Taller - Final Practica

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Informe Final de Practica Empresarial sobre declaración de renta persona natural
Marly Alexandra Contreras Guerrero
Corporación Universitaria Uniremington
Contaduría Pública - Asignatura de práctica empresarial
Omaira Suarez Bernal
21 de noviembre de 2021
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PRIMER INFORME DECLARACIÓN DE RENTA EN PERSONA NATURAL
MARLY ALEXANDRA CONTRERAS GUERRERO
TRABAJO DE PRÁCTICA EMPRESARIAL PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR

PÚBLICO
DOCENTE
OMAIRA SUAREZ BERNAL
COORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON
CÚCUTA
AÑO: 2021
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INTRODUCCIÓN
La Ley 1819 de 2016 “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y
se dictan otras disposiciones.”
En su ARTÍCULO 329. Determinación del impuesto sobre la renta de las personas
naturales. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en
el país, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el presente título.
Durante los últimos años el Estado Colombiano se ha visto en la obligación de realizar

modificaciones significativas en el sistema tributario del país debido a los altos grados de
evasión y elusión con el fin de hacer llamativa la economía Colombiana para la inversión
extranjera; en consecuencia y basados en recomendaciones de la comisión de expertos tributarios
y de la asociación nacional de instituciones financieras siendo estas dos entidades que a través de
estudios buscan guiar al estado Colombiano por el adecuado camino para una lograr una
economía estable y sostenible en el tiempo. Buscando lo anterior y un mayor grado de eficiencia
y eficacia tributaria se han impuesto 4 reformas tributarias desde el año 2014 hasta el año 2020,
las cuales han marcado una evolución en la declaración de renta para personas naturales que
perciben ingresos de rentas de trabajo influyendo directamente en el recaudo estatal, aumentando
el universo de declarantes y disminuyendo las bases para declarar renta. Basado en lo anterior es
importante cuestionarse si ¿El impuesto de renta para personas que perciben ingresos laborales
es eficiente para las arcas del estado colombiano? Como se mencionaba anteriormente en los
últimos 6 años el Estado Colombiano ha buscado a través de sus reformas tributarias que el nivel
contributivo por parte de las personas naturales residentes en el país sea cada vez mayor para lo
cual, se han establecido diferentes cambios en sus reformas tributarias que le permitan obtener
un recaudo significativo que le contribuya a su déficit fiscal.
Rentas Personas Naturales A través de la historia la tributación ha sido abarcada por
varios autores entre ellos Joseph E. Stiglitz quien en su libro la Economía del sector Público
(1992: P. 430) menciona que el origen de los Impuestos se ha visto desde la constitución misma
de los Estados. Según este autor en la mayoría de los países industrializados los tres principales
Impuestos recaudados son el Impuesto a la renta de las personas físicas, los aportes al sistema de
seguridad social y el Impuesto sobre la renta de las sociedades. Justifica que el Impuesto de renta
al ser gravado sobre los salarios y sobre la renta de capital, afectaba las decisiones relacionadas
con el ahorro y con la inversión, Stiglitz plantea que todo sistema tributario debe 8 tener
determinadas condiciones intrínsecas para cumplir adecuadamente las necesidades estatales, y
por ende de la sociedad.
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Tabla de contenido
Definición de conceptos………………………………………………………….………....7
Qué es la Declaración de renta……………………………………………………...7
Que es Persona natural……………………………………………………………...7
Normas que regulan la declaración de renta de persona natural…………………………….7
Decreto Único Reglamentario en Materia tributaria 1625 de 2016………………..8
Decreto 1680 de 2020 "sección 2 plazos para declarar y pagar en el año 2021…....9
Estatuto Tributario………………………………………………………………...12
Código Sustantivo del Trabajo…………………………………………………….12
Oficios Dian……………………………………………………………………….12
Leyes………………………………………………………………………… …...13
Componentes de la Estructura del formulario 210…………………………………………13
Año gravable………………………………………………………………………13
Número de formulario……………………………………………………………..14
Datos del declarante……………………………………………………………….14
Patrimonio…………………………………………………………………………15
Cedulas general……………………………………………………………………16
Rentas de trabajo…………………………………………………………..16
Renta de trabajos por honorarios y compensación de servicios personales

sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas. ………………………..19
Rentas de capital…………………………………………………………...23
Rentas no laborales………………………………………………………..28
Cedula de pensiones……………………………………………………………….35
5
Cedula de dividendos y participaciones……………………………………………37
Ganancias ocasionales. ……………………………………………………………..39
Liquidación privada…………………………………………………………………41
Impuesto sobre las rentas líquidas gravables……………………………….42
Descuentos…………………………………………………………………44
Aspectos prácticos del tema …………………………………………………………………………………………………….49
Planteamiento de Ejercicio práctico con todos los datos e información entregada

para realizar la declaración de renta. ………………………………………………………………………….49
Agrupación de información y elaboración de estados financieros para la

declaración de renta según la información suministrada para el año
gravable 2020. …………………………………………………………………………………………………………..…50
Estado de resultados. ………………………………………………………………………………………51
Estructura de paso a paso para cálculo y presentación del formulario con el

de los valores ubicados en cada renglón y el proceso realizado para calcular cada ………52
uno de ellos.
Depuración de Renta… …………………………………………………………..53
Cédula General Rentas de trabajo………………………………………………….53
Cédula General Rentas de Capital………………………………………………….54
Cédula General Rentas No Laborales……………………………………………...55
Renta exenta limitada ……………………………………………………………...56
Global de Renta exenta limitada………………………………………………….…57
Renta presuntiva………………………………………………………………….…57
Impuesto de renta 2020……………………………………………………………...58
Conclusiones del Trabajo ………………..………………………………………….59

6
Glosario…………………………………………………………………………………..…
63
Referencias Bibliográficas……..…………………………………………………………....61
Anexos………………………………………………………………………………………63
7
Definición de conceptos
¿Qué es la Declaración de renta?
La declaración de renta en Colombia, es un informe que se presenta mediante un
documento previamente establecido, en el cual se resume la actividad económica que se efectuó
el año inmediatamente anterior por una persona, se de tipo natural o jurídica que posee residencia
fiscal dentro del territorio colombiano, la cual puede estar obligada a presentarla según la
normativa ley, el cual es creado por la dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
en el que se manifiestan todos los diferentes tipos de ingresos, gastos, costo patrimonio e
inversiones que se hallan tenido, de forma que permite el cálculo del impuesto de renta que se
deba pagar por el periodo fiscal anterior.
¿Qué es Persona natural?
La persona natural se considera a todo individuo el cual pertenece a la especie humana
sin incumbir ningún tipo de restricción sea de creencias, sea físicas, sea raza o sea de sexo, la
cual procede siempre bajo nombre propio, para cualquier tipo de actividad que realice, la cual
adquiere todo tipo derechos y obligaciones, que pueden ser de tipo mercantil o no.
Normas que regulan la declaración de renta de persona natural

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Decreto Único Reglamentario en Materia tributaria 1625 de 2016.
Artículo 1.6.1.13.2.7 en el cual se establecen los topes o valores para declarar renta de la
siguiente forma:
 Obtuvo ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 uvt o $ 49,850,000.
 Su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2020 fue superior a 4,500 uvt o $ 160,232,000.
 Los consumos con tarjetas de crédito en el 2020 fueron superiores a 1.400 uvt o $
49,850,000.
 El total de compras y consumos en el año 2020 fueron superiores a 1.400 uvt o $
49,850,000.
 El valor total de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras en el 2020
superiores a 1.400 uvt o $ 49,850,000.
 También se establece la exención en que Toda persona natural que sea responsable del
impuesto de Iva sin importar los topes señalados de declarar renta.
Artículo 1.6.1.13.2.7
En el cual se establecen Los ingresos como requisito para declarar renta el cual dice
que:
“Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hacen referencia los
numerales 2 de los literales a) y b) del presente artículo, deberán sumarse todos los ingresos
provenientes de cualquier actividad económica, con independencia de la cédula a la que
pertenezcan los ingresos.”

