05/11/2021
UNIDAD
UNIDAD 17
SISTEMA
CONTABILIDAD
GENERAL
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
1 2
Contabilidad (función), departamento contable
y subsistema
“Función contable y subsistema contable
operan como conceptos sinónimos. Existen
siempre en cualquier organización.
El departamento contable como estructura orgánica,
y con distinto grado de descentralización puede o no
existir en una organización.
Sólo existe cuando está estructurado dentro del
ente, se visualiza en el organigrama su ubicación y
grado de descentralización. Puede asumir distinta
dimensión y característica.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
3 4
17
1)_Contabilidad. Departamento. Función. Subsistema.
Organización. Vinculaciones con subsistemas. Tareas contables.
Papel del profesional en Ciencias Económicas. Sistema de
información contable para pequeña empresa. Dimensión y
requerimientos. Características habituales de los distintos
subsistemas.
2)_Controles contables: necesidad de los mismos. Clasificación de
los controles. Tipos de controles: de entrada, de procesamiento y
de salida. Controles periódicos. Características del control en un
sistema informatizado. Diferenciación con Auditoria (Interna y
Externa).
3) Plan de revisión y ajuste: Concepto. Contenidos. Impacto de la
informatización en las tareas de cierre. Cierre del Proceso
Contable. Políticas contables en la ejecución del plan.
4) Informes contables: Concepto. Usuarios de la información.
Tipos de informes: de uso interno y externo: características,
periodicidad, contenido, extensión y forma. La ética en la
información contable.
1 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 2
Sistema de Información Contable
“El objetivo general y básico de cualquier sistema de
información es proporcionar información eficiente,
racional y oportuna a los decididores para:
1- Medir el logro los objetivos definidos previamente
(Confrontación: presupuesto versus informe actual);
2- Detectar los desvíos en el logro de los mismos,
facilitando la implementación de medidas correctivas
para lograr el objetivo final.”
3 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 4

Cabe preguntarse:
• ¿De quién depende en una organización la
Función Contable?
• ¿Quién será el responsable de ejecutar las
actividades inherentes a la Función Contable?
• ¿Debe existir siempre el Departamento
contable en la estructura interna?
• ¿En las Pymes que funciones habitualmente se
aglutinan con la Función Contable?
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
5 6
ELEMENTOS DEL SIC
El sistema de información contable se constituye en el
sistema básico de toda organización, y tiene :
elementos conformantes:
Humanos
Materiales
Con el enfoque sistémico habrá que relacionar los
elementos se utilizan en cada etapa del proceso contable,
como también los controles que se implementan:
Entrada
Proceso
Salida
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
7 8
05/11/2021
Características del Departamento Contable
 Habitualmente forma parte de la gerencia
administrativa.
 Puede según el tamaño de la organización funcionar
íntegramente dentro de la organización, o bien
tercerizarse determinadas tareas/funciones.
 Mantiene una relación directa o indirecta con todos
los sectores y funciones de la organización.
 La existencia como departamento autónomo y las
dimensiones del mismo dependerá del tamaño de la
organización.
 En empresas medianas y pequeñas suele aglutinar
también la función tributaria y recursos humanos
5 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 6
TAREAS DEL CONTADOR
El profesional en Ciencias Económicas se constituye
en el recurso humano clave en esta Función.
Forma de vinculación del servicio profesional /
asesoramiento y el ente.
Ejemplificativamente:
* Puede ser contador externo a la organización.
* Puede ser contador interno y a cargo del
Departamento
* Puede ser contador interno, pero no existir
Departamento contable autónomo
7 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 8

TAREAS DEL CONTADOR
 Ejecutar o coordinar toda tarea de las función contable.
 Coordinar el proceso de sistematización del SIC.
 Seleccionar y capacitar al personal administrativo-contable.
 Diseñar, y actualizar el plan de cuentas y demás elementos
del SIC.
 Diseñar y controlar el cumplimiento del sistema de control
interno contable. SIC
 Análisis y emisión de opinión técnica sobre softwear
contables profesionales (PED).
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
9 10
El subsistema contable
 Responsable de la Sistematización
 Centraliza la información patrimonial y los resultados.
 Ejecuta el proceso contable en sentido estricto,
 Efectúa el análisis contextual y normativo determinando
la procedencia de las registraciones
 Responsable del sistema de control contable
 Constata el funcionamiento del control interno en c/
Subsist., su buen funcionamiento coadyuva al SIC.
 Responsable del archivo de documentación procesada.
 Responsable de la emisión de informes contables.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
11
11
05/11/2021
TAREAS DEL CONTADOR
Emisión de información periódica, continua, eventual
s/ la gestión financiera y económica
Realizar estudios de carácter patrimonial, económicos
y financieros.
Analizar e interpretar los resultados económicos.
Asesorar a la gerencia en planes económicos,
financieros y presupuestos.
Realizar tareas de auditorias diversas.
9 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 10
Estructura del Sistema de información contable
1. Subsistemas analíticos:
Subsistema de compras, proveedores y stock.
Subsistema de ventas y clientes.
Subsistema de fondos.
Subsistema de recursos humanos.
Subsistema de activos fijos.
Subsistema impositivo.
Subsistema de producción de bienes y ss.
2. Subsistema integrador: Ocupa éste lugar
contabilidad general responsable de suministrar
información operativa, legal y gerencial.
12

