¿¿¿¿

Contabilidad Básica
 Concepto:
Es una ciencia, arte, técnica que nos permite registrar de manera cronológica las
transacciones efectuadas por la empresa. En ciertos y determinados libros con la
finalidad de conocer a la finalización de un periodo su ha obtenido utilidad o pérdida. Y
así poder tomar las decisiones más adecuadas.
Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) : "La
Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter
financiero e interpretar los resultados de estos"

Se basa en principios,
Ciencia disposiciones, leyes,
reglamentos de cumplimiento
obligatorio

Muestra la destreza de las

Arte personas para el registro
contable.

Ciencia

Técnica Combinación

Arte
 Importancia:
 Control de ingresos y gastos
 Permite una adecuada toma de decisiones
 Permite conocer si la empresa ha obtenido pérdidas o ganancias
 Permite una adecuada utilización de los recursos de la empresa
 Permite conocer quienes nos deben y a quienes debemos
 Mejora la administración del dinero
  Brinda información útil para poder aplicarse en una posterior decisión
económica
 Registro oportuno de cada una de las operaciones que realice la empresa en el
curso de sus actividades anuales
 Permite conocer el pasado, presente y futuro financiero de una empresa
 Permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa
 Permite estar organizado con clientes y proveedores
 Permite obtener préstamos en bancos e instituciones financieras
 Campos de aplicación
Todos los campos del saber humano, no hay un campo de este saber en el cual no se
aplique.
La contabilidad se emplea en las actividades que desarrollan las empresas o entidades
públicas y las empresas privadas apropiadamente constituidas en nuestro país.
Ejemplos:
o Empresas comerciales
o Empresas de servicios
o Empresas privadas
o Empresas públicas
o Empresas industriales
 Objetivos
 Determinar las pérdidas o ganancias de la empresa
 Controlar los registros cronológicos
 Determinar los ingresos y egresos
 Registrar las transacciones de la empresa en determinados libros
 Tomar las decisiones más adecuadas para la empresa
 Potenciar los ingresos de la empresa
 Planificar de la mejor manera posible los fondos que contamos para el próximo
año
 Conocer la situación de la empresa y de los negocios que se realizan, en cada
momento
 Calcular de la manera más exacta posible de resultados de toda la actividad
económica, para tener claro el beneficio obtenido
 Determinar de forma eficaz y concluyente todos los estados contables, teniendo
acceso real y directo a los resultados financieros de la actividad comercial en un
plazo de tiempo determinado
 Mantener la empresa en marcha
 Encontrar información y documentación importante
 Funciones
Son seis:
1. Histórica
Permite conocer todas las transacciones pasadas registradas de manera cronológica en
ciertos y determinados libros.
 2. Estadística
Permite llevar un control de las diferentes variaciones de ciertas cuentas.
Reflejo de hechos económicos en cantidades que dan una visión real.
Registro de hechos económicos que afectan a la situación económica del ente.
3. Económica
Permite determinar nuestros ingresos y en función a ello hacemos los gastos.
Además me ayuda a determinar el costo y según ello el precio de venta.
Es el proceso que sigue para la obtención de productos.
Análisis de precios.
4. Financiera
Permite conocer las fuentes de financiamiento de la empresa es decir analiza la
obtención de los recursos financieros.
El énfasis está en la observación de los datos anteriores con el objetivo de determinar el
valor de una organización en su conjunto. Los accionistas e inversores utilizan la
información para decidir si una empresa pública está infravalorada y si vale la pena
invertir o está sobrevaluada y debe ser evitada.
Analiza la obtención de los recursos.
Ejemplos:
Bancos
Mutualistas
Accionistas
Cooperativas de ahorro y crédito
5. Legal
Se fundamenta en la normativa legal vigente que rigen a la organización.
Ejemplos:
Ley de régimen tributario
Código de comercio
Código de trabajo
Ley del impuesto a la renta
Ley del impuesto al valor agregado

6. Fiscal
Debe obligar a la empresa a pagar todos los tributos que exige el Estado.
Está relacionada con los impuestos. Se preparan los documentos e informes financieros
de acuerdo a los criterios fiscales de cada país. Se deber saber cómo afectan las
disposiciones fiscales es decir conocer todos los impuestos.
Tributos:
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al
Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración
pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.
Se clasifican en 3:
1. Impuestos
Imposiciones del estado.
Es dinero que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones
públicas de inversión.
Ejemplos:
 Impuesto a la renta
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto verde
 Impuesto predial
2. Tasas
Valor que se pasa por un servicio recibido.
Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este
presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera
es producto de decisiones libres.
Ejemplos:
 Servicio de agua
 Servicio de luz eléctrica
 Servicio de teléfono
3. Contribuciones especiales o de mejora
Valor que se paga por un servicio o beneficio que va a satisfacer a la comunidad
Esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras
destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos
obligatorios aunque en menor medida que los impuestos.

Ejemplo:
La contribución por valorización, que se genera en la realización de obras públicas o de
inversión social, efectuada por el Estado y que generan un mayor valor de los predios
cercanos.
Diferencias entre los tributos:
Clases Hecho Tipo de Contraprestación  directa
Generador Obligación
Impuestos Los definidos Absolutamente Inexistente
por la ley para obligatorio.
cada caso.
Contribucione Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido
s beneficios media
producto de
inversión
estatal
Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado
servicios baja
estatales

