REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD SANTA MARÍA
FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA DE ESTUDIOS DE ESTUDIOS INTERNACIONALES
7 MO SEMESTRE, SECCIÓN “A”
LEGISLACIÓN FISCAL

ENSAYO CRÍTICO MONOGRÁFICO

Profesor: Estudiantes:
Duncan Espina Albanell, Carlos
C.I. V-26.022.072
Guánchez, Bárbara
C.I. V-30.062.186
Pérez, Aarón
C.I. V-28.515.024
Riera, Victoria
C.I. V-29.687.555
Vílchez, Adriana
C.I. V-25.562.032
Zambrano Mario
C.I. V-27.200.909

Caracas, noviembre de 2021.

 INTRODUCCIÓN

Todo contribuyente está obligado a realizar contribuciones pecuniarias y

definitivas destinadas a cubrir los gastos públicos. La Gran Enciclopedia de
Economía (2006-2009), define, Legislación fiscal como: La legislación fiscal es el
conjunto del sistema legal y reglamentario que organiza la percepción de
los impuestos. Todo contribuyente está requerido a dilucidar prestaciones
pecuniarias y definitivas destinadas a resguardar los desembolsos estatales. El
derecho fiscal o legislación Fiscal, es el conjunto de norma que regulan el régimen
notarial y lícito que organiza la recepción de los impuestos, en el Estado.

El antecedente de la norma fiscal se remonta a 1789, en la Declaración de

loa Derechos del Hombre en Francia, durante el periodo de la revolución francesa,
a través del principio revolucionario de consentimiento opuesto a los servicios
gratuitos ofrecidos por el colectivo social, en forma de ayudas o aportes. El
impuesto ha tenido históricamente una influencia vital en el desarrollo y poder del
Estado, ya que es mediante estos por los cuales el estado obtiene sus ingreso y
sustento, e igualmente es mediante estos que el estado puede construir bienes,
manejar un reparto de riqueza más o menos equitativos, es importante recordar que
debido a su naturaleza jurídico-social el estado en sí mismo no produce dinero y
por ello existen los impuestos, que como se dijo anteriormente son su sustento y
medio de accionar.

La RAE, en su última edición define Tributar como

“Pagar algo al Estado para las cargas y atenciones públicas.” En Venezuela,
existen diversos tipos de tipos de impuestos o tributos. Estos se clasifican según la
norma y reglamentación venezolana en tres (3) tipos diferentes de tributaciones,
Impuestos (un tipo de tributo establecido por al estado a os sujetos pasivos y de
aplicación coercitiva), Tasas (orientadas a la obtención de un beneficio específico),
y Contribuciones Especiales (se da en el marco de un beneficio especial para el
contribuyente, esta se divide en Contribuciones por mejoras y Contribuciones Para-
fiscales). Están regulados todos por la constitución, el «Código Orgánico
Tributario». Y demás leyes, normas y reglamentos regulatorios de la materia.
 LA ECONOMÍA PÚBLICA

El estudio de cualquier sub ciencia, debe iniciarse con la definición de la

ciencia a la que pertenece (en este caso; la Economía Publica, es una sub ciencia o
sub área de estudio de la Economía, como Ciencia social) esto para tener un ideario
general del tema sobre el cual se habla, siguiendo esa premisa, hay que aclarar que
la ciencia económica como el resto de ciencias sociales ha evolucionado a lo largo
del tiempo, así como mutado adaptándose a las necesidades humanas –algo propio
de las ciencias sociales- por ello se ha de aclarar que se trabajará con ideas, o
postulados pertenecientes a la llamada; “Economía contemporánea”.

Lionel Robbins, expresa en su obra editada en 1932, de título es Ensayo

sobre la naturaleza y significado de la ciencia económica: "La economía es la
ciencia que estudia las formas del comporta- miento humano que resultan de la
relación existente entre las necesidades ilimitadas que se deben satisfacer y los
recursos que, aunque escasos, se prestan a usos alternativos". Es válido esclarecer
que en cualquier caso, la cantidad de definiciones o conceptos de la economía es
casi tan grande como el número de economistas existentes, ya que cada uno de ellos
tiene ideas o puntos de vista específicos sobre el tema.

Ahora, bien sobre la Economía Pública, Benjamín Retchkiman, en su libro,

Introducción al Estudio de la Economía Pública, en su segunda edición de 1977,
acota: “La economía trata primordialmente con el individuo o grupo de individuos;
la economía pública, específicamente del Estado. La primera considera las
relaciones materiales entre las personas; la segunda trata las mismas relaciones
entre Gobierno y ciudadanos”.

