Caracas

16/11/2021 cuestionario tema 5-6

El tema número 5
Está destinado a analizar como ustedes ya pueden saber en base al
temario suministrado por la cátedra lo que es el hecho imponible y
la determinación tributaria elementos que pasaremos a estudiar de
seguidas
Tal y como adelantábamos al analizar el tema 4 tenemos que el
hecho imponible es simple y llanamente el presupuesto de hecho
establecido en la legislación que Rige la materia tributaria que una
vez materializado en la realidad fáctica trae como consecuencia el
nacimiento de la obligación tributaria es por ejemplo en el caso
donde el IVA es simple y llanamente cuando se materialistas
operación comercial de prestación de servicios o adquisición de
bienes que nace la obligación tributaria porque se configura el
hecho imponible cuál es el hecho imponible a la prestación del
servicio o la adquisición de un bien que se materializa a través del
el pago de un determinado bien o servicio
El hecho imponible debe ser esquematizado desde 4 aspectos:
Estos cuatro aspectos
Aspecto personal
Que constituyen en la identificación de los sujetos que intervienen
en la obligación tributaria es decir
Sujeto activo
Sujeto pasivo
Estos son los responsables en caso de que los haya o
Responsables en calidad de agente de retención
Agente de percepción
Responsables solidarios
el aspecto temporal simplemente nos sirve para saber en qué
ejercicio fiscal se llevó acabo la obligación tributaria y determinar si
la contribuyente está dando cumplimiento en el lapso
correspondiente y en caso de la misma no dar cumplimiento ayuda
a cuantificar las sanciones e intereses correspondientes

Pero este aspecto no es tan sencillo surge un interrogante cómo

saber efectivamente donde se materializó el hecho horrible pues
hay 4 elementos que constituyen la base esencial para determinar
dónde está materializó el hecho imponible con que se pueda
determinar por lo menos un con estos 4 elementos bastará para
entonces establecer dónde se materializó el hecho imponible y
darle el aspecto territorial a este hecho imponible
Los 4 aspectos a determinar
Los elementos que componen el aspecto territorial del hecho
imponible son: a)
1. Lugar donde se emitió la factura
2. Lugar donde se efectuó el pago
3. Lugar donde se entrega el bien
4. Lugar donde se disfrutó el bien.
Se deben analizar en ese estricto orden

1. Personal
Respecto al aspecto personal es poco más qué se puede agregar a
lo mencionado en la introducción simple y llanamente el punto clave
de este aspecto es identificar cuál una vez materializado el hecho
imponible identificar cuáles son los sujetos que intervienen en la
relación jurídico tributaria quién es el sujeto activo quién o quiénes
son los sujetos pasivos si hay cabida a los responsables en
cualquiera de sus formas
2. Temporal
Segunda aspecto b tenemos el aspecto temporal que básicamente
consiste en determinar en qué periodo fiscal se llevó a cabo la
obligación tributaria es decir en qué momento se materializa el
hecho imponible nace la obligación tributaria y en base a este
elemento vamos a poder visualizarse si la contribuyente está dando
cumplimiento de esta obligación dentro de los lapsos legalmente
establecidos a tal fin es decir por ejemplo en el impuesto sobre la
venta una vez culminado el ejercicio fiscal que es un año la
contribuyente tiene normalmente un periodo de tres meses que va
del primero de enero al treinta y uno de marzo para cumplimiento de
la obligación si determinamos que el ejercicio fiscal por ejemplo dos
mil veinte culminó el treinta y uno de diciembre la contribuyentes
cumplimiento el quince de marzo lo está haciendo dentro del lapso
correspondiente pero ahora bien si está contribuyente da
cumplimiento a la obligación al pago de la obligación tributaria
generada en el ejercicio fiscal dos mil diecinueve el quince de
marzo del dos mil veintiuno evidentemente lo está haciendo fuera
del lapso toda vez que su ejercicio fiscal se llevó el treinta y uno de
diciembre del dos mil diecinueve y su oportunidad para declarar y
pagar impuestos sobre la renta pero incluyo el treinta y uno de
marzo del año dos mil veinte
3. Territorial
Aspecto territorial la función de este