La empresa
 Concepto
Es una entidad que combina capital y trabajo, se dedica a la producción,
comercialización y prestación de servicios para la satisfacción de las necesidades de la
colectividad.
También es conocida como un ente económico que realiza una actividad con el fin de
obtener una ganancia.
En general, una empresa también se puede definir como una unidad formada por un
grupo de personas, bienes materiales y financieros, con el objetivo de producir algo o
prestar un servicio que cubra una necesidad y por el que se obtengan beneficios.
Para Idalberto Chiavenato, autor del libro "Iniciación a la Organización y Técnica
Comercial", la empresa "es una organización social que utiliza una gran variedad de
recursos para alcanzar determinados objetivos". Explicando este concepto, el autor
menciona que la empresa "es una organización social por ser una asociación de personas
para la explotación de un negocio y que tiene por fin un determinado objetivo, que
puede ser el lucro o la atención de una necesidad social"
 Clasificación
1. De acuerdo a la actividad a la que se dedica (o de acuerdo a su naturaleza)
Comercial
Compra productos a un precio no los modifica y vende a un precio mayor.
Se trata de empresas intermediarias entre el productor y el consumidor en donde su
principal función es la compra y venta de productos terminados aptos para la
comercialización.
Ejemplo:
 Industrial
Compra materia prima que pasa por procesos de transformación y se convierte en
productos listos para la venta.
Son aquellas empresas en donde la actividad es la producción de bienes por medio de la
transformación o extracción de las materias primas. Se pueden clasificar
como: extractivas, que se dedican a la extracción de recursos naturales sean renovables
o no. Las manufactureras, que son las que transforman las materias primas en productos
terminados. Estas últimas a su vez pueden ser: empresas que producen productos para el
consumidor final, y  empresas que producen bienes de producción. Las agropecuarias,
que tienen la función de la explotación agrícola ganadera.
Ejemplo:

De servicios
Presta servicios para satisfacer las necesidades de la colectividad.
Son empresas que brindan servicios a la comunidad, pudiendo tener o no fines de lucro.

En esencia son otra forma de empresas comerciales, pero la diferencia es que el valor
ofrecido es intangible. Servicio frente a producto.

Con actividades de diversa naturaleza, como transporte, turismo, asesoría, etc.

Ejemplo:

2. De acuerdo al sector que pertenece

 Pública
Es de propiedad del Estado.
Se trata de empresas en donde el capital pertenece al estado y en las que se pretende
satisfacer las necesidades sociales. Pueden ser centralizadas, descentralizadas, estatales,
mixtas y paraestatales.
Privada
Es de propiedad de personas particulares.
Se trata de empresas en donde el capital es propiedad de inversionistas privados y son
lucrativas en su totalidad. El origen de capital es privado.
En manos privadas las empresas suelen tener un único objetivo, maximizar su beneficio.
Mixta
También llamadas semipúblicas o semiprivadas.
Si la propiedad es compartida: participación de personas particulares y el estado.

El apoyo público permite afrontar proyectos que solo con fondos privados sería
inviable.

Estas alianzas público-privadas se pueden encontrar en sectores estratégicos de la

economía, llamados así por ser considerados esenciales para un país y que, por tanto,
deben contar con cierta intervención del estado.

3. De acuerdo a su tamaño
Grande
Este tipo de empresas poseen más de 250 trabajadores y en la mayoría de ocasiones
apuestan en la internacionalización con el objetivo de llevar sus productos por todo
el mundo y conseguir mayores beneficios.
Mediana
Poseen plantillas de entre 50 y 250 trabajadores con una estructura y departamentos
organizados que permiten delimitar el trabajo y las responsabilidades.
Pequeña
Las pequeñas empresas poseen un número de trabajadores que va desde los 11 hasta
los 49. Muchas de estas empresas son negocios familiares y ya poseen una
estructura organizacional que deriva en una división del trabajo. Suelen ser
empresas rentables e independientes, aunque no poseen grandes recursos financieros
y de capital.
 Micro
Son empresas que tienen hasta un máximo de 10 trabajadores y suelen pertenecer a
un único socio que también trabaja para la empresa. Muchas de empresas tienen
gran potencial y pueden desarrollarse en empresas más grandes si se invierte en
ellas.
Para saber en qué categoría está ubicada nuestra empresa existen diferentes factores:
 Medio en el que se desenvuelve
 Ingresos
 Utilidades
 Infraestructura
 Número del personal
 Capital
4. De acuerdo a la integración del capital
Unipersonal
Solo una persona es la dueña
Pluripersonal
2 o más personas son las dueñas
Clasificación de las personas (en 2):
1. Naturales
Somos todos nosotros, para comprobar nuestra existencia nos inscribimos en el registro
civil.

Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones
a título personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la empresa)
asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que asume
la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a
su nombre), las deudas que pueda contraer la empresa.

2. Jurídicas
Nace mediante la celebración de una escritura pública y se inscribe en el registro
mercantil.
El nombre de la persona jurídica se conoce como razón social.

Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus
propias obligaciones.
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño o los
dueños) quien asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda
contraer están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su nombre
(tanto capital como patrimonio).

Ejemplos:
 Ecuacerámica
 Cemento Chimborazo
 UNACH
Diferencia entre personal natural y jurídica:
La principal diferencia que existe entre una empresa constituida como Persona Natural y
una constituida como Persona Jurídica es que en el primer caso el dueño asume a título
personal todas las obligaciones de la empresa; mientras que en el segundo caso es la
empresa (y no el dueño o los dueños) la que asume sus propias obligaciones.

La ecuación contable
 Concepto
Es una fórmula en la que se basa todo sistema contable.
La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los
conceptos  fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el
sistema contable por partida doble.
 Elementos
1. Activo
Antiguamente eran considerados todos los bienes de la empresa pero según las NIIF
(Normas Internacionales de Información Financiera) ahora tenemos un nuevo concepto:
Son todos los bienes que son controlados por la empresa resultado de hechos pasados y
que tenemos la certeza que darán un beneficio futuro.
2. Pasivo
Son todas las deudas u obligaciones con terceras personas.
3. Patrimonio
Constituye los derechos que tienen los dueños, socios o accionistas sobre sus activos.
  Ecuaciones contables

Activo Pasivo Patrimonio

Pasivo Activo Patrimonio

Patrimonio Activo Pasivo

Ejemplos de aplicación:
1. Supongamos que el pasivo asciende a 8008 usd y el patrimonio asciende a 5076 usd.
Determine el valor del activo:

A= 8008 + 5076
A= 13804
2. Supongamos que el activo asciende a 8240 usd y el patrimonio asciende a 2160 usd.
Determine el valor del pasivo:

P= 8240 - 2160
P= 6080
3. Supongamos que el activo asciende a 20520 usd y el pasivo asciende a 7860 usd.
Determine el valor del patrimonio:

Pt= 20520 - 7860

Pt= 12660
  Variaciones: activo, pasivo y patrimonio
Están combinados entre sí.
Son globales.