Integración del subsistema contable
La vinculación – transferencia de información
contable - de los diferentes subsistemas con
Contabilidad General puede producirse:
a) En forma MANUAL: a través de minutas contables.
b) En forma AUTOMATICA: Si los subsistemas están
informatizados e INTEGRADOS con el Sistema
Contable
c) En forma MIXTA.
13
Sistema de información contable para la
pequeña empresa.
 ¿Debería prestarse atención a la oportunidad y
pertinencia de la información?
 ¿Sería conveniente que se implantaran medios PED
para el procesamiento de la información contable?
 ¿Debería contar con un profesional en Ciencias
Económicas?
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
15
05/11/2021
Sistema de información contable para la
pequeña empresa.
 ¿Qué funciones operativas de las vistas no existen o
podrían no existir en la organización administrativa
contable de las Pyme?
 ¿Existe superposición de funciones en una misma
empresa unipersonal -persona física-?
 ¿Difiere el organigrama de una pequeña empresa
respecto a las de mayor tamaño?
 ¿Cuál sería la magnitud, independencia y el rol del
departamento administrativo-contable y los
subsistemas relacionados en una pequeña empresa?
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 14
14
 COMO PODRIAMOS CARAZTERIZAR
a la pequeña y mediana empresa.
• Pequeña empresa: Cuenta con escaso material,
insumos, infraestructura, poco personal. NO EXISTE
delimitación clara y definida de funciones entre el
administrador y/ propietario del capital de trabajo.
Consecuencia: reducida división y especialización del
trabajo. Contabilidad: SENCILLA porque maneja poca
información. Ejemplos del MEDIO???
• Mediana empresa: MAYOR división/especialización
del trabajo, MAYOR cantidad de RRHH, Mayor inversión
e infraestructura. El flujo de información contable es
MAYOR.
15 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 16
16

CARACTERISTICAS
• TODA pequeña empresa es una unidad económica integral.
Coexisten simultáneamente todas las funciones y están
ligadas entre sí en forma continua.
• La empresa –como cualquiera- está dividida en sectores
funcionales, llevadas operativamente por una o varias
personas, a cargo de una o varias funciones.
• La administración suele estar a cargo de un empleado que
efectúa tareas diversas bajo la dirección de un profesional
que cierra el circuito con la información que debe
suministrar al titular, con opinión sobre la misma.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
17
Dimensión y requerimientos
• El SIC de una Pyme y una empresa mas
grande tienen iguales elementos,
necesarias y la misma finalidad, que son:
Función administrativa y para la toma de decisiones
Función de control
Función legal
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
19
05/11/2021
CARACTERISTICAS
• EL titular de la micro empresa, concentra todas o la
MAYORIA de las responsabilidades y coordina los
sectores, toma las decisiones.
• El desafío es: estructurar una organización
administrativa contable ADECUADA a las necesidades
de la empresa.
• Se encuentran habitualmente informatizadas en el
procesamiento contable de la información. O bien
tercerizan el servicio en un estudio contable.
• Tienden a PRIORIZAR los aspectos impositivos antes
que los contables, por la inmediatez de los plazos.
17 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 18
18
Dimensión y requerimientos
• Pero al implementar el SIC la diferencia sustancial
radica en la cantidad de información contable a
tareas suministrar y a la cantidad de recursos económicos
y humanos disponibles, frente a una relación costo
– beneficio.
• Para insertarnos en el estudio de estas
diferencias, analizaremos cuáles son los diferentes
elementos con que cuenta la pequeña empresa:
19 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 20
20

Elementos humanos en las Pymes
• El titular COORDINA TODOS LOS SECTORES PARA
QUE CADA UNO MANTENGA SU PROPIA OPERATIVA sin
PERDER de vista el objetivo general.
• Los RRHH son reducidos, generalmente las tareas
administrativas son realizadas por una sola persona o
un grupo reducido de ellas. LUEGO las tareas contables,
impositivas, previsionales, liquidación de sueldos, etc. se
encuentran sin división funcional.
• El titular de la empresa es quien tiene a cargo el
NEGOCIO, y con frecuencia se hace cargo de las
tareas operativas.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 21
21
Elementos humanos en las Pymes
 Cuanto MAS pequeña la organización, MAS se
concentrara el poder de decisión en UNA sola persona,
confundiéndose el funcionamiento operativo de los
sectores.
 La ADMINISTRACION es habitualmente en estas
empresas el sector mas relegado, pese a obtenerse el
elemento básico para la toma de decisiones que es LA
INFORMACION.
 A veces el empresario incorpora la función
FINANCIERA.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 23
23
05/11/2021
Elementos humanos en las Pymes
• El titular ejerce el control en el cumplimiento de los
objetivos sectoriales y del objetivo general.
• Generalmente, las tareas administrativas se fraccionan
en DOS partes: la parte operativa repetitiva se realiza
dentro de la empresa con personal en relación de
dependencia y la parte contable (emisión de EECC)
liquidación impositiva y sueldos en un estudio contable
independiente. Así abaratan costos, por que contar con
un departamento o sector contable independiente es
costoso.
• La estructura le debe servir para dirigir la empresa,
para mantenerse y para crecer.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 22
22
Elementos humanos en las Pymes
 La ADMINISTRACION debe SIEMPRE asegurarse de
recibir toda la DOCUMENTACION respaldatoria de las
operaciones de la organización, al ser el responsable
de su Registración para el procesamiento y suministro
de información y CONTROL. Esta tarea es DIFICIL de
ejecutar en las pequeñas organizaciones.
 En la pequeña empresa ocurre la “paradoja de dividir
y concentrar (Fulao). Se dividen mentalmente los
sectores, luego se concentran operativamente las
funciones en base a las personas que las ejecutan.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 24
24