Básicamente nos ayudará a determinar donde ocurrió el hecho

imponible y en consecuencia bajo cuál administración tributaria De
debe dar cumplimiento a la obligación en cuestión si es una
administración tributaria municipal o nacional
El aspecto material del hecho imponible el aspecto material del
hecho imponible está estructurado por dos elementos el
Elemento jurídico
El elemento jurídico es el fundamento jurídico en el cual se basa
ese hecho imponible es decir dónde está dispuesto legalmente la
existencia de ese hecho imponible en qué ley se fundamenta la
vaca asado con lo que el principio de legalidad por supuesto dónde
está establecido que si has hecho su género en la realidad fáctica
tendrá la característica de hecho imponible por lo tanto da
nacimiento a la obligación tributaria es básicamente elemento
jurídico es determinar la existencia de la normativa que prevé dicha
situación como un hecho imponible
Elemento económico
Por su parte el elemento económico está constituido por la
determinación de la base imponible y de las alícuotas que se deben
aplicar a ese hecho imponible es decir es la cuantificación es la
determinación de la cuantía de la obligación tributaria
1. Autodeterminación :
En primer lugar tenemos la autodeterminación que como su
nombre lo indica es auto determinada es decir ves aquella
determinación que efectúa el incluyente sin la intervención de la
administración tributaria ojo con este la característica principal de
la autodeterminación la efectúa el contribuyente por sí solos sin
que intervenga en este procedimiento la administración tributaria
y cómo se hace este procedimiento de autodeterminación pues
simple y llanamente partiendo de la base de los asientos
contables y demás elementos utilizados por el contribuyente
para calcular su base imponible es decir se toma en cuenta en
los asientos contables las facturas pagadas las facturas e el
permiten otras personas a tu empresa etcétera y en base a eso
el contribuyente mal cierre del ejercicio a determinar cuál es la
cuantía de su tributo o cuál es la cuota tributaria que debe
aportar
Este procedimiento se desarrollará la sigue de forma una vez
concluido el ejercicio fiscal del contribuyente en determinado
lapso para determinar su base imponible vamos a visualizarlo
con un ejemplo en el que sube el IVA el lapso para determinar
de la cuantía del tributo en rasgos generales es de quince días
contados a partir del cierre ejercicio mientras que en el caso del
impuesto sobre la renta este lapso de tres meses siguientes al
cierre del ejercicio es decir el ejercicio regular termina el treinta y
uno de diciembre y el lapso para efectuar la declaración
correspondiente inicia el primero de enero culmina el treinta y
uno de marzo salvo que medie una prueba otorgada por en este
caso tributaria
Entonces el procedimiento de autodeterminación va a concluir en
el caso del IVA al decimoquinto día siguiente al vencimiento o al
cierre del ejercicio fiscal y en el caso del impuesto sobre la renta
culminada el treinta y uno de marzo del año siguiente por qué
porque simple llanamente este procedimiento la
autodeterminación está constituido por la serie de gestiones que
hace el contribuyente de forma voluntaria y sin la intervención de
la administración tributaria a los fines de determinar su cuota
tributaria es decir es el análisis de los elementos contables
efectuados durante el ejercicio fiscal que se va a declarar con el
objeto de cuantificar el monto tributario presentar la declaración
correspondiente y el pago que surja como consecuencia si es así
como ven se cumple con la característica principal de este
segmento de autodeterminación en ningún momento ha
intervenido a la administración tributaria sino que todos los pasos
los a cubierto única y exclusivamente el contribuyente

2. Determinación de oficio :
Por lógica semántica si la autodeterminación es aquel
procedimiento que efectúa el contribuyente a fin de determinar
su cuota tributaria sin la intervención de la administración
tributaria entonces la determinación de oficio simple
llanamente es el procedimiento a través del cual se determina
la cuota tributaria que le va a aportar cada contribuyente pero
esta vez contando con la intervención de la administración
tributaria y hasta determinación de oficio puede hacerse de
dos formas la primera es sobre base cierta y la segunda sobre
base presunta
 Tipos de determinación de oficio: a. Sobre base cierta y
Sobre base presunta o base presuntiva

No obstante que existe una división marcada y clara entre los dos
tipos de determinación de oficio es decir entre la determinación de
oficio sobre bases ciertas y la determinación de oficio sobre base
presunta o base presuntiva tenemos que la definición de estos dos
elementos se debe entender de forma conjunta ojo de forma
conjunta pero no mezclándose debemos proceder de seguidas
entonces analizamos para que ustedes visualicen como uno surge
como consecuencia de la otra

Necesariamente todo procedimiento de determinación de oficio

inicia sobre bases ciertas en virtud del principio de buena fe según
el cual se presume que el contribuyente realizó de buena forma o
de forma adecuada su procedimiento de autodeterminación
Porque querían hacer la determinación de oficio simple y
llanamente el procedimiento a través del cual la administración
tributaria verifica que la autodeterminación efectuada por el
contribuyente haya sido de forma adecuada es decir que no esté
falseando los elementos necesarios para determinar su base
imponible disminuyendo gravosamente la misma