Es decir que la Economía Pública, como ciencia, se encarga de estudiar la

relación económica (monetaria) entre los ciudadanos de un determinado Estado, o
territorio y el Estado mismo, ya que este es su rol protector y garante de derechos y
justicia se debe sustentar de alguna manera. Pero, dado a su naturaleza social
jurídica y política no se encuentra diseñado -en primera instancia- para generar
dinero sino, más bien, para gastarlo, y, en el mejor de los caso invertirlo. De allí
nace la necesidad de los tributos (contribuciones, impuesto o tasas) que se encargan
de dar un soporte al Estado para que este pueda mantener su funcionamiento.
 A cerca de ello, Federica Uchoa, en su artículo web, Definición de
Economía Publica, para ABC (2013):

“…En tanto, se considerarán parte de la economía pública a todo el

conjunto del sector económico público como ser: las administraciones públicas
centrales, locales y regionales, las empresas que tienen un origen público y todos
aquellos organismos dependientes de las mencionadas”

Es decir que la Economía Pública, forma parte de las de las ciencias

económicas, y por ende de las ciencias sociales, abarcando actividad
económica vinculada al financiamiento que ataña a la administración pública, en
especial y casi únicamente el proveniente el proveniente de la recaudación de
tributos a los ciudadanos, empresas y entidades que las leyes designen como como
sujetos a cobro de tributos, llámense estos impuestos, tasas, contribuciones...

Pero así mismo la Economía Pública estudia y abarca cómo el Estado debe
gastar, invertir o utilizar los recursos que llegan a sus manos, así como las arcas de
la nación, sus reservas internacionales, los activos e inversiones nacionales e
internacionales del Estado mismo.

Esto en aras de garantizar un buen funcionamiento de las instituciones

públicas, mantenimiento de la infraestructura pública, y realización de nuevas obras
públicas que garanticen un buen nivel de vida y el desarrollo de la nación. Es válido
hacer mención que se está abordando el tema de la Economía Pública, desde la
perspectiva de la eficiencia, para así lograr una distribución satisfactoria de
los recursos estatales, permitiendo el crecimiento constante y sostenido en el tiempo
del país. Uchoa también expresa que:

“…Vale mencionar también que la economía pública estará especialmente

condicionada, por un lado por, por el modelo económico en el cual se halle
inserta y por otra parte también lo estará por el marco global interno o externo,
según corresponda.”

Y esto es así porque la economía pública debe orientarse en la obtención de

la conocida como economía de bienestar, como piedra angular a la hora de procurar
el bienestar de la nación, o al menos esta debería ser su principal objetivo.
 FUNCIONES DEL ESTADO EN LA ECONOMIA PÚBLICA

El artículo 313 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

establece:

“La administración económica y financiera del Estado se regirá por un

presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentará a la
Asamblea Nacional, en la oportunidad que señale la ley orgánica, el proyecto de
Ley de Presupuesto. […] La Asamblea Nacional podrá alterar las partidas
presupuestarias, pero no autorizará medidas que conduzcan a la disminución de
los ingresos públicos ni gastos que excedan el monto de las estimaciones de
ingresos del proyecto de Ley de Presupuesto. […] el Ejecutivo Nacional hará
explícitos los objetivos de largo plazo para la política fiscal, y explicará cómo
dichos objetivos serán logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad
y equilibrio fiscal.”

Si se quiere hablar de las acciones del Estado en la economía publica, se

debe partir aclarando que el Estado en una fusión entre la población de un territorio
agrupada bajo una misma soberanía, soberanía que ejerce poder mediante leyes, así
mismo que esa soberanía y poder se divide en diversas entidades que fungen como
garantes de funcionamiento y cohesión nacional, los denominados Poderes
Públicos, y las demás instituciones que de estos dpenden.

En este caso, el Estado actúa en la economía pública gracias a dos de estos

Poderes Públicos, el Poder Legislativo y el Poder Ejecutivo, ya que estos son los
encargados de dirigir la Economía Pública de la nación, siendo que el mayor
ejemplo de la Economía Publica, lo representa el Presupuesto Nacional propuesto
por el Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo, y es que de este
presupuesto se financian todas las actividades estatales, y cabe destacar que buena
parte de este presupuesto viene de los tributos pagados por los individuos y
entidades sujetas a declaración y pago de impuestos, según lo establecido en las
normativas venezolanas.

