Infracciones y Sanciones Aduaneras

Infracciones y sanciones aduaneras
Staff revista Actualidad Empresarial

INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS

ÍNDICE
I. Marco normativo y teórico...................................................................................................................... 9

1. Base legal ................................................................................................................................ 9
2. ¿A que se denomina infracciones y sanciones aduaneras?............................................................ 9
3. Supuestos no sancionables ............................................................................................................ 10
4. Infracciones sancionables con multa .............................................................................................. 10
4.1. Infracciones incurridas por los operadores del comercio exterior:...................................... 10
4.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:................................................ 12
4.3. Infracciones incurridas por los dueños, consignatarios o consignantes:............................. 14
4.4. Infracciones incurridas por los transportistas o sus representantes en el país:.................. 16
4.5. Infracciones incurridas por los agentes de carga internacional:.......................................... 17
4.6. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:....................................................... 17
4.7. Infracciones incurridas por las empresas de servicios postales:......................................... 18
4.8. Infracciones incurridas por empresas de servicio de entrega rápida:................................. 19
4.9. Infracciones incurridas por concesionarios del Almacén Libre (Duty free):......................... 20
4.10. Infracciones incurridas por los beneficiarios de material de uso aeronáutico:.................... 20
4.11. Aplicables a los infractores.................................................................................................. 21
4.12. Aplicable a los viajeros........................................................................................................ 21
4.13. Aplicable a los administradores o concesionarios de los puertos, aeropuertos
o terminales terrestres internacionales:............................................................................... 21
4.14. Aplicable a los turistas......................................................................................................... 22
5. Infracciones sancionables con suspensión ..................................................................................... 22
5.1. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros: ...................................................... 22
5.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana: ............................................... 22
5.3. Infracciones incurridas por las empresas del servicio postal:............................................. 23
5.4. Infracciones incurridas por las empresas del servicio de entrega rápida:........................... 23
6. Infracciones sancionables con cancelación .................................................................................... 23
6.1. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:....................................................... 23
6.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana................................................. 23
7. Infracciones sancionables con inhabilitación................................................................................... 24
8. Infracciones sancionables con comiso ........................................................................................... 24
II. Modificación de las infracciones y sanciones aduaneras por el Decreto Legislativo 1433 .................. 25
1. Infracciones aduaneras del operador de comercio exterior............................................................. 26
2. Infracciones aduaneras del operador interviniente.......................................................................... 27
3. Infracciones aduaneras del tercero.................................................................................................. 28
4. Sanción de comiso de las mercancías............................................................................................ 28
III. Modificación de la las infracciones y sanciones aduaneras por el Decreto Supremo Nº 335-2018-EF.... 29
IV. Aplicación práctica ................................................................................................................................ 30
V. Régimen de incentivos y de gradualidad para el pago de multas.......................................................... 31
1. Régimen de Incentivos ................................................................................................................... 31
1.1. ¿Cuáles son los requisitos que deberán cumplir los infractores para su acogimiento
al régimen de incentivos?.................................................................................................... 32
1.2. Infracciones excluidas del régimen de incentivos............................................................... 32
2. Régimen de gradualidad ................................................................................................................. 34
2.1. Vigencia del régimen de gradualidad.................................................................................. 35
2.2. Porcentajes de rebajas para el régimen de gradualidad..................................................... 35
2.3. Criterios para aplicar la gradualidad de sanciones aduaneras ........................................... 36
2.4. Infracciones beneficiadas del régimen................................................................................ 36
2.5. Inaplicación del régimen ..................................................................................................... 38
3. Régimen de gradualidad para las sanciones de multas aplicables a las empresas de servicio
de entrega rápida............................................................................................................................. 38
3.1. Infracciones beneficiadas del régimen................................................................................ 39
3.2. Acogimiento al régimen....................................................................................................... 39
3.3. Inaplicación del régimen...................................................................................................... 39
4. ¿Puede el infractor beneficiarse del régimen de Incentivos y de Gradualidad al mismo tiempo?...... 40
VI. Delitos Aduaneros e Infracciones administrativas.................................................................................. 40
1. Contrabando ................................................................................................................................ 40
1.1. Modalidades de Contrabando............................................................................................. 41
1.2. Contrabando fraccionado ................................................................................................... 41
2. Defraudación de rentas de aduana.................................................................................................. 41
2.1. Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana......................................................... 42
3. Receptación aduanera..................................................................................................................... 42
4. Financiamiento ................................................................................................................................ 43
5. Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas............................................................................. 43
6. Tentativa en los delitos aduaneros.................................................................................................. 44
7. Circunstancias agravantes............................................................................................................... 44
8. Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurídicas...................................................... 45
9. Infracciones Administrativas y Sanciones ....................................................................................... 46
9.1. Infracciones Administrativas................................................................................................ 46
9.2. Sanciones aplicables:.......................................................................................................... 46
VII. Informes relacionados con infracciones y sanciones aduaneras........................................................... 48
Presentación
L
a presente obra tiene como finalidad dar a conocer cuáles son las diferentes
infracciones y sanciones en materia aduanera aplicables a los operadores que
realicen operaciones de comercio exterior.
Hoy en día conforme va creciendo y desarrollándose la actividad comercial en el
mundo, se hace necesario llevar a cabo un mayor control aduanero al momento de
realizar las operaciones de exportación e importación, con el fin de evitar el incum-
plimiento de las obligaciones formales por parte de los operadores que llevan a cabo
estas actividades. Basta con incumplir con lo estipulado en la legislación aduanera
para que ya se cometa la infracción, la cual conlleva a que la misma sea sancionable
ya sea con una multa, suspensión, inhabilitación, comiso, etc.
Es responsabilidad de la administración aduanera velar por la mercancía que ingresa
a los recintos aduaneros para su control correspondiente y verificar que los proce-
dimientos a seguir sean los correctos para garantizar un buen despacho aduanero.
Es importante conocer cada una de las situaciones que constituye infracción adua-
nera, pues permite a los comerciantes, exportadores e importadores, tener mayor
conocimiento de aquellas actividades que perjudican en gran medida al comercio
Internacional y más aún a nuestro país.
Infracciones y Sanciones Aduaneras
I. Marco normativo y teórico

1. Base legal
• Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N.° 1053 y
sus normas modificatorias.
• Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo
N.° 010-2009-EF y sus normas modificatorias.
• Procedimiento GJA-00.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones
previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo
N.° 031-2009-EF publicado el 11.02.2009.
• Ley Nº28008- Ley de Delitos Aduaneros.
• Procedimiento GJA-00.09: Reglamento de la ley de los delitos aduaneros,
aprobado por Decreto Supremo N.° 121-2003-EF.
2. ¿A que se denomina infracciones y sanciones aduaneras?

Cuando hablamos de infracciones aduaneras, se hace referencia a aquellos actos
que violan la legislación aduanera, los cuales no constituyen precisamente una
acción de fraude, sino más °°bien resulta ser un incumplimiento de obligaciones
por parte de operadores que realizan diversas actividades aduaneras. Estas
infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los
auxiliares de la administración aduanera, por los diversos operadores de co-
mercio exterior (agentes aduaneros, transportistas, almaceneros, exportadores,
importadores, agencias de carga, almacenes libres, empresas postales, empresas
de servicios de entrega rápida, beneficiarios de material de uso aeronáutico, etc.)
Asimismo, se denomina sanción a la pena que una ley o un reglamento es-
tablece para sus infractores1. Entre las sanciones administrativas aplicables a
las infracciones aduaneras tenemos las multas, el comiso de mercancías, la
suspensión, cancelación e inhabilitación para ejercer actividades.
Finalmente las infracciones aduaneras se encuentran basadas dentro del prin-
cipio de legalidad, es decir para que un hecho sea calificado como infracción
1 Definición obtenida por la RAE- Real Academia Española
INSTITUTO PACÍFICO 9
aduanera, debe estar previsto en la forma que establecen las leyes, previamente
a su realización.
3. Supuestos no sancionables
No serán sancionables las infracciones derivadas de:
a. Errores en las declaraciones o relacionados con el cumplimiento de otras
formalidades aduaneras que no tengan incidencia en los tributos o recargos
y que puedan ser determinados de la simple observación de los documentos
fuente pertinentes siempre que se trate de:
• Error de transcripción: Es el que se origina por el incorrecto tras-
lado de información de una fuente fidedigna a una declaración o
a cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de
formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple
observación de los documentos fuente pertinentes;
• Error de codificación: Es el que se produce por la incorrecta con-
signación de los códigos aprobados por la autoridad aduanera en
la declaración aduanera de mercancías o cualquier otro documento
relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo
posible de determinar de la simple observación de los documentos
fuente pertinentes.
b. Hechos que sean calificados como caso fortuito o fuerza mayor; o
c. Fallas en los sistemas internos o falta de implementación informática,
atribuibles a la SUNAT.
4. Infracciones sancionables con multa

A continuación veremos las infracciones incurridas por cada operador de co-
mercio exterior:
4.1. Infracciones incurridas por los operadores del comercio exterior:

a. No comuniquen a la administración aduanera el nombramiento y la
revocación del representante legal y de los auxiliares dentro del plazo
establecido.
• Multa: 0.5 UIT2.
b. No implementen las medidas de seguridad dispuestas por la autori-
dad aduanera; o no cautelen, no mantengan o violen la integridad
de estas o de las implementadas por la Administración Aduanera,
por otro operador de comercio exterior o por los administradores o
concesionarios de los puertos, aeropuertos o terminales terrestres
internacionales, por disposición de la autoridad aduanera.
• Multa: 1.5 del valor FOB de la mercancía determinado por la
autoridad aduanera con un mínimo de 3 UIT cuando se trate
de precintos o dispositivos similares. En caso no se pueda de-
terminar el valor FOB de la mercancía la multa es de 3 UIT.
2 Unidad Impositiva Tributaria – Actualmente el valor de cada UIT (2019) es S/ 4,200.
10
3 UIT para los demás casos.