Entonces como les decía el procedimiento de determinación de

oficio necesariamente va a iniciar sobre base cierta iba a tener su
primer paso a través de la emisión de una providencia
administrativa la cual establece cuál es la empresa que sea objeto
del procedimiento de determinación se identifica cuál es el fiscal
que va a efectuar el procedimiento de dominación y el periodo que
va a ser fiscalizada
El segundo paso que debe cumplir este procedimiento de
determinación de oficio es que la administración tributaria
correspondiente dicta una providencia mediante la cual efectúa una
serie de requerimientos esta acta también se llama acta
seguimiento y qué es lo que va a solicitar en la tarde qué alimentos
pues todos los elementos necesarios para determinar
fehacientemente el tributo es decir básicamente debería solicitar
que el contribuyente les consigne para su verificación
correspondiente todos los elementos en base a los les efecto su
determinación tributaria es decir el procedimiento que acabamos de
estudiar previamente el procedimiento de autodeterminación
digamos asientos contables facturas efectuados durante el período
y cualquier otro que tenga a bien solicitar a la administración
tributaria puede considerar de capital importancia para determinar la
cuota tributaria correspondiente a ese contribuyente
Una vez efectuada el acta de requerimientos si el contribuyente
entrega todos los elementos que la ciudad requeridos la
determinación continuará efectuándose sobre base cierta porque el
contribuyente diligentemente está aportando todos los elementos a
través de los cual es la administración tributaria puede determinar
fehacientemente si el procedimiento de autodeterminación afectado
por esa contribuyente fue el idóneo por lo tanto determinado cómo
debe ser la base imponible al momento de determinar su cuota
tributaria
Ahora bien aquí es donde está el punto diferenciador entre cuando
el procedimiento de determinación defecto de oficio pasa de ser
sobre base cierta y pasa a ser sobre base presunta y es el elemento
de capital importancia a saber en este punto que es cuando el
contribuyente no entrega alguno de los elementos requeridos por la
administración tributaria dentro de los lapsos estipulados por esta
entonces pasa de ser una determinación de oficio sobre base cierta
a una determinación de oficio sobre base presunta porque simple y
llanamente porque la administración tributaria no tienen los
elementos necesarios para determinar fehacientemente la cuota
tributaria establecida por el contribuyente es o no es la
correspondiente entonces debe acudir a otros elementos que van a
su los asientos contables de las facturas o cualquier otro que haya
servido de base para la autodeterminación afectado por ese
contribuyente

Básicamente lo que quiere decir entonces el procedimiento de

determinación de oficio sobre base presunta o base presuntiva es
que la administración tributaria debe entrar a presumir la
información faltante la información que no le fue ministrada por el
contribuyente objeto del procedimiento de determinación de oficio y
esto se hace pues de los sistemas el primero es el ajuste de la
última declaración presentada por el contribuyente es decir que
vamos a tomar la misma declaración que efectúa el contribuyente
en el ejercicio fiscal inmediatamente anterior a la ultima que haya
presentado así haya sido hace tres cuatro cinco s besos y la vamos
a ajustar a la realidad vigente para el momento de la de la
determinación de oficio es decir si por ejemplo en la última
declaración presentada por esa constituyente fue en el año dos mil
veinte yo debo tomar supletoriamente para aplicar la determinación
de oficio de los tributos correspondientes del año dos mil veintiuno
tomando en consideración elementos tan cambiantes como por
ejemplo la inflación el volumen de tras las circunstancias actuales
de pandemia que nos llevaba a semana flexible semanas radicales
con las excepciones de estos dos meses que estamos
transcurriendo que son noviembre diciembre y de carnaval es que
donde se suspende el sistema de semana radicales y así
sucesivamente basan en determinados elementos que me permitan
ajustar una declaración de un periodo interior y llevarla a la realidad
fáctica vigente y el segundo procedimiento a través del cual la
administración tributaria puede determinar de oficio sobre base
presunta es el ajuste de la declaración de un contribuyente imbécil
tres características que llamamos similares características en la
ubicación geográfica cm la actividad y el tamaño de la empresa o la
dimensión de la misma sea de forma similar vamos a ejemplificarlo
para que quede un poco más claro si por ejemplo el contribuyente
está siendo sometido al procedimiento de determinación de oficio es
un taller mecánico ubicado en la zona de boleíta yo debo tomar
entonces cómo transferencia o como patrón otro taller mecánico
que esté ubicado igualmente en la zona de boleíta o una zona
circunvecina del mismo municipio en este caso sería el municipio
sucre del estado miranda y que tenga un tamaño similar es decir si
por ejemplo este taller que está siendo objeto de procedimiento de
determinación de oficio tiene una capacidad para atender a sin
coca dos diarios porque su galpón es de única y exclusivamente
doscientos metros cuadrados pues simple y llanamente yo debo
entonces buscar otro taller que está ubicado en la zona de boleíta o
cualquier otra zona circunvecina de similares características en el
municipio sucre del estado miranda que tenga un galpón de
aproximadamente doscientos metros con capacidad para atender
diariamente