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Demás Artículos
Como lo son el: artículo 1.2.1.3.1., artículo 1.2.1.3.2., artículo1.2.1.3.3. y artículo
1.2.1.3.4., artículo 1.2.1.7.5. Artículo 1.2.1.20.1, artículo 1.2.1.20.2., artículo 1.2.1.20.3., artículo
1.2.1.20.4., artículo 1.2.1.20.5., artículo 1.2.1.20.6., artículo 1.2.1.20.7 , artículo 1.2.1.20.8.
artículo 1.2.3.1., artículo 1.2.3.2., artículo 1.2.3.3., artículo 1.2.3.4., artículo 1.2.3.5., artículo
1.2.3.6., artículo 1.2.3.7., artículo 1.2.3.8., artículo 1.2.3.9., artículo 1.2.1.20.2., artículo
1.2.1.19.15., artículo 1.2.1.19.16., artículo 1.6.1.13.2.15. y artículo 1.6.1.13.2.47.
Decreto 1680 de 2020 "sección 2 plazos para declarar y pagar en el año 2021.
Artículo 1.6.1.13.2.1
Presentación de las declaraciones tributarias en la cual menciona la forma en que se debe
de presentar la declaración de renta de la siguiente forma “ La presentación de las declaraciones
litográficas del impuesto sobre la renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, impuesto
sobre las ventas -IVA, impuesto nacional al consumo, retenciones en la fuente y autor
retenciones, se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar
ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y responsables obligados a
declarar virtualmente, quienes deberán presentarlas a través de los servicios informáticos
electrónicos.”
Artículo 1.6.1.13.2.15.
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Declaración de renta y complementarios de las personas naturales y las sucesiones
ilíquidas. El cual dice “Por el año gravable 2020 deberán presentar la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, las personas naturales y las
sucesiones ilíquidas, con excepción de las señaladas en el artículo 1.6.1.13.2.7. del presente
Decreto, así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y
asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente, y las
personas naturales no residentes que obtengan renta a través de establecimientos permanentes
en Colombia.”
Además también manifiesta el plazo máximo para la presentación para lo cual menciona
“El plazo para presentar la declaración y cancelar en una sola cuota, el valor a pagar por
concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, vence en las fechas del
mismo año que se indican a continuación, atendiendo los dos (2) últimos dígitos del Número de
Identificación Tributaria - NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único
Tributario - RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación “ así:
Plazo máximo para presentar la declaración de renta persona natural

dos últimos Plazo máximo Hasta el día dos últimos Plazo máximo Hasta el día
dígitos dígitos
01 y 02 10 de agosto de 2021 51 y 52 15 de septiembre de 2021
11

25 y 26 27 de agosto de 2021 75 y 76 1 de octubre de 2021
31 y 32 1 de septiembre de 2021 81 y 82 6 de octubre de 2021
Estatuto Tributario
Artículos que tiene relación directa con los campos del formulario de la declaración de
renta haciendo énfasis en sus contenidos y como se debe de aplicar la información a cada ítems.
Artículos:
Artículo: 09, 24, 25, 26, 27, 28, 28-1, 29, 30, 31, 32, 33, 33-1, 33-2, 33-3, 33-4, 34, 35,
36, 36-1, 36-2, 36-3, 42, 44, 45, 46, 46-1, 47, 47-1, 48, 51, 52, 55, 56, 57-1, 57-2 parágrafo 3
102, 103, 126-1, parágrafo 1 art.126-4, 188, 189, 191, 193, 206, 306-1, 307, 329, 330, 331, 332,
333, 335, 336, 337, 342, 343, 387-1, 634, 635, 804, 815, 868-1.
Código Sustantivo del Trabajo

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Artículos que hablan sobre Salarios y demás pagos laborales que tienen referencia con el
diligenciamiento del formulario de declaración de renta, en cuanto a conceptos atener encueta al
momento de ingresar información en la diferentes cedulas y campos.
Artículos.
Artículos: 5, 22, 23, 24, 89, 98, 127, 132, 135 y 149.
Oficios DIAN.
Declaraciones emitidas por la DIAN con el fin de dar claridad e información sobre
conceptos, interpretaciones y aclaraciones de normas.
o Oficio DIAN 017628 del 28 de febrero de 2006.
o Oficio DIAN 055120 del 17 de septiembre de 2014.
o Oficio DIAN 000702 del 8 de mayo de 2018.
o Concepto 008755 del 17 de febrero de 2005.
Leyes
Leyes que regulan el tema en cuanto a la declaración de renta y su contenido dentro de
cada cedula.
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• Ley 1116 de 2006
• Ley 9ª/91;
• Ley 488/98, art. 42
• Ley 1607 diciembre 26 de 2012
Explicación de los aspectos relevantes del tema (subtemas importantes) Estructura del
formulario. Explicar los conceptos que deben contener en cada una de las casillas del
formulario 210.
Componentes de la Estructura del formulario 210
Ítems 1 año
Corresponde al año gravable que está declarando.
Ítems 4 Número de formulario
Este espacio corresponde al número único asignado por la DIAN.
Datos del declarante
Esta sesión comprende los datos del declarante los cuales están comprendidos dentro del
formulario desde los ítems 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12 y 24 los cuales se obtienen del rut de la persona
natural que va a declarar.

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Ítems 5
Indica Número de identificación Tributaria (NIT): es el numero corresponde a la
identificación de la persona natural es cual se encuentra en el Rut de esta.
Ítems 6
Corresponde al digito de verificación” (DV), el cual es asignado mediante el rut a la
persona natural dependiente de su Nit
Ítems 7
Corresponde al Primer apellido de la persona natural
Ítems 8
Indica el Segundo apellido de la persona natural
Ítems 9
Indica el Primer nombre de la persona natural.
Ítems 10
Indica los otros nombres que pueda tener la persona natural 12.
Ítems 12
Indica la Dirección seccional que corresponde al domicilio de la actividad principal de la
persona natural
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Ítems 24
Indica la actividad económica que le generó el mayor valor de ingresos en el período
gravable a declarar.
Patrimonio
Esta sesión comprende al valor de todos los activos que posee la persona natural al final
del año gravable 2020, en los cuales están comprendidos dentro del formulario desde los ítems
29, 30 y 31 cuya información se obtiene después de la elaboración del balance general.
Ítems 29
Indica el total patrimonio bruto que posee la persona natural que corresponde a todos los
bienes y derechos apreciables en dinero poseídos en el país o en el exterior
Ítems 30
Indica el total de las ddeudas que se tienen a corte del 31 de diciembre del periodo fiscal,
tales como: misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.
Ítems 31
Indica el total patrimonio líquido el cual resulta de restar del valor del Total patrimonio
bruto del valor de las deudas.
Cedulas
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Cedula general
Están incorporados los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales.
Rentas de trabajo
se consideran a las obtenidas por personas naturales, por concepto de salarios,
comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales. Dentro de las cuales están los ítems del 32 hasta la 42.
Ítems 32
Corresponde a los Ingresos brutos de las Rentas de trabajo el cual es el valor en dinero o
en especie correspondiente a salarios, prima legal, primas extralegales, cesantías efectivamente
pagadas por su empleador en el período o las aplicadas a un crédito hipotecario o retiradas en el
período de su fondo de cesantías, viáticos, gastos de representación, indemnizaciones por
despido injustificado, bonificaciones y demás conceptos laborales, subsidio familiar, auxilio por
enfermedad, auxilio funerario, auxilio de maternidad, vacaciones, emolumentos eclesiásticos
Ítems 33
Indica los Ingresos no constitutivos de renta tales como son los aportes obligatorios a
fondos de pensiones y solidaridad pensional y aportes voluntarios al régimen de ahorro
individual con solidaridad , Aportes obligatorios a salud, Pagos a terceros por alimentación y los
demás ingresos no constitutivos de renta que apliquen a las rentas de trabajo.