Es así como se puede decir que la primera función importante del Estado,
es el manejo del gasto público. A través de políticas de Estado, se establecen las
principales prioridades del país y se determinan las áreas importantes en donde se
deben emplear los recursos públicos de la nación. Usualmente, este presupuesto se
dirige a:

 Salud, Seguridad Social y Educación: La CRBV establece sus artículos 83,

86, y102 la garantía y gratuidad de la Salud, Seguridad Social y Educación
-respectivamente-.
 Defensa y seguridad nacional: comprende todos los gastos realizado por el
estado encabezado por el ejecutivo nacional en materia de defensa nacional,
actualización de armamento, equipamiento y entrenamiento militar.
 Mantenimiento y creación Infraestructuras públicas y demás servicios
públicos.

Otras de las funciones del Estado en la Economía pública, consiste en planificar,

dirigir y ejecutar:

 Política monetaria: dirección de la moneda y variables económicas (esto se

debe hacer a través del Banco Central de Venezuela Art. 318 de la CRBV)
 La política fiscal: consiste en el manejo planificación y cobro de los
tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales…)

El manejo de los recurso públicos es otros de las maneras en las que el Estado
interne viene en la Economía Pública nacional, es a través de la administración de
los recursos naturales (Art. 12 CRBV), mediante el endeudamiento con terceros
países u Organismos Internacionales, la determinación de medidas de aplicación
coercitivas como -todos- los tributos (sus porcentajes, ámbito de aplicación,
excepciones y demás), e igualmente el establecimiento y actualización de la Unidad
Tributaria.

Otra manera en la que el Estado puede (y actúa), es mediante otra forma de

medidas coercitivas, pero no en materia de tributos sino en materia económica, a
través de las leyes que regulan la actividad económica, y comercial. Es decir, todo
el andamiaje jurídico que regula el establecimiento de empresas, bancos, préstamos,
relaciones entre empresas e instituciones financieras públicas, privadas, y de capital
mixto.
INCIDENCIA DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN EL EJERCICIO
DE LA POSTETAD TRIBUTARIA DEL ESTADO VENEZOLANO

Martínez Castillo en su trabajo, La intervención del Estado venezolano en

la economía 1936–2016: alcances y límites acota qué “La intervención del Estado
en la actividad económica, entendida como los actos de gobierno con el fin de
redistribuir el ingreso, manipular variables macroeconómicas, producir bienes y
servicios o restringir la libertad económica”. Si la intervención económica del
Estado en la economía es o no es positiva, depende de una serie de criterios,
ideológicos y del contexto social, económico y político que se esté viviendo, al
momento de dicha intervención.

No obstante, en Venezuela, el Estado tiene potestad de intervención

tributaria a nivel constitucional, y especificadas más a fondo en el Código Orgánico
Tributario, así como en otras normas y reglamentos de carácter legal. Ejemplo de
ello es que en el artículo 316 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela establece:

“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.”

Así mismo se establecen una serie de principios y valores que han de regir
la recolección de tributos y su uso, estos están reflejados en el portal web del
Servicio Nacional Integrado de Administración de Aduanas y Tributos (SENIAT)
establece en su artículo Tributos Internos lo siguiente: “El sistema tributario
venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno: nacional, estadal y municipal.”

Esa distribución que se hace de la potestad tributaria, en tres niveles se debe

a la estructura del estado venezolano, que esta conformado segunda la CRBV, en
su Art. 4 “La República Bolivariana de Venezuela es un Estado federal
descentralizado en los términos consagrados en esta Constitución, y se rige por los
principios de integridad territorial, cooperación, solidaridad, concurrencia y
corresponsabilidad.” De allí nace la división de la recepción de impuestos, en las
entidades integrantes de la federación venezolana (Estados y Municipios).

La incidencia de los Principios Constitucionales en el ejercicio de la

potestad tributaria del Estado venezolano, se ven reflejados por ejemplo en el
Articulo 3 del Código Orgánico Tributario, Parágrafo Primero: “…Los Órganos
Legislativos Nacional, estatales y municipales, al sancionar las leyes que
establezcan exenciones, beneficios rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen
al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de
la Administración Tributaria…”. Siguiendo lo establecido por la Constitución se
reconoce que a efectos legales los órganos legislativos estadales y municipales
pueden establecer tributos

Por otra lado el articulo 13 el mismo código expresa “La obligación

tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligación constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.”