Entonces de las consideraciones anteriores observamos que

simple y llanamente la administración tributaria puede en cualquier
momento proceder a determinar de oficio es decir a verificar si la
contribuyente efecto adecuadamente su procedimiento de
autodeterminación si la contribuyente el presenta todos los
elementos que la administración tributaria me queda a tal fin esta
determinación todo el tiempo sea efectuada sobre base cierta toda
vez que la administración tributaria dispone de los elementos
utilizados por la contribuyente a fin de determinar su cuota tributaria
si por el contrario la contribuyente omite entregada cualquiera de
los elementos que le sean requeridos dentro de los lapsos
correspondientes a la administración tributaria tendrá que proceder
a determinar lo de oficio sobre base presuntiva es decir resumir los
datos que le faltan eso lo puede hacer a través del ajuste de la
última declaración presentada por esa misma contribuyente o a
través del ajuste de la declaración de un contribuyente de similares
características al que está siendo sometido al procedimiento de
determinación de oficio
Cómo concluye el procedimiento de determinación de oficio
Ahora bien sea sobre base cierta o sobre base presuntiva el
procedimiento de determinación de oficio culmina de dos formas a
través de la emisión de un acto administrativo denominado acta de
reparo o a través de la emisión de un acto administrativo igualmente
denominado acta de conformidad

El acto de reparos a que el acto administrativo de contenido

tributario emanado de la administración tributaria con respondiente
una vez efectuado el procedimiento de determinación de oficio
cuando se verifica que existe una diferencia entre las cantidades
auto determinadas por el contribuyente y el monto del tributo
determinado de oficio por la administración en tal sentido a través
de esta tarde se establece la imposición de una multa hizo ordenar
el pago correspondiente
Acta de conformidad:
Por su parte el acto administrativo de contenido de usuario
denominado acta de conformidad es simple y llanamente aquel
acto administrativo a través del cual una vez concluido el
procedimiento de determinación de oficio la administración
tributaria puede verificar que el qué bullente efectos de forma
correcta la autodeterminación y por lo tanto no procede la
imposición de ningún tipo de multa o sanción a esa contribuyente

Entonces en resumidas cuentas podemos decir que la

determinación de puta que se divide en dos la primera es la
autodeterminación la cual es realizada por el contribuyente sin
intervención alguna de la administración tributaria y básicamente
ésta se da en dos partes una primera etapa que es por ejemplo
impuesto sobre la renta todo este año fiscal donde el
contribuyente verifica facturas retenciones y todas aquellas
documentaciones que les sirvan para determinar su cuota
tributaria y la segunda etapa es aquella que transcurre una vez
cerrado el ejercicio fiscal es decir en el caso del puesto sobre la
mesa volver a pepito qué le han puesto el ejercicio fiscal culmina
el treinta y uno de diciembre pues aquel lapso que transcurre
entre el primero de enero y el treinta y uno de marzo donde se
abre la ventana para que el contribuyente determinar
fehacientemente su cuota tributaria presente su declaración y
pago correspondiente si hay lugar al mismo

Y una vez culminada dicha ventana a partir del primero de abril

por ejemplo en el caso del impuesto sobre la renta por el respeto
que daría apertura el espacio para que posteriormente la
administra son tributaria proceda a efectuar la determinación de
oficio si lo estima pertinente y está determinación de oficio puede
efectuarse sobre base cierta o sobre base por presuntiva
 Siendo la base cierto cuando lo contribuyente aporta todos los
elementos de convicción necesarios para la determinación del
tributo y sobre base presuntiva cuando la contribuyente no
cooperan con la administración tributaria aportando a dichos
elementos y por lo tanto la obliga a pasada presumir los datos
necesarios para determinar el tributo lo cual efectúa a través del
ajuste de la última declaración presentada por el contribuyente o
el ajuste de la declaración de un contribuyente decime las
características geográficas cómicas y de tamaño similar
Culminando por supuesto este procedimiento a través de la
emisión de un acta reparó o un acta de conformidad