Las distintas FUNCIONES en las Pymes
• Se ejecutan TODAS las funciones, PERO no se
implementan sistemas autónomos o independientes
en todos los sectores por razones de costo.
• La diferencia de tamaño DEBE ser tenida en cuenta
en lo que se refiere al diseño del sistema
administrativo-contable.
• TAMBIEN existen actividades comunes en todas las
organizaciones, y la CONTABLE es una de ellas, y su
ejecución requiere contar con una estructura para la
misma.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 25
25
La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• Deberá ejecutarse la etapa de SISTEMATIZACION,
• Comprobantes: la documentación respaldatoria es
imprescindible para el proceso contable y sustento legal.
A operaciones simples documentación mas simple.
• Generalmente existe menos documentación operativa
relacionada con los subsistemas.
• PLAN de CUENTAS: desagregado en función de las
actividades. VARIABLE s/la actividad e informes a emitir.
Suelen usar con frecuencia planes de cuentas estándares
que traen definidos los software contables enlatados.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 27
27
05/11/2021
RESEÑANDO: el SIC de una PYME
• La actividad desarrollada y hechos del contexto afectan el
patrimonio y los resultados como a TODAS las
organizaciones.
• Estos efectos DEBEN ser captados por el sistema contable
• El sistema contable como sistema es un conjunto de
elementos interrelacionados: HUMANOS y MATERIALES.
• El sistema contable con un enfoque SISTEMICO: Entradas
– Procesos – Salidas.
• El DEPARTAMENTO CONTABLE: contiene a los
Subsistemas de Contabilidad General, Impositivo,
Recursos Humanos y Activos Fijos (este último cuando la
actividad es comercial).
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 26
26
La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• Los RRHH generalmente están menos capacitados
• Hay muchas agropecuarias Pyme, con operaciones mas
complejas
• Selección de Sistema de registración: utilizan el directo
• Selección de Método de costeo de ventas:
Generalmente utilizan sistema de Diferencia de Inventario.
• Selección de MEDIOS de REGISTRACION: Hoy PED.
• Derivan al profesional el procesamiento contable total o
parcialmente.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 28
28

La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• REGISTROS CONTABLES. Los conocidos: Principales y
Auxiliares. Pueden utilizar Registración directa o indirecta
• CONTROLES IMPLANTADOS: Siempre hay control PERO
la tendencia es reducir los costos de los mismos. El control
es MAS importante en las partidas de mayor peso y de
mayor movimiento.
• ARCHIVOS: GRAN importancia. Características: fallas en
el ordenamiento La administración DEBE concentrar esta
tarea a fin de poder CONTROLAR el efectivo cumplimiento y
contar con el respaldo documental apropiado de la
información que emite.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 29
29
La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• Archivos de egresos o pagos: O UNIFICANDO ambos.
Las funciones de cobranzas y de pago se suelen realizar
sin segregación siendo responsable generalmente el
propietario. Archivo de comprobante por tipo y dentro de
ellos por orden cronológico. La documentación vinculada a
bancos se archivará por institución bancaria y dentro de
ella en orden cronológico separado por mes. Es común
llevar también un registro para banco.
• Archivos de bancos: Se archivarán, por ejemplo, por
entidad bancaria (subjetivo).
• Archivos impositivos: se archivarán, por ejemplo, por
tipo de impuesto y dentro de ellos se por periodo.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 31
31
05/11/2021
La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• Un orden cronológico. Estos comprobantes son:
facturas, notas de debito y de crédito. En el caso de
empresas obligadas por la AFIP a utilizar controladores
fiscales, también archivarán el ticket control Z en orden
cronológico.
• Archivo de Compras: Se archivarán, por ejemplo,
los comprobantes primero por orden subjetivo por
proveedor y luego en orden cronológico.
• Archivos de Cobranzas:
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 30
30
La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• Archivos de Recursos Humanos (laboral): se
archivarán en con carácter subjetivo por empleado,
creando el legajo personal. El libro de sueldos se archivará
en lugares seguros para su conservación adecuada.
• Otros archivos: a) Relaciones Societarias; b) Activo
Fijo. Y Otros. Las demás documentaciones se archivarán
de acuerdo a la importancia, por ejemplo los títulos de
propiedad de activos fijos, los contratos constitutivos de la
sociedad, estatutos, pagarés, etc., se archivarán en caja
de seguridad, donde el personal o personas ajenas a la
empresa no tengan acceso.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 32
32