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Ítem 34
Este indica la renta líquida de las Rentas de trabajo el cual refleja el resultado de restarle
los Ingresos brutos por rentas de trabajo al valor de los Ingresos no constitutivos de renta.
Ítems 35
Menciona las rentas exentas de las Rentas de trabajo las cuales comprende los Aportes
voluntarios AFC, FVP y/o– FVP.
Ítems 36.
Indica las rentas exentas de las Rentas de trabajo diferentes a las Rentas exentas de las
Rentas de trabajo del ítem 35 el cual menciona los Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC).
Ítems 37.
Indica sobre el total de rentas exentas el cual es el resultado de sumar las casillas las
Rentas exentas de las Rentas de trabajo y las Rentas exentas de las Rentas de trabajo de Otras
rentas exentas de los ítems 35 y 36.
Ítems 38.
Menciona los intereses de vivienda pagados sobre préstamos para adquisición de
vivienda de acuerdo con lo establecido en el artículo 119 del E.T. 1.200 UVT.
Ítems 39
Indica las Otras deducciones, imputables a las Rentas de trabajo diferentes a los Intereses
de vivienda las cuales son aquellas que, aunque no tengan relación directa con la actividad
productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas como beneficio tributario.
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Como lo son los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, los
Pagos por salud, Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de
seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y Deducción por dependientes
económicos:
Ítems 40
Indica Total deducciones imputables a las Rentas de trabajo las cuales son el resultado de
sumar Intereses de vivienda y otras deducciones imputables correspondientes a los ítems 38 y 39.
Ítems 41.
Menciona las Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de trabajo
Limitadas las cuales corresponden a los valores que fueron registrados en los ítems de Total
rentas exentas y Total deducciones imputables de las Rentas de trabajo, controlando que dicho
valor no supere el valor de la renta líquida registrada en el ítem Renta líquida ni el valor de la
sumatoria de las Total rentas exentas y Total deducciones imputables de las rentas de trabajo.
Ítems 42.
Indica la Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo la cual es el resultado positivo
de restar del valor de la Renta líquida, el valor de Rentas exentas y/o deducciones imputables
Limitadas.
Renta de trabajos por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y
gastos y no a las rentas exentas.

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Corresponden a los ingresos que tienen derecho a la renta exenta del 25% que establece el
art. 206 del e.t., comprende los ítems del 43 al 57.
Ítems 43
Indica los Ingresos brutos recibidos por honorarios y compensación de servicios
personales obtenidos por las personas que informen que NO han contratado o vinculado dos o
más trabajadores asociados a la actividad, siempre y cuando vaya a solicitar costos y
deducciones procedentes como trabajador independiente, renunciando de esta manera a la
exención contemplada en el numeral 10 de artículo 206 E.T.
Ítems 44.
Indica los Ingresos no constitutivos de renta los cuales incluye los ingresos no
constitutivos de renta de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios
personales sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas numeral.10 art.206 E.T., tales
como: Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional, aportes voluntarios al
régimen de ahorro individual con solidaridad, Aportes obligatorios a salud
Ítems 45.
Indica los Costos y deducciones que se podrán restar los costos y los gastos asociados a
Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales, en desarrollo de una
actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el
parágrafo 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario deberán optar entre restar los costos y gastos
procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo artículo, los costos y gastos
que se pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para la
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obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia de
conformidad con lo establecido en el E.T.
Ítems 46.
Indica la Renta líquida la cual menciona el resultado positivo de restarle al valor de los
Ingresos bruto los valores de Ingresos no constitutivos de renta y los Costos y deducciones
procedentes de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas numeral 10 art. 206 E.T.
Ítems 47.
Indica las Rentas exentas de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de
servicios personales y Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
Ítems 48
Indica las Rentas exentas de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de
servicios personales – Otras rentas exentas: que es son diferentes a las registradas en los Aportes
voluntarios AFC, FVP y/o AVC.
Ítems 49.
Indica el Total de rentas exentas de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación
de servicios personales dando el resultado de sumar los Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
y las Otras rentas exentas.
Ítems 50.
Indica las Deducciones por Intereses de vivienda pagados sobre préstamos para
adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el artículo 119 del E.T.

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Ítems 51.
Indica las otras deducciones imputables que son aquellas que, aunque no tengan relación
directa con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas como
beneficio tributario. Como los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes
independientes, Pagos por salud, Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a
empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes. Los pagos efectuados
por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal anterior. Deducción por
dependientes económicos.
Ítems 52.
Indica el total deducciones imputables la cuales resultan de sumar Deducciones por
Intereses de vivienda y Otras deducciones imputables.
Ítems 53.
Indica las Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de trabajo por
honorarios y compensación de servicios personales Limitadas distribuye el valor de las Total
rentas exentas de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales y
el total deducciones imputables de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de
servicios personales. teniendo en cuenta el saldo de las rentas exentas y deducciones imputables,
una vez restadas las rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de
trabajo, controlando que dicho valor no supere el valor de la renta líquida registrada en la Renta
líquida de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales, ni de la

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sumatoria de los valores del total rentas exentas de las Rentas de trabajo por honorarios y
compensación de servicios personales y el Total deducciones imputables a las Rentas de trabajo
por honorarios y compensación de servicios personales.
Ítems 54.
Indica la Renta líquida ordinaria del ejercicio que es el resultado positivo de restar del
valor de Ingresos brutos de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios
personales, los valores de Ingresos no constitutivos de las Rentas de trabajo por honorarios y
compensación de servicios personales, los Costos y deducciones procedentes de las Rentas de
trabajo por honorarios y compensación de servicios personales y las Rentas exentas y/o
deducciones imputables de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios
personales Limitadas.
Ítems 55
Indica la Pérdida líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de trabajo por honorarios y
compensación de servicios personales mostrando el resultado positivo de la siguiente operación:
Ítems 56.
Compensación por pérdidas de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de
servicios personales mostrando el valor de las compensaciones por pérdidas acumuladas a 31 de
diciembre de 2019 relacionadas con los ingresos por honorarios y compensación de servicios
personales, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las
normas vigentes.
Ítems 57.
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Indica la Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación
de servicios personales mostrando el resultado positivo de restarle al valor de la Renta líquida
ordinaria del ejercicio de las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios
personales, el valor de compensaciones por pérdidas de las Rentas de trabajo por honorarios y
compensación de servicios personales.
Rentas de capital
Son ingresos por renta los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual. Abarca de los ítems 58 hasta
el ítem 73.
Ítems 58.
Indica los Ingresos brutos de las Rentas de capital correspondientes a los Intereses y
rendimientos financieros, Arrendamientos, Regalías y propiedad intelectual, Ingresos del exterior
por rentas de capital
Ítems 58.
Indica los Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de capital como los aportes
obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en
Pensiones, El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas
naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, de acuerdo con lo
establecido en los artículos 38 y 41 E.T., El componente inflacionario de los rendimientos