La cuenta contable
 Concepto
Es el nombre o título genérico que se da a un conjunto de valores de la misma
naturaleza.
Las cuentas contables son instrumentos de operación donde se asientan los activos
(cuentas por cobrar), los pasivos (cuentas por pagar) y el capital de una empresa (flujo
de caja). De manera que estas reflejan los aumentos y la disminución que tiene una
institución permitiendo el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo.
 Representación gráfica
En forma de T mayúscula gigante.

 Partes principales
Son 3 partes principales:
1. Debe o débito
Ubicado en la parte izquierda de la representación gráfica y representa todos los bienes,
valores o servicios recibidos por la cuenta.

1. Debe o

débito

2. Haber o crédito
Ubicado en la parte derecha de la representación gráfica y representa todos los bienes,
valores o servicios entregados por la cuenta.

2. Haber o

crédito

3. Saldo
Ubicado en la parte inferior de la representación gráfica y representa la diferencia entre
la sumatoria del debe menos la sumatoria del haber.
En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor en otras palabras es el valor residual de la cuenta después de un movimiento.
Dado que existen dos tipos de movimientos también existirán dos clases de saldos:
saldo deudor y saldo acreedor.

3. Saldo

Clases de saldo:
Saldo deudor
El saldo es deudor cuando la sumatoria del debe es mayor a la sumatoria del haber.
Para obtenerlo: se totalizan los valores registrados en las columnas del debe y del haber.
En las cuentas de naturaleza débito, lógicamente la columna debe será mayor que la del
haber, lo cual representará un desequilibrio que es necesario restablecer, colocando una
cantidad en la columna haber de tal manera que esta se iguale a la columna del debe, la
cantidad que restablece el equilibrio es el balance de la cuenta y será el valor residual
que queda después de las operaciones relacionadas con la misma o saldo.
 600 100
400 200
300 300
Saldo acreedor
El saldo es acreedor cuando la 200 -----haber es mayor a la sumatoria del debe.
sumatoria del
El procedimiento es el mismo1500 600
para las cuentas de naturaleza crédito, se totalizan los
valores registrados en las columnas
Saldo deudor 900 del debe y haber, la columna haber, será mayor que
la del debe lo cual representará un desequilibrio que también es necesario restablecer,
colocando una cantidad en la columna debe de tal manera que esta se iguale a la
columna del haber.

300 400
500 500
150 300
250 800
----- 300
----- 200
1200 2500

1300 Saldo acreedor

Saldo cero o nulo

El saldo es cero o nulo cuando la sumatoria del debe es igual a la sumatoria del haber.
También llamada cuneta saldad porque cuando la sumatoria de los valores registrados
en la columna debe es igual a la sumatoria de los valores registrados en la columna
haber. En este caso no existe desequilibrio y por tanto el sistema mantiene su
homeóstasis, es decir, no hay cantidad restablecedora del equilibrio, no hay saldo.

 
150 200

350 150

300 150

----- 200

----- 100

800 800

----- -----

Saldo cero o nulo

 Clasificación de las cuentas
 1. Por el grupo al que pertenece.
Cuenta de activo:
Aquellas que denotan el control de la empresa en bienes, valores o derechos. Aquí se
encuentran cuentas como: caja, bancos, documentos por cobrar, seguros pagados por
anticipado, terrenos etc.
Cuenta de pasivo:
Representa las deudas que tiene la empresa con terceras personas. Se encuentran
cuentas como: sueldos por pagar, préstamos por pagar, impuestos por pagar, hipotecas
por pagar, ingresos cobrado por anticipado, etc.
Cuenta de patrimonio:
Son los aportes de los socios, los resultados y las reservas de la empresa. Entre sus
principales cuentas se encuentran: capital social, reserva legal, utilidad del ejercicio, etc.
Cuentas de ingreso (renta):
Representa los ingresos o beneficios que la empresa obtuvo por prestar un servicio,
comercializar o producir bienes. Por ejemplo: ingresos por servicios prestados, ventas,
arriendo ganados, comisiones ganadas, etc.
Cuentas de gasto:
Representan los valores pagados por el uso de bienes o servicios de consumo
inmediato, los gastos no son recuperables directamente, y a la vez son indispensables
para generar una renta. Por ejemplo: gasto arriendo, gastos sueldos, gastos publicidad,
gastos intereses, etc.
2. Por el saldo
Cuentas deudoras:
En este grupo se encuentra todas las cuentas del activo y las que denotan gastos y
costos de venta, estas cuentas tienen saldo acreedor pero han de presentarse en el activo
restado las cuentas vinculadas.
Cuentas acreedoras:
En este grupo se encuentran las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos, que por su
naturaleza van a tener un saldo acreedor.
 3. Por el estado financiero en el que se presentan
Cuentas que pertenecen al Estado de resultado integral:
Son aquellas que representan rentas y gastos.
Cuentas de balance general:
En este se representan las cuentas del activo, pasivos y patrimonio.
 Plan de cuentas
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia
estados financieros y estadísticos, a partir de esta información la empresa tomará
decisiones trascendentales. Toda empresa debe preparar su plan de cuentas, a partirse un
estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas y reglas.

Nomenclatura, en un plan de cuentas debe ser específico y particularizado, además de

cumplir ciertas características:

 Sistemático en el ordenamiento y presentación.

 Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
 Homogéneo en los agrupamientos practicados.
 Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.

La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos jerárquicos, y presenta

los siguientes niveles.

Primer nivel
Situación financiera:

-Activo

-Pasivo

-Patrimonio

Situación económica:

-Cuentas de resultados deudoras (Gastos)

-Cuentas de resultados acreedoras (Ingresos o Rentas)

Segundo nivel
El activo se desagrega de acuerdo con el criterio de disponibilidad o liquidez.