Tema 6
Las disposiciones atinentes al pago están establecidas en el código
orgánico tributario a partir del artículo cuarenta del mismo.
Primeramente vamos a estudiar lo que es el pago que es la forma
idónea de extensión de la aplicación estricta es decir además de
ser el primer medio de extinción de las obligaciones tributarias es el
medio más idóneo porque simple y llanamente consiste en la
entrega de una suma de dinero por parte de la contribuyente o de
las responsables que existen en esta obligación tributaria ante la
administración tributaria con el objeto de dar cumplimiento a los
obliga te amo y que sumas de dinero se van a entregar pues la que
se hayan establecido en las declaraciones de efectuadas a través
del procedimiento de autodeterminación o aquellas que hayan sido
determinadas de oficio bien sea sobre base cierta o sobre base
presunta por la mini situación tributaria.
Pero ahora bien estas disposiciones en el texto el artículo 40 del
código orgánico tributario seamos realistas analicemos las
situaciones fácticas que no se nos pueden presentar en el día a día
tributaria nadie absolutamente nadie va a venir a pagar en nombre
de un tercero que no conoce para con el cual no tiene ningún tipo
de interés o ningún que pueda obligación entonces prácticamente
este ejemplo que les estoy indicando de que un tercero cumpla la
obligación tributaria nombre del sujeto pasivo es uno en un millón
esto no sucede en la realidad
El artículo cuarenta del código orgánico tributario no se establece
quiénes están obligados a cumplir con el pago primeramente están
obligados a cumplir con la obligación de pagar los sujetos pasivos
es decir los contribuyente siempre en el caso y en segundo
escalafón los sables no obstante también cualquier tercero que no
tenga ningún tipo de vínculo o relación con el sujeto pasivo de la
obligación tributaria puede pagar en su nombre quedando en una
posición de acreedor quirografario de este contribuyente y por lo
tanto pueden afectar una de manda por la vía civil por codo olivares
ante este contribuyentes que debe de haber obligado a cumplir la
obligación ahora con para con este contribuyente qué con su
nombre es decir el tercero que efectuó el cumplimiento de la
obligación tributaria en nombre del sujeto pasivo ahora queda en la
posición del doble de la administración tributaria del tomas ficticia
es decir en un ejercicio imaginario ahora pasa a ser el acreedor de
ese contribuyente y se extingue la obligación tributaria