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financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores, de acuerdo
con lo establecido en el artículo 39 E.T. y Los demás ingresos no constitutivos de renta que
apliquen a las Rentas de capital.
Ítems 60.
Indica los Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital correspondientes al
valor total de los costos y gastos pagados o devengados contablemente durante el período, que
tengan relación de causalidad con la generación de los ingresos de las Rentas de capital.
Ítems 61.
Indica la Renta líquida de las Rentas de capital mencionando el resultado positivo de
restar los Ingresos brutos de las Rentas de capital, el valor de Ingresos no constitutivos de renta
de las Rentas de capital y el valor de Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital.
Ítems 62.
Indica las Rentas líquidas pasivas provenientes de Entidades Controladas del Exterior
(ECE), correspondientes a personas naturales, que cumplan con los presupuestos consagrados en
el Libro VII E.T., deberán ser declaradas en la correspondiente renta, según el origen. Respecto
de estas rentas procederán las reglas de realización de ingresos, costos y deducciones, de que
tratan los artículos 886, 887 y 888 E.T.
Ítems 63.
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Indica las Rentas exentas de las Rentas de capital de Aportes voluntarios AFC, FVP y/o
AVC.
Ítems 64.
Indica las Rentas exentas de las Rentas de capital por Otras rentas exentas si el valor de la
Renta líquida de las Rentas de capital más la Rentas líquidas pasivas.
Ítems 65.
Total, rentas exentas de las Rentas de capital es el resultado de sumar las casillas Rentas
exentas de las Rentas de capital – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC y Rentas exentas de
las Rentas de capital por otras rentas exentas.
Ítems 66.
Indica las Deducciones imputables a las Rentas de capital por Intereses de vivienda
pagados sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el
artículo 119 del E.T.
Ítems 67.
Indica las Deducciones imputables a las Rentas de capital por Otras deducciones
imputables las cuales son aquellas que, aunque no tengan relación directa con la actividad
Como Gravamen a los Movimientos Financieros GMF, Los aportes a título de cesantía,
realizados por los partícipes independientes: serán deducibles de la renta hasta la suma de dos
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mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo
año (Inciso 6 artículo 126-1 E.T.), Deducciones intereses sobre préstamos educativos del
ICETEX.
Ítems 68.
Indica el Total deducciones imputables a las Rentas de capital mostrando el resultado de
sumar las Deducciones imputables a las Rentas de capital por Intereses de vivienda y las
Deducciones imputables a las Rentas de capital por Otras deducciones imputables.
Ítem 69.
Indica las Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de capital Limitadas
el diligenciamiento distribuirá en este ítem el valor de las rentas exentas y deducciones
imputables a las que tiene derecho y que fueron registradas en el Total rentas exentas de las
Rentas de capital y el Total deducciones imputables a las Rentas de capital, teniendo en cuenta el
saldo de las rentas exentas y deducciones imputables, una vez restadas las rentas exentas y/o
deducciones imputables Limitadas de las Rentas de trabajo, de las Rentas exentas y/o
deducciones imputables Limitadas a las Rentas de trabajo por honorarios y compensación de
servicios personales, del ítems 53, controlando que dicho valor no supere el valor de la suma de
la Renta líquida de las Rentas de capital y de las Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de
capital, ni de la sumatoria de los valores de los Total rentas exentas de las Rentas de capital y el
Total deducciones imputables a las Rentas de capital.
Ítems 70.
27
Indica la Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de capital con el resultado
positivo de sumar los valores de Ingresos brutos de las Rentas de capital y Rentas líquidas
pasivas – ECE de las Rentas de capital, y de restar los valores de Ingresos no constitutivos de
renta de las Rentas de capital, Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital y
Rentas exentas y/o deducciones imputables Limitadas de las Rentas de capital.
Ítems 71
Indica la Pérdida líquida del ejercicio de las Rentas de capital como el resultado positivo
de sumar los valores Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de capital y Costos y
deducciones procedentes de las Rentas de capital, y de restar los valores de las casillas Ingresos
brutos de las Rentas de capital y Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital.
Ítems 72.
Indica la Compensaciones por pérdidas de las Rentas de capital el cual puede solicitar el
valor de las pérdidas incurridas dentro de las Rentas de capital del año gravable 2019, pudiendo
ser compensadas contra las Rentas de capital, en los siguientes períodos gravables, teniendo en
cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.
Ítems 73.
Indica la Renta líquida ordinaria de las Rentas de capital como es el resultado positivo de
restarle al valor de la Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de capital y el valor de la
Compensación por pérdidas de las Rentas de capital.

28
Rentas no laborales
Indica el valor de los ingresos recibidos en el período que no se clasifiquen expresamente
en ninguna de las demás rentas y aquellos ingresos que no cumplan con la definición de servicios
personales. También se incluye el total de ingresos brutos (gravados y no gravados) obtenidos
durante el año gravable que correspondan al desarrollo ordinario de su actividad económica.
Abarca desde los ítems 74 hasta el 90.
Ítems 74.
Indica los Ingresos brutos de las Rentas no laborales que incluye el valor total de los
Ingresos no laborales, Ingresos del exterior por Rentas no laborales
Ítems 75.
Indica las Devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales los cuales se
registran en este ítem las devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales, teniendo
en cuenta que estos conceptos van a disminuir los ingresos ordinarios en el año o período
gravable, que fueron susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepción.
Ítems 76.
Indica los Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no laborales que corresponden
a apoyos económicos no reembolsables o condonados, Utilidades provenientes de la enajenación
de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, Cotizaciones voluntarias al régimen de
ahorro individual con solidaridad.

29
Ítems 77.
Indica los Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales, Los rubros para
incluir son los de la cuenta “Costo de ventas y de prestación de servicios”, o el determinado
conforme al juego de inventarios para el sistema periódico (si aplica).
Tenga en cuenta que la realización del costo para los obligados a llevar contabilidad está
prevista en el artículo 59 E.T., para lo cual debe darse aplicación a las excepciones establecidas
para el reconocimiento fiscal de los costos devengados en el periodo, así como las reglas para el
régimen de transición estipuladas en el artículo 290 E.T. numerales 9 y 10.
Ítems 78.
Indica la Renta líquida de las Rentas no laborales como es el resultado positivo de restar
los valores de los ítems 74, 75, 76 y 77.
Ítems 79.
Indica las Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales que son las rentas
pasivas a que se refiere el artículo 884 E.T. provenientes de Entidades Controladas del Exterior
(ECE), correspondientes a personas naturales, que cumplan con los presupuestos consagrados en
el Libro VII E.T., deberán ser declaradas en la correspondiente renta, según el origen de la renta.
Respecto de estas rentas procederán las reglas de realización de ingresos, costos y deducciones,
de que tratan los artículos 886, 887 y 888 E.T.
Ítems 80.
30
Indica las Rentas exentas de las Rentas no laborales – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o
AVC, las Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación y las señaladas
por ley: se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de 2004 de la Comisión de la
Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas provenientes de la prestación de servicios
personales o empresariales solo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren
prestados, salvo los casos de excepción previstos en la misma Decisión, las Rentas por servicios
hoteleros prestados en nuevos hoteles o en hoteles que se remodelen y/o amplíen: los
contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para acceder a la renta exenta consagrada
en los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 E.T., pueden disfrutar de dicho beneficio durante la
totalidad del término otorgado en la precitada norma, por considerarse constitucionalmente este
derecho como una situación jurídica consolidada, la cual no puede ser afectada por cambios
normativos posteriores.
Ítems 81.
Indica las Rentas exentas de las Rentas no laborales por Otras rentas exentas
Ítems 82.
Indica el Total rentas exentas de las Rentas no laborales como el resultado de sumar los
ítems 80 y 81.
Ítems 83.
Indica las Deducciones imputables a las Rentas no laborales por Intereses de vivienda
pagados sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el

