAPELLO A. (1994) Temas financieros sobre Impuestos.
Lima: Editorial Cultural Cuzco.
SEVILLANO CHAVEZ S. (2014) Lecciones de Derecho tributario: A
Principios Generales y Cédigo Tributario. Lima Editorial PUCP 024

Fondo
Editorial. A
A 82
ANEXOS
o Matriz de consistencia V I
030 o lnétrumento de medicién: V '
Cuestionario _
- 83
§\§ Q§§
§§ \§§\030§\\§§
§
§ §§ §\§
§ 030o; 034
&,
\
\
Q: K
\
\
§
§§ §§
\\
Q030QQ§
'\\\\V§\%
*§§ *~ a
034%\§
Kg 030
030§!§\
030Q §~§.
~\\\\~%§§
\ 030 030l;
\\
030Q
030*§
§§§
030\\ 034
030\§
030\§
\ 030\;
*%§§%
\\§ 034\§§ K
V
\
N
\
\ \ §§%§§
\~§i§§
§§ 030n§
{*I3§§ §§
\ §§§§ \
§R.\'\ 030 §\§

K. 030\\V K 030
§ \ § §030h~§§
\§
030 K
\ §§ \ ~ 030§
§§§\%\
\
\
\ W M *§§§ §N § §
§§§§§
§§§§§
030l§\§§\
030 %
\
\
\§
\ 030
N
:\\
§§§§% §§§\ %
§§ 030\§§§
\\ 030q % \§ 030Q030'§
:\
\
Q \ §
§:§\ \ 034{:§ 030*3§
Q
§
\
\ §
\ §§§§
§\§§§
\\ 030\\~>
030Q§ §,%) 030
\
030\\; 030\\ 030§ 030Q 034
§ §
\ \
5}
\030O; §
\ §\\%§§§§
its
030\ §\\\\\
030§\\§
\\§%§
K
§ * \
§ \x\\
§ ¥§
\§§\§030§ §;i§§";
030\i \
030Q§;E§
§§§
§ §§ s \ 030§
§ §% % kg
\ 030§ \§
§ § \§ §§§
§ N % §%\
%
\
§ 030\ §§§§§
§\§§§
§§%§\ 034
\§ 030l;\\§ §\§~
§ \§§
\\§
lE}\
§ §§§§§ %§ K3
§ K \§%§§ §§ E
§ K § %§§ Q
N § \% 030\§§\ §
§
xwgm
§%§§§K
\ 030Q(§\\§\\§\
g
\§ (
g.
§§§§ 030QR
g
\§§\ 030\\aE§ 030\ 034 030o, 030\ 030§§
\§\
§ §§§$§
§§%§§\ %§ §§§030\§§%§
§% \§§§§\K
w§§§
§§§§§
\§kN§
030\\
0301; \
3§N §%§
\ §§§ \
030o;
\ 030§\ §§§
030K§s§ 030o,\
§\ \ Q 030 \§\
\§ §\
N \R \\%
R; \ \
§\\§
%' 034§§\ ~§ 030
~
030§~§
\%x
030§"* 030§
§ 030§;},
\\ 030 \ 030i\\030\i \\§
§%\\\\ § §§§\030§ §§§
\\
\ ,\ §\%§
\;§\§§§;.%
\ §
%
K
§§%§
§§§%
\§
ES
030
§
030 \ %§ § §
\ \ 030 (\
031a§ \ N
~§030 ~§\§ \;§

\~§§\§ R 030§
030\§
§§%§ 030 §\§§ %§§
030\§§\§ 030§§§
\ 034\ 030§\;
\\\§
§\§ §§§§
Q ~§\ W§
030 § \\*},§
%\
030§
\§§§
% § §\\§
\ \ ~\ 030\\;
\§ §
§ 030§%K
§ \
.\\ 030§\
\§ 030\§ 030
§\§
\§§§
§\§N
030VVQ
§§\
\
_ _ ' lnstrumento de medicién '
, A CUESTIONARIO ,
Queremos saber su opinion acerca de los tributos que paga, para esto debe
marcar con una equis (X) su respuesta y/o completar |os espacios en blanco.
No hay respuesta buena o mala por lo tanto, le solicito que responda todas
las preguntas.
% 1g,Cuéntos tributos paa Ud.? I

j
j
Z n
I
2¢',Cué|es son los impuestos que paga?
a) Renta ( )
' b) Renta, IGV ( )
c) Renta, |GV,|SC ( )
d) Renta, IGV, ISC, |mpuesto a las importaciones ( )
3g,Cumple con el pago oportuno de sus impuestos, que administra el