Conforme a las previsiones del artículo 40 y uno del mismo código

orgánico tributario el pago debe efectuarse en el lugar y en la forma
que indique la ley respectiva es decir que nos remite expresamente
a la ley que regula cada la materia por ejemplo en el caso de la ley
del impuesto sobre la renta nos indica que el pago debe efectuarse
dentro del territorio de la república porque los hechos imponibles del
impuesto sobre las ventas pueden darse a nivel nacional y usted
simple y llanamente independientemente de donde se encuentre
ubicado como persona natural o como persona bodega debe
efectuar su declaración y pago con los planetas dentro del territorio
nacional salvo los casos excepcionales de las empresas
domiciliadas en el extranjero que tienen negocios con personas
Venezuela obtener algún tipo de enriquecimiento o de aquellas
personas naturales que han obtenido venta fuera del país deben
declarar en sucede cuando se efectúa un pago fuera del lapso
establecido para tal fin pues simple y llanamente se considera que
ese pago fue efectuado de forma extemporánea y por lo tanto trae
como consecuencia la imposición de las sanciones establecidas en
el código orgánico tributario y que cobran en favor de la
administración tributaria los intereses moratorios conforme a las
disposiciones del artículo 66 código
En qué orden se deberá imputar las cantidades pagadas por los
sujetos pasivos cuando existan sanciones o intereses moratorios
adeudados por este pues simple y llanamente se deben imputada
al concepto de lo adeudado y según sus componentes de la
siguiente manera primero los las sanciones después los intereses
moratorios y de último las cantidades correspondientes al tributo del
período vigente es decir si ido debo en paralelo cinco bolívares por
concepto de sanciones ocho bolívares por concepto de intereses
moratorios y el tributo del periodo correspondiente es de veinte
bolívares pues primero se van a imputar y ya efectuado un pago de
quince bolívar pues primero será imputado a las sanciones quedan
extinguidas la obligación tributaria en cuanto a los cinco valores de
las sanciones todavía queda un remanente de diez bolívares y el
monto de los intereses moratorios desde ocho pues le imputó los
ocho a los intereses moratorios y también extingo esa obligación
tributaria de los intereses moratorios quedándome un saldo a favor
de dos bolívares lo cual se lo voy a emputar el monto del tributo del
periodo correspondiente y quedaría dudando dieciocho bolívares
en los atinentes al tributo de ese período por su puesto como yo no
cubre la totalidad de las deudas que tenían con la obligación la
administración tributaria esos dieciocho bolívares que continúa
dudando por concepto de tributos van a seguir generando nuevos
intereses moratorios entonces debo también cumplir la edad posible
con el pago de sus dieciocho bolívares pero básicamente lo que
quiero que entiendan es que el orden de imputación de las
cantidades pagadas por los contribuyentes o responsables serán
según su existencia primero a las sanciones después a los
intereses y de último de los tributos de cada período
correspondiente y la imputación sea del más antiguo al la reciente
porque si ido tengo deudas del dos mil quince del dos mil dieciséis
del dos mil diecisiete del dos mil dieciocho d en la navidad del dos
mil veinte las cantidades que yo pagué no se van a imputar al dos
mil veinte se van a empezar a imputar desde el dos mil quince hasta
el dos mil veinte y en ese mismo orden que les indique primeros
funciones de cada período puede interesar cada período el pueblo
de moca los tributos de cada periodo hasta que yo extingan las
sanciones los intereses de los tributos del dos mil quince pasó en el
dos mil dieciséis hasta que no extingan las sanciones intereses de
tributos del dos mil dieciséis no pasamos del dos mil diecisiete y así
sucesivamente hasta llegar al período vigente
Conceptualmente podemos decir que la compensación consiste en
una barra son del pago por qué por qué se origina cuando
cualquiera objeto pasivo tiene a su favor con crédito fiscal los cual
es dicho sea de paso nacen bien sea cuando la sujeto pasivo en
cuestión efectuar un pago en exceso del tributo o cuando la
administración tributaria impuso una sanción el contribuyente
efectúa el pago correspondiente y después se determina bien sea
en sede administrativa o en sede judicial que dicha sanción no
correspondía entonces el administración tributaria no le va a
devolver las cantidades pagadas al contribuyente en dinero en
efectivo sino que se lo devuelve en créditos fiscales los cual es
pueden ser compensada los poderes a las próximas obligaciones
tributarias que les suban entonces básicamente podemos indicar
que la compensación es simple y llanamente el valerse de los
créditos fiscales del dinero que ya ha aportado ese contribuyente a
la administración tributaria correspondiente con el objeto de
extinguirá la obligación tributaria posterior
Otros elementos que vale destacar de la figura de la compensación
es el hecho de que ésta puede ser opuesta por los contribuyentes
en cualquier momento es decir sí a mí me surgió un crédito fiscal en
el ejercicio del año dos mil quince y yo deseo o poner ese crédito
para este año dos mil veintiuno pues simple y llanamente basta con
que yo tenga los comprobantes emitidos por la administración
tributaria donde se certifica que exactamente yo tengo a mi favor x
cantidad de dinero en créditos fiscales y desea seo o poner las
para el impuesto sobre la renta del año dos mil veintiuno por
ejemplo entonces la instalación se haría a fin de hacer valer esa
esos créditos fiscales efectuará una fiscalización en el
establecimiento correspondiente revisará los asientos contables
verificar la situación tributaria del contribuyente y de estar toda regla
declarada procedente de la compensación
En segundo lugar que vamos a analizarlo la figura de la
compensación la cual tiene como requisito de validez esencial el
hecho de que requiere que se efectúe con el mismo sujeto activo es
decir que no se puede compensar un tributo con una administración
tributaria municipal cuando la fuente o el origen del crédito fiscal
que se quiere compensar emana de un tributo nacional por ejemplo
si usted pago en exceso o pago de más por concepto de impuestos
sobre la venta usted no puede oponer la compensación ante la
administración tributaria del municipio Chacao por cáncer distintos
sujetos activos no se puede oponer la compensación cambio usted
si puede oponer la compensación de los créditos fiscales que está
generando el haber pagado en exceso impuesto sobre la renta a
sus próxima declaración de IVA por ejemplo