c. No presten la logística necesaria, impidan u obstaculicen la realización
de las labores de reconocimiento, inspección o fiscalización dispuestas
por la autoridad aduanera, así como el acceso a sus sistemas infor-
máticos.
• Multa: 3 UIT.
d. No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad aduanera
para efectuar el reembarque, tránsito aduanero, transbordo de las
mercancías, rancho de nave o provisiones de a bordo, a que se refiere
la Ley General de Aduanas.
• Multa: 1 UIT en el reembarque terrestre o tránsito terrestre y
0.25 UIT para los demás casos.
e. No proporcionen, exhiban o entreguen información o documentación
requerida, dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la
autoridad aduanera.
• Multa:
- 1 UIT en el control posterior
- 0.25 UIT para la información o documentación relativa al
despacho.
- UIT para la información relativa a la restitución de derechos
arancelarios salvo los casos establecidos para las sanciones
aplicables a la restitución de derechos reguladas sobre la
base del artículo 192° literal c), numeral 3 ( Ley General
de aduanas).
- Equivalente al doble de los derechos antidumping, compen-
satorios o salvaguardias más altas aplicables a mercancías
que por sus características físicas, calidad, prestigio comer-
cial y valor sean similares a las mercancías importadas para
los casos en que el importador no proporcione, exhiba o
entregue la información o documentación requerida res-
pecto al origen de la mercancía. En este caso se tomarán en
cuenta los derechos o salvaguardias vigentes al momento
de la numeración de la declaración.
- 0.1 UIT en los demás casos.
f. No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos.
• Multa: 0.5 UIT.
g. No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los
lleven desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las formalida-
des establecidas.
• Multa: 1 UIT por cada libro, registro o documento que no lle-
ven y 0.5 UIT por cada libro, registro o documento, que lleven
desactualizado, incompleto o sin cumplir con las formalidades
establecidas.
h. No sometan las mercancías al control no intrusivo a su ingreso tras-

lado o salida del territorio nacional.
• Multa: 3 UIT por obligación incumplida.
i. Trasladen mercancías entre lugares considerados o habilitados como
zona primaria, utilizando vehículos que no cuenten con un sistema
de control y monitoreo, monitoreo inalámbrico que transmita la
información del vehículo en forma permanente o no pongan dicha
información a disposición de la Administración Aduanera conforme
a lo que esta establezca.
• Multa: 3 UIT por cada traslado detectado.
4.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

a. La documentación aduanera presentada a la Administración Adua-
nera contenga datos de identificación que no correspondan a los del
dueño, consignatario o consignante de la mercancía que autorizó su
despacho o de su representante.
• Multa: 0.5 UIT.
b. Destine la mercancía sin contar con los documentos exigibles según el
régimen aduanero, o que éstos no se encuentren vigentes o carezcan
de los requisitos legales.
• Multa: 0.5 UIT
c. Formulen declaración incorrecta o proporcionen información incom-
pleta de las mercancías, en los casos que no guarde conformidad
con los documentos presentados para el despacho, respecto a: Valor,
marca comercial, modelo, descripciones mínimas que establezca la
Administración Aduanera o el sector competente, estado, cantidad
comercial, calidad, origen, país de adquisición o de embarque o
condiciones de la transacción, excepto en el caso de Incoterms equi-
valentes.
• Multa: Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados
de pagar, cuando incida directamente en su determinación o
guarden relación con la determinación de un mayor valor en
aduana, con un mínimo de 0.2 UIT por declaración. Cuando
no existan tributos ni recargos dejados de pagar:
- 0.1 por cada declaración en los casos de origen, país de
adquisición o de embarque o condiciones de la transacción.
- 0.1 UIT por cada tipo de mercancía hasta un máximo de
1.5 UIT por declaración.
d. No consignen o consignen erróneamente en la declaración, los có-
digos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de determinar
la correcta liquidación de los tributos y de los recargos cuando co-
rrespondan.
de pagar, cuando incidan directamente en su determinación o
12
guarden relación con la determinación de un mayor valor en

aduana, con un mínimo de 0.2 UIT por declaración. Y 0.1 UIT
por cada tipo de mercancía hasta un máximo de 1.5 UIT por
declaración, cuando no existan tributos ni recargos dejados de
pagar.
e. Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercancía
declarada, si existe incidencia en los tributos y/o recargos.
de pagar, no pudiendo ser menor a 0.20 UIT por declaración.
f. No consignen o consignen erróneamente en cada serie de la decla-
ración, los datos del régimen aduanero precedente.
• Multa: 0.1 UIT por cada tipo de mercancía hasta un máximo
de 1.5 UIT por declaración.
g. Numeren más de una declaración, para una misma mercancía, sin
que previamente haya sido dejada sin efecto la anterior.
• Multa: 0.5 UIT por cada declaración
h. No conserven durante cinco (5) años toda la documentación los
despachos en haya intervenido, no entreguen la documentación
indicada de acuerdo a lo establecido por la Administración Aduane-
ra, o la documentación que conserva en copia no concuerda con la
documentación original, en el caso del agente de aduana.
• Multa: 0.5 UIT por cada declaración, cuando el agente de
aduana no conserve la documentación de los despachos en que
ha intervenido o la documentación que conserva en copia no
concuerde con la documentación original.
0.1 UIT por cada declaración, cuando el agente de aduana no en-
tregue la documentación luego de transcurridos los cinco (5) años
para su conservación y en los casos de cancelación o revocación de
su autorización para ejercer actividades de acuerdo a lo establecido
por la Administración Aduanera.
i. Destinen mercancías prohibidas.
• Multa: 3 UIT
j. Destinen mercancías de importación restringida sin contar con la
documentación exigida por las normas específicas para cada mer-
cancía o cuando la documentación no cumpla con las formalidades
previstas para su aceptación.
• Multa: 1 UIT por cada declaración.
k. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones esta-
blecidos para operar
• Multa: 0.1 UIT por cada requisito documentario y 1 UIT por
cada requisito o condición de infraestructura incumplida, o por
no mantener el patrimonio personal o social en el caso de los
agentes de aduana.
l. Desempeñen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad

aduanera.
• Multa: 1 UIT.
m. Autentiquen documentación presentada sin contar con el original
en sus archivos o que corresponda aun despacho en el que no haya
intervenido.
• Multa: 3 UIT.
n. Efectúen el retiro de las mercancías del punto de llegada cuando no
se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizadas por la
autoridad aduanera o cuando no se haya autorizado su salida.
• Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancía hasta un
máximo de 20 UIT y un mínimo de 0.1 UIT.
o. Presenten la declaración aduanera de mercancías con datos distintos
a los transmitidos electrónicamente a la Administración Aduanera o
a los rectificados a su fecha de presentación.
• Multa: 3 UIT.
p. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado mer-
cancías a nombre de un tercero, sin contar su autorización.
4.3. Infracciones incurridas por los dueños, consignatarios o consig-

nantes:
a. Formulen declaración incorrecta o proporcionen información incom-
pleta de las mercancías, respecto a: Valor, marca comercial, modelo,
descripciones mínimas que establezca la Administración Aduanera
o el sector competente, estado, cantidad comercial, calidad, origen,
país de adquisición o de embarque o condiciones de la transacción,
excepto en el caso de Incoterms equivalentes y domicilio del alma-
cén del importador, cuando se efectúe el reconocimiento en el local
designado por éste.
• Multa:
- Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de
pagar, cuando incidan directamente en su determinación o
guarden relación con la determinación de un mayor valor
en aduana, con un mínimo de 0.2 UIT por declaración.
- Equivalente al doble de los derechos antidumping compen-
satorios o salvaguardias más altas aplicables a mercancías
que por sus características físicas, calidad, prestigio co-
mercial y valor sean similares a las mercancías importadas
cuando proporcionen información incompleta respecto al
origen de las mercancías, dentro del procedimiento de veri-
ficación conforme a lo establecido en las normas vigentes,
con un mínimo de 0.2 UIT por declaración.
14
Para este efecto se tomarán en cuenta los derechos o salvaguar-

dias vigentes al momento de la numeración de la declaración.
- Cuando no existan tributos ni recargos dejados de pagar:
0.1 UIT por cada declaración en los casos de origen, país de
adquisición o de embarque o condiciones de la transacción
y 0.1 UIT por cada tipo de mercancía hasta un máximo de
1.5 UIT por declaración.
b. No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos urgentes
o los despachos anticipados.
• Multa: 0.5 UIT.
c. Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitución o no acre-
diten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento
al régimen de Drawback.
• Multa: Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente
cuando tenga incidencia en su determinación, con un mínimo de
0.2 UIT y 0.1 UIT cuando no tengan incidencia en su determina-
ción. Equivalente al doble del monto restituido indebidamente
cuando exista sobrevaloración de mercancías o simulación de
hechos para gozar del beneficio del Drawback.
d. Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de coefi-
cientes insumo producto para acogerse al régimen de reposición de
mercancías en franquicia.
• Multa: Equivalente al doble de los tributos aplicables a las
mercancías objeto de reposición, cuando tengan incidencia en
su determinación, con un mínimo de 0.2 UIT y 0.1 UIT cuando
no tengan incidencia en la determinación de la mercancía a
reponer.
e. No regularicen el régimen de exportación definitiva, en la forma y
plazo establecidos.
- Multa:0.2 UIT
f. Transfieran las mercancías objeto del régimen de admisión temporal
para perfeccionamiento activo o admisión temporal para su reexpor-
tación en el mismo estado, o sujetos a un régimen de inafectación,
exoneración o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la
autoridad aduanera.
• Multa: Equivalente al doble de los tributos cuando se transfieran
las mercancías materia de inafectación, exoneración o benefi-
cio tributario y 0.5 UIT, cuando se transfieran las mercancías
admitidas temporalmente.
g. Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las mercancías
objeto del régimen de admisión temporal para su reexportación en el
mismo estado sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera,
sin perjuicio de la reexportación.
• Multa: Equivalente al monto de los tributos y recargos, cuando se

destinen a otro fin las mercancías y 0.5 UIT cuando se trasladen
a un lugar distinto las mercancías, sin comunicarlo previamente
a la autoridad aduanera.
h. Destinen a otro fin o permitan la utilización por terceros de las mer-
cancías sujetas a un régimen de inafectación, exoneración o beneficio
tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera.
• Multa: Equivalente al doble de los tributos aplicables a las mer-
cancías sujetas a inafectación, exoneración o beneficio tributario.
i. Efectúen el retiro de las mercancías del punto de llegada cuando no
se haya concedido el levante, se encuentren con medida preventiva
dispuesta por la autoridad aduanera o no se haya autorizado su retiro
en los casos establecidos en la Ley General de Aduanas.
• Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancía, determinado
por la autoridad aduanera.
j. Exista mercancía no consignada en la declaración aduanera de mer-
cancías, salvo lo señalado en el segundo párrafo del artículo 145°;
de la Ley General de Aduanas.
• Multa: Equivalente al 50% de los tributos y recargos aplicables
a la mercancía.
k. No comuniquen a la Administración Aduanera la denegatoria de
la solicitud de autorización del sector competente respecto de las
mercancías restringidas.
• Multa: 2 UIT por cada declaración.
l. En el régimen de depósito aduanero, se evidencie la falta o pérdida
de las mercancías durante el traslado desde el punto de llegada hasta
la entrega al depósito aduanero.
• Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancías determinado
4.4. Infracciones incurridas por los transportistas o sus representantes

en el país:
a. No entreguen al dueño, al consignatario o al responsable del alma-
cén aduanero, cuando corresponda, las mercancías descargadas,
conforme a lo establecido en la normativa vigente.
b. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la in-
formación del manifiesto de carga, de los otros documentos o de los
actos relacionados con el ingreso o salida de las mercancías, conforme
a lo establecido en la normativa vigente.
• Multa: 1 UIT. por no transmitir o no entregar a la autoridad
aduanera la información del: Manifiesto de carga y descarga
de la mercancía y carga a embarcar.
16

c. Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su responsa-
bilidad.
d. Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga,
salvo que estos se hayan consignado correctamente en la declaración.
• Multa: 1 UIT. en la vía marítima y 0.5 UIT en la vía aérea, te-
rrestre, fluvial u otras vías.
e. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que
contienen los bultos y la descripción consignada en los manifiestos de
carga, salvo que la mercancía se encuentre consignada correctamente
en la declaración.
• Multa: 0.2 UIT en la vía marítima y 0.1 UIT en la vía aérea,
terrestre, fluvial u otras vía.
4.5. Infracciones incurridas por los agentes de carga internacional:

a. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la
información del manifiesto de carga desconsolidado o consolidado,
de los actos relacionados con el ingreso o salida de las mercancías,
conforme a lo establecido en la normativa vigente.
aduanera la información del manifiesto de carga desconsolidado
o consolidado.
b. Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga
consolidada o desconsolidada, salvo que éstos se hayan consignado
correctamente en la declaración
• Multa: 1 UIT en la vía marítima y 0.5 UIT en la vía aérea, te-
rrestre, fluvial u otras vías.
c. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que
contienen los bultos y la descripción consignada en dichos manifies-
tos, salvo que la mercancía se encuentre consignada correctamente
en la declaración.
• Multa: 0.2 UIT en la vía marítima y 0.1 UIT en la vía aérea,
terrestre, fluvial u otras vías.
4.6. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

a. Almacenen mercancías que no estén amparadas con la documenta-
ción sustentatoria.
• Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancía determinado
b. Ubiquen mercancías en áreas diferentes a las autorizadas para cada fin.
• Multa: 0.5 UIT.
c. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la

información relacionada con las mercancías que reciben o debieron
recibir, conforme a lo establecido en la normativa vigente.
aduanera la información relacionada con el ingreso y recepción
de la mercancía.
d. No informen o no transmitan a la Administración Aduanera, la rela-
ción de las mercancías en situación de abandono legal, en la forma
y plazo establecidos por la Sunat.
• Multa: 0.5 UIT.
e. Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su responsa-
bilidad.
• Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancía determinado
f. No mantengan o no se adecuen a las obligaciones establecidas para
operar. (*
cada requisito de infraestructura incumplida o por no mantener
el nivel de solvencia económica y financiera.
g. No destinen las áreas y recintos autorizados para fines o funciones
específicos de la autorización.
• Multa: 1 UIT por cada área o recinto autorizado.
h. Modifiquen o reubiquen las áreas y recintos sin autorización de la
autoridad aduanera
• Multa: 1 UIT por cada área o recinto autorizado.
i. Entreguen o dispongan de las mercancías sin que la autoridad adua-
nera haya:
- Concedido su levante;
- dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad
aduanera.
Sólo en los casos en que la autoridad aduanera no pueda de-
terminar el valor FOB de la mercancía, la multa es de 3 UIT.
4.7. Infracciones incurridas por las empresas de servicios postales:

a. No transmitan a la Administración Aduanera la cantidad de bultos y
peso bruto que se recepciona en el lugar habilitado en el aeropuerto
internacional, en la forma y plazo que establece su reglamento.
• Multa: 0.5 UIT.
18
b. No transmitan a la Administración Aduanera la información del peso

total y número de envíos de distribución directa, en la forma y plazo
que establece su reglamento.
• Multa: 0.5 UIT.
c. No remitan a la Administración Aduanera los originales de las decla-
raciones y la documentación sustentatoria en la forma y plazo que
establece su reglamento.
• Multa: 0.1 UIT por cada declaración.
d. No embarquen, reexpidan o devuelvan los envíos postales dentro
del plazo que establece su reglamento.
• Multa: 0.1 UIT por cada envío postal.
e. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones esta-
blecidos para operar
cada requisito o condición de infraestructura incumplida.
4.8. Infracciones incurridas por empresas de servicio de entrega rá-

pida:
a. No transmitan por medios electrónicos a la Administración Adua-
nera la información del manifiesto de envíos de entrega rápida,
desconsolidado por categorías, con antelación a la llegada o salida
del medio de transporte en la forma y plazo establecido en su
Reglamento.
• Multa: 1 UIT
b. No presenten a la autoridad aduanera los envíos de entrega rápida
identificados individualmente desde origen con una guía de en-
trega rápida por envío, en la forma que establezca su reglamento.
• Multa: 0.1 UIT por cada envío.
c. No mantengan actualizado el registro de los envíos de entrega
rápida desde la recolección hasta su entrega, en la forma y con-
diciones establecidas en su reglamento.
• Multa: 0.1 UIT.
d. Las guías no figuren en los manifiestos de envíos de entrega rápida.
• Multa: 0.5 UIT
e. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías
que contienen los bultos y la descripción consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercancía se encuentre consignada
correctamente en la declaración.
• Multa: 0.1 UIT por guía de envío de entrega rápida.
f. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones
establecidos para para operar.
cada requisito o condición de infraestructura incumplida.
4.9. Infracciones incurridas por concesionarios del Almacén Libre

(Duty free):
a. No transmitan a la autoridad aduanera la información sobre el
ingreso y salida de las mercancías y el inventario, de acuerdo a lo
establecido por la Administración Aduanera.
• Multa: 1 UIT.
b. Almacenen las mercancías en lugares no autorizados por la Admi-
nistración Aduanera.
• Multa: 0.5 UIT.
c. Almacenen o vendan mercancías que no han sido sometidas a
control por la autoridad aduanera.
• Multa: 1 UIT.
d. Vendan mercancías a personas distintas a los pasajeros que ingresan
o salen del país o los que se encuentren en tránsito.
• Multa: 1 UIT por cada venta.
e. No mantengan actualizado el registro e inventario de las operacio-
nes de ingreso y salida de las mercancías extranjeras y nacionales
almacenadas, así como la documentación sustentatoria, de acuerdo
a lo establecido por la Administración Aduanera.
• Multa: 0.5 UIT
f. Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su responsa-
bilidad.
• Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancía faltante,
determinado por la autoridad aduanera.
g. No informen respecto de la relación de los bienes que hubieren
sufrido daño, pérdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo
establecidos.
• Multa: 1 UIT
4.10. Infracciones incurridas por los beneficiarios de material de uso

aeronáutico:
a. No lleve o no transmita a la Administración Aduanera el registro
automatizado de las operaciones de ingreso y salida de los bienes
del depósito de material de uso aeronáutico.
• Multa: 1 UIT
b. No mantengan actualizado el inventario del material de uso aero-
náutico almacenado, así como la documentación sustentatoria, de
acuerdo a lo establecido por la Administración Aduanera.
• Multa: 0.5 UIT
c. No informen respecto de la relación de las mercancías que hubieren
sufrido daño o pérdida o se encuentren vencidas, en la forma y
plazo establecidos por la Administración Aduanera.
20
• Multa: 1 UIT
d. No informen de las modificaciones producidas en los ambientes
autorizados del depósito de material de uso aeronáutico en la forma
y plazo establecidos por la Administración Aduanera.
• Multa: 0.5 UIT
e. Permitan la utilización de material de uso aeronáutico por parte de
otros beneficiarios, sin contar con la autorización respectiva, en la
forma y plazo establecidos por la Administración Aduanera.
• Multa: Equivalente a los tributos aplicables al material sujeto
a beneficio tributario.
f. Se evidencie la falta del material de uso aeronáutico bajo su res-
ponsabilidad.
• Multa: Equivalente al valor FOB determinado por la autoridad
aduanera.
4.11. Aplicables a los infractores.

a. Si decretado el comiso la mercancía o el medio de transporte no
fueran hallados o entregados a la autoridad aduanera.
• Multa: Igual al valor FOB de la mercancía.
4.12. Aplicable a los viajeros

a. Si el viajero opta por recuperar los bienes, deberá pagar una multa.
• Multa: Equivalente al 50% sobre el valor en aduana del bien
establecido por la autoridad aduanera.
4.13. Aplicable a los administradores o concesionarios de los puertos,

aeropuertos o terminales terrestres internacionales:
a. No cuenten con la infraestructura física, los sistemas o los dis-
positivos que garanticen la seguridad o integridad de la carga o,
de los contenedores o similares, de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
• Multa: 3 UIT.
b. No proporcionen, exhiban, entreguen o transmitan la información
o documentación requerida en la forma, plazo o condiciones
establecidas legalmente o por la autoridad aduanera.
• Multa: 1 UIT.
c. Impidan u obstaculicen a la autoridad aduanera las labores de
reconocimiento, inspección o fiscalización; o no presten los ele-
mentos logísticos ni brinden el apoyo para estos fines.
• Multa: 3 UIT.
d. No implementen las medidas operativas de seguridad dispuestas
por la autoridad aduanera, o no cautelen, no mantengan o violen
la integridad de estas o de las implementadas por la Administración
Aduanera o por los operadores de comercio exterior por disposi-

ción de la autoridad aduanera.
• Multa: 1.5 del valor FOB de la mercancía determinado por la
autoridad aduanera con un mínimo de 3 UIT cuando se trate de
precintos o dispositivos similares. En el caso en que la autoridad
aduanera no pueda determinar el valor FOB de la mercancía la
multa es de 3 UIT. 3 UIT para los demás casos.
e. No pongan a disposición de la autoridad aduanera las instalacio-
nes, infraestructura, equipos o medios que permitan el ejercicio
del control aduanero.
• Multa: 3 UIT.
f. No permitan el acceso a sus sistemas de control y seguimiento para
las acciones de control aduanero, de acuerdo a lo que establezca
la Administración Aduanera.
• Multa: 3 UIT.
g. No permitan u obstaculicen a la Administración Aduanera la ins-
talación de los sistemas o dispositivos para mejorar sus acciones
de control.
• Multa: 3 UIT.
4.14. Aplicable a los turistas

a. No retirar del país el vehículo con fines turísticos al haber excedido
el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera y
opte por retirar del país el vehículo en comiso conforme al segundo
párrafo del artículo 197 de la Ley General de Aduanas.
• Multa: 0.1 UIT el día calendario siguiente al vencimiento del
plazo, más 0.025 UIT por cada día calendario adicional hasta
el día del pago de la multa
5. Infracciones sancionables con suspensión

