FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

Auditoria Tributaria

TEMA

Presunciones de Ventas o Ingresos en Caso de Omisos

DOCENTE

Mg. CPC Aquino García, José Luis

INTEGRANTES:

➢ Calle Prado Lesly Estefany

➢ Elías Flores Marco Antonio

➢ Lomote Vergara Johana

➢ Moncada Zeta Ethel Irene

➢ Saavedra Larrea Evelyn Priscila

➢ Viera Escobar Esmeralda Gasdaly

PERÚ-2020
 PRESUNCIONES DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS

En nuestro estado peruano dentro de los principales movimientos económicos se

encuentran la priorización de promover el apoyo a la micro y pequeñas empresas, parte de
las funciones de la Administración Tributaria es la fiscalización, ello para identificar si el
deudor tributario ha incurrido en las causales que motivan dicha fiscalización precisados
en el artículo 67A° del Código Tributario.

El presente trabajo trata las presunciones de ventas o ingresos en caso de omisos Todas
las personas jurídicas y naturales que se encuentra registrada y tiene movimiento
económicos, debe de conocer y dar cumplimiento de la norma tributaria, esto para que
tengan presente las fecha y oportunidades en las cuales tienen que declarar , registrar todas
las transacciones comerciales y pagar sus tributos, el incumplimiento de registro de
información y el pago del mismo hacen que como ciudadanos no aportemos con los tributos
que el estado peruano necesita para la generación de más proyectos de inversión ya sea en
el sector salud, educación, cultura, etc.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria es un organismo

especializado que cuenta con herramientas modernas que le permiten detectar estos casos
de evasión y sancionar drásticamente a los evasores,

Así mismo tenemos en cuenta la importancia del conocimiento del código tributario, el
mismo que ayuda a no cometer evasiones porque a la larga el perjuicio a parte de
económico será que tu empresa ya sea persona jurídica o natural pueda quedas sancionado
por no cumplir con las normatividad vigente.

La Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos, se aplica cuando la Administración

Tributaria, Compruebe con información obtenida de terceros o del propio contribuyente
que habiendo realizado operaciones grabadas el contribuyente esta omiso a la prestación
de las declaraciones juradas por los periodos tributarios, o consigan la base imponible de
ingresos o compras (cero)
 EL CASO DE LOS NO HABIDOS

De acuerdo con el Código Tributario los contribuyentes y responsables tienen la obligación

de declarar y mantener actualizada la dirección de su domicilio fiscal. De realizarse

cambios, estos deben comunicarse a la SUNAT dentro de un (1) día hábil de producido el

hecho.

El contribuyente puede tener las siguientes condiciones de domicilio:

➢ Condición de habido: Cuando el domicilio ha sido confirmado por la SUNAT.

Es el estado que deben tener todos los contribuyentes.

➢ Condición de no hallado

➢ Condición de no habido

Según el Art. 3 DECLARACIÓN O CONFIRMACIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE

LOS NO HALLADOS Y NO HABIDOS de la RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA N° 157-2006/SUNAT, precisa que “para efectos de lo

establecido en el numeral 2 del artículo 5°, el literal a) del numeral 7.1 del artículo 7°

y la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo, la

declaración o confirmación del domicilio fiscal deberá realizarse de acuerdo a lo

dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y normas

modificatorias”, el cual nos señala lo siguiente:

 ANEXO N° 2

N° COMUNICACIONES REQUISITOS
AL REGISTRO
2.9 Si modifica o (...)
declara/confirma:

Domicilio Fiscal

(...)
• Confirmación de Tratándose de la confirmación de domicilio
domicilio fiscal. fiscal a que hace referencia el numeral 2
del artículo 5 y la Única Disposición
Complementaria Transitoria del Decreto
Supremo N° 041-2006-EF, no se requerirá
presentar y/o exhibir la documentación
antes señalada.

Como indica que cuadro antecedente, las personas jurídicas y naturales deben de realizar

el registro de su domicilio fiscal adecuadamente ya que ello es clave para la supervisión de

la SUNAT para el cumplimiento del registro del mismo.

En el Artículo 67-A°. - PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE

OMISOS DEL TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION del código

tributario, donde precisa lo siguiente:

Cuando la Administración Tributaria compruebe, a través de la información obtenida de

terceros o del propio deudor tributario, que habiendo realizado operaciones gravadas, el

deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos

tributarios en que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones pero

consigna como base imponible de ventas, ingresos o compras afectos el monto de “cero”,

o no consigna cifra alguna, se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados,

cuando adicionalmente se constate que:

 (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la

Administración Tributaria; o

(ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración

Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras.