La organización Administrativa- contable de una
pequeña empresa deberá contar con:
• SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL. DEBE
CENTRALIZAR TODA la información en los registros
auxiliares, planillas de Caja, etc. El elemento clave es el
PLAN de Cuentas.
• NO es usual en las pequeñas organizaciones contar
con balances mensuales, no aprovechando los beneficios
de contar con información para la toma de decisiones.
• EMISION de la INFORMACION. Mínimamente la de
uso externo.
• En Argentina la Pyme no tiene inserto un concepto
sobre los beneficios totales que brinda la contabilidad.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
33
El SIC y la información contable atrasada:
• Existe incertidumbre, al no contar con información
oportuna y confiable.
• Se incurren en costos manteniendo un sistema
contable desactualizado que no genera un producto
útil.
• No se efectúan controles contables ni operativos que
sean sustentables objetivamente.
• Hay riesgo en materia impositiva, laboral.
• Pueden existir riesgos societarios.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
35
05/11/2021
El SIC y la información contable atrasada:
Un SIC que no se encuentre adecuadamente
diseñado para la organización, y no esté funcionando
como corresponde, tendrá como consecuencia falta de
información de calidad, que puede ser incompleta,
inadecuada, no oportuna. Luego implicará :
• No tener información pertinente para tomar decisiones
sobre bases sólidas.
• No tener información para la comparación con lo
planificado.
• Perder oportunidades del contexto, como ser ser
licitaciones públicas, líneas crediticias.
33 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 34
34
Sistema Contable en las PYMES
¿Existe diferencia en el SIC de una PYME y otra
empresa?
Son solo una categoría diferente de Empresas. El tamaño
de la Pyme, sus RRHH y la estructura admnistrativa hace
que los elementos del SIC puedan tener diferentes
características
Los retos de las Pymes son de gestión y no técnicos, por
lo que se aplican aquí los mismos principios del SIC que
para otros tipos de empresas.
La diferencia Fundamental está dada en la estructura:
• Centralización Administrativa
• Descentralización Organizativa
35
36

El Sistema de Control Interno (SCI)
El sistema de control interno (conjunto de
elementos interrelacionados) comprende el plan de
organización, todos los métodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio para proteger sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia de las
operaciones y estimular la adhesión a las
practicas ordenadas por la gerencia”
37
OBJETIVOS DEL SCI
• Básicamente los objetivos son cuatro:
A) Integridad: Permiten asegurar que se registren
todas las transacciones en el período al cual
corresponden.
B) Existencia: permiten asegurar que se registren sólo
las operaciones que afecten al ente.
C) Exactitud: sean por el valor
representan.
D) Autorizaciones: todas las operaciones deben tener
implícita una autorización en base a las políticas y
procedimientos contables.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
39
05/11/2021
El Sistema de Control Interno (SCI)
Es la base sobre la cual descansa el confiabilidad
del SIC, el Grado de Fortaleza del Control Interno
contable (SCI) determinará si existe una seguridad
razonable de que las Operaciones reflejadas en los EE
CC son confiables.
Es importante su realización ya que no se limita
sólo a la confiabilidad de las cifras, sino que también
evalúa el nivel de eficiencia operacional y eficacia
Administrativa.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 38
38
Necesidad de los controles:
* Para analizar la confiabilidad en las cifras
reflejadas en los informes contables.
* Necesario para evaluar el nivel de eficiencia de
los procesos contables y administrativos.
* Sirve para prevenir o detectar errores e
irregularidades (control preventivo o control
que realmente correctivo).
* Servir para controlar lo ocurrido con lo
planificado, determinando las desviaciones, asignado
responsabilidades y sus causas.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
39 40
40
 05/11/2021

Necesidad del control Interno El control contable incluye:

 Controles administrativos:
* El sistema de control Interno es responsabilidad de la
1. Plan de organización.
gerencia, y su existencia y funcionamiento incide en la
2. Métodos y procedimientos relacionados con la
selección de controles a implementar en el sistema
eficiencia de las operaciones.
contable.
3. Adhesión a las políticas generales.
* Debería estar plasmado por escrito.
* El Sistema de control interno previene y detecta
errores.  Controles contables:
* La información contable es clave POR ELLO a través 1. Protección de los activos.
de los controles se debe garantizar: la calidad de los 2. Autorización de las operaciones .
informes (pertinencia, comparabilidad, verificabilidad, 3. Asegurar la exactitud de los registros financieros.
oportunidad, etc.).
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC U.17 - 2017 – Guia de estudio.
41 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 42

41 42

Clasificación de los Controles (2)

Clasificación de los controles (1):
Conformes a la temporalidad del control: Según en la etapa en que se ejecuta:
1- Control anterior o presupuestario. 1- Controles de entrada.
2- Control posterior o de auditoria. 2- Controles de procesamiento.
3- Control concomitante. 3- Controles de salida.
4- Controles globales del SIC.
Desde el punto de vista de su naturaleza:
1- Control de gestión. Según los objetivos específicos buscados:
2- Control contable. 1- Integridad.
2- Exactitud.
Según el objetivo general: 3- Autorización.
1- Controles preventivos. 4- Custodia.
2- Controles detectivos
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
43 44

43 44
 05/11/2021

CONTROLES DE ENTRADA: CONTROLES DE PROCESAMIENTO

Tipo de CONTROL PREVENTIVO Tipo de PREVENTIVO y de DETECCION
Objetivo buscado: - Asegurar la captura de todos los CONTROL
datos en forma completa y exacta. Objetivo Validación y registración de la
Apunta a la integridad- autorización buscado: información en forma correcta, completa
– exactitud. y adecuadamente imputada cronológica
y temática.
Apunta a la integridad – existencia –
Procedimientos Pre numeración – correlatividad exactitud.
para efectivizarlo numérica – corrección de datos – Procedimientos Control de imputaciones – Controles
minutas contables.
para de registraciones – pases al mayor –
efectivizarlo determinación de nuevos saldos.