Ahora bien desde el punto de esta practico tiende a ser muy poco
común ver a que una contribuyente oponga a la compensación
porque pues simple y llanamente por el ítem que les indicaba en la
última nota de voz necesariamente para que proceda la
compensación esa constituyente debe ser física rizada y el hecho
de que sea fiscalizada implica que la administración tributaria tenga
acceso a toda la información contable y fiscal de la contribuyente y
pueda verificar cada uno de los asientos hay expuestos por lo tanto
en un país en el que no es para nadie un secreto que la mayoría de
los comercios se dedican a la evasión fiscal nadie quiere poner en
jaque su negocio dándole la oportunidad a la administración
tributaria que de que vaya a fiscalizarlos sin que sea también
extracción tributaria la que tome la decisión sino que en palabras
llanas vas a ir tú a decirle venga administración tributaria fiscaliza
me

La compensación extinguirá de pleno derecho y hasta el límite de

su compensación de su concurrencia los créditos no prescritos
líquidos y exigibles del contribuyente por concepto de tributos
intereses multas o costas procesales con las deudas tributarias por
los mismos con c dos igualmente líquidos y exigibles y no
prescritas comenzando siempre por la más antigua aunque
provenga de distintos tributos como por ejemplo el impuesto sobre
la renta el impuesto a los grandes patrimonios del impuesto a las
grandes transacciones financieras es decir no importa cuál sea el
origen del crédito fiscal lo que importa es que se deben imputar por
la unión de antiguo si yo voy a compensar un crédito lo haré del
período más antiguo al periodo más reciente
Los sujetos pasivos pueden oponer la compensación en cualquier
momento en el que deban cumplir con una obligación de pagar
tributos intereses multas costas procesales o cualquier otra
obligación tributaria
La figura de la confusión es simple y llanamente aquella
circunstancia en la cual el sujeto activo reúnen las figuras del
deudor y acreedor es decir que el sujeto activo queda colocado en
la situación del deudor como consecuencia de la transmisión de los
es o derechos objeto del tributo básicamente esto dicho en palabras
simples en palabras poco técnicas es cuando se es sujeto activo
sujeto pasivo al mismo tiempo cuando sea acreedor es deudor y por
supuesto como lo indica su nombre confusión se confunde en la
misma persona el carácter de sujeto activo sujeto pasivo y por lo
tanto por lo tanto como ido no puedo puede verme y pagarme
porque no me voy a pagar me va a dar el vuelto no me voy a sacar
el dinero del bolsillo derecho para meterlo en mi bolsillo izquierdo la
obligación tributaria se extingue para quedado confundida en una
misma persona el carácter de acreedor y del todo esto
básicamente cuando sucede cuando es él el caso práctico más
palpable o más común pues hay dos situaciones una cuando el
estado realizó una expropiación porque puede que sea a el estado
es por ejemplo una empresa todas las obligaciones tributarias de
que poseía esa empresa quedan extintos por confusión toda vez
que el estado pasa a ser sujeto activo sujeto pasivo al mismo
tiempo por ser el que tiene la titularidad de las acciones de esa
empresa y el segundo caso es cuando una persona muere nadie
reclama su herencia por lo tanto la herencia pasa a ser una
herencia yacente una vez transcurrido el lapso de diez a no sin que
sea herencia yacente sea reclamada por nadie la misma se
convierte en una herencia vacante y una vez que la ven se ha
quedado vacante pasa a ser manos del estado es decir los bienes
objeto de la herencia quedan en manos del estado y por lo tanto
cualquier obligación tributaria que pudieran derivar de la existencia
de esos bienes objeto de la herencia vacante quedará extinta por
confusión toda vez que el titular de derechos bienes pasa a ser el
estado
El cuarto mayor extensión de la obligación tributaria es la
declaratoria de incobrabilidad figura que se encuentra establecida
en el artículo cincuenta y cuatro del código orgánico tributario el
cual facultad a la administración tributaria para declarar incobrables
ciertas obligaciones tributarias que se encuentren establecidas en
los casos que indica el mismo artículo de los cual es analizaremos a
continuación
El primer caso de aquellas obligaciones tributarias cuya cuantía no
exceda de cincuenta unidades tributarias que ya han transcurrido
más de ocho años desde el momento en que se generó dicha
obligación tributaria estos ocho años se va a encontrar a partir del
primero de enero del año siguiente a que se genera la obligación
tributaria
El tercer supuesto establecido en el artículo cincuenta y cuatro del
código orgánico tributario es el caso de aquellas personas que
hayan pasado ocho años contados a partir del primero de enero del
año siguiente a aquel en el que se genera la obligación tributaria y
se encuentren la del país esto única y exclusivamente en los casos
en que aquella persona no hubiese dejado dentro del país un
apoderado o alguna persona responsable en su nombre de la
obligación tributaria corre pendiente
El último supuesto no se establece en el parágrafo único de este
artículo cincuenta y cuatro el hecho de que la administración
tributaria de oficio puede disponer no ejercer ninguna acción
tendiente a la cobranza de aquellas obligaciones tributarias cuya
cuota ya no exceda del valor de una unidad tributaria porque sería
más tedioso y mayor gasto para la nación efectuar cualquier gestión
tendiente al cobro de esta obligación que las cantidades que va a
poder obtener como ingreso en la administración tributaria entonces
simple y llanamente se ahogó en la gestión
El segundo supuesto es aquellas obligaciones pertenecientes a
sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez le
quedaba totalmente sus bienes entiéndase por sujetos pasivos
fallidos aquellos que se encuentran sometidos a procedimientos de
quiebra esto es material de derecho mercantil pero no está demás
hacer mención del mismo y aclarar dicho término