A continuación veremos las infracciones incurridas por los siguientes operadores
de comercio exterior que son causales de suspensión:

a. No repongan, renueven o adecuen la garantía para el cumplimiento
de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y demás ca-
racterísticas deben cumplir con lo establecido en la Ley General de
Aduanas y su reglamento.
• Sanción: Suspensión hasta la regularización con un mínimo de
un (01) día.
5.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo monto y demás ca-
22

un (01) día.
b. Haya sido sancionado por la comisión de infracción administrativa,
prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros, tratándose de persona
natural.
• Sanción: Suspensión por 15 días calendario.
5.3. Infracciones incurridas por las empresas del servicio postal:

a. No repongan, renueven o adecuen la garantía para el cumplimien-
to de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo monto y demás
características deben cumplir con lo establecido en la Ley General
de Aduanas y su reglamento.
• Sanción: Suspensión hasta la regularización
5.4. Infracciones incurridas por las empresas del servicio de entrega

rápida:
de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo monto y demás ca-
un (01) día.
6. Infracciones sancionables con cancelación

A continuación veremos las infracciones incurridas por los siguientes operadores
de comercio exterior que son causales de cancelación:

a. Incurrir en causal de suspensión por 3 veces dentro del período de
dos años calendario.
• Sanción: Cancelación
b. Recepcionar mercancías durante el plazo de la sanción de suspensión
aplicada por la Administración Aduanera.
c. La condena con sentencia firme por delitos dolosos impuesta al
representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa.
6.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana

a. La condena con sentencia firme por delitos cometidos con ocasión del
ejercicio de sus funciones. En el caso de personas jurídicas, cuando
la condena sea impuesta al representante legal, los gerentes o a los

socios de la empresa.
b. No renovar, adecuar o reponer la garantía dentro del plazo de 30
días contados desde la fecha de su vencimiento, modificación o
ejecución parcial.
c. Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador ha
permitido o facilitado la participación de personas no autorizadas en
el despacho aduanero de las mercancías.
7. Infracciones sancionables con inhabilitación

Son causales de inhabilitación para ejercer como agente de aduana y/o repre-
sentante legal de una persona jurídica las siguientes:
a. Ser condenado por delitos cometidos en el desempeño de la actividad
aduanera en calidad de autor, cómplice o encubridor.
• Sanción: Inhabilitación.
b. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitido o faci-
litado la participación de personas no autorizadas en el ejercicio de
sus funciones.
• Sanción: Inhabilitación para operar por un (01) año, contado a
partir de la fecha de notificación de la resolución que aplique
la sanción.
8. Infracciones sancionables con comiso

Se aplicará la sanción de comiso de las mercancías, cuando:
a. Dispongan de las mercancías ubicadas en los locales considerados como
zona primaria o en los locales del importador según corresponda, sin
contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida
preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, según corresponda.
b. Carezca de la documentación aduanera pertinente.
c. Estén consideradas como contrarias a: la soberanía nacional, la segu-
ridad pública, la moral y la salud pública.
d. Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave
que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en
la lista respectiva o en los lugares habituales de depósito.
e. Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia
en el territorio aduanero.
f. Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u
hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce
al consignatario.
24
g. Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son

falsificadas o pirateadas.
h. Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte in-
ternen mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso
personal.
i. El importador no proceda a la rectificación de la declaración o al re-
embarque de la mercancía de acuerdo a lo establecido en el artículo
145° de la Ley General de Aduanas.
j. Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías en la forma
establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad
o la descripción declarada y lo encontrado como resultado del control
aduanero.
k. Cuando el medio de transporte, que habiendo ingresado al país al
amparo de la legislación pertinente o de un convenio internacional,
exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera,
excepto los vehículos con fines turísticos.
l. Cuando el vehículo con fines turísticos, que habiendo ingresado
temporalmente al país al amparo de la legislación pertinente o de un
convenio internacional, se. encuentre en las siguientes situaciones:
- Ha excedido el plazo de permanencia concedido por la autoridad
aduanera y no ha pagado la multa en el plazo establecido en el
numeral 1 del literal N) de la Tabla I, o
- No ha sido retirado del país en el plazo establecido en su Regla-
mento, conforme al segundo párrafo del artículo 197 de la Ley
General de Aduanas.
m. Cuando el vehículo con fines turísticos, que habiendo ingresado tempo-
ralmente al país al amparo de la legislación pertinente o de un convenio
internacional, ha sido destinado a otro fin, conforme al tercer párrafo
del artículo 197 de la Ley General de Aduanas.
II. Modificación de las infracciones y sanciones aduaneras por el

Decreto Legislativo 1433
El pasado 16 de setiembre del 2018, el diario oficial “el peruano”, publico a través
de las normas legales, el Decreto Legislativo 1433 que modifica algunos artículos
de la ley General de Aduanas. Una de las modificaciones que se estableció fue al
sistema de infracciones y sanciones dentro del ámbito aduanero.
A continuación vamos a señalar cuales pasaran a ser las nuevas infracciones según
el presente decreto, no obstante cabe mencionar que estas entran en vigencia a
partir del 31 de diciembre de 2019 y dentro del plazo de adecuación de la Tabla
de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas,
aprobada por el Decreto Supremo Nº 031-2009-EF.
Nuevas infracciones y sanciones:

1. Infracciones aduaneras del operador de comercio exterior
Son infracciones aduaneras del operador de comercio exterior, según corresponda:
a. No mantener o no adecuarse a los requisitos exigidos para la autorización.
b. Impedir, obstaculizar o no facilitar la realización de las labores de reconoci-
miento, de inspección, de fiscalización o cualquier acción de control dispuestas
por la autoridad aduanera, con excepción del inciso q) del presente artículo.
c. No proporcionar, exhibir o transmitir la información o documentación, veraz,
auténtica, completa y sin errores, en la forma y plazo establecidos legalmente
o dispuestos por la Administración Aduanera, con excepción de los incisos d),
e), f), i) y j) del presente artículo.
d. No proporcionar o transmitir la información que permita identificar la mer-
cancía antes de su llegada o salida del país, en la forma y plazos establecidos
legalmente o dispuestos por la Administración Aduanera.
e. Transmitir declaración aduanera de mercancías que no guarde conformidad
con los datos proporcionados por el operador interviniente.
f. No identificar correctamente al dueño o consignatario o consignante de la
mercancía o el representante de estos, o presentar una declaración para la cual
no esté autorizado.
g. Expedir documentación autenticada sin contar con el original en sus archivos
o que corresponda a un despacho en el que no haya intervenido.
h. No comparecer ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos.
i. Asignar una subpartida nacional incorrecta por cada mercancía declarada.
j. Transmitir más de una declaración para una misma mercancía, sin haber dejado
sin efecto la anterior.
k. No cumplir con las obligaciones en los plazos establecidos por la normatividad
aduanera o la Administración Aduanera, según corresponda.
l. Entregar, recibir, retirar, vender, disponer, trasladar, destinar a otro fin, trans-
ferir, o permitir el uso por terceros de las mercancías, de manera diferente a lo
establecido legalmente o sin contar con la debida autorización de la Adminis-
tración Aduanera, según corresponda.
m. No entregar la mercancía al dueño o consignatario, o al responsable del alma-
cén aduanero de corresponder, conforme a lo establecido legalmente o cuando
cuente con la autorización de la Administración Aduanera, según corresponda.
n. No almacenar o no custodiar las mercancías en lugares autorizados para
cada fin, de acuerdo con lo que establezca el Reglamento o la Administración
Aduanera, según corresponda.
o. Almacenar o transportar mercancía que no cuente con documentación susten-
tatoria.
p. No mantener la infraestructura física o no adoptar las medidas de seguridad
necesarias que garanticen la integridad de la carga, eviten su falta o pérdida e
26
impidan su contaminación u otra vulneración a la seguridad cuando la carga

se encuentre bajo su responsabilidad; así como no implementar o mantener
las que hubieran sido dispuestas por la autoridad aduanera, la Administración
Aduanera, el operador de comercio exterior o el operador interviniente.
q. No permitir los accesos a sus sistemas de información en la forma y plazo es-
tablecidos por la Administración Aduanera.
2. Infracciones aduaneras del operador interviniente

Son infracciones aduaneras del operador interviniente, según corresponda:
a. Impedir, obstaculizar o no facilitar la realización de las labores de reconoci-
miento, de inspección, de fiscalización o cualquier acción de control dispuestas
por la autoridad aduanera, con excepción del inciso k).
b. No proporcionar, exhibir o transmitir la información o documentación, veraz,
auténtica, completa y sin errores, en la forma y plazo establecidos legalmente
o dispuestos por la Administración Aduanera, con excepción de los incisos c),
d) y e) del presente artículo.
c. No destinar correctamente la mercancía al régimen, tipo o modalidad de despacho.
d. Declarar en forma incorrecta el valor o proporcionar información incompleta o
que no guarde conformidad con los documentos presentados para el despacho,
respecto al valor.
e. Destinar mercancía prohibida; destinar mercancía restringida sin la documen-
tación exigible o que esta documentación no cumpla con las formalidades
previstas para su aceptación; o no se comunique la denegatoria de la solicitud
de autorización del sector competente, cuando corresponda.
f. No proporcionar o transmitir la información que permita identificar la mer-
cancía antes de su llegada o salida del país, en la forma y plazos establecidos
legalmente o dispuestos por la Administración Aduanera.
g. No comparecer ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos.
h. No cumplir con las obligaciones en los plazos establecidos por la normatividad
aduanera o la Administración Aduanera, según corresponda.
i. Entregar, recibir, retirar, vender, disponer, trasladar, destinar a otro fin, transferir,
o permitir el uso por terceros de las mercancías, de manera diferente a lo esta-
blecido legalmente o sin contar con la debida autorización de la Administración
Aduanera, según corresponda.
j. No contar con la infraestructura física o no adoptar las medidas de seguridad
necesarias que garanticen la integridad de la carga, eviten su falta o pérdida e
impidan su contaminación u otra vulneración a la seguridad cuando la carga
se encuentre bajo su responsabilidad; así como no implementar o mantener
las que hubieran sido dispuestas por la autoridad aduanera, la Administración
Aduanera, el operador de comercio exterior o el operador interviniente.
k. No permitir los accesos a sus sistemas de información en la forma y plazo
establecidos por la Administración Aduanera.
l. No entregar la mercancía al dueño o consignatario, o al responsable del alma-
cén aduanero de corresponder, conforme a lo establecido legalmente o cuando
cuente con la autorización de la Administración Aduanera, según corresponda.
m. No reembarcar la mercancía prohibida o restringida dentro del plazo establecido

legalmente o dispuesto por la autoridad aduanera.
3. Infracciones aduaneras del tercero

Son infracciones aduaneras del tercero, según corresponda:
a. No proporcionar, exhibir o transmitir la información o documentación veraz,
auténtica, completa, sin errores, en la forma y plazo establecidos legalmente o
dispuestos por la Administración Aduanera, según corresponda.
b. No comparecer ante la autoridad aduanera cuando sea requerido.
4. Sanción de comiso de las mercancías