31
artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el año. Son
deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del
contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está
sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las demás condiciones señaladas en el artículo
119 E.T.
Ítem 84.
Indica las Deducciones imputables a las Rentas no laborales por Otras deducciones
imputables las cuales son aquellas que, aunque no tengan relación directa con la actividad
Ítems 85.
Indica el Total deducciones imputables a las Rentas no laborales como el resultado de
sumar los ítems 83 y 84.
Ítems 86.
Indica las Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) a las Renta no
laborales: de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las rentas exentas y deducciones
imputables a la renta líquida cédula general, el servicio de diligenciamiento distribuirá en esta
casilla el valor de las rentas exentas y deducciones imputables a las que tiene derecho y que
fueron registradas en los ítems 82 Total rentas exentas de las Rentas no laborales y 85 Total
deducciones imputables a las Rentas no laborales.
Ítems 87.
32
Indica la Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas no laborales la cual
corresponde a la sumatoria de los ítems 74 y 79 y luego restarle los ítems 75, 76, 77 y 86.
Ítems 88.
Indica la Pérdida líquida del ejercicio de las Rentas no laborales la cual corresponde a la
sumatoria de los ítems 75, 76 y luego restarle los ítems y 79.
Ítems 89.
Indica las Compensaciones por pérdidas de las Rentas no laborales que corresponden así
el valor del ítem 87 Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas no laborales es mayor a
cero, puede solicitar el valor de las pérdidas incurridas dentro de Rentas no laborales del año
gravable 2019, pudiendo ser compensadas contra las Rentas no laborales, en los siguientes
periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en
las normas vigentes. Las pérdidas fiscales objeto de compensación no son susceptibles de
reajuste fiscal, de conformidad con lo previsto en el artículo 147 E.T.
Ítems 90.
Indica la Renta líquida ordinaria de las Rentas no laborales que corresponde a restarle al
valor del ítem 87, el valor del ítems89.
Ítems 91
Indica la Renta líquida cédula general que es la sumatoria de los ítems 41, 42, 53, 57, 69,
73, 86, y 90:

33
Ítems 92
Indica las Rentas exentas y deducciones imputables limitadas que corresponde a la
sumatoria de los ítems 41, 53, 69, y 86
Ítems 93.
Indica la Renta líquida ordinaria cédula general la cual corresponde a resta los ítems 91 y 92
Ítems 94.
Indica las Compensaciones por pérdidas año gravable 2018 y anteriores para las personas
naturales que tengan pérdidas fiscales declaradas en los periodos gravables 2018 y anteriores y
que no se hayan compensado, teniendo derecho a ello, podrán imputarlas contra la cédula general
sin afectar las rentas de trabajo.
Ítems 95.
Indica las Compensaciones por exceso de renta presuntiva en las que las personas
naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán compensar los excesos en
renta presuntiva, hasta el valor de renta líquida ordinaria cédula general del periodo fiscal
correspondiente, en los términos del artículo 189 E.T.
Ítems 96
Indica las Rentas gravables que incluya el valor total de los siguientes las Rentas líquidas
gravables en activos omitidos y/o pasivos inexistentes y/o recuperación de deducciones. En la
Renta por comparación patrimonial para las personas naturales y sucesiones ilíquidas, la renta
34
líquida gravable por comparación patrimonial no justificada la adicionará como renta líquida
gravable por comparación patrimonial a la cédula general. La adición de la renta líquida gravable
por comparación patrimonial no permite ningún tipo de renta exenta ni deducción.
Ítems 97.
Indica la Renta líquida gravable cédula general la cual corresponde a la sumatoria de los
ítems 93 y 96 y restarle los valores de los ítems 94 y 95.
Ítems 98.
Indica la Renta presuntiva determina de la siguiente manera:
Al patrimonio líquido del año inmediatamente anterior se restan los valores establecidos
en el artículo 189 E.T., para así obtener la base presuntiva a la que se le aplicará la tarifa del cero
punto cinco por ciento (0.5%). luego se le detraerán las rentas exentas en proporción a los
montos máximos tomados por este concepto en las rentas de trabajo, de trabajo por honorarios y
compensación de servicios personales, de capital y no laborales, dando como resultado la renta
presuntiva materia de comparación contra la renta de la cédula general, la cual corresponde a la
renta líquida gravable de la cédula general de conformidad con el artículo 336 E.T., sin incluir
las rentas líquidas gravables por otros conceptos.

35
Cedula de pensiones
Corresponde a los ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para efectos de
establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán los ingresos no constitutivos
de renta y las rentas exentas, considerando los límites previstos en el ET, y especialmente las
rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del artículo 206. Comprende desde los ítems 99 al
103.
Ítems 99.
Indica los Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior que incluya el
valor total de los Ingresos por pensiones, Ingresos por pensiones del exterior:
Ítems 100.
Indica los Ingresos no constitutivos de renta, los cuales incluyen los ingresos no
constitutivos de renta que apliquen a la cédula de pensiones, como son los aportes obligatorios al
sistema general de salud y las contribuciones al Fondo de Solidaridad Pensional para los
obligados.
Ítems 101.
Indica la Renta líquida la cual corresponde a restar los ítems 99 y el 100
Ítems 102.
36
Indica las Rentas exentas de pensiones la es un beneficio que recae sobre la renta líquida;
es decir, es una porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida
gravable.
Ítems 103.
Indica la Renta líquida gravable cédula de pensiones que corresponde a la sumatoria de
los ítems 101 y 102.
Cedula de dividendos y participaciones
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y/o participaciones,
y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes
de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
Deberá incluir el valor total de los dividendos y/o participaciones que le hayan sido
pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles, durante el año gravable 2020 o durante la
fracción del año gravable 2021, según los valores certificados por la sociedad anónima, limitada
o asimiladas, según el caso.
Dependiendo del periodo en el que los dividendos fueron decretados y pagados o
abonados, estos pueden ser considerados como no constitutivos de renta, o como gravados de
acuerdo con lo establecido en el artículo 343 E.T. abarca desde el ítem 104 hasta el 110
37
Ítems 104.
Indica los Dividendos y/o participaciones año 2016 y anteriores, y otro que se registran
en esta casilla el valor total de cada uno de los siguientes conceptos:
Ingresos por dividendos y/o participaciones año 2016 y anteriores, Los dividendos y/o
participaciones pagados o abonados en cuenta a las personas naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes residentes correspondientes a utilidades generadas y no distribuidas de los
periodos 2016 y anteriores.
Ítems 105.
Indica los Ingresos no constitutivos de renta: incluya los dividendos y/o participaciones
de periodos gravables del año 2016 y anteriores, pagados o abonados en cuenta en los periodos
gravables siguientes provenientes de distribuciones de utilidades conforme a lo dispuesto en el
numeral 3 del artículo 49 E.T., y que constituyen ingreso no constitutivo de renta y no le es
aplicable lo previsto en los artículos 242, 245, 246, 342 y 343 E.T.
Ítems 106.
Indica la Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores items104 menos ítems 105.
Ítems 107.
Indica 1a. Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del E.T. que incluye los
dividendos y/o participaciones y las capitalizaciones del artículo 36-3 E.T., correspondientes a
38
los años gravables 2017 y siguientes que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en
el numeral 3 del artículo 49 E.T.
Ítems 108.
Indica la 2a. Subcédula años 2017 y siguientes, parágrafo 2° art. 49 del E.T. que incluye
los dividendos y/o participaciones y las capitalizaciones del artículo 36-3 E.T., correspondientes
a los años gravables 2017 y siguientes, provenientes de utilidades calculadas de conformidad con
lo dispuesto en el parágrafo 2° del artículo 49 E.T.
Ítems 109.
Indica la Renta líquida pasiva dividendos – ECE y/o recibidos del exterior tenga en
cuenta que son ingresos pasivos obtenidos por una ECE, los dividendos, retiros, repartos y
cualquier otra forma de distribución o realización de utilidades provenientes de participaciones
en otras sociedades o vehículos de inversión, salvo que Las utilidades que son susceptibles de
distribución correspondan a rentas activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o
establecimientos permanentes,
Ítems 110.
Indica la Rentas exentas del ítem 109 que tratándose de estas rentas recibidas en los
países miembros de la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes
en Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de la Comisión de la
Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas provenientes de esta cédula solo serán
39
gravables en el territorio en el cual fueron recibidos estos ingresos, salvo los casos de excepción
previstos en la misma Decisión.
Ganancias ocasionales.
Es ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la venta ocasional o esporádica
de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho
económico excepcional como ganar la lotería o una rifa. Para la determinación del Impuesto de
la Ganancia Ocasional tenga en cuenta lo establecido en los artículos 299 al 317 del Estatuto
Tributario. Abarca los ítems 111 al 115.
Ítems 111
Indica los Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior la cual suma d todos
los ingresos gravados y no gravados obtenidos en el país y en el exterior susceptibles de
constituir ganancia ocasional, como son los provenientes de la enajenación de bienes de
cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término
superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración igual o superior
a dos años, los provenientes de herencias, legados, donaciones o cualquier otro acto jurídico
celebrado ínter vivos a título gratuito, lo percibido como porción conyugal, atendiendo para la
cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de operación. En el caso de
40
rifas, loterías y similares, etc., el ingreso corresponde al valor del premio sin descontar la
retención en la fuente que le fue practicada.
Los valores recibidos por recompensas, Las indemnizaciones por seguros de vida estarán
gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil
quinientas (12.500) UVT (artículo 303-1 E.T.). El valor de las ganancias ocasionales
provenientes de la enajenación de las acciones o participaciones en la ECE que correspondan a
utilidades que estuvieron sometidas a tributación de conformidad con lo previsto en el Título I
del Libro VII E.T.
Ítems 112.
Indica la Rentas de deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020
para el año 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2021, las rebajas, descuentos o quitas de capital,
multas; sanciones o intereses que obtengan los deudores, serán gravados en todos los casos como
ganancia ocasional y no como renta ordinaria o renta líquida, cuando dichos rendimientos,
ganancias, rebajas, descuentos o quitas se presenten o sean el resultado y parte de los acuerdos de
reorganización celebrados o modificados en el marco del régimen de la Ley 1116 de 2006 y los
Decretos legislativos 560 y 772 de 2020. Igualmente, de manera excepcional, para los deudores
contribuyentes en los períodos gravables 2020 y 2021, las ganancias ocasionales obtenidas en
virtud de lo establecido en disposición podrán ser compensadas con las pérdidas ocasionales del
ejercicio o con las pérdidas fiscales que traiga acumuladas del contribuyente al tenor del artículo
147 del estatuto tributario.” (Artículo 15 del Decreto legislativo 772 de 2020).
Ítems 113.
41
Indica la Utilización de pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2 art. 15 Decreto 772 de 2020)
Ítems 114.
Indica los Costos por ganancias ocasionales de los activos fijos enajenados en el país o en
el exterior.
Ítems 115.
Indica las Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: registre el valor que por
Liquidación privada
Ítems 116.
Indica la Ganancias ocasionales gravables tenga en cuenta los posibles escenarios,
cuando el valor del ítems 112 es igual a cero, cuando el valor del Ítems 112 sea mayor a cero,
cuando el valor en el Ítems 112 sea mayor a cero, el valor del Ítems 113 Utilización pérdidas
fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) sea mayor a cero, y la sumatoria del
Ítems 114 y 115 no es mayor al valor del Ítems 111, o cuando el resultado de restar del Ítems
111 sea negativo, es decir, que se genere una pérdida ocasional, y el valor del Ítems 113
Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) sea igual a cero.
42
SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA
Impuesto sobre las rentas líquidas gravables
Ítems 117.
Indica el General y de pensiones (base Ítems 97 más el Ítems 103), si el valor del ítem 97
Renta líquida gravable cédula general es mayor al valor del ítem 98 Renta presuntiva, el
resultado de esta casilla es la sumatoria de los valores del ítem 97 y al cual se le aplica la tarifa
para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales contemplada en el
artículo 241 E.T.
Ítems 118.
Indica la Renta presuntiva y de Pensiones (base Ítem 98 + 103): si el valor del Ítems 98
(Renta presuntiva), es mayor al valor del Ítems 97 (Renta líquida gravable cédula general), el
resultado de esta casilla es la sumatoria de los valores del Ítems 98 (Renta presuntiva) y 103
(Renta líquida gravable cédula de pensiones), al cual se le aplica la tarifa para las personas
naturales residentes y asignaciones y donaciones modales contemplada en el artículo 241 E.T.
Ítems 119.
Indica los dividendos y/o participaciones año 2016 (base Ítems 106), los dividendos y/o
participaciones provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en

