Guía para la Tributación de

Criptomonedas
 Si obtuviste ganancias por la venta de activos digitales
como Criptomonedas (Bitcoin, Ethereum, entre otras), te
contamos cómo incluirlas en tu Declaración de Renta.

Antes de enviar tu Formulario 22, debes revisar la

información declarada por tus agentes retenedores
respecto de las ganancias o rentas obtenidas en las
transacciones realizadas durante el período tributario a
declarar. En este caso un agente retenedor corresponde a
un Exchange o plataforma a través de la cual compras y
vendes activos digitales. Si la plataforma se encuentra
domiciliada en Chile, ésta se encuentra obligada a informar
al Servicio de Impuestos Internos los movimientos que
hayas realizado. Pero, si tales rentas no hubiesen sido
informadas al Servicio de Impuestos Internos por él o los
agentes retenedores correspondientes domiciliado(s) en
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Chile, deberás incorporarlas tú mismo en tu Declaración de

Renta anual.

En el caso en que el Exchange a través del cual operas no

se encuentre domiciliado en Chile, al no estar dicho agente
obligado a informar al Servicio de Impuestos Internos las
rentas percibidas por tus operaciones en criptomonedas,
dicha información la deberás informar por tu cuenta en tu
Declaración de Renta anual.
 Con fecha 14 de mayo de 2018,
por medio del Oficio N° 963, el
SII se pronunció oficialmente
sobre la tributación de las
Criptomonedas, definiéndolas
de la siguiente manera:

Activos digitales para efectos

fiscales.

Bienes incorporales, para

efectos jurídicos, por lo tanto,
sus transacciones no quedan
gravadas con IVA.

Activos Intangibles para

efectos contables.

El mayor valor obtenido en las

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transacciones de este tipo de

activos se encuentra afecto a
impuesto a la renta, por ser
consideradas rentas
clasificadas en el artículo 20
N°5 de la Ley de Impuesto a la
Renta (LIR). Por lo tanto, todo
contribuyente domiciliado o
residente en Chile, que transa
este tipo de activos se
encuentra obligado a declarar
la utilidad obtenida en la
compraventa de este tipo de
activos, no siendo excusa el
que sus agentes retenedores
no hayan informado bajo la
Declaración Jurada 1891, la cual
se debe realizar hasta el 1ro de
marzo de cada año.
 Cálculo de la Utilidad a declarar:

Precio de Venta - Precio de Compra = Utilidad o Pérdida

en la transacción

Precio de Compra: se puede utilizar el método de costo

FIFO (First In First Out o Primero en Entrar Primero en
Salir) o del Promedio Ponderado, lo cual queda a
elección del contribuyente, debiendo ser utilizado el
método escogido por al menos 5 años.

El respaldo de los precios de compra y venta es

mediante factura exenta, boleta exenta o el
comprobante de transferencia bancaria.

Un ejemplo:

Transacción Fecha Valor

Compra 05/04/2020 230.421
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Venta 06/08/2020 243.252

1 https://www.sii.cl/normativa_legislacion/jurisprudencia_administrativa/ley_impuesto_renta/2018/ja963.htm

Primer Paso:
Actualizar el costo a la fecha de la venta (agosto)
Factor: 1,1%
Costo Actualizado = 230.421 x (1 + 1,1%) = 232.956

Segundo Paso:
Calculo de la Utilidad o pérdida de la transacción:

Tercer Paso:
Actualizar el mayor valor desde agosto al 31-12-2020
Factor: 0,9%
Mayor Valor a trasladar al F22 = 10.296 x (1 + 0,9%) = 10.389
 El mayor valor se declara en el Formulario 22, de
acuerdo a lo siguiente:

Si declaras como persona natural, el

mayor valor va directamente al Global La compraventa de este
Complementario en la línea 5, código tipo de activos no se
955. encuentra afecta a IVA.
Sin embargo, están
Si declaras como contribuyente de 1ra obligados a emitir factur-
categoría, se ingresa en la línea 53 as exentas o no gravadas
código 1037, calculándose el impuesto los contribuyentes de 1ra
con tasa de 25% en forma automática categoría, no las personas
en el código 1039. naturales.

¿Afecto al pago Existe

Transacción²
de Impuestos?² pronunciamiento

Enajenación de
Sí, el mayor valor queda afecto
criptomonedas en
a impuesto a la renta.
moneda local.

Sí, ya que esta acción es

considerada una permuta, que
Pagar bienes y al igual que una venta tiene
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servicios con impacto tributario ya que es

criptomonedas. otro tipo de enajenación del
bien. En donde a ambas partes
se les considera vendedores.

Esta acción es considerada una

Compra de una
permuta, por lo tanto, si existe
criptomoneda con
utilidad en la transacción,
otra criptomoneda.
queda afecta a impuesto.

No hay una definición oficial a

este respecto. pero creemos
Recibir
que sí, y el cálculo dependerá si
criptomonedas
actúas como contribuyente
minadas.
obligado a llevar contabilidad
completa o no.

Sí, ya que el pago en cripto sería un

Recibir
pago en especie, el cual también
criptomonedas
puede ser considerado para efectos
como parte de
de determinar la renta líquida
pago.
gravable.

Donar Dependerá de si se verifican los

criptomonedas a requisitos de la entidad beneficiaria
una ONG o sin fines para efectos de los beneficios
de lucro. tributarios a las donaciones o no.

Comprar
criptomonedas con No se encuentra afecto a impuesto.
efectivo y las retienes.

Transfieres
criptomonedas de una No se encuentra afecto a impuesto.
wallet o billetera a otra,
ambas de tu propiedad.

²Fuente: buda.com https://www.buda.com/guias/guia-tributacion-criptomonedas/

³Fuente: análisis Alpha Consult.
 Otras consideraciones en relación a la inversión en cripto
activos

En los casos en los que la Quienes realicen inversiones

plataforma o Exchange a
través del cual se opera se
encuentra domiciliado fuera
de Chile y, por lo tanto,
demanda enviar capitales
fuera de Chile, típicamente por
medio del uso de una tarjeta
de crédito o una transferencia
swift bancaria, el
contribuyente debe tener
claro de que se trata de una
inversión en el extranjero, la
en el extranjero, además de
declarar las ganancias
obtenidas en su declaración
de renta anual (Formulario 22),
deben presentar antes del 30
de junio de cada año, la
Declaración Jurada 1929 sobre
operaciones en el exterior, en
la cual se deben registrar las
operaciones realizadas.
⁴ https://www.uaf.cl/

cual debe ser declarada como

tal. Se recomienda realizar esta
declaración principalmente
pensando en la repatriación
de los capitales invertidos y la
justificación de las utilidades
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obtenidas, operación que

podría complicarse en caso de
no haber declarado en el
momento correspondiente la
salida de los fondos destinados
a la inversión en cripto activos.

Se debe recordar que, para

efectos de evitar el lavado de
dinero, los bancos se
encuentran obligados a
informar a la Unidad de
Análisis Financiero (UAF)
aquellos movimientos que
pudieran considerarse
sospechosos, pudiendo caer
en esta categoría las
repatriaciones de capitales
invertidos en el extranjero y de
las utilidades obtenidas por
dicha actividad.