Se aplica la sanción de comiso de las mercancías, cuando:
a. Dispongan de las mercancías ubicadas en los locales considerados como zona
primaria o en los locales del importador según corresponda, sin contar con el
levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por
la autoridad aduanera, según corresponda.
b. Carezca de la documentación aduanera pertinente.
c. Estén consideradas como contrarias a: la soberanía nacional, la seguridad
pública, la moral y la salud pública.
d. Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten
los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o
en los lugares habituales de depósito.
e. Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el
territorio aduanero.
f. Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no
autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario.
g. Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas
o pirateadas.
h. Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte internen
mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal.
i. El importador no proceda a la rectificación de la declaración o al reembarque
de la mercancía de acuerdo con lo establecido en el artículo 145.
j. Los pasajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías en la forma estable-
cida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripción
declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero. A opción del
pasajero puede recuperar los bienes, si en el plazo de treinta (30) días hábiles
de notificada el acta de incautación, cumple con pagar la deuda tributaria
aduanera y recargos respectivos, y una multa equivalente al 50% sobre el va-
lor en aduana del bien establecido por la autoridad aduanera y con los demás
requisitos legales exigibles en caso de mercancía restringida, o proceder a su
retorno al exterior por cuenta propia o de tercero autorizado previo pago de la
referida multa. De no mediar acción del pasajero en este plazo, la mercancía
no declarada cae en comiso.
28
k. Durante una acción de control extraordinaria, se encuentre mercancía no

manifestada o se verifique diferencia entre las mercancías que contienen los
bultos y la descripción consignada en los manifiestos de carga, manifiestos con-
solidados y desconsolidados; salvo que la mercancía se encuentre consignada
correctamente en la información que permita identificar la mercancía antes
de su llegada o salida del país presentada previamente a la Administración
Aduanera conforme a lo previsto en el inciso c) del artículo 17, o se encuentre
consignada correctamente en la declaración.
También es aplicable la sanción de comiso al medio de transporte que, habiendo
ingresado al país al amparo de la legislación pertinente o de un Convenio Interna-
cional, exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera. En
estos casos, los vehículos con fines turísticos pueden ser retirados del país, si dentro
de los treinta (30) días hábiles posteriores al vencimiento del plazo de permanencia
concedido por la autoridad aduanera, el turista cumple con pagar una multa cuyo
monto es establecido en la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones del
presente decreto legislativo. De no efectuarse el pago en el citado plazo o el retiro
del vehículo del país en el plazo establecido en su Reglamento, este cae en comiso.
Asimismo, es aplicable la sanción de comiso, al vehículo que haya sido ingresado
temporalmente al país con fines turísticos al amparo de la legislación pertinente o
de un convenio internacional, y que hubiese sido destinado a otro fin. Si decretado
el comiso la mercancía o el medio de transporte no fueran hallados o entregados a
la autoridad aduanera, se impone además al infractor una multa igual al valor FOB
de la mercancía”.
III. Modificación de la las infracciones y sanciones aduaneras por el

Decreto Supremo Nº 335-2018-EF
El pasado 30 de diciembre del 2018, el diario oficial “el peruano”, publico a través
de las normas legales, DECRETO SUPREMO Nº 335-2018-Ef que incorpora 2
infracciones a la tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley
General de Aduanas, las mismas que se muestran a continuación:
1. Incorporación del numeral 13, literal C) a la Tabla I, de Infracciones Sancionables
con Multa – Decreto Supremo N° 031-2009-EF:
C) Aplicables a los dueños, consignatarios o consignantes, cuando:
Infracción Referencia Sanción
13. Se evidencie la no utiliza- Art. 3-A del Texto Único Orde- Equivalente al 30% del
ción de medios de pago en nado de la Ley para la Lucha valor FOB declarado de la
la compraventa internacional contra la Evasión y para la Mercancía.
de mercancías destinadas al Formalización de la Economía,
régimen de importación para el aprobado por el Decreto Supre-
consumo, conforme al artículo mo N° 150-2007-EF
3-A del Texto Único Ordenado
de la Ley para la Lucha contra la
Evasión y para la Formalización
de la Economía, aprobado por
el Decreto Supremo N° 150-
2007-EF.
2. Incorporación del numeral 1 y 2 al literal O) a la Tabla I, de Infracciones San-

cionables con Multa – Decreto Supremo N° 031-2009-E
O) Aplicables a los terceros vinculados a una operación de comercio exte-
rior, operación aduanera u otra operación relacionada a aquellas, que no
califiquen como operadores de comercio exterior, cuando:
Infracción Referencia Sanción

1. No proporcionen, exhiban o
entreguen información o docu-
mentación requerida, dentro del Literal l) Art. 192 Ley General
0.5 UIT
plazo establecido legalmente de Aduanas
u otorgado por la autoridad
aduanera
2. No comparezcan ante la au-
Literal l) Art. 192
toridad aduanera cuando sean 0.5 UIT
Ley General de Aduanas
requeridos.
IV. Aplicación práctica
Caso práctico N.° 1
Causal de multa
La empresa DANIS S.A se dedica a la confección y exportación de carteras y bolsos de todo
tipo para damas, tiene como principal cliente a una empresa ubicada en México, la cual le ha
solicitado un pedido de 500 carteras a un precio unitario de $ 50.00 cada una, haciendo un
total de $ 25.000 como precio FOB del envió.
Para realizar dicho envío, la empresa contrata los servicios de la Agencia de Aduanas Con-
tinental S.A, la cual realiza los trámites aduaneros para iniciar con el despacho de las mer-
cancías al exterior. Una vez presentado los documentos sustentatorios ante la administración
aduanera y realizado dicho embarque, la empresa DANIS S.A observa que la declaración
aduanera que sustenta dicha exportación contiene información errada que no corresponde a
la de su empresa como dueña de la mercancía. Ante esto:
¿Qué es lo que puede hacer la empresa DANIS S.A? ¿Incurre en algún tipo de infracción, y
a cuánto asciende dicha sanción? ¿Existe algún tipo de interés a aplicar sobre dicha multa?
Solución:
• En principio DANIS S.A deberá encargar a su agente de aduanas que realice las ges-
tiones necesarias para la rectificación de la declaración.
• En efecto, el declarar información incorrecta, constituye una infracción aduanera, la
cual en este caso la responsabilidad recae sobre el despachador de aduana, por ser
ellos los que llevan a cabo la tramitación del despacho y por ser los encargados de
consignar toda información en la declaración. Es así que la Ley General de Aduanas,
determina la siguiente sanción :
Infracción Sanción
La documentación aduanera presentada a la Administración Aduanera 0.5 UIT
contenga datos de identificación que no correspondan a los del dueño,
consignatario o consignante de la mercancía que autorizó su despacho
o de su representante.
30
• Para el caso de multas, se aplican intereses moratorios, los cuales son liquidados por
día calendario desde la fecha en que se cometió la infracción o cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción,
hasta el día de pago.
Caso práctico N.° 2
Causal de comiso
El Sr. Roberto Blas es un comerciante que se dedica a la comercialización de accesorios para
computadoras, por motivos de trabajo decide viajar a Colombia y permanecer unas semanas
fuera del país. A su retorno decide traer consigo 15 auriculares bluetooth para computadoras
valorizadas en $70.00 cada uno. El Sr. Roberto, asume que no necesita declararlo por ser
cantidades mínimas. Al ingresar a la aduana del aeropuerto, el Sr. Roberto se registra e in-
gresa a los canales de control aduanero, en donde la autoridad aduanera procede a ejercer
el control de las personas y de los equipajes que porta el viajero. Al culminar con el reconoci-
miento físico de su equipaje, la aduana detecta que existen bienes no declarados afectos al
pago de tributo, procediendo al comiso de dichas mercancías. Ante esto el Sr. Roberto Blas
desea saber:
• ¿Porque fue decomisada su mercancía?
• ¿Tiene opción de recuperar dichos bienes? ¿Qué es lo que debe de hacer?
Solución:
• En principio dichos bienes fueron decomisados, por no haber sido declarados. El re-
glamento de equipaje y menaje de casa en su Decreto Supremo N.° 182-2013-EF, me
señala que todo bien no comprendido en el artículo 9° del mencionado reglamento y
que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que están destinados al comer-
cio, y supera el valor de US$ 500,00, se considera un bien afecto y debe ser declarado
mediante Declaración Jurada de equipaje. El Sr. Roberto trajo 15 auriculares por un
valor de $70.00, haciendo un total de $1050,00.
• Respecto a la recuperación de dichos bienes, si se puede realizar siempre que el Sr.
Roberto cumpla con pagar una multa por la infracción incurrida, que equivale al 50%
sobre el valor en aduana del bien establecido por la autoridad aduanera. Para ello con-
tará con un plazo de 30 días hábiles computados desde la fecha de notificada el acta
de incautación.
V. Régimen de incentivos y de gradualidad para el pago de multas

Como hemos visto anteriormente, la administración aduanera tiene la facultad
de sancionar a los operadores de comercio exterior que cometen alguna tipo
de infracción aduanera, no obstante cuando el infractor decide por voluntad
propia reconocer su falta y subsanarla previamente ante cualquier notificación
o requerimiento por parte de la administración aduanera, tiene la opción de
poder acogerse al beneficio del régimen de incentivos o de gradualidad para el
pago de la multa. A continuación hablaremos de cada uno de estos regímenes
que son regulados por la Ley General de Aduanas.
1. Régimen de Incentivos
La sanción de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias
aduaneras, cometidas por los Operadores de Comercio Exterior, se sujeta al
siguiente régimen de incentivos, siempre que el infractor cumpla con cancelar la

multa y los intereses moratorios de corresponder, con la rebaja correspondiente:
Porcentaje de
Motivo de la rebaja
rebaja
Rebajada en un 90% Cuando la infracción sea subsanada con anterioridad a cualquier requerimiento
o notificación de la Administración Aduanera, formulado por cualquier medio.
Rebajada en un 70% Cuando habiendo sido notificado o requerido por la Administración Aduanera,
el deudor subsana la infracción.
Rebajada en un 60% Cuando se subsane la infracción con posterioridad al inicio de una acción de
control extraordinaria adoptada antes, durante o después del proceso de des-
pacho de mercancías, pero antes de la notificación de la resolución de multa.
Rebajada en un 50% Cuando habiéndose notificado la resolución de multa, se subsane la infracción,
con anterioridad al inicio del Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
1.1. ¿Cuáles son los requisitos que deberán cumplir los infractores
para su acogimiento al régimen de incentivos?
Para poder acogerse a los porcentajes de rebajas mencionados anterior-
mente, deben cumplir con lo siguiente:
a) Que la infracción se encuentre subsanada mediante la ejecución de
la obligación incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de pro-
ducido cualquier requerimiento o notificación de la Administración
Aduanera, sea éste a través de medios documentales, magnéticos o
electrónicos
b) Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el porcen-
taje de rebaja aplicable y los intereses moratorios, de corresponder.
La cancelación supondrá la subsanación de la infracción cometida
cuando no sea posible efectuar ésta.
c) Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de fracciona-
miento y/o aplazamiento tributario general o particular para el pago
de la misma.
Cabe mencionar que no se acogerán al régimen de incentivos las multas
que habiendo sido materia de un recurso impugnatorio, u objeto de solici-
tudes de devolución, hayan sido resueltas de manera desfavorable para el
solicitante. Asimismo los infractores perderán el beneficio del régimen de
incentivos cuando presenten recursos impugnatorios contra resoluciones
de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución, procediéndose al
cobro del monto dejado de cobrar, así como los intereses y gastos corres-
pondientes, de ser el caso; salvo que el recurso impugnatorio o la solicitud
de devolución esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.
1.2. Infracciones excluidas del régimen de incentivos