43
el parágrafo 2° del articulo 49 E.T. constituirán renta líquida gravable y se aplicará la tarifa
prevista en el artículo 241 E.T.
Ítems 120.
Indica dividendos y/o participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula (base Ítems
107): los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a partir del 1 de enero de 2020 con
cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017 que no hayan sido decretados en
calidad de exigibles hasta 31 de diciembre de 2019, a las personas naturales residentes y
sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país,
provenientes de la distribución de utilidades que hubieren sido considerados como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los artículos 48 y 49
E.T., estarán sujetos al impuesto sobre la renta.
Ítems 121.
Indica los dividendos y/o participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, y otros
(Ítems 108 más 109 menos 110): los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a partir
del 1 de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2017 que no
hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2019, a las personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país, provenientes de la distribución de utilidades gravadas conforme con lo
dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 E.T.
Ítems 122.
44
Indica Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables correspondientes a la sumatoria
de los ítems 117, 118, 119, 120 y 121
Descuentos
Indica todos los descuentos que puede efectuarse en la declaración de renta abarca desde
los ítems 123 al 125.
Ítems 123.
Indica los Impuestos pagados en el exterior los cuales se registra el descuento por
impuestos pagados en el exterior sobre dividendos y/o participaciones correspondientes a los
literales a), b), c) y d) del artículo 254 E.T.
Ítems 124.
Indica las Donaciones las cuales son un descuento como lo son las inversiones realizadas en
investigación, desarrollo tecnológico o innovación.
Ítems 125.
Indica Otros descuentos como son los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA)
podrán descontar del impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al año en el que se efectúe
su pago, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisición,
construcción o formación e importación de activos fijos reales productivos, incluyendo el
asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilización. En el caso de los
45
activos fijos reales productivos formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podrá
descontarse en el año gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o
amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes.
Ítems 126
Indica el Total descuentos tributarios que corresponde a la sumatoria de los ítems 123,
124 y 125.
Ítems 127
Indica el Impuesto neto de renta que surge de restar los ítems 122 y 126.
Ítems 128.
Indica el Impuesto de ganancias ocasionales, si en el ítem 116 (Ganancias ocasionales
gravables) existen ingresos por loterías, rifas y apuestas, aplique sobre estos la tarifa del veinte
por ciento (20%). Sobre el valor de las demás ganancias ocasionales gravables liquide el
impuesto a la tarifa del diez por ciento (10%).
Ítems 129.
Indica el Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales:
registre los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales
en virtud de lo establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributación.
Ítems 130.
46
Indica el total impuesto a cargo que surge de la sumatoria de los ítems 127 y 128 y
luego restarle el valor del ítem 129.
Ítems 131.
Indica el Anticipo renta liquidado año gravable anterior el cual es el traslado del valor de
la casilla 102 de la declaración de renta y complementario del año gravable 2019, como anticipo
para el año gravable 2020.
Ítems 132.
Indica el Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
compensación que se traslada al valor incluido en el ítem 106 determinado en la declaración de
renta y complementario del año gravable 2019, que no haya sido solicitado en devolución y/o
compensación.
Ítems 133.
Indica las Retenciones año gravable a declarar y/o abono por inexequibilidad impuesto
solidario por el COVID-19: registre el valor de las retenciones en la fuente que, a título de renta
y ganancias ocasionales, le fueron practicadas y las autor retenciones en la fuente a título de
renta que se hizo durante el año gravable y/o el valor retenido por el impuesto solidario por el
COVID-19 que establecía los artículos 1 al 8 del Decreto Legislativo 568 de 2020 que fueron
declarados inexequibles mediante sentencia C-293 de 2020 por la Corte Constitucional, la cual
estableció “Primero. Declarar INEXEQUIBLES los artículos 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º y 8º del
47
Decreto Legislativo 568 de 2020 “Por el cual se crea el impuesto solidario por el COVID-19,
dentro del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica dispuesto en el Decreto
Legislativo 417 de 2020”. Esta decisión tendrá efectos RETROACTIVOS. En consecuencia, los
dineros que los sujetos pasivos del impuesto han cancelado se entenderán como abono del
impuesto de renta para la vigencia 2020, y que deberá liquidarse y pagarse en 2021.
Ítems 134.
Indica el Anticipo renta para el año gravable siguiente que se determina así, En el caso de
contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco por
ciento (25%) del impuesto neto de renta del ítem 127. Si se trata del segundo año en que declara,
el porcentaje de anticipo será del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta del ítem
127 o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años en
los ítems 127 de Impuesto neto de renta y el ítem 95 de Impuesto neto de renta de la Declaración.
Ítems 135.
Indica el Saldo a pagar por impuesto que corresponde la suma de los ítems 130 y 134 y
luego restarles los ítems 131, 132 y 133.
Ítems 136.
Indica el valor total de las sanciones a que haya lugar por la presentación de esta
declaración. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción mínima
equivalente a diez (10 UVT) vigente para el año de presentación en los casos de
48
extemporaneidad. Cuando se trate de una sanción por corrección, la sanción mínima será la
equivalente a 10 UVT del año en que se presentó la declaración inicial.
Ítems 137.
Indica el Total saldo a pagar que surge de la sumatoria de los ítems 130,134 y 136 y
luego restarle los ítems 131, 132 y 133.
Ítems 138.
Indica el Total saldo a favor que surge de la sumatoria de los ítems 131, 132,133 136 y
luego restarle los ítems 130, 134 y 136980. Pago total: registre en esta casilla el valor a pagar en
la declaración por concepto de impuesto, sanciones e intereses.
Si es declarante obligado a presentar de manera virtual su declaración, esta casilla no es
diligenciable, razón por la cual esta casilla irá con valor cero (0). Por tanto, en caso de tener un
valor a pagar, se debe utilizar el formulario 490 Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales.
Ítems 981.
Indica el Código de representación que correspondiente al tipo de representación de quien
firma como representante del declarante.
Ítems Final
Firma del declarante o de quien lo representa: espacio para la firma del declarante o de
quien lo representa.
49
ASPECTOS PRÁCTICOS DEL TEMA
Planteamiento de Ejercicio práctico con todos los datos e información entregada para
realizar la declaración de renta.
Datos del declarante: Maribel Soto Guerrero.
Nit o cc: 37.965.060 DV: 3
Año gravable: 2020
Tipo de persona: Persona natural
Motivo por el que declara:
1). Haber realizado compras y consumos totales superiores a mil cuatrocientas 1400 UVT
($49.850.000) durante el año 2020.
El declarante supera el tope establecido por compras debido a la adquisición de un
inmueble por valor de $57,500,000 reportado en la información exógena.
2). Haber realizado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras por
valor total acumulado superior a mil cuatrocientas 1400 UVT ($49.850.000) durante el año 2020.
CONSIGNACIONES BANCARIAS
BANCOLOMBIA $ 48.424.544
DAVIPLATA $ 5.267.987
TOTAL CONSIGNACIONES $ 53.692.531