gobierno central? _
a) De}401nitivamente
si b)Probab|emente si c) indeciso d) Probablemente
no _
e) Definitivamente no * 030
4g,Considera como un aporte importante al fisco, el pago que realiza por el
impuesto a la renta?
a) De}401nitivamente si b) Probablemente si c) indeciso d) Probablemente
no e) Definitivamente no n
5g,Cree usted que la carga fiscal respecto a el impuesto a la renta es

razonable para la actividad economica que realiza?
a) Definitivamente si b) Probablemente si c) indeciso d) Probablemente
no e) Definitivamente no
85
6 g,Considera apropiado Ia carga fiscal que el gobierno ha se}401alado
para el
pago de| IGV?
no e).Definitivamente no . '
7 g,Cree usted que es apropiada la carga fiscal designada en el ISC [para la

actividad economica que realiza?
no e) Definitivamente no 030
8 g,Considéra que la inversion economica que ha realizado Ie ha permitido

obtener Ia rentabilidad economica esperada? 030 b
9g,Cree usted que al sincerar |os costos de produccion Ie permitirén obtener

mayor rentabilidad economica?
10 g,Considera a los ingresos como uno de los elementos que garantizan

beneficios econémicos; para obtener una mayor rentabilidad economica?
a) Definitivamente si b) Probablemente si 0) indeciso d) Probablemente
11 (;Cree usted que la liquidez genera mayor capital de trabajo y este

permite obtener mayor rentabilidad economica? '
12 g,Considera necesario realizar constantes evaluaciones de su actividad

economica, para verificar si se ha generado Ia rentabilidad economica
esperada? '
, a) Definitivamente si b) Probablemente si c) indeciso d) Probablemente
no e) De}401nitivamente
no _
- V MUCHAS GRACIAS POR SU PARTICIPACION
86

Sergio Tesis Maestro 2015

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Sergio Tesis Maestro 2015

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

SECCION DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE

TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE

SERGIO MANUEL NUNEZ SIERRA

. A mis padres, esposa e hijo por su

apoyo, a mis maestros por su

Doy gracias a Dios por la bendicién de tener Ia oportunidad de .

TABLASDE CONTENIDO ' 4

1.1 Identificacién de| problema 9

1.2 Formulacién de problemas i 10

1.2.1 Problema general 10

1.2.2 Sub problemas 10

1.3 Objetivos de la investigacién 11

V 1.3.1 Objetivo general 11

1.3.2 Objetivos especificos 11

2.2 Base Conceptual A 15

2.3 Base Legel 22

2.4 Defin1cién de términos bésicos 33

' Ill. VARIABLES E HIPOTESIS 36

3.1 Definicién de las variables 36

3.1.2 Variable dependiente _ 36

3.2 Operacionalizacién de variables 36

. 3.3 Hipétesis general e hipétesis especificas 37

- 3.3.1 Hipétesis general 37

» 3.3.2 Hipétesis especificas V 37

4.3 Poblacién y muestra 38

A 4.4 Técnicas e instrumentos de recoleccién de datos 40

4.4.1 Técnicas e Instrumentos % 40

. . 4.4.2 Validez y confiabilidad de| instrumento 40

4.5 Procedimientos de reco|eccic'>n de datos 3 42

4.6 Procesamiento estadistico y anélisis de datos 43

I 5.1 A Resultados Finales A 44

6.1.1 Hipétesis General 70

6.1.2 Hipétesis especi}401ca

6.1.3 Hipétesis especi}401ca

IX. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS _ 79

Tabla 5.1 y Grafico 5.1 ¢',Cuantos tributos paga Usted? 44

Tabla 5.2 yGrafico 5.2 g,Cuéles son los impuestos que 46

Tabla 5.3 y Grafico 5.3 g,Cumple con el pago oportuno de 47

sus impuestos que administra el

gobierno central? '

Tabla 5.4 y Grafico 5.4 (;Considera como un aporte 48

importante al fisco, el pago que

realiza por el impuesto a la renta?

Tabla 5.5 y Grafico 5.5 g,Cree usted que la carga fiscal 49

respecto al Impuesto a la Renta es

razonable para la actividad

econémica que realiza?

Tabla 5.6 y Grafico 5.6 g,Considera apropiado la carga 50

V fiscal que el gobierno ha se}401alado

A - I para el pago del IGV?

Tabla 5.7 yGréfico 5.7 g,Cree usted que es apropiada la 51

' carga fiscal designada en el ISC

- para la actividad econémica que

economica que ha realizado Ie ha

' economica esperada?

Tabla 5.9yGrafico 5.9 (;Cree _usted que al sincerar |os

T costos de produccién le permitirén 53

V I obtener mayor rentabilidad

Tabla 5.10 y Grafico 5.10 g,Considera a los ingresos como 54

' uno de los A elementos que

_ garantizan beneficios econémicos;

para obtener una mayor