Quedan excluidos de este régimen de incentivos las siguientes infracciones:
• No presten la logística necesaria, impidan u obstaculicen la realización
de las labores de reconocimiento, inspección o fiscalización dispuestas
32
por la autoridad aduanera, así como el acceso a sus sistemas informá-

ticos. (Infracción incurrida por los operadores de comercio exterior).
• No sometan las mercancías al control no intrusivo a su ingreso
traslado o salida del territorio nacional. (Infracción incurrida por los
operadores de comercio exterior).
• Destine la mercancía sin contar con los documentos exigibles según el
régimen aduanero, o que éstos no se encuentren vigentes o carezcan
de los requisitos legales. (Infracción incurrida por los despachadores
de aduana).
• Numeren más de una declaración, para una misma mercancía, sin
que previamente haya sido dejada sin efecto la anterior (Infracción
incurrida por los despachadores de aduana).
• No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones esta-
blecidos para operar. (Infracción incurrida por los despachadores de
aduana).
• Desempeñen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad
aduanera. (Infracción incurrida por los despachadores de aduana).
• Autentiquen documentación presentada sin contar con el original en
sus archivos o que corresponda a un despacho en el que no haya
intervenido. (Infracción incurrida por los despachadores de aduana).
• Efectúen el retiro de las mercancías del punto de llegada cuando
no se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizadas por
la autoridad aduanera o cuando no se haya autorizado su salida.
(Infracción incurrida por los despachadores de aduana).
• Presenten la declaración aduanera de mercancías con datos distintos
a los transmitidos electrónicamente a la Administración Aduanera o
a los rectificados su fecha de presentación. (Infracción incurrida por
los despachadores de aduana).
• Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado mercan-
cías a nombre de un tercero, sin contar su autorización. (Infracción
incurrida por los despachadores de aduana).
• Efectúen el retiro de las mercancías del punto de llegada cuando no
se haya concedido el levante, se encuentren con medida preventiva
dispuesta por la autoridad aduanera o no se haya autorizado su
retiro en los casos establecidos en la Ley General de Aduanas y su
reglamento. (Infracción incurrida por los dueños, consignatarios o
consignantes).
• Exista mercancía no consignada en la declaración aduanera de mer-
cancías, salvo lo señalado en el segundo párrafo del artículo 145°
de la Ley General de Aduanas. (Infracción incurrida por los dueños,
consignatarios o consignantes).
• Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga,
salvo que estos se hayan consignado correctamente en la declaración
(Infracción incurrida por los transportistas o sus representantes en el país).
• Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga

consolidada o desconsolidada, salvo que éstos se hayan consignado
correctamente en la declaración. (Infracción incurrida por los agentes
de carga internacional).
• Almacenen mercancías que no estén amparadas con la documenta-
ción sustentatoria. (Infracción incurrida por los almacenes aduaneros).
• Ubiquen mercancías en áreas diferentes a las autorizadas para cada
fin. (Infracción incurrida por los almacenes aduaneros).
• Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su responsa-
bilidad. (Infracción incurrida por los almacenes aduaneros).
• No mantengan o no se adecuen a las obligaciones establecidas para
operar. (Infracción incurrida por los almacenes aduaneros)
• No destinen las áreas y recintos autorizados para fines o funciones
específicos de la autorización. (Infracción incurrida por los almacenes
aduaneros).
• Modifiquen o reubiquen las áreas y recintos sin autorización de la
autoridad aduanera. (Infracción incurrida por los almacenes aduane-
ros).
• Entreguen o dispongan de las mercancías sin que la autoridad
aduanera haya: Concedido su levante y dejado sin efecto la medida
preventiva dispuesta por la autoridad aduanera. (Infracción incurrida
por los almacenes aduaneros).
• No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones estable-
cidos para operar. (Infracción incurrida por las empresas de servicios
postales).
• Las guías no figuren en los manifiestos de envíos de entrega rápida
(Infracción incurrida por las empresas de servicio de entrega rápida).
• No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones
establecidos parapara operar. (Infracción incurrida por las empresas
de servicio de entrega rápida).
• Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su respon-
sabilidad. (Infracción incurrida por los concesionarios del Almacén
Libre (Duty free)).
• Se evidencie la falta del material de uso aeronáutico bajo su res-
ponsabilidad. (Infracción incurrida por los beneficiarios de material
de uso aeronáutico).
• Si decretado el comiso la mercancía o el medio de transporte no
fueran hallados o entregados a la autoridad aduanera. (Infracción
con sanción de comiso).
2. Régimen de gradualidad
A diferencia del régimen de incentivos que se otorga en base a los requisitos
previstos en la Ley General de Aduanas, el régimen de gradualidad se regula
y concede cumpliendo los requisitos y condiciones previstas expresamente en
34
las normas emitidas por la Sunat. De esta manera, la Ley General de Aduanas
en su artículo 204°, señala que las sanciones aduaneras podrán ser aplicadas
gradualmente, en la forma y condiciones que establezca la Administración
Aduanera.
Con este régimen se pretende graduar las multas correspondientes a algunas
infracciones tipificadas en el artículo 192° de la Ley General de Aduanas (De-
creto Legislativo N.° 1053), pero también se determina graduar multas para las
infracciones previstas en leyes aduaneras ya derogadas como lo son del artículo
103° del texto único ordenado de la Ley General de Aduanas (aprobado por
Decreto Supremo N.° 129-2004-EF) y en el artículo 103° de la Ley General de
Aduanas, (Decreto Legislativo N.° 809).
Ante esto, la explicación apunta al hecho de que existen infractores que no han
cumplido con pagar las multas de infracciones ya derogadas por sus altos inte-
reses corridos, es por ello la finalidad de establecer un régimen de gradualidad,
con el fin de que los infractores cumplan con cancelarlas.
2.1. Vigencia del régimen de gradualidad

El reglamento del régimen de gradualidad ha sido aprobado mediante
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Desarrollo Estraté-
gico N.° 002-2015-SUNAT/50000, la misma que se encuentra a la fecha
vigente y que entró a regir a partir del 6 de junio del 2015.
2.2. Porcentajes de rebajas para el régimen de gradualidad

Los porcentajes de rebaja aplicables para las multas que se acogen al
régimen de gradualidad son las siguientes:
Porcentaje de
Motivo de la rebaja
rebaja
Rebajada en un 95% Si se acoge al régimen con anterioridad a la fecha de cualquier notificación o requeri-
miento relativo a la deuda o multa
Rebajada en un 90% Si se acoge al régimen desde la fecha de cualquier notificación o requerimiento relativo
a la deuda o multa y hasta antes de la fecha del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalización.
Rebajada en un 85% Si se acoge al régimen a partir del de la fecha del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalización y hasta la fecha en que venció el plazo previsto en el
artículo 75° del Código Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, hasta antes que
surta efecto la orden de pago, documento de determinación o la resolución de multa.
Rebajada en un 60% Si se acoge al régimen después de la fecha en que venció el plazo previsto en el
artículo 75° del Código Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, hasta antes
que surta efecto la orden de pago, documento de determinación o la resolución de
multa y hasta antes del inicio del procedimiento de cobranza coactiva, conforme a lo
previsto en el artículo 117° del Código Tributario.
Rebajada en un 50% Si reclama la orden de pago o la resolución de determinación y/o resolución de multa y
cancela el documento de determinación objeto de reclamación y el monto de la multa
rebajada hasta antes del vencimiento del plazo previsto en el artículo 146° del Código
Tributario para interponer recurso de apelación.
2.3. Criterios para aplicar la gradualidad de sanciones aduaneras

El artículo 3° del reglamento del régimen de gradualidad señala los criterios
para aplicar válidamente la gradualidad a las multas correspondiente a las
infracciones señaladas en el numeral anterior, de esta manera los criterios
de gradualidad se definen de la siguiente manera:
• Pago de la deuda: Se entiende que es la cancelación del íntegro de la
deuda pendiente establecida por el infractor o por la Administración
Aduanera que figura en la declaración o en el documento de deter-
minación, más los intereses generados hasta el día de su cancelación.
• Pago de la multa. Se entiende como la cancelación del íntegro de
la multa, rebajada según el porcentaje de rebaja indicado, más los
intereses generados hasta el día de su cancelación. Los intereses se-
rán determinados sobre el monto de la multa rebajada. Si el monto
pagado no corresponde al porcentaje rebajado más los intereses, no
procede el régimen y el pago será considerado como pago a cuenta
de la multa determinada conforme a la tabla de sanciones que co-
rresponda.
• Subsanación. Es la regularización de la obligación incumplida en la
forma prevista en el anexo del reglamento de gradualidad.
2.4. Infracciones beneficiadas del régimen

El reglamento del régimen de gradualidad tiene por finalidad establecer
un régimen de gradualidad a las sanciones de multa correspondientes a
las siguientes infracciones ubicadas en la ley general de aduanas:
a. Numeral 7, inciso a), art. 192°- Infracciones incurridas por los ope-
radores de comercio exterior
• No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos
o los lleven desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las
formalidades establecidas.
b. Numerales 3, 4 y 5, inciso b), art. 192° - Infracciones incurridas por
los despachadores de aduana
• Formulen declaración incorrecta o proporcionen información
incompleta de las mercancías, en los casos que no guarde con-
formidad con los documentos presentados para el despacho,
respecto a: Valor; marca comercial, modelo, descripciones
mínimas que establezca la Administración Aduanera o el sector
competente; estado, cantidad comercial, calidad; origen; país
de adquisición o de embarque; o condiciones de la transacción,
excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes.
• No consignen o consignen erróneamente en la declaración, los
códigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de de-
terminar la correcta liquidación de los tributos y de los recargos
cuando correspondan.
36
• Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercancía

declarada, si existe incidencia en los tributos y/o recargos.
c. Numerales 1 y 3, inciso c), art. 192°- Infracciones incurridas por los
dueños, consignatarios o consignantes
• Formulen declaración incorrecta o proporcionen información in-
completa de las mercancías, respecto de: Valor; marca comercial,
modelo, descripciones mínimas que establezca la Administración
Aduanera o el sector competente; estado; cantidad comercial;
calidad; origen; país de adquisición o de embarque; condiciones
de la transacción, excepto en el caso de INCOTERMS equiva-
lentes; domicilio del almacén del importador, cuando se efectúe
el reconocimiento en el local designado por este.
• Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitución o no
acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el aco-
gimiento al régimen de Drawback. (Se puede acoger al régimen
de gradualidad siempre que la multa sea equivalente al 50 % del
monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su
determinación).
d. Numeral 3, 4 y 5 inciso d), art. 103° - Decreto Supremo N.° 129-
2004-EF- Infracciones incurridas por los despachadores de aduana
incompleta de las mercancías, en los casos que no guarde con-
formidad con los documentos presentados para el despacho,
respecto de: Valor; marca comercial, modelo, número de serie,
en los casos que establezca la Sunat; descripciones mínimas
que establezca la Sunat o el sector competente, estado, cantidad
comercial, calidad, origen, país de adquisición o de embarque,
condiciones de la transacción, en los casos que establezca la
Sunat; descripciones mínimas que establezca la Sunat o el sector
competente u otros datos que incidan en la determinación de
los tributos.
• No consignen o consignen erróneamente en la declaración, los
códigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de de-
terminar la correcta liquidación de los tributos y de los derechos
antidumping o compensatorios cuando correspondan.
• Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercancía
declarada.
e. Numerales 1 y 4, inciso e), art. 103°- Decreto Supremo N.° 129-
2004-EF (Infracciones incurridas por los dueños, consignatarios o
consignantes)
incompleta de las mercancías, respecto de: Valor; marca comer-
cial, modelo, número de serie, en los casos que establezca la
Sunat; descripciones mínimas que establezca la Sunat o el sector
competente; estado, cantidad comercial, calidad, origen, país

de adquisición o de embarque, condiciones de la transacción
competente u otros datos que incidan en la determinación de
los tributos.
• Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitución o
no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el
acogimiento al régimen de Drawback.
f. Numerales 6 y 10, inciso d), art. 103°- Decreto Legislativo 8096
(Infracciones incurridas por los declarantes o los despachadores de
aduana)
• Formulen declaraciones incorrectas o proporcionen información
incompleta de las mercancías en cuanto a su origen, especie o
uso, cantidad, calidad o valor. La presente infracción no alcan-
za a los despachadores de aduanas que declaren información
proporcionada por las empresas verificadoras.
• Asignen una partida arancelaria incorrecta a la mercancía de-
clarada
g. Inciso i), art. 103- Decreto Legislativo 809
• Los beneficiarios del régimen del Drawback que consignen datos
falsos o erróneos en la solicitud de restitución.
2.5. Inaplicación del régimen

No se aplica el régimen cuando las multas han sido:
• Determinadas por la Administración Aduanera y estén canceladas.
• Autoliquidadas por el infractor y estén canceladas.
• Objeto del régimen de incentivos. Finalmente, para que los infractores
puedan acogerse a este régimen, deben de cumplir todo lo estable-
cido por el reglamento, aplicando correctamente cada criterio de
gradualidad y estableciendo las rebajas que le corresponden según
la infracción cometida.
Finalmente, para que los infractores puedan acogerse a este régimen,
deben de cumplir todo lo establecido por el reglamento, aplicando co-
rrectamente cada criterio de gradualidad y estableciendo las rebajas que
le corresponden según la infracción cometida.
3. Régimen de gradualidad para las sanciones de multas aplicables a las

empresas de servicio de entrega rápida
Mediante Resolución de Superintendencia N°169 -2016/SUNAT, se determi-
nó establecer un régimen de gradualidad aplicable a las sanciones de multa
correspondientes a las infracciones incurridas por las empresas de servicio de
entrega rápida.
38
3.1. Infracciones beneficiadas del régimen

a. Numeral 3, inciso f), art 192° de la Ley general de Aduanas ( Decreto
Legislativo 1053) - Infracción incurrida por los almacenes aduaneros:
• No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera
la información relacionada con las mercancías que reciben o
debieron recibir, conforme a lo establecido en la normativa
vigente.
b. Numeral 1, inciso h), art 192° - Ley general de Aduanas ( Decreto
Legislativo 1053) - Infracción incurrida por las empresas de servicio
de entrega rápida:
• No transmitan por medios electrónicos a la Administración
Aduanera la información del manifiesto de envíos de entrega
rápida, desconsolidado por categorías, con antelación a la
llegada o salida del medio de transporte en la forma y plazo
establecido en su Reglamento.
3.2. Acogimiento al régimen

Para acogerse al régimen de gradualidad se debe cancelar la multa reba-
jada en un 95% y los intereses calculados sobre el monto rebajado hasta
la fecha de cancelación.
3.3. Inaplicación del régimen

El régimen de gradualidad no se aplica cuando:
• El monto de la multa cancelada no corresponda al porcentaje reba-
jado más los intereses; en este caso, el monto cancelado se considera
como pago a cuenta de la multa determinada conforme a la tabla de
sanciones aplicable a las infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas.
• La multa haya sido apelada.
• La multa haya sido cancelada; en este caso no hay derecho a devo-
lución.
• El infractor se acoja al régimen de incentivos previsto en la Ley Ge-
neral de Aduanas.
La razón de establecer un régimen de gradualidad para las infraccio-
nes señaladas anteriormente se debe a la alta incidencia respecto a las
infracciones cometidas por las empresas de servicios de entrega rápida
las cuales se evidenciaron que fueran cometidas durante el periodo en
el cual se desarrolló la fase de estabilización del sistema informático
implementado para que los operadores transmitan electrónicamente
la información del manifiesto de envíos de entrega rápida, la tarja al
detalle, la relación de bultos faltantes o sobrantes, entre otras. Ante esto
es que Sunat decide flexibilizar la aplicación de estas sanciones durante
este periodo y dispone la graduación de las sanciones aplicables a las
infracciones antes señaladas.
4. ¿Puede el infractor beneficiarse del régimen de Incentivos y de Gra-

dualidad al mismo tiempo?
No puede hacerlo, debido a que el inciso c) del artículo 6 del reglamento del
régimen de gradualidad, señala que las multas que hayan sido objetivo de la
gradualidad no pueden acogerse al régimen de incentivos; de lo contrario no
se aplicará el régimen de rebaja de multas.
No obstante, esto no significa que la pérdida del beneficio del régimen de
gradualidad ocasione también la pérdida del régimen de incentivos, ambos
beneficios tienen tratamientos tributarios diferentes por lo que no existe una
relación entre ambas que impida admitir la solicitud de acogimiento al régimen
de incentivos de aquellas multas que no hayan logrado acogerse al régimen
de gradualidad.
VI. Delitos Aduaneros e Infracciones administrativas

Los delitos aduaneros constituyen una forma de cometer infracciones aduaneras,
por ser actividades ilícitas dolosas que se realizan violando e incumpliendo con
lo establecido en las normas que regulan las actividades de comercio exterior.
Hoy en día se hace cada más frecuente la posibilidad de cometer crímenes
aduaneros y actividades delictivas a través del tráfico ilegal de mercancías,
contrabandos, ocultación o engaño que induzca a error a la actividad aduanera,
evadiendo impuestos, etc.
1. Contrabando
Cuando hablamos de contrabando, en su definición genérica podemos decir
que se trata del ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando
los controles aduaneros3, así como, el mal uso de beneficios otorgados exclusi-
vamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
El diccionario de la Real Academia Española lo define como el comercio o
producción de géneros prohibidos por las leyes a los particulares. Otra defini-
ción que nos señala respecto al contrabando corresponde a la Introducción o
exportación de géneros sin pagar los derechos de aduana a que están sometidos
legalmente y también a aquellas mercaderías o géneros prohibidos o introdu-
cidos fraudulentamente.
Ante esto se puede decir que el contrabando no es más que una actividad ilícita
que elude y burla el control aduanero ya sea mediante el ingreso o salida de
mercancías del territorio aduanero, evitando que dicha mercancía pase por
un reconocimiento y verificación antes las dependencias de aduanas, con la
finalidad de evadir o intentar evadir el pago de los derechos arancelarios e
impuestos aplicables a las importaciones de mercancías.
• Sanción: Las personas que cometen contrabando con mercancías cuyo
valor sea superior a 4 Unidades Impositivas Tributaria serán reprimidos
3 Entiéndase por controles aduaneros, a las medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el objeto
de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplica-
ción o ejecución es de competencia o responsabilidad de ésta.
40
con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho

años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
1.1. Modalidades de Contrabando

• Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona
primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes
especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Admi-
nistración Aduanera.
• Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que ha-
yan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra,
para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o
gravámenes.
• Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional
de menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia
el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de
Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
• Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías,
sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
• Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con
elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administración Aduanera.
Por ejemplo: Ingresar al país discos piratas, utilizando documentación
falsa para simular su importación, evadiendo los controles ante aduanas.
1.2. Contrabando fraccionado

Se lleva a cabo cuando, el que con unidad de propósito, realice el con-
trabando en forma sistemática cuyo valor sea superior a 4 UIT, en forma
fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de importe inferior cada
uno, que aisladamente serían considerados infracciones administrativas
vinculadas al contrabando. La ley de delitos aduaneros sanciona esta uni-
dad de propósito cuando existen casos de evasión de control sistemático.
2. Defraudación de rentas de aduana

Se constituye un acto de defraudación de rentas de aduana a aquella persona
que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra
forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro grava-
men o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación
o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario.
Ante esto podemos decir que una defraudación de rentas de aduana, corres-
ponde a una acción dolosa, engañosa que se realiza en contra de la adminis-
tración tributaria aduanera, con el fin de eludir y evitar el pago de derechos e
impuestos aduaneros correspondiente al procedimiento que se está realizando.
• Sanción: Las personas que defrauden, eludan o engañen para realizar

actos en contra de la administración aduanera. será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
2.1. Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana

• Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados
o con información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigüedad, origen u otras características como marcas,
códigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o
tributario más favorable al que corresponde a los fines de su impor-
tación.
Por ejemplo: Colocar información de mercancías con menos valor
Fob con la finalidad de que los impuestos se reduzcan.
• Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una
operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un in-
centivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en
la legislación nacional.
Por ejemplo: engañar con haber llevado a cabo una exportación, con
el fin de solicitar el Drawback pues recordemos que es un mecanismo
de incentivo a las exportaciones.
• Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la canti-
dad de las mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o
beneficios económicos o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.
• Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la Subpartida arancelaria de las mercancías
para obtener en forma ilícita beneficios económicos.
Por ejemplo: declarar en la DUA la Subpartida arancelaria de un
producto que cuenta con exoneración arancelaria con la finalidad
de no pagar el ad valorem correspondiente al producto que se está
importando.
• Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en trán-
sito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos
regímenes aduaneros.
3. Receptación aduanera
Se entiende por receptación a la acción de ocultación o encubrimiento de los
efectos del delito, la ley de delitos aduaneros establece que se sanciona como
delito cuando se: “Adquiere o recibe en donación, en prenda, almacene, oculte,
venda o ayude a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a 4 UIT y
que de acuerdo a las circunstancias se tenía conocimiento o se comprueba que
debía presumir que provenía de delitos”.
Ante esto la receptación es considerada una acción delictiva cuando el ad-
quiriente de la mercancía, encubre es decir lo oculta de la vista de las demás
42
personas, poniéndolo en un lugar donde es difícil encontrarlo, guarde (recibirlo

en depósito, con el fin de custodiarlo hasta su devolución) o ayuda a negociar
bienes (mediante su venta, transfiriendo su propiedad a título oneroso) con
procedencia delictuosa, teniendo conocimiento de la procedencia ilegal de la
misma, provenientes de delitos aduaneros.
• Sanción: Las personas que cometan receptación aduanera será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y
con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa.
4. Financiamiento
En su definición genérica, al hablar de financiamiento, nos referimos a la acción
de aportar dinero y crédito a una empresa o persona, brindando recursos para
la adquisición de un bien o servicio. La Ley de señala que comete un acto de-
lictivo, aquel que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos
aduaneros mencionados anteriormente.
Por lo tanto podemos decir que el financiamiento considerado como delito
aduanero es toda acción destinada a proporcionar los medios económicos
necesarios para promover o incentivar la comisión de delitos, la falta es muy
grave y actualmente existe mucha mafia con personas que se dedican a realizar
estos actos ilícitos.
• Sanción: Las personas que financien actividades delictivas son sancionados
con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años
y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
5. Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas.