Lo que obedece al establecido en la constitución respecto a recaudación de

tributos, así como a la premisa universal, aquí establecida y descrita que los tributos
son fuente fundamental del presupuesto de la nación. También la administración
tributaria obedece el principio constitucional de la no reciprocidad de la ley, es decir
que no se deberá esperar que una parte contratante poco desarrollada aporte, en el
curso de negociaciones comerciales, una contribución incompatible con las
necesidades de su desarrollo, de sus finanzas, o de su comercio, teniendo en cuenta
la evolución anterior del intercambio comercial.

E igualmente del principio constitucional de equidad, al establecerse cuotas

específicas y especiales a aquellos sujetos o individuos que obtienen más beneficios
económicos en comparación al resto de la sociedad venezolano (mediante las
contribuciones especiales, por ejemplo), o la utilización de la unidad tributaria
como medida de montos específicos en transacciones públicas.
 CONCLUSIÓN

La legislación Fiscal o el Derecho Fiscal, es una área del Derecho que en

conjunto con la Economía Pública, regulan y estudian -respectivamente- el
desarrollo de la interacción económica entre los individuos (personas naturales y
jurídicas, tanto públicas como privadas) en lo que respecta a:

1. El cobro de tributos (impuestos tasas y demás) por parte del estado a los
individuos sujetos a esta medida
2. El manejo y/o uso que hace el Estado de los fondos obtenidos de la
tributación nacional.
3. El manejo y uso que hace el Estado de los recursos de la nación a parte
del impuesto, bien sean estos, Reservas Internacionales, Recursos
Naturales, o Recursos financieros obtenidos mediante Préstamos.

Por último, la importancia de la recaudación de impuesto que según Polín

Hinojosa, en su artículo Importancia de pagar impuestos (2020):

“Al realizar un análisis de la importancia de pagar impuestos, no se debe

de dejar a un lado que mientras la recaudación en México es del 11.7% del PIB
(Producto Interno Bruto) según datos de 2014 de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) el primer lugar en este
renglón era Dinamarca en el mismo año 2014 y recaudaba el 50.9% de su PIB,
cuatro veces más que México”.

Aquel caso, aunque mexicano, es análogo al caso venezolano, la falta de una

buena cultura tributaria no han permitido desarrollar el potencial de las arcas
públicas del país, que, para mayor inri, actualmente, no cuenta con cifras
actualizadas respecto a los porcentajes poblacionales que declaran y pagan sus
impuestos cabalmente, continua Polín Hinojosa “… Además que según cifras del
mismo 2014 el 54% de la Población económicamente activa en México no paga
impuestos, cuando en los países del primer mundo prácticamente toda la población
económicamente activa contribuye de mayor o menor medida. Lo cual solo
confirma el hecho que en los países latinos no existe una cultura tributaria por parte
de los ciudadano, lo cual vista mucho de países más desarrollados como Dinamarca.
 REFERENCIAS

- La Gran Enciclopedia de Economía. (s. f.). LEGISLACIÓN FISCAL

Enciclopedia de Economía. Economia48.com. Recuperado 29 de octubre de
2021, de http://www.economia48.com/spa/d/legislacion-fiscal/legislacion-
fiscal.htm
- Real Academia Española. (s. f.). tributar | Diccionario de la lengua
española. «Diccionario de la lengua española» - Edición del Tricentenario.
Recuperado 29 de octubre de 2021, de https://dle.rae.es/tributar
- Robbins, L. (1932). Ensayo sobre la naturaleza y significación de la ciencia
económica. Independiente.
- Retchkiman, B. (1977). Introducción al Estudio de la Economía Pública
(2.a ed.). http://ru.iiec.unam.mx/2489/1/IntroAlEstudioDeLaEcoPublica.pdf
- Uchoa, F. (2013, octubre). Definición de Economía pública. Definición
ABC. Recuperado 30 de octubre de 2021, de
https://www.definicionabc.com/economia/economia-publica.php
- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999, 30 de
diciembre). Gaceta oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, No 36.860. [Extraordinaria], marzo 24, 2000.
- Martínez Castillo, A. (2016, noviembre). La intervención del Estado
venezolano en la economía 1936–2016: alcances y límites.
- Servicio Nacional Integrado de Administración de Aduanas y Tributos. (s.
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- Código Orgánico Tributario. (2001). Caracas, Gaceta Oficial de la Repíblica
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- Polin Hinojosa, O. (2020, 3 agosto). Importancia de pagar impuestos.
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