-Activo corriente.

-Activo fijo o propiedad, planta y equipo.

-Sugeridos y otros activos

El pasivo se desagrega según el criterio de exigibilidad:

 Pasivo corriente (corto plazo)

 Pasivo fijo (largo plazo)
 Diferidos y otros pasivos

El patrimonio de desagrega conforme al criterio de inmovilidad.

-Capital

-Reservas

-Superávit de capital

-Resultados

Las cuentas de resultado acreedoras (Ingresos) se desagregan así:

-Rentas o ingresos operacionales

-Rentas no operacionales

-Rentas por operación discontinuas

Las cuentas de resultados deudores (Gastos) se desagregan así:

-Gastos operacionales

-Gastos no operacionales
 Codificación de cuentas
La codificación sustituye a los datos por un código, el código viene a reemplazar el
nombre de la cuenta que se debe registrar, informar y procesar.

El código se constituye en el complemento perfecto del plan de cuentas, y presenta las

siguientes ventajas:
-Simplifica el proceso de la información.

-Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros.

-Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan.

-Posibilita, mediante la asignación de código se puede distinguir las clases de cuenta.

-Permite el acceso al procesamiento automático de datos con facilidad

Características:
-Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems.

-Ser amplio: capacidad de aceptar la instalación de nuevas categorías o jerarquías

-Ser funcional: capacidad para a través de cualquier medio

Sistemas de codificación
-Alfabético: cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una o
varias letras

-Numérico: se basa en la asignación de números como códigos para identificar las

cuentas

-Nemotécnico: se basa en la asignación de códigos que consisten básicamente en las

abreviaturas de los nombres de las cuentas

-Mixto: cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.

Los cheques
Tipos:
1. Cheque a la vista o la fecha
Girado con la fecha de hoy y se puede convertir en efectivo de forma inmediata.

2. Cheque posfechado
Girado con una fecha posterior y se convertirá en efectivo en la fecha posterior.

Es un cheque que se otorga en una fecha, pero su fecha de expedición es una fecha
posterior. Por ejemplo. Se emite un cheque físicamente el 3 de Febrero, pero la fecha
que figura en él es el 20 de Febrero.

Cuando se emite un cheque posfechado se debe hacer de común acuerdo entre las
partes, librador y beneficiario, y es común utilizarlo cuando se realizan préstamos a
corto plazo o compras a crédito; o simplemente porque el librador no tiene dinero en el
momento de emitir el cheque y pide al beneficiario que lo cobre a partir de la fecha que
se ha establecido en el cheque posfechado.

3. Cheque cruzado
Sirve solo para depósito en la cuenta del beneficiario. Sirve en 24 o 48 horas
dependiendo de la situación.

Cuando se trazan dos líneas paralelas en forma transversal sobre el cheque, éste pasa a
denominarse cheque cruzado en general. Con ello, no puede ser cobrado por caja, sino
que sólo puede ser depositado en una cuenta corriente o de ahorro para su cobro,
encomendando su cobranza a un banco Si además se especifica el nombre de un banco
entre las líneas, ese cheque solamente podrá ser depositado en el Banco señalado. A esto
último se denomina cheque cruzado especial.

4. Cheque endosado
Es cuando se transfiere el poder de cobro a otra persona es importante recordar que solo
sirve endosar una vez y cuando la cantidad de dinero no sobrepasa los 2000 usd.

Es la firma del beneficiario puesta en el reverso del cheque, con la cual se transfiere el
dominio del documento o se entrega en cobro. Esto permite que el cheque sea cobrado
por una persona distinta de la especificada originalmente.

5. Cheque certificado
Es el cheque que el banco garantiza que se tiene el dinero y lo certifica.

Es una modalidad de cheque personal en la que la entidad bancaria que ha de pagar (el
librado) asegura que hay fondos y que por tanto se pagará. Para garantizar la operación,
la entidad bancaria retiene ese importe de la cuenta del librador, además de la comisión
que habitualmente se cobre por ese servicio. La entidad anota en el cheque la palabra
conformado, certificado u otro término similar y lo firma.

 Personificación de cuentas
Asignar un nombre a la cuenta contable.

La personificación de cuentas es un término que se utiliza en contabilidad para darle un

nombre o una denominación genérica a una cuenta contable de una empresa o
compañía, ya sea ésta de bienes, valores o servicios.