50
El declarante realizo consignaciones totales por valor de $53,692,531. Por lo cual supera el tope.
3). Haber obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 1400 UVT ($49.850.000)
durante el año 2020.
INGRESOS

Ingresos por renta de Trabajo $ 21.848.046
Ingresos por renta no laborable $ 29.140.090
Ingresos por renta de capital 2.000

INGRESOS TOTALES $ 51.000.136
El declarante obtuvo ingresos por valor de $51,000,136 por lo cual supera el tope.
Agrupación de información y elaboración de estados financieros para la declaración de
renta según la información suministrada para el año gravable 2020.
Dando un total de activos de: $69,529,000
Dando un total de pasivo de: $40,481,000
Dando un total de ingresos de: $51.000.136
Dando ingresos no constitutivos de renta por: $3.995.827
Estado de resultados.
51
ESTADO DE RESULTADOS
MARIBEL SOTO GUERRERO
37.395.060
a 31 de diciembre de 2020
INGRESOS TOTALES $ 51.000.136,00

Ingreso como empleados $ 21.8.046,00
pagos por salarios $ 13.261.584,00
prestaciones sociales $ 3.651.073,00
otros pagos $ 3.445.082,00
cesantías e intereses $ 1.500.307,00
Ingreso rendimientos financieros $ 2.000,00
Ingreso apoyo educativo $ 2.806.000,00
subsidio icetex $ 2.806.000,00
Ingreso por subsidios para la compra de vivienda $ 26.334.090,00
subsidio mi casa ya $ 26.334.090,00
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional $ 3.995.827,00

Aportes a seguridad social $ 1.188.000,00
Aportes salud $ 594.000,00
aportes pensión $ 594.000,00
Apoyo económico educación $ 2.806.969,00
subsidio icetex $ 2.806.969,00
Componente inflacionario rendimientos financieros (44,23%) $ 858
Deducciones $ 627.251,00
Intereses Vivienda $ 621.015,00
52
GMF $ 6.236,00
Renta exenta $ 1.500.307,00

Cesantías $ 1.500.307,00
Estructura de paso a paso para cálculo y presentación del formulario con el detalle de los
valores ubicados en cada renglón y el proceso realizado para calcular cada uno de ellos.
Depuración de Renta
Cédula General
Rentas de trabajo
+ Ingreso Bruto 21,858,046
Salarios Certificado 220 21,858,046
- Ingreso NCRNGO 1,188,000
Aportes Seguridad Social 1,188,000
= Renta Líquida 20,670,046
Renta Exenta 6,292,741.7

5
53
Cesantías 1,500,307
Pagos Laborales (25%) 4,792,434,7

5
Deducciones imputables 710,000
Intereses de vivienda 621,000
Otras deducciones de intereses 89,000

por prestamos educativos icetex
- Renta Exenta y 7,002,741.7

deducciones 5
= Renta Cedular 13,667,304.

2
54
Cédula General Rentas de Capital
+ Ingreso Bruto 1940.00
Intereses 1,940.00
- Ingreso NCRNGO 858.00
Componente inflacionario (44.23%) 858.00
- Costos y gastos procedentes 0
= Renta Líquida 1,082.00
- Deducciones 0
- Renta Exenta 0
= Renta Exenta Limitada 0
- Compensación por pérdida 0
= Renta Cedular 1,082.00

55
Cédula General Rentas No Laborales
+ Ingreso Bruto 29,140,090
Apoyo económico educativo con recursos del Estado 2,806,000
Subsidio para la compra de vivienda 26,334,090
- Ingreso NCRNGO 2,806,000
Ingreso NCRNGO - Apoyo Educativo 2,806,000
- Costos y gastos procedentes 1,200,000
Costo de escrituración apto 1,200,000
= Renta Líquida 25,134,090
- Deducciones 0
- Renta Exenta 0
= Renta Exenta Limitada 0
- Compensación por pérdida 0
= Renta Cedular 25,134,090

56
Renta exenta limitada
Rentas de Trabajo
= Ingresos - INCRNGO 20,670,046
Rentas exentas especiales para restar (ingreso) 0
Rentas exentas especiales para sumar (renta exenta) 0
Renta exenta y deducciones renta laboral 7,002,741.75
Límite 7,002,741.75
Rentas de Capital
= Ingresos - INCRNGO 1,082
Renta exenta y deducciones renta laboral 0
Límite 0
Rentas No Laborales
= Ingresos - INCRNGO 25,134,090
Renta exenta y deducciones renta laboral 0
Límite 0
57
Global de Renta exenta limitada
Ingresos - INCRNGO 45,805,218
Subtotal x 40% 45,805,218
5,040 UVT 179,459,280
Límite 18,322,087
Patrimonio Líquido Diciembre 0

2019
Base 0
Tarifa
0.5%
Renta Bruta 0
Renta Exenta 6,292,741.75
Renta exenta limitada laboral 6,292,741.75
Renta exenta limitada no laboral 0
% Renta exenta laboral 100.0%
% Renta exenta no laboral