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

45 46

45 46

CONTROLES DE SALIDA
Tipo de DETECCION Y CORRECCION
CONTROL
Objetivo Validación y registración de la
buscado: información en forma completa, En consecuencia los controles internos contables
correcta y adecuadamente implementados dentro del SIC nos aseguran una
imputada. buena calidad de información.
Apunta a integridad – existencia
– exactitud
UN BUEN C.I.C. HACE CONFIABLE AL S.I.C.
Procedimientos Control de montos procesados –
para control de razonabilidad de nuevos
efectivizarlo saldos.

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

47 48

47 48

Plan de revisión y ajuste
Es un método gráfico de:
1) Planeación y control de los procedimientos
contables de salida.
2) Las distintas actividades se dividen
estableciéndose los distintos procedimientos.
3) Se establece un orden de la tareas (predecesoras
y antecesoras).
4) Se estima el tiempo que requiere cada una de
ellas.
5) Se asigna responsables y de ser posible un
supervisor.
6) Relaciona tareas y tiempo con responsables.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
49
49
Concepto – Plan de Revisión y Ajuste
REVISION: Se refiere a las actividades de control
consistentes en realizar verificaciones, observaciones,
comparaciones sobre algunos de los elementos del SIC.
RAZONABILIDAD: Es el propósito de obtener saldos
razonables, numérico, conceptual y del signo del saldo.
AJUSTE: Si de la revisión y análisis de razonabilidad
surgen ajustes a los saldos contables debe adecuarse la
información (brindada por el SIC) a la realidad del ente.
Los ajustes son registros contables que se realizan
para reflejar alguna situación que se ha omitido en los
libros de una entidad o para corregir errores en los
registros (Catacora).
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
51
51
05/11/2021
Plan de revisión y ajuste
Un plan suele referirse a un programa o
procedimiento para conseguir un determinado
objetivo, como por ejemplo:
• Un plan de acción, es un modelo
sistemático que detalla qué tareas se deben
llevar a cabo para alcanzar un objetivo, para lo
cual se establecen metas y tiempos de
ejecución.
• Escrito en el que sumariamente se precisan
los detalles para realizar una obra.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
50
50
Concepto – Plan de Revisión y Ajuste
Plan – revisión – razonabilidad - ajuste
PLAN: Serie de pasos o procedimientos
determinados, que buscan conseguir un objetivo o
propósito.
Al proceso de diseñar un plan se lo conoce como
PLANEACION o PLANIFICACION.
En sentido amplio consiste en definir claramente los
objetivos y acciones que se deben tomar para llegar a
alcanzarlos.
Principal objetivo del Plan de revisión y ajuste: que
las diferentes partidas contables reflejen el saldo
mas cercano a la realidad.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
52
52

Plan de revisión y ajuste contable
“Un plan de revisión y ajuste es un detalle de la
secuencia de pasos que deben seguirse para analizar si
los saldos de las cuentas de un balance de
comprobación son razonables y si no son consistentes
determinar los procedimientos de revisión a aplicar.”
Tareas a incluir: periodificaciones, devengamientos,
arqueos, conciliaciones, toma de inventario físico,
conciliaciones bancarias, tenencia de títulos, etc.
El Plan de Revisión siempre existe, puede estar
formalizado por escrito o no.
Se tendrá en cuenta si utiliza medios PED.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
53
53
Plan de revisión y ajuste comprende:
• Emisión de un Balance PRELIMINAR.
• Detalle de las actividades a realizar.
• Responsables de c/ actividad.
• Tiempo en el cual deben ser cumplidas.
• Evaluación y seguimiento.
• Emisión de un Balance de Saldos Ajustados.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
55
55
05/11/2021
Plan de revisión y ajuste
“Son actividades que se realizan en una
secuencia determinada.
Tarea predecesora: es una tarea que debe
comenzar o terminar antes de que otra pueda
comenzar.
Tarea sucesora: es una tarea que depende del
comienzo o del fin de una tarea precedente.
Tareas de resumen: son aquellas que se
componen de subtareas y resume esas
actividades.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
54
54
OBJETIVOS DEL PLAN DE REVISION Y AJUSTE
 Pretende que las diferentes partidas contables
reflejen el saldo representativo de la realidad
económica a ese momento.
 Facilitar la adecuada exposición de los saldos
contables.
 Hacer efectivo y eficiente los procesos de control
contable.
 Estandarización de los procesos de revisión y
determinación de responsables.
 Optimización de los tiempos y actividades.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
56
56

