IMPUESTO A LA RENTA

1. Renta de fuente peruana

¿Qué y cuáles son las rentas de fuente peruana?

 Las producidas por predios cuando estén situados físicamente en el Perú.

 Las regalías abonadas por un sujeto domiciliado en el Perú.
 Las producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y toda
suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra operación
financiera.
 Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando la
empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentre
domiciliada en el país
 Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier
índole efectuadas en el Perú
 Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en el Perú.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o
constituida en el país.
 Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y
participaciones representativas del capital.
 Las obtenidas por servicios digitales prestados a través de la Internet, cuando
el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el país.
 Las obtenidas por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente
en el país.
 Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas
domiciliadas en el país paguen o abonen a sus directores o miembros de sus
consejos u órganos administrativos que actúen en el exterior.

a. Primera categoría (Concepto y ejemplo práctico)

La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la renta de primera categoría si

durante el año tuvo ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios,
cualquiera sea su monto.

Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las rentas de primera
categoría.

 Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)

 Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve
a arrendar a otra persona)
 Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el inquilino en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y mientras este no se encuentre obligado a
reembolsar la inversión)
 Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o inmuebles distintos a
predios, así como los derechos que recaigan sobre estos)
 Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas con una Renta Ficta
equivalente al 6 % del valor del predio declarado para el impuesto predial).
 b. Segunda Categoría (Concepto y ejemplo práctico)

Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin rentas empresariales y
genera una ganancia de capital, está obligada al pago de segunda categoría del impuesto a la
renta. La tasa es del 5 % sobre la ganancia obtenida.

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones o

valores mobiliarios, como las operaciones referidas al pago de intereses generados por
préstamos, regalías por derechos de autor, cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marca de un producto de venta en el mercado, patentes o similares.

En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto equivalente al 6.25 %

sobre la renta neta. Y si el contribuyente está sujeto al régimen de tercera categoría, deberá
ser el comprador el que realice la retención del impuesto al momento de realizar el pago.
 c. Tercera categoría (Concepto y ejemplo práctico)

Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría las personas naturales y
jurídicas que desarrollan y obtienen una renta a través de actividades empresariales.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital
y el trabajo.

Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas del comercio, la industria o minería;
de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales. En general,
de cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.

d. Cuarta categoría (Concepto y ejemplo práctico)

Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Es decir, si la persona obtiene ingresos por sus trabajos independientes, está sujeto a esta
renta.

Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales, así como mandatarios. También
las dietas de los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y gestor de
negocios.

Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le retendrá el impuesto a

la renta por un monto equivalente al 8 % del importe total de su recibo emitido. Cabe señalar
que si no excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.
Por ejemplo:

Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 6.000 a una empresa X, el
cálculo de la retención se realiza así:

Monto de Pago: S/ 6.000

Retención: 8 %

Monto a Retener: S/ 480

Monto Total Neto: S/ 5.520

Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 480, por lo cual este recibirá
S/. 5.520 como pago por sus honorarios.

e. Quinta categoría (Concepto y ejemplo práctico)

Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un trabajador en
planilla que te encuentras sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y salida, y expuesto a
sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.

Por ejemplo:

Si recibiste ingresos por un total de S/ 38 000.00 soles durante todo el año 2020 por rentas de
quinta categoría debes descontar 7 UIT S/ 30,100.00 :

38,000 - 30,100 = 7,900

Los gastos deducibles son 6000. Descuenta el monto de los gastos deducibles para personas
naturales del año (máximo 3 UIT)

Ejemplo: 7,900 – 6,000 = 1,900.00

Siendo S/ 6 000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el año.

Tasa a aplicar:

 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

1 er tramo: S/ 1 900 x 8% = S/ 152.00.

Retenciones de empleador durante el año son 1900 soles

Impuesto calculado 152 - 1,900 = S/ 1 748.00 (Saldo a favor)

Como se observa las retenciones del año son mayores al impuesto a pagar, entonces existe un
monto o saldo a favor del contribuyente, este será devuelto por la SUNAT cuando se presente
la declaración jurada anual y la solicitud de devolución correspondiente.
 2. Renta de fuente extranjera
¿Qué y cuáles son las rentas de fuente extranjera?

Es una categoría de ingresos por los que la Sunat debe cobrarte un impuesto de ley y que
abarca el dinero que recibes de una fuente extranjera, es decir, que proviene fuera del
territorio nacional, cuando tienes tu domicilio en Perú.

Se puede considerar como renta de fuente extranjera:

 Los ingresos obtenidos por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero.

 Los intereses adquiridos por certificados de depósitos bancarios de entidades
financieras del exterior.
 Las ganancias recibidas por prestar servicios en el exterior.
 La venta de una marca de zapatos registrada en otro país, cuya explotación se realiza
fuera de Perú.
 Las utilidades percibidas de una empresa ubicada en otro país.

Excepciones:

Si recibes ganancias del exterior por la venta de acciones o valores mobiliarios que están
registradas en:

La Bolsa de Valores de Lima y se vendan a través del Registro Central de Valores y

Liquidaciones (Cavali).

El exterior y sean vendidos a través de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que

haya un convenio de integración entre estas entidades. Actualmente, Perú tiene convenios con
Chile, México y Colombia, con los que ha formado el Mercado Integrado Latinoamericano
(MILA).

La Sunat sumará tus ingresos de fuente extranjera a tu renta neta de segunda categoría para
aplicarte un impuesto de 6.25%.

Ejemplo practico

Por ejemplo, por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero. También los intereses
obtenidos por depósitos bancarios en entidades financieras del exterior, y la renta obtenida
por el trabajo personal llevado a cabo fuera del país.
Asimismo, son las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país, la renta
obtenida por la venta de acciones emitidas por una empresa de otro país, negociadas en
cualquier Bolsa de Valores o fuera de esta.

Dichas rentas se suman y compensan entre sí. Únicamente si resulta una renta neta, se
adicionará este resultado, por regla general, a las rentas de trabajo. El impuesto se paga al
momento de presentar la declaración jurada anual del IR.