0.0%
Renta Líquida Presuntiva 0
Renta presuntiva
58
Impuesto de renta 2020
+ Ingresos - INCRNGO 45,805,218
- Renta exenta y deducciones renta laboral 7,002,741.75
= Renta líquida ordinaria 38,802,476.2

cedular
UVT 35,607
Base Gravable en UVT 1094.11071
(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%* 0.7810349
= Impuesto de renta 2020 UVT 0.7810349
= Impuesto de renta 2020 27,810.3

PESOS
= Impuesto de renta 2020 PESOS al mil más 28,000

cercano
Anticipo de Renta
Impuesto de renta 2020 28,000
Porcentaje 25%
Anticipo 7,000
Retenciones años gravable a declarar 0
Anticipo renta para el año gravable

siguiente 7,000
Impuesto de renta 2020 a pagar

59
+ Impuesto de renta 2020 28,000

+ Anticipo de impuesto de renta 2022 7,000
= Impuesto de renta 2020 a pagar 35,000
Conclusiones del Trabajo
Del presente trabajo se logra concluir la importancia que tiene el conocer todos los
aspectos claves al momento de realizar la declaración de renta, ya que esto permite tener claridad
de la información a utilizar, donde conseguirla y la manera de depurarla para así obtener los
datos necesarios al momento de la realización de la declaración de renta.
También permite la identificación de las normas y leyes vigentes que aplican para el
periodo gravable 2020 y su respectiva interpretación para evaluar el grado de aplicabilidad y así
evitar omisión de estas y posibles sanciones a futuro.
Igualmente el presente trabajo demostró el paso a paso que se debe de realizar para lograr
determinar el impuesto de renta, cuyo proceso sirve como guía o ayuda para el entendimiento de
donde salen los respectivos valores de cada casilla del formulario 210, lo cual permitió
profundizar en conocimientos correspondientes a cada ítems del formulario de la declaración de
renta de persona natural además de que se enseña cómo se debe de realizar la respectiva de
depuración de pendiendo de la renta de trabajo que se utilizaron para el cálculo del impuesto.
60
Referencias Bibliográficas
Cédula de Pensiones. (Dakota del Norte). Gobernador Co. Recuperado el 21 de noviembre de
2021 de http://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta-Personas-Naturales-AG-
2020/Paginas/Cedula-de-Pensiones.aspx
Cédula General. (Dakota del Norte). Gobernador Co. Recuperado el 21 de noviembre de 2021 de
http://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta-Personas-Naturales-AG-
2020/Paginas/Cedula-General.aspx
Obligados a declarar en el 2021 por el 2020. (2021, 2 de
febrero). Gerencie.com. http://www.gerencie.com/personas-naturales-que-deben-
declarar-renta.html
¿QUÉ ES Y PARA QUÉ SIRVE LA DECLARACIÓN DE RENTA? - Universidad Sergio
Arboleda. (2017, August 10). Edu.co. http://www.usergioarboleda.edu.co/noticias/sirve-
la-declaracion-renta/
Decreto 1680 de 2020 - EVA - Función Pública. (Dakota del Norte). Gobernador
Co. Recuperado el 21 de noviembre de 2021 de
http://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=153467
61
(N.d.-b). Com.Co. Retrieved November 21, 2021, from
http://www.datacreditoempresas.com.co/blog-datacredito-empresas/persona-natural-y-
persona-juridica-caracteristicas-y-diferencias
Contador, A. (2020, 9 de mayo). Persona jurídica y persona
natural. Dianhoy.com. https://dianhoy.com/persona-juridica-y-persona-natural/
(N.d.-c). Platzi.Com. Retrieved November 21, 2021, from https://platzi.com/blog/que-es-la-
declaracion-de renta/?
utm_source=google&utm_medium=cpc&utm_campaign=12915366154&utm_adgroup=
&utm_content=&gclid=CjwKCAjwqeWKBhBFEiwABo_XBoNFBgCVxrWcRkmxTIuK
CdQBhsc9MAwDuHFz_69zK-4oBhL0-MPTWhoCsyUQAvD_BwE&gclsrc=aw.ds
62
ANEXOS
Hoja de vida del estudiante

63

Taller - Final Practica

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1

Informe Final de Practica Empresarial sobre declaración de renta persona natural

Marly Alexandra Contreras Guerrero

Corporación Universitaria Uniremington

Contaduría Pública - Asignatura de práctica empresarial

Omaira Suarez Bernal

PRIMER INFORME DECLARACIÓN DE RENTA EN PERSONA NATURAL

MARLY ALEXANDRA CONTRERAS GUERRERO

TRABAJO DE PRÁCTICA EMPRESARIAL PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR

OMAIRA SUAREZ BERNAL

COORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

Durante los últimos años el Estado Colombiano se ha visto en la obligación de realizar

Qué es la Declaración de renta……………………………………………………...7

Que es Persona natural……………………………………………………………...7

Normas que regulan la declaración de renta de persona natural…………………………….7

Decreto Único Reglamentario en Materia tributaria 1625 de 2016………………..8

Código Sustantivo del Trabajo…………………………………………………….12

Componentes de la Estructura del formulario 210…………………………………………13

Datos del declarante……………………………………………………………….14

Renta de trabajos por honorarios y compensación de servicios personales

Cedula de dividendos y participaciones……………………………………………37

Ganancias ocasionales. ……………………………………………………………..39

Impuesto sobre las rentas líquidas gravables……………………………….42

Aspectos prácticos del tema …………………………………………………………………………………………………….49

Planteamiento de Ejercicio práctico con todos los datos e información entregada

Agrupación de información y elaboración de estados financieros para la

Estado de resultados. ………………………………………………………………………………………51

Estructura de paso a paso para cálculo y presentación del formulario con el

Depuración de Renta… …………………………………………………………..53

Cédula General Rentas de trabajo………………………………………………….53

Cédula General Rentas de Capital………………………………………………….54

Cédula General Rentas No Laborales……………………………………………...55

Renta exenta limitada ……………………………………………………………...56

Global de Renta exenta limitada………………………………………………….…57

Impuesto de renta 2020……………………………………………………………...58

Conclusiones del Trabajo ………………..………………………………………….59

¿Qué es la Declaración de renta?

La declaración de renta en Colombia, es un informe que se presenta mediante un

documento previamente establecido, en el cual se resume la actividad económica que se efectuó

deba pagar por el periodo fiscal anterior.

¿Qué es Persona natural?

La persona natural se considera a todo individuo el cual pertenece a la especie humana

Normas que regulan la declaración de renta de persona natural

Decreto Único Reglamentario en Materia tributaria 1625 de 2016.

 Obtuvo ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 uvt o $ 49,850,000.

 Su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2020 fue superior a 4,500 uvt o $ 160,232,000.

 El total de compras y consumos en el año 2020 fueron superiores a 1.400 uvt o $

 El valor total de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras en el 2020

superiores a 1.400 uvt o $ 49,850,000.

impuesto de Iva sin importar los topes señalados de declarar renta.

provenientes de cualquier actividad económica, con independencia de la cédula a la que

pertenezcan los ingresos.”

Como lo son el: artículo 1.2.1.3.1., artículo 1.2.1.3.2., artículo1.2.1.3.3. y artículo

1.2.1.20.4., artículo 1.2.1.20.5., artículo 1.2.1.20.6., artículo 1.2.1.20.7 , artículo 1.2.1.20.8.

1.2.1.19.15., artículo 1.2.1.19.16., artículo 1.6.1.13.2.15. y artículo 1.6.1.13.2.47.

Presentación de las declaraciones tributarias en la cual menciona la forma en que se debe

de presentar la declaración de renta de la siguiente forma “ La presentación de las declaraciones

litográficas del impuesto sobre la renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, impuesto

ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y responsables obligados a

declarar virtualmente, quienes deberán presentarlas a través de los servicios informáticos

Declaración de renta y complementarios de las personas naturales y las sucesiones

sobre la renta y complementarios, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa

asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente, y las