PASOS del PLAN de REVISION y AJUSTE
Balance de Fecha de cierre del ejercicio o del
Saldos informe (trimestral, mensual).
Detalle de Inventario de bienes de cambio y
actividades a costeo, arqueos, conciliaciones
realizar bancarias, con proveedores, clientes…
Supervisor y Puede ser personal en relación de
Responsable de dependencia o externo. El supervisor
c/ actividad puede ser externo,
Tiempo en el Tener en cuenta si la ejecución de las
cual se deben tareas depende de la recepción de
cumplir las información requerida a terceros
actividades (extrac. bancarios – circularizaciones).
Evaluación y Con frecuencia hay un auditor externo
seguimiento quien también efectúa el seguimiento.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
57
57
Duración de la ejecución del Plan
de Revisión y Ajuste
Dependerá de varios factores:
• Actualización de las registraciones contables;
• Funcionamiento del sistema de control interno;
• Informatización del sistema contable;
• El personal afectado y capacitación.
• La información que pueda llegar a necesitar de
terceros para las tareas de control. Ej.: resúmenes
Bancarios- Inf. s/ Mercaderías en Consignación, Inf.
Judiciales etc.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
59
59
05/11/2021
Periodicidad de un Plan de revisión y ajuste
Momentos de Ejecución del Plan de Revisión y
Ajuste:
• Cuando lo determinen las Políticas contables.
• Al cierre del Ejercicio.
• Con la periodicidad que la Organización emita
Estados Contables.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
58
58
Importancia del plan de revisión y ajuste
• Herramienta de planificación de la actividad de Control.
• Soporte material de tareas de revisión y ajuste.
• Instrumento de control para el SIC.
• Eficientiza los procesos de control interno contable.
• Ajustar los saldos de las diferentes partidas del balance
de saldos, en forma ordenada.
• Estandarizar los procesos de revisión y ajuste.
• Adecuada exposición de la información.
• ¿Deberían existir políticas contables vinculadas al Plan
de Revisión y Ajuste? ¿Sobre qué aspectos versarían?
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
60
60

Utilidad del plan de revisión y ajuste
 Asegurar el control para que las cuentas auxiliares se
encuentren conciliadas con el mayor general.
 Verificar la INTEGRIDAD de las registraciones.
 Planificación de procedimientos de control interno
contable para la corrección de los saldos contables.
 Validar información contable.
 Asegurar las cualidades de la información contable de
cierre (calidad y oportunidad).
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
61
61
Políticas Contables de un del plan de revisión y Ajustes
¿Deberían existir políticas contables vinculadas al Plan de
Revisión y Ajuste? ¿Cómo cuáles?
1. Determinar la Periodicidad del Plan.
2. Determinar la Duración de las Tareas del Plan.
3. Listar los procedimientos a aplicar en cada área de
trabajo.
4. Determinar los responsables de su ejecución.
5. Determinar las correcciones pertinentes en base a los
resultados de la Ejecución del Plan.
6. Determinar la documentación de respaldo para estos
ajustes (minuta por ej).
7. Modo de archivo del mismo.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
63
63
05/11/2021
Utilidad del plan de revisión y ajuste
 La validación de los saldos implica que los mismos se
encuentren también expresados todos ellos a moneda
homogénea (de igual poder adquisitivo).
 Asegurar la adecuada valuación de las partidas
patrimoniales, y su valor limite, para que representen la
realidad económica de las mismas.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
62
62
Como ejecutar un del plan de revisión
y ajuste en una PyME
La diferencia fundamental consiste en centralizar las
tareas de control en manos de quienes estén más
capacitados para hacerlas.
Restringiendo las tareas de revisión a aquellas de mayor
Significatividad y relevancia en cuanto a los elementos
del SIC.
Simplificando las mismas por la problemática planteada
de la centralización organizativa.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
64
64

Concluimos que el Plan de Revisión y Ajuste
 Siempre existe, formalizado o no,
 Si esta formalizado permite su revisión, y facilita las
tareas de quienes lo ejecutan.
 Facilita el control de ejecución del responsable.
 Se asegura que todos los saldos son verificados y
valuación de las partidas es correcta, representando la
realidad económica, objetivo de la contabilidad.
 Permite tomar conciencia –con un enfoque
prospectivo-
 la eficiencia en el funcionamiento del SIC, en función
de los atrasos, errores u omisiones se detecten al
concluir la ejecución del Plan de revisión y ajuste.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
65
65
Tener informatizado el sistema favorece en:
En el procesamiento CONTABLE directo. Permite:
• Agilidad en la obtención de información contable,
sorteando el atraso en el procesamiento,
• Mayor grado de análisis en la misma,
• Minimiza los errores de cálculo.
Procesamiento CONTABLE en forma indirecta.
• Emisión de minutas contables de asientos resumen de
modo más ágil,
• Posibilidad de la integración de los asientos de forma
automática,
• Automatización del mayor (en ambos sistemas).
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
67
67
05/11/2021
Tener informatizado el sistema favorece en:
• Obtención automática del balance de saldos;
• Emisión automática de Diario y Mayor General;
• Simplificación en la confección y armado de los Estados
Contables;
• Posibilidad de emitir informes contables por períodos
más breves: mensuales, incluso semanales;
• Posibilidad de emitir informes de gestión prediseñados
informes contables por períodos más breves: mensuales,
incluso semanales;
• Prevean un conjunto de consultas e informes
prediseñados;
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
66
66
Tener informatizado el sistema favorece en:
En el CONTROL: Destacamos:
• Evitar los errores de cálculo,
• Evitar errores de pase del Diario al Mayor General,
• Evitar los errores de pase de los subdiarios al Diario
General cuando existe integración automática,
• Emisión de balances de saldos en cualquier
momento para el control de las partidas.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
68
68
 05/11/2021

Informes contables Informes contables

Los Entes en General y las Empresas en particular
deben tomar decisiones y para ello deben estar
informadas acerca del estado y evolución del
Patrimonio con claridad y razonabilidad .
Se materializa en los “ Informes Contables” .
Por ello organizan un Sistema de Información, cuya
complejidad depende la magnitud del ente.
Los informes contables constituyen el medio por el cual
la información contable es comunicada a sus
usuarios, quienes los emplean como uno de los
elementos (pero no el único) para la toma de
decisiones”.
Representan el producto final del Sistema Contable.