Tratándose de ventas o ingresos omitidos, se imputarán como ventas o ingresos omitidos

al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones, un importe

equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a

los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las

omisiones halladas. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe

del promedio obtenido a que se refiere este párrafo.

Tratándose de compras omitidas, se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los

cuales se hallaron las omisiones, el monto que resulte de adicionar a las compras halladas

el margen de utilidad bruta. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información

que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio

gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las

Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o

actividad similar del último ejercicio gravable vencido. Si el contribuyente fuera omiso a

la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, el monto que se

adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones

juradas anuales que corresponda a empresas o negocios de giro y/o actividad similar.
 En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que
resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de
mayor omisión hallada entre cuatro (4).

Caso practico

Caso N° 1

La empresa Comercial Julia EIRL, durante el ejercicio 2018, no ha presentado las

declaraciones mensuales ni l declaración anual del impuesto a la renta de dicho año, la

SUNAT, por información de operaciones con tercero ha determinado que no ha hecho

ventas gravadas con el IGV y el impuesto a la renta, y por otro lado no ha exhibido el

registro de ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.

La omisión determinada se ha detectado en los siguientes meses

MES VENTA NO DECLARADA

ENERO S/ 20,000.00

FEBRERO S/ 42,000.00

MARZO S/ 63,000.00

ABRIL S/ 52,000.00

MAYO S/ 37,000.00

JUNIO S/ 48,000.00

Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el impuesto a la renta que corresponde

pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el

régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el impuesto a la

renta
Solución:

Determinación de los cuatro meses de mayor omisión son de febrero, marzo, abril y junio

Total de los 4 meses = 205,000.00

Determinación del promedio de los 4 meses de mayor omisión

S/ 205,000.00 /4 = s/ 51,250.00

Dicho promedio se imputa como venta al resto de meses en que no se encentraron

omisiones, pero debemos tener en cuenta que en ningún caso las omisiones haladas

podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido por lo tanto las omisiones de

enero, febrero, mayo y junio serán de S/ 51,250.00 de julio a diciembre, también se

considera el importe omitido de s/ 51,250.00

Determinamos las ventas omitidas para el resto de meses

MES BASE IMPO.

OMITIDA

ENERO S/ 51,250.00

FEBRERO S/ 51,250.00

MARZO S/ 63.000.00

ABRIL S/ 52,000.00
 MAYO S/ 51,250.00

JUNIO S/ 51,250.00

JULIO S/ 51,250.00

AGOSTO S/ 51,250.00

SETIEMBRE S/ 51,250.00

OCTUBRE S/ 51,250.00

NOVIEMBRE S/ 51,250.00

DICIEMBRE S/ 51,250.00

Determinar el IGV omitido

MES BASE IMPO. IGV

ENERO S/ 51,250.00 9.737.50

FEBRERO S/ 51,250.00 9.737.50

MARZO S/ 63.000.00 11,970.00

ABRIL S/ 52,000.00 9,880.00

MAYO S/ 51,250.00 9.737.50

JUNIO S/ 51,250.00 9.737.50

JULIO S/ 51,250.00 9.737.50

AGOSTO S/ 51,250.00 9.737.50

 SETIEMBRE S/ 51,250.00 9.737.50

OCTUBRE S/ 51,250.00 9.737.50

NOVIEMBRE S/ 51,250.00 9.737.50

DICIEMBRE S/ 51,250.00 9.737.50

TOTAL S/ 627,500.00 119,225.00

Impuesto a la renta por ingresos omitidos S/ 627,500.00 x 30% = s/ 188,250.00

La empresa deberá pagar los tributos omitido con la respectivo interés moratorio y también

las multas por no presentar sus declaraciones con los intereses moratorios respectivos.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Bernal, Josué (2010) Aplicaciones prácticas sobre presunción de ventas o ingreso según el

artículo 67ª y 68 del Código Tributario, ficha técnica, fuente Actualidad

EmpresarialN°2020. Obtenido de:

https://issuu.com/michaelriveraseminario/docs/_publicaciones_guias_15092015m

anua_cbf6e4e30e57d8

Código Tributario. D.Supremo 133-2013-EF