Concepto Nombre contable

1. Dinero en efectivo: monedas, billetes o cheques Caja
recibidos a la vista o la fecha.
2. Dinero en efectivo para pagar exclusivamente los gastos
pequeños que efectúa la empresa (fondo de pequeña que Caja chica
cuantía destinado exclusivamente para para pagar gastos
pequeños) puede contener de 50 a 100 usd
3. Dinero deposita en bancos, mutualistas y cooperativas Bancos
de ahorro y crédito en cuentas corrientes o de ahorro.
4. Dinero ocioso utilizado o invertido en algo que produzca
rentabilidad puede ser depósitos a plazo fijo, certificados
de inversión, pólizas de acumulación, repos, bonos, en Inversiones temporales
acciones en empresas de prestigio etc.
Bonos Papel fiduciario
Repos Se deposita altísimas cantidades de dinero para
un cortísimo tiempo.
5. Fondo de mayor cuantía (dinero) que sirve para pagar
exclusivamente todos los gastos que demande el Fondos rotativos
cumplimiento de un objetivo específico.
6. Valores pendientes de cobro sin garantía documentaria. Cuentas por cobrar
7. Valores pendientes de cobro con garantía de un Documentos por cobrar
documento que puede ser una letra de cambio o pagaré.
8. Valores pendientes de cobro con garantía de un cheque Fondos restringidos
posfechado.
9. Suministros y materiales para ser utilizados en la oficina Suministros o útiles de
tales como: esferos, lápices, borradores, grapadoras, oficina
perforadoras, clips etc.
10. Suministros y materiales para ser utilizados en el aseo y
limpieza de la empresa tales como: trapeadores, escobas, Suministros o útiles de
desinfectantes, aromatizantes, jabón, recogedor, lástex, limpieza
detergente, fundas de basura etc.
11. Artículos destinados para la venta Mercadería
12. Valores pagados por anticipado o adelantado como por ----------- pre pagado
ejemplo sueldos, arriendos, comisiones etc.
13. Propiedad de tierra de la empresa que estén destinados Terrenos
para su uso.
14. Edificaciones destinadas para el uso de la empresa tales Edificios
como: edificios, locales comerciales, bodegas, galpones
etc.
15. Muebles destinados para el uso de la empresa tales Muebles y enseres
como: mesas, escritorios, sillas, armarios etc.
16. Equipo que este directamente relacionado para el
funcionamiento de la computador destinados para su uso Equipo de computo
tales como: mouse, monitor, CPU, teclado, parlantes etc.
17. Equipo destinado para el uso de la oficina excepto los
relacionados con la computadora tales como: copiadora, Equipo de oficina
equipo de audio, equipo de sonido, calculadora, proyector,
caja registradora, televisión etc.
18. Medios de movilización externa destinados para el uso
de la empresa tales como automóviles, motos, camionetas, Vehículos
furgonetas, volquetas, buses, tráileres, ambulancias,
motonetas bicicletas etc.
19. Máquinas de propiedad de la empresa destinadas para
la transformación de materias primas en productos Maquinaria
terminados tales como: amasadora, cortadora, batidora,
enrolladora, cosedora ,horno etc.
20. Gastos preparativos es decir desembolsos que ha Gastos de instalación
realizado la empresa antes de iniciar su actividad Gastos de constitución
económica. Gastos de adecuación
Gastos de organización
Gastos de investigación
Gastos de construcción
21. Valores pendientes de pago sin garantía documentaria Cuentas por pagar
22. Valores pendientes de pago con garantía de una letra de Documentos por pagar
cambio o pagaré.
23. Valores pendientes de pago con garantía de un bien Hipotecas por pagar
 inmueble.
24. Valores pendientes de pago sin garantía documentaria,
con garantía documentaria o con garantía de un bien Hipotecas por pagar
inmueble a más de un año plazo.
25. Valores cobrados por adelantado o anticipado como -----------precobrados
arriendos, intereses, sueldos, comisiones, seguros etc.
26. Aportes efectuados por los socios, accionistas o dueños
de la empresa. Capital
Diferencia entre activo-pasivo.
27. Desembolsos o gastos efectuados por la empresa para
cumplir con sus actividades regulares tales como: pago de
sueldos, pago de luz, agua, teléfono, arriendos, intereses, Gastos --------------
comisiones etc.
28. Ingresos o ganancias que ha obtenido la empresa por Ingresos ------------
cumplir con sus actividades regulares.

Clasificación de los bienes:

 Bien inmueble:

Bienes inmóviles que no se pueden mover de un lugar a otro como: casas, terrenos,
edificios etc.

Se consideran inmuebles todos aquellos bienes considerados bienes raíces, por tener de
común la circunstancia de estar íntimamente ligados al suelo, unidos de modo
inseparable, física o jurídicamente al terreno, tales como las parcelas, urbanizadas o no,
casas, naves industriales, es decir, las llamadas fincas, en definitiva, que son bienes
imposibles de trasladar o separar del suelo sin ocasionarles daños, porque forman parte
del terreno o están anclados a él.

 Bien mueble

Los bienes muebles son aquellos que pueden trasladarse fácilmente de un lugar a otro,
por cualquier medio, manteniendo su integridad y la del inmueble en el que se hallen
depositados.

Los bienes muebles, por oposición a los bienes inmuebles, son todos aquellos bienes
personales depositados en estancias que son transportables, pero que uno no suele llevar
consigo. Esto incluye, pero no se limita, a los elementos decorativos de una vivienda.
Autoridades del Ecuador:

Presidente: Lenín Moreno

Vicepresidente: Otto Sonnenholzner

Ministro de finanzas: Richard Martínez

Controlador general del Estado (encargado del manejo de los fondos públicos):
Pablo Celi

La partida doble

Padre de la contabilidad
Luca de Paciolo (1445-1517)
moderna:

Biografía:

Se sabe poco de sus primeros años de vida. Luca Paccioli nació hacia 1445 en Borgo del
Santo Sepolcro (actual Sansepolcro), una pequeña ciudad comercial en la Toscana,
donde tenía su estudio el pintor Piero della Francesca. Su padre fue Bartolomeo Pacioli.

Dejó Sansepolcro siendo todavía joven, al entrar al servicio de [Antonio Rompiasi], un

rico comerciante de Venecia. Pacioli era el tutor de los tres hijos de Rompiasi, a la vez
que le ayudaba en los negocios. Asimismo, en Venecia, comienza a estudiar
matemáticas con Domenico Bragadino, que lo inicia en la geometría y en el álgebra.

A la muerte de Antonio Rompiasi, alrededor de 1470, dejó Venecia y se estableció en

Roma con Leon Battista Alberti, secretario personal del Papa. Allí estudió teología y en
1477 profesó como fraile franciscano.

Entre 1477 y 1480 enseñó en la Universidad de Perugia, donde escribió a tal efecto el
Tractator mathematicus ad discipulos perusinos.

En 1489 regresó a su ciudad de origen, Sansepolcro, para enseñar. En este periodo, en

su localidad natal, es cuando escribió Summa de arithmetica, geometria, proportioni et
proportionalita precipitevolissimevolmente, dedicado a Guidobaldo de Montefeltro,
duque de Urbino. La Summa fue publicada en Venecia en 1494.

Ese mismo año Ludovico Sforza se convirtió en duque de Milán y hacia 1496 invita a
Pacioli a ir a su corte en Milán para enseñar matemáticas. En Milán Luca Pacioli
comenzó a trabajar con Leonardo da Vinci, que era pintor e ingeniero en la corte de
Ludovico. En esta época escribió De Divina Proportione, con ilustraciones de Da Vinci.