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

69 70

69 70

Informes contables
En relación a lo expuesto es posible diferenciar Contenido de los informes.

 INFORMACION DIFERIDA: Brindada por los Estados • Título (Encabezado)

Contables a fin del ejercicio. Es producida por el
SubSistema de Contabilidad General. Básicamente
de uso Externo. • Descripciones de conceptos

 INFORMACION EMITIDA EN TIEMPO REAL:

• Importes obtenidos del sist. contable
Es la información utilizada para la gestión. Utilizada
para la toma de decisiones en forma concomitante con
los hechos.
• Conclusiones
Básicamente de uso Interno.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
71 72

71 72
 05/11/2021

Contenido de los informes. Contenido de los informes.

•Titulo: deberá contener:
–Nombre del ente emisor • Importes obtenidos del sistema contable: surgen
–Tema al que se refiere el informe generalmente de los submayores, es decir, de las
–Destinatario; si es de uso interno se indicara el sector o cuentas analíticas. También pueden surgir por
responsable agrupamientos independientes (centros de costo) o por
–Fecha o período que se analizo y que cubre el informe
análisis específicos. Si el informe contiene cuentas
•Descripciones de conceptos: deben referirse o
patrimoniales se tendrá que indicar la fecha a la que se
corresponderse con los que aparecen en el plan de
cuentas refiere dicho importe, mientras que si versa sobre
–Listado de ventas mensuales del ejercicio cerrado el: cuentas de resultado deberá referenciarse sobre el
–Stock de mercaderías al: período alcanzado por el análisis.
–Listado de sueldos y jornales y cargas sociales devengados
del sector fabrica durante el ejercicio cerrado el :Titulo
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
73 74

73 74

Clasificación de informes:
Clasificación de los usuarios
Según a quien se los destina:
1. informes internos
1 - Según la vinculación con el ente: Usuarios 2. informes externos
internos – usuarios externos según el momento a cual se refieren:
1. históricos
2 - Según la utilización que le asignen a la 2. concomitantes con los hechos
información: Usuarios finales – usuarios de control 3. a priori
Según su grado de análisis:
1. globales
3 - Según el lugar geográfico donde se asienten: 2. analíticos
Usuarios nacionales – usuarios internacionales Según la forma de presentación:
1. formales
2. no formales
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
75 76

75 76
 05/11/2021

Clasificación de los Informes

A través de los informes se conoce:
Según su difusión:
1. la composición y evolución del
1. confidenciales patrimonio
2. no confidenciales 2. la composición y evolución de los
resultados
Desde el punto de vista cronológico: 3. la situación financiera del ente
1. Periódicos. Por ejemplo trimestralmente: variación
mensual de ingresos por ventas por producto; informe compras 4. los bienes de propiedad de terceros
realizadas por localidad; informe sobre el origen de fondos. 5. información proyectada.
2. Continuos
3. Eventuales

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

77 SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 78

77 78

Informes de GESTION. Clasificación

Informes de USO INTERNO - Características
• Son considerados Informes de GESTION
• La información debe ser ACTUALIZADA
• Puede ser: Periódica - Continua – Eventual
• No están alcanzadas por las NCP ni NCL
• Según su DIFUSION: Básicamente de uso Interno.
• Según su EXTENSION: Integrales o Parciales.
• S/su PERIODICIDAD: Diaria, Semanal, Mensual, Anual.
• S/su PRESENTACION: Formales y No Formales.

• Se presentan en unidades monetarias y físicas y • S/su FORMATO: Pueden ser literales y/o numéricos,
generalmente combinados.
pueden ser en otras unidades, y en forma
graficada. • S/su CONFIDENCIALIDAD: Confidenciales (Secretos) y
No Confidenciales.
• Puede requerirse en moneda homogénea aún en
situaciones de estabilidad. • S/su FINALIDAD: para Planificación, Gestión o Control.
• S/el NIVEL de DECISION: Máximo Nivel y para Niveles
Inferiores.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
79 80

79 80
 05/11/2021

Ejemplos de informes de Uso Interno: Los informes de Uso Interno versan sobre:
INFORMACION PATRIMONIAL:
• Informes contables de uso interno, de gestión: - Índice de liquidez (A cte. / P cte.)
- Índice de solvencia (PN / P)
Mayor énfasis en las características operativas de las - Índice de endeudamiento (P / PN)
relaciones y el grado de detalle. - Índice de inmovilizaciones (A no cte. / A total)
Ejemplos:
Información sobre costos variables. INFORMACION FINANCIERA:
Informes sobre cumplimiento presupuestario. - Saldos disponibles en caja
- Estado de cuentas por cobrar
Informes sobre márgenes de utilidad obtenidos.
- Ingresos y egresos diarios
Información detallada de ventas por segmentos. - Volúmenes de cuentas atrasadas
Indicadores de rentabilidad, solvencia y liquidez. - Cumplimiento del plan financiero, determinación de los
Análisis de clientes actuales y potenciales. desvíos
-Situación de fondos: déficit - superávit
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
81 82

81 82

Ejemplos de Informes de Uso Interno (cont.) Informes de USO EXTERNO - Características