La figura de la remisión tributaria establecida en el artículo

cincuenta y tres del código orgánico tributario y simple y llanamente
nos indica que la obligación de pago de los tributos puede ser
condonada o remitidas por una ley especial es decir que simple y
llanamente la figura de la remisión tributaria consiste en la emisión
de una ley a través de la cual se exento esos exoneren del pago de
determinadas obligaciones tributarias a una serie de contribuyentes
en específico
La prescripción es un medio de extinción de la obligación tributaria
establecida en el artículo cincuenta y cinco y siguientes del código
orgánico tributario el cual simple y llanamente consiste en la
extinción de la obligación tributaria por el transcurso del tiempo sin
que la administración tributaria haya efectuado ninguna gestión
tendiente al cuando el tributo es decir la inacción de las
administraciones tributarias durante el periodo de seis años trae
como consecuencia que las obligaciones tributarias sex tengan
pero ojo con esto está prescripción debe ser alegada y solicitada
por los contribuyentes responsables correspondientes por qué no
aplica de pleno derecho y si la administración tributaria efectúa
alguna gestión tendiente a interrumpir la prescripción se reinicia el
cómputo de este lapso de seis años entonces puede que hayan
transcurrido cinco años y trescientos sesenta y cuatro días pero si la
administración tributaria lo notificará de que requiere el pago de las
obligaciones tributarias pendejo se interrumpe el curso de la
perfección
Pero la obligación tributaria se extingue con respecto a aquella
persona que falleció ojo como se indicó en el audio anterior puede
que se transmita dependiendo del de la entidad de la obligación
tributaria que estamos hablando a sus herederos pero con esa
persona en particular se extingue como consecuencia plena de la
muerte
Por último dentro de los medios de extinción de la obligación
tributaria tenemos lo que es la muerte la muerte es la forma más
lógica de extensión de la obligación tributaria aunque
sorprendentemente está no está establecida en nuestro código
orgánico tributario pero porque le incluyo en esta clase aplicación y
les digo incluso que es la forma más lógica de extinción de la
obligación tributaria pues simple y llanamente por el hecho de que
una vez que fenece a la persona con ella se extingan todas sus
obligaciones tributarias ahora bien las inherentes a los bienes pasan
a ser parte del acervo su sexo anal y se transmiten a sus herederos
porque la gerencia se aceptan bajo bien sea bajo beneficio de
inventario o sí no beneficio de inventario se aceptan bajo beneficio
de inventario pues los dedos pueden verificar en qué estado de
solvencia o insolvencia se encontraba el de cuyos y en base a eso
determinar si aceptan o no la herencia si la aceptan debe hacerse
cargo tanto de los activos como los pasivos incluyendo aquellos de
fuente tributaria
Cómo han podido observar entonces son variados los medios que
tienen para extinguirse la obligación tributaria nos paseamos hasta
por siete formas distintas en las cual es puede ingresó una
obligación e muy importante que resalten las características de
cada una de estas para que no confundan una con la otra y bueno
si desean ahondar un poco más en cada uno estos elementos están
en libertad de hacerlo a través del análisis del articulado del código
orgánico tributario
Donde a partir del artículo treinta y nueve encontrarán todas las
disposiciones atinentes a lo que son los medios de extinción de la
obligación tributaria de la forma más resumida más simple y más
precisa posible explicarles el funcionamiento de cada uno de estos
medios pero me gustaría que si profundicen en cuanto a las
cadenas las concepciones en lo atinente a las disposiciones del
código orgánico tributario