Entre 1500 y 1506 Pacioli enseñó geometría en Florencia, en la Universidad de Pisa. En

estos años trabajó con Scipione del Ferro y fue elegido superior de la Orden franciscana
en Romaña. Entre otras obras, escribió De viribus quantitatis, sobre matemáticas y
magia (1496–1508), una traducción de los Elementos de Euclides (Geometría, Venecia,
1509) y un manual de ajedrez (De ludo scacchorum).

1494 Publica un libro de aritmética, donde

se establece la partida doble.

 Concepto
Es el principal (PCGA) Principios de contabilidad generalmente aceptados que
establece que en toda transacción debe existir una cuenta que reciba y una cuenta que
entregue por valores iguales o equivalentes.

La partida doble tiene como enunciado principal no hay deudor sin acreedor esto quiere
decir que si no hay una cuenta que reciba tampoco hay una cuenta que entregue, para
identificar las cuentas deudoras se hará la siguiente pregunta ¿Qué se recibe? Y para
identificar las cuentas acreedoras se la hará la siguiente pregunta ¿Qué se entrega?

 Ejemplo 1:

06 de mayo compramos una máquina registradora para uso en la empresa en $800

pagamos en efectivo

Cuentas deudoras

Equipo de oficina $800

Cuentas acreedoras

Caja $800

 Ejemplo 2

Vendemos una motoneta de uso en la empresa en $1200 nos pagan el 50% con cheque y
por la diferencia concedemos crédito personal

Cuentas deudoras

Caja $600

Cuentas por cobrar $600

Cuentas acreedoras

Vehículos $1200

 Ejemplo 3

Por concepto de seguros pagamos $300 con cheque

Cuentas deudores

Gastos seguros $300

Cuentas acreedoras

Bancos $300

 Ejemplo 4

Por concepto de arriendos cobramos $200 con Cheque.

Cuentas deudoras

Caja $200

Cuentas acreedoras

Ingresos por arriendos $200

El proceso contable
El proceso contable es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las
operaciones que se llevan a cabo en una empresa a lo largo del ejercicio económico.

Se denomina ciclo contable o proceso contable al conjunto de registros contables

efectuados en los diferentes libros de contabilidad con origen en las operaciones que
realiza la empresa y que afectan a su patrimonio en un ejercicio económico.

Documentación Estado de Libro diario

fuente situación
financiera inicial

Los estados Balance de Libro mayor

comprobación
financieros
  Documentación fuente

Todos los documentos que respaldan o sustentan a las transacciones efectuadas por una
empresa.

El documento fuente captura los datos clave de cada transacción comercial que se
produce. Incluye los hechos básicos del movimiento, su fecha, el propósito y su cuantía.
Además, durante las auditorías los documentos fuente se utilizan como pruebas de cada
transacción que se produjo.

Ejemplos de documentación fuente:

 Factura de compra

 Factura de venta

 Cheques

 Letras de cambio

 Pagarés

 Roles de pago

 Recibos

 Boucher

 Planillas

 Estado de situación financiera inicial

Es un informe contable que se realiza al inicio de un período contable con el objeto de

presentar en forma ordenada la situación financiera de una empresa.

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya

sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

Otros nombres que se le conoce al estado de situación financiera inicial:

 Balance general

 Estado de activos pasivos y patrimonio

Partes principales:

1. Encabezamiento:

1.1 Nombre de la empresa

1.2 Nombre del estado financiero

1.3 Fecha en la que se elabora

Al....

2. Cuerpo o texto:

Se presenta en forma ordenada las cuentas de activo, pasivo y patrimonio

3. Firmas de legalización:

En la parte inferior del estado de situación financiera se anotará la firma del gerente y
la firma del contador.
1. Activo

Disponible

Exigible
Corriente
Realizable

Prepagados
Activo

No
depreciables
Tangibles Depreciables
No corriente
Intangibles Agotables
Otros activos

1.1. Activo corriente

Todos los bienes controlados por la empresa que se pueden convertir en efectivo en
periodos menores a un año.
1.1.1. Activo corriente disponible
Todos los bienes controlados por la empresa que se pueden convertir en efectivo en
periodos menores a un año y que representa el efectivo de la empresa en cualquier
circunstancia.
 Caja
  Caja chica
 Bancos
 Inversiones temporales
 Fondos rotativos
1.1.2. Activo corriente exigible
Todos los valores pendientes de cobro en periodos menores a un año.
 Cuentas por cobrar
 Documentos por cobrar
 Fondos restringidos

1.1.3. Activo corriente realizable

Los inventarios de la empresa
1. En la empresa de servicios
o Suministros de limpieza
o Suministros de oficina
2. En la empresa comercial
o Suministros de limpieza
o Suministros de oficina
o Mercaderías

3. En la empresa industrial
o Suministros de limpieza
o Suministros de oficina
o Materia prima
o Productos terminados

1.1.4. Activo corriente prepagados

Todos las cuentas que representan valores pagados por anticipado a menos de un año
plazo.
1.2. Activo no corriente
Todos los bienes controlados por la empresa que pueden convertirse en efectivo en un
período mayor a un año.
También conocido como:
 Activo fijo
 Propiedad planta y equipo
Características:
1. Destinado para el uso en la empresa no para la venta
2. Ayudar a cumplir las actividades regulares de la empresa
 3. Costo significativo
1.2.1. Activos no corrientes tangibles
- Que se pueden ver
- Que se pueden tocar
- Que tienen presencia física
1.2.1.1 Activos no corrientes tangibles no depreciables
No pierden valor
 Terrenos
1.2.1.2 Activos no corrientes tangibles depreciables
Si pierden valor.
- Vehículos
- Edificios
- Equipo de oficina
- Maquinarias
- Equipo de cómputo activo no corriente tangible agotable a medida que se extrae
desaparece bosques Minas pozos petroleros
1.2. 2. Activos no corrientes intangibles
Son el prestigio de la empresa
- No se pueden ver
- No se pueden tocar
- No tienen presencia física
Ejemplo:
 Marcas
 Patentes
Depreciación
El desgaste o pérdida de valor que sufre un activo fijo tangible por diferentes causas.
La depreciación es el mecanismo  mediante el cual se reconoce el desgaste y pérdida de
valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de el con el paso del tiempo.