INFORMACION COMERCIAL:
- Total de ventas por productos, zonas, sucursales. • Destinada a Terceros
- Nivel de cumplimiento del plan de ventas indicando • Típícamente: Estados Contables de fin de Ejercicio
desvíos. • Estados de periodos intermedios
- Pronóstico de ventas. • Flujos de Fondos
INFORMACION OPERATIVA:
• En su contenido y forma esta alcanzada por NCP y
- Cantidad de artículos producidos.
- Horas trabajadas.
NCL
- Desperdicios de fábrica. • Utilizan mucha información del Pasado
- Cumplimiento del plan de producción. • Numérica, literal y esquemática
INFORMACION ECONOMICA:
- Composición del costo del producto.
- Gastos por conceptos.
- Gastos por conceptos, por sectores, por funciones. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
83 84
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

83 84

Informe contable de uso externo
Básicamente la información de uso externo esta
comprendida por los denominados ESTADOS
CONTABLES, formados por cuadros básicos con
información sintética.
Formado por:
• Estado de situación patrimonial
• Estado de evolución del Patrimonio Neto
• Estado de origen y aplicación de fondos
• Estado de Resultados
• Cuadros anexos
• Notas complementarias
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
85
85
ÉTICA y MORAL. Diferencias
La ÉTICA se ocupa del obrar humano, de las
acciones del hombre, conforme a normas morales, es
decir, las que, por alguna causa son preferibles a
otras. Conforme a estas normas hay un DEBER SER,
una forma aceptable de comportamiento del hombre
tanto en el plano individual como en el social.
Siendo la ética la ciencia aplicada al arte de vivir, y
la moral el conjunto de hechos psicológicos que
dignifican la vida, nada se opone a que pensamos, en
el sentido de aplicar conjuntamente la moral y la ética
a la profesión contable para constituir lo que se ha de
llamar Moralética.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
87
87
05/11/2021
ESTADOS CONTABLES -para terceros-
• S/USUARIOS: de uso Interno y Externo.
• Según su EXTENSION: Integrales o completos.
• S/Su PERIODICIDAD: Anual, Periodos intermedios.
• Según su PRESENTACION: de acuerdo a Normas
contables Profesionales y legales e institucionales.
• S/su FORMATO: numéricos, literales, esquemáticos.
• Según la FUENTE de DATOS: de Registros Contables
y datos del contexto.
• Según su CONFIDENCIALIDAD: De libre circulación.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
86
86
CONTADOR PUBLICO
Con el aditamento del termino “PUBLICO” al título de
“CONTADOR“, éste adquiere connotaciones muy
importantes. Este adjetivo público tiene DOS
explicaciones:
• La primera proviene del hecho que ofrece sus
servicios al público en general y no a una sola persona,
en oposición al término privado que indicaría lo
contrario.
• El contador es público porque su responsabilidad es
para con el público en general, más que con el cliente
que le va a abonar por sus servicios
Su participación en la revisión de los Estados
Contables tiene como objetivo garantizar el “derecho a
la información” que tienen los usuarios externos y que
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. 88
se encuentra garantizado por la constitución.
88
 05/11/2021

ÉTICA Profesional ÉTICA Profesional

La ética profesional puede definirse como la ciencia Los principios básicos que se deben seguir son:
normativa que estudia los deberes y los derechos • La integridad
profesionales de cada profesión. • Objetividad
Entonces decimos que una persona es ética cuando • Independencia
sigue o se orienta por principios y convicciones
• Responsabilidad
• Los Contadores Públicos, deben acatar la ética
• Confidencialidad
como opción de vida, por el solo hecho de tener fe
pública. • Observar las disposiciones normativas
• Competencia y actualización profesional
• Las decisiones están respaldadas por las demás
personas que creen fielmente en nuestro trabajo • Difusión y colaboración
profesional.- • Respeto entre colegas y una conducta ética

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

89 90

89 90

ÉTICA en el uso de la INFORMACIÓN La ética afecta la información contable??

En relación con la INFORMACIÓN también puede Los principales aspectos vinculados a la eticidad
haber un comportamiento aceptable del hombre, son:
comportamiento ético, y uno no aceptable o no ético.

- Veracidad
El ÉTICO es aquel que responde a las normas
- Significatividad
morales, aceptadas y preferidas respecto de otras, y
el no ético es aquel que por el contrario no responde - Oportunidad
a alguna de esas normas aceptadas y preferidas. - Prudencia
- Confiabilidad

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio. SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

91 92

91 92
 05/11/2021

El ejercicio de la profesión contable, al brindar

Para que la información cumpla con estos aspectos
de eticidad, se considera que el empresario
también debe ser ético y su comportamiento
suministrar:
- Información real
- Competencia leal
- Publicidad real
- Dar información correcta y completa a su asesor
contable
- Responsabilidad para asumir compromisos
- Responsabilidad social de las organizaciones
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
93
información que incide en la toma de decisiones de
terceros, se transforma en una profesión que afecta
a la comunidad y a su comportamiento, por lo tanto
el profesional tiene una responsabilidad social
“El contador es responsable de verificar, analizar,
corregir desviaciones o errores que se presenten en
la información destinada a terceros”.
SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.
94

93 94

Depende de los profesionales, entonces ser integrales

y capaces, siendo libres e independientes, racionales
y objetivos; si logramos este objetivo no se pondrá en
duda la capacidad profesional y se gozará de una
confianza general, al ver cumplidos los preceptos
vertidos de ÉTICA Y MORAL .

SC_U17 - 2021 – Guia de estudio.

95

95