Plusvalía
Aumento de precio por el pasar del tiempo.

Podemos definir una plusvalía como el beneficio obtenido como resultado de una
diferencia positiva entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta en
una operación o transacción económica.
Es decir, es el incremento de valor de un bien o un producto por causas diversas que los
propietarios no pueden controlar o influir en ellas y significa una ganancia.

1.3. Otros activos

Son todas las cuentas de activo que por su naturaleza no se pueden ubicar en todas las
anteriores.
 Gastos preoperativos
 Prepagado a más de un año
 Valor pendiente de cobro a más de un año

2. Pasivo

Arriendos por pagar

Corriente Todas las deudas que la empresa

tiene que pagar en periodos
(A corto plazo) menores a un año.
Impuestos por pagar
Pasivo

Hipotecas por pagar

No corriente Todas las deudas que la empresa

tiene que pagar en periodos
(A largo plazo) mayores a un año.
Cuentas por pagar a largo plazo.

Todas las cuentas de pasivo que

Otros pasivos por su naturaleza no les podemos Precobrados
ubicar en los grupos anteriores.

3. Patrimonio
 Capital

Utilidad del ejercicio

Pérdida del ejercicio

Patrimonio
Reserva legal

Reserva estatuitaria

Reserva facultativa

Formas de presentación del estado de situación financiera el estado de situación

financiera
Se puede presentar de dos formas:

1. En forma horizontal o tipo cuenta

Se caracteriza porque en el cuerpo texto del estado se ubica las cuentas del activo en el
lado izquierdo y las cuentas del pasivo y patrimonio en el lado derecho.

Activo Pasivo
Cuerpo o texto:
Patrimonio

2. En forma vertical o informe

Se caracteriza porque en el texto o cuerpo del estado se ubica o presenta las cuentas de
activo en la parte superior debajo de las cuentas de pasivo y debajo de las cuentas de
patrimonio.
 Activo
Cuerpo o texto: Pasivo

Patrimonio

Libro diario
Es el primer libro contable en el que se anotan las transacciones efectuadas por una
empresa en forma de asiento contable a esta notación o registro se le conoce con el
nombre de jornalización.

Asiento contable: No es otra cosa que el desglose de una transacción en cuentas

deudoras y acreedoras con sus respectivos valores Partes principales de un asiento
contable: el asiento contable tiene las siguientes partes

1. Fecha
2. Número
3. Cuenta o cuentas deudoras con sus valores
4. Cuenta o cuentas acreedoras con sus valores
5. Explicación o detalle del porqué se efectúa el registro contable

Clases de asientos contables: Los asientos contables se clasifican en:

1. Asiento simple
Un asiento simple cuando tiene una sola cuenta deudora y una sola cuenta creedora.

Ejemplo:

Mayo 12: depositamos en el banco $1000

17-05-2019 --1--

Bancos 1000

Caja 1000

P/r el depósito en el banco

2. Asiento compuesto
Es aquel que tiene dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras.

Ejemplo:

17-05-2019 compramos un escritorio en $500 y una computadora en $1000 para uso en

la empresa pagamos el 50% con cheque y por la diferencia firmamos una letra de
cambio. 17-05-2019 ---1---

Muebles y enseres 500

Equipo de cómputo 1000

Bancos 750

Documentos por pagar 750

P/r compra de muebles y enseres y equipo de cómputo

3. Asiento mixto
Es aquel que consta de una cuenta deudora y de dos o más cuentas acreedoras o
viceversa.

Ejemplo:

17-05-2019 vendemos mercaderías por un valor de $600 nos pagan el 20% con cheque
y por la diferencia concedemos a crédito personal.

17-05-2019 ----1---

Caja 120

Cuentas por cobrar 480

Mercaderías 600

P/r venta de mercaderías

Formato para la elaboración del libro diario

Fecha Descripción Debe Haber

Notas:
 El libro diario tiene:
 1. Encabezamiento
3. Nombre del libro contable
4. Fecha

Del _ al _ 20

 En el libro diario el primer asiento contable será el registro de la situación

financiera inicial en donde todas las cuentas de activo serán deudoras y todas las
cuentas de pasivo y patrimonio serán acreedoras.

Libro mayor
Libro contable en el que se registra de forma individual el movimiento que ha tenido
una cuenta durante un período con la finalidad de poder conocer en cualquier momento
cuál es su saldo

El proceso de pasar un asiento contable del libro diario y libro mayor se conoce como
mayorización.

Para mayorizar las cuentas que están en él debe el diario pasan al debe del mayor y las
cuentas que están en el haber del diario pasan al haber del mayor.

Para efectos didácticos el formato que se usa para la mayorización es una representación
gráfica de la cuenta para cada cuenta contable.

Ejemplo:

En la práctica real la mayorización se efectuara en el

“A un solo folio con una clase de saldo” uno por cada cuenta contable.

Fecha Descripción Debe Haber Saldo

Balance de comprobación
Como su nombre lo indica es un balance que se efectúa con la finalidad de comprobar o
verificar si todo lo efectuado en las fases anteriores (libro diario y libro mayor) ha sido
efectuado de manera correcta.

El balance de comprobación permite verificar de manera relativa y no absoluta igualdad

de sumas y saldos de las cuentas en virtud de que no se puede detectar errores
cualitativos o cuantitativos por valores iguales.

El formato para efectuar el balance de comprobación es el siguiente:

Número Cuentas Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

Pago de intereses
3 fórmulas:
 Para años
c∗i∗t
I=
100

 Para meses

c∗i∗t
I=
1200

 Para días

c∗i∗t
I=
36 000

Donde:

I = Interés
c = Capital

i = Tasa de interés

t = Tiempo de vencimiento

Junio 3 Cancelamos una letra de cambio vencida por $800 más el interés de 30 días al
12% anual con cheque

Junio 3 ---1---

Documentos por pagar 800,00

Gasto interés 8,00

Bancos 808,00

P/r pago de una letra de cambio vencida más el interés con cheque

Junio 4 Pagamos una letra de Cambio vencida por un valor de $500 más el interés de 3
meses al 9% anual

Junio 4 ---1---

Documentos por pagar 500,00

Gasto interés 11,25

Caja 511,25

P/r pago de una letra de cambio más el interés

Junio 5 Nos pagan una letra de Cambio vencida por $400 más el interés de 2 meses al
8,5 % anual en efectivo

Junio 5 ---1---

Caja 405, 67

Documentos por cobrar 400,00

Ingreso interés 5,67

P/r cobro de una letra de cambio más interés

Junio 6 Nos cancelan una letra de Cambio vencida por $2000 más el interés de 45 días
al 9% anual con cheque
Junio 6 ---1---

Caja 2022, 50

Documentos por cobrar 2000,00

Ingreso interés 22,50

P/r nos pagan una letra de Cambio más interés

IESS por pagar

Aporte personal al IESS 9,45 % Aporte patronal al IESS 12,15%

Ejercicios:
Junio 7 Cancelamos los sueldos a los empleados por un valor de $3000 con Cheque
(registrar el aporte personal y aporte patronal al IESS)

Junio 7 ---1---

Gasto sueldos y salarios 3000,00

Aporte patronal IESS 364, 50

IESS por pagar 648,00

Bancos 2716,50

P/r pago de sueldos y salarios

Junio 8 pagamos Los sueldos a los empleados por un valor de $4500 con Cheque
registrar el aporte personal y patronal al IESS

Junio 8 ---1---

Gastos sueldos y salarios 4500,00

Aporte patronal IESS 546, 75

IESS por pagar 972,00

Bancos 4074,75

P/r pago de sueldos con cheque más el aporte personal y aporte patronal al IESS
Junio 9 Pagamos el sueldo a los empleados de la empresa por un valor de $394 en
efectivo registrar el aporte patronal y el aporte personal al IESS

Junio 9 ----1----

Gastos sueldos y salarios 394, 00

Aporte patronal al IESS 47,87

IESS por pagar 85, 10

Caja 356,77

P/r pago de sueldos más el aporte personal y el aporte patronal al IESS

El IVA

IVA Pagado = IVA compras

IVA cobrado = IVA ventas

IVA Pagado > IVA Cobrado Crédito tributario

IVA Cobrado < IVA Pagado IVA por pagar

La depreciación
Es la perdida de valor o degaste que sufre un activo fijo por las siguientes razones:

1. Por el uso
2. Por el pasar del tiempo
3. Por la falta de manteamiento o conservación
4. Avance tecnológico

Activos fijos sujetos a depreciación

 Muebles y enseres
 Edificios
 Vehículos
 Equipo de cómputo
 Maquinaria
 Equipo de oficina
Métodos para el cálculo de la depreciación
Existen 4 métodos a saber:

1. Método legal
2. Método de línea recta
3. Método acelerado o suma de dígitos ascendente o descendente
4. Método de alícuotas

Método legal

El método legal para el cálculo de la depreciación de un activo fijo se caracteriza porque

los años de vida útil de un activo fijo los porcentajes de depreciación están
determinados en la ley de régimen tributario interno de conformidad a la siguiente tabla:

Activo fijo Años de vida útil % Depreciación

Muebles y enseres 10 10 %

Edificios 20 5%

Vehículos 5 20 %

Equipo de cómputo 10 10 %

Maquinaria 3 33,33 %

Equipo de oficina 10 10 %

Fórmula para calcular la depreciación por el método legal

D= (V/adq – V/residual) %

D = Depreciación

V/adq = Valor de adquisición

V/residual = Valor estimado que el contador asigna a un activo fijo con la finalidad de
que al término de su vida útil no desaparecerá de los libros contables

% = Porcentaje de depreciación establecido en la ley de régimen tributario interno

Asiento contable prototipo p/r la depreciación de un activo fijo

Fecha
 Gasto depreciación……………….. XXXX

Depreciación acumulada……………….. XXXX

P/r la depreciación del activo fijo………………

Amortización
La amortización no es otra cosa que amortiguar un gasto para varios períodos
económicos están sujetos amortización los gastos preoperativos.

Estos son: Constitución instalación adecuación investigación y organización

De conformidad a la ley de régimen tributario interno los gastos preoperativos se

amortizan en 5 años a razón del 20% anual el asiento prototipo PR la amortización de
un gasto preoperativo es el siguiente:

Fecha

Gasto amortización……………….. XXXX

Amortización acumulada……………….. XXXX

P/r la amortización del………………

Estados financieros
Los estados financieros constituyen el Punto de culminación son informes contables
que se elaboran a la finalización de un período con el objeto de conocer los resultados
económicos obtenidos por la empresa y su situación financiera.

Principales estados financieros

1. Estado de pérdidas y ganancias

2. Estado de situación financiera
3. Estado de flujo de efectivo
4. Estado de cambios en el patrimonio

Estado de pérdidas y ganancias

Es un informe contable que nos permite conocer la utilidad o la pérdida del ejercicio
obtenido por la empresa el estado de pérdidas y ganancias se lo conoce también con los
siguientes nombres:

 Estado de resultados
  Estado de ingresos y egresos
 Estado de rentas y gastos
 Estado de operaciones

Partes principales del estado de pérdidas y ganancias

1. Encabezamiento
Contiene:

Nombre de la empresa, nombre del estado, fecha (período al que corresponde) Del…
al….

2. Texto o cuerpo
Se presentan en forma ordenada las cuentas de ingreso y las cuentas de egreso de
conformidad a la siguiente estructura:

Ingresos operacionales

Egresos operacionales

Gastos administrativos

Gastos venta

= Utilidad en operación

+ Ingresos operacionales

- Egresos no operacionales

= Utilidad o pérdida del ejercicio

3. Firmas de legalización
Al pie del estado Se pondrá las firmas del gerente y del contador