Cuando hablamos de mercancías restringidas son aquellos bienes que se en-
cuentran controlados o fiscalizados por los sectores, entidades o ministerios
correspondientes, los cuales requieren de una autorización previa emitida por
autoridad competente antes de ser comercializados, por el contrario las mercan-
cías prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas
de ingresar o salir del territorio nacional4 .
Comete un delito aduanero, aquella persona que utilizando cualquier medio
o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país
mercancías por cuantía superior a 4 UIT cuya importación o exportación está
prohibida o restringida. Por eso se hace necesario impedir el ingreso o salida
de productos como drogas, armas, productos pirotécnicos, alimentos sin control
sanitario, medicamentos en malas condiciones, patrimonio cultural, así como
otros que atenten contra la soberanía nacional, la salud, el medio ambiente,
la flora y fauna.
• Sanción: Las personas que introduzcan o envíen productos restringidos
o prohibidos al exterior será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta días-multa.
4 Las mercancías restringidas y prohibidas, están reguladas por la Resolución de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N° 000 332-2004-SUNAT/A (9.07.04) - Procedimiento DESPA PE.00.06.
6. Tentativa en los delitos aduaneros

Se le denomina tentativa al comienzo de la ejecución de un delito determinado
con dolo de consumación y medios idóneos, que no llega a consumarse por
causas ajenas a la voluntad del agente. Por lo general esta acción de tentativa
se inicia cuando el agente, dispone de los medios elegidos para alcanzar el fin
que se propone e inicia los actos ejecutivos sin consumar el delito.
La tentativa en los delitos aduaneros se constituye como la forma imperfecta
de realización del delito porque se detiene en un punto de desarrollo antes
de alcanzar el grado consumación, es decir antes que se haya completado la
acción delictiva
• Sanción: Si el agente se desiste voluntariamente de proseguir con los
actos de ejecución del delito o impida que se produzca el resultado, se
reprime con la pena mínima legal que corresponda al delito consumado,
a excepción de que los actos practicados constituyan en si otros delitos.
7. Circunstancias agravantes
Se incurre en circunstancias agravantes cuando:
• Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explo-
sivos, elementos nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos químicos
o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, canti-
dad o características puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad
pública o el medio ambiente.
• Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice prima-
rio, un funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus
funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones
públicas conferidas por delegación del Estado.
• Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario
un funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional.
• Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la
incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo
de violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
• Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización
destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
• Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios
no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho
propio o de terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta Ley,
sean superiores a 5 UIT.
• Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su es-
tructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.
• Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o
jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trámites referentes a los regímenes aduaneros.
• Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
44
• Cuando el valor de las mercancías sea superior a 20 UIT.

• Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar
de fabricación distinto al real o sean productos industriales envasados
acogidos al sistema de autenticación creado por ley.
• Sanción: Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de
ocho ni mayor de doce años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta
días-multa. En el caso de las circunstancias agravantes cuando interviene
en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario, un fun-
cionario o servidor público, o servidor de la Administración Aduanera o
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional la sanción será
de inhabilitación.
Caso práctico
La empresa Mina S.A, es una empresa dedicada a la comercialización de armas de fuego,

municiones, etc. Como parte de su crecimiento, decide exportar sus productos. Al realizar los
trámites para él envió, le hacen la observación que su producto (armas de fuego y municio-
nes) no pueden ser comercializados ni enviados al exterior por ser considerado una mercan-
cía prohibida, por lo que enviarlos al exterior constituye un delito aduanero. La empresa Mina
S.A consciente de esto, decide continuar con el despacho, pero al ser sometida las mercan-
cías a control aduanero, se evidencia el delito cometido por lo que se dispone la incautación
de la misma. La empresa Mina S.A desea saber:
¿Esta situación será considerada una circunstancia agravante?
Solución:
En principio sí, pues ya no nos encontramos en la situación en la que no solo se pretende
burlar el control aduanero, que ya de por si es un delito, sino que a esta situación se añade
el comercializar mercancías que son objeto del delito como lo son las armas de fuego, muni-
ciones, explosivos, etc.
8. Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurídicas

Se consideran consecuencias accesorias o adicionales a la pena correspon-
diente a personas jurídicas, cuando para la ejecución de un delito aduanero
se utiliza la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares.
• Sanción: El juez aplicará según la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:
- Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
- Disolución de la persona jurídica.
- Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones adminis-
trativas o municipales de que disfruten.
- Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito. Para ello el juez ordenara
la intervención de la persona jurídica para fines legales, con el objeto
de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
Finalmente es importante tomar en cuenta, que si los responsables de los deli-

tos aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados, además, con la pena de
expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará después de cumplida
la pena privativa de libertad.
9. Infracciones Administrativas y Sanciones

9.1. Infracciones Administrativas
Se constituyen como infracción administrativa los casos de contrabando,
receptación aduanera y tráfico de mercancías prohibidas o restringidas
(valor de las mercancías no debe exceder de 4UIT).
La Administración Aduanera dispone la incautación y secuestro de las
mercancías que constituyan objeto material de la infracción administra-
tiva. De incautarse dichas mercancías por otras autoridades, éstas serán
puestas a disposición de la administración aduanera con el documento
de ley respectivo, en el término perentorio de 3 días hábiles.
• Sanción: La infracción administrativa será sancionada conjunta o
alternativamente con:
- Comiso de las mercancías.
- Multa.
- Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones
o autorizaciones pertinentes.
- Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
- Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la
infracción.
9.2. Sanciones aplicables:

A. Respecto de las personas que cometen infracción
Las personas naturales o jurídicas que cometen algunas de las in-
fracciones administrativas mencionadas en líneas anteriores, tendrán
que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados
de pagar. De no poder aplicarse ésta, el infractor abonará una multa
equivalente al valor FOB de la mercancía objeto de la referida infrac-
ción. De la misma manera corresponderá aplicar la sanción de cierre
temporal del establecimiento por un período de 60 días calendario.
Y ¿Qué sucede si la persona que cometió la infracción en un principio,
vuelve a cometer otra?
Si se volviese a cometer una infracción administrativa en el período
de un año contado a partir de la fecha en que se impuso la última
sanción, se procede a incrementar la multa en dos veces por cada
reincidencia es decir, se abonará cuatro veces los tributos dejados
de pagar y de no aplicarse, una multa equivalente a dos veces del
valor FOB de la mercancía objeto de la referida infracción. Para el
caso de cierre temporal de establecimiento será por un período el
46
cual no podrá ser menor a 90 días calendario, incrementándose en

30 días calendario por cada reincidencia.
B. Respecto a las mercancías
El comiso es la sanción aplicable a las mercancías y bienes materia
de la infracción administrativa, mediante la cual se afecta, el derecho
de posesión o propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los
bienes vinculados a la comisión de las infracciones sancionadas con
comiso según lo previsto en las tablas del código tributario.
La ley general de Aduanas define al comiso como la privación de-
finitiva de la propiedad de las mercancías, a favor del Estado5. Las
mercancías comisadas quedarán en poder de la Administración
Aduanera, para su disposición de acuerdo a ley.
C. Respecto de las personas que transportan mercancías
Las personas que transportan mercancías consideradas infracciones
administrativas, tendrán la siguiente sanción:
• Persona natural: se le suspenderá la licencia de conducir por un
año. En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cual-
quier forma o modalidad para una persona jurídica dedicada
al transporte, se le suspenderá 5 años la licencia de conducir.
• Persona jurídica: En caso de concurrencia de responsabilidades
la obligación será solidaria.
Asimismo, en ambos casos, le corresponderá una multa por una
suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. En caso
de reincidencia se aplica una multa equivalente a cuatro veces los
tributos dejados de pagar, incrementándose en dos veces por cada
reincidencia.
Cuando las empresas de servicio público de transporte de pasajeros
o carga a través de sus conductores, cualquiera que sea el vínculo
contractual, transportistas individuales o particulares utilicen su ve-
hículo para la comisión de las infracciones administrativas señaladas,
se procederá al:
- Internamiento del vehículo por un período de 60 días calendario.
- Si se cometiera nuevamente la misma infracción, correspon-
derá el internamiento del vehículo por un período de 120 días
calendario, incrementándose 60 días calendario por cada rein-
cidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado
o modificado en su estructura original para la comisión de la infrac-
ción, el propietario del vehículo deberá reacondicionar el mismo a su
estado original, antes de los plazos establecidos. Si el medio de trans-
porte hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponderá el
internamiento del vehículo por un período de 180 días calendario,
5 Definición obtenida de la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 1053), Titulo 1, artículo 2°.
siempre que pertenezca al mismo propietario. De no modificarse su

estructura en un plazo máximo de 30 días calendario, se le sancionará
con el comiso del vehículo.
D. Respecto del almacenamiento y comercialización
Cuando se produzca el almacenamiento o comercialización de mer-
cancías provenientes de infracciones administrativas se procederá a
aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de
pagar y el cierre temporal del establecimiento por un período de 10
días calendario.
• Cierre temporal: consiste en la prohibición de recibir o efectuar
ingresos de mercancías al establecimiento, pudiendo retirarse
sólo las recibidas antes del cierre, debiendo para tal efecto so-
licitar la autorización a la Administración Aduanera.
• Cierre definitivo: De recibirse mercancías en los lugares de
almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la venta
de las mismas durante el período de aplicación de sanción de
cierre temporal, se procederá al cierre definitivo con la consi-
guiente cancelación de las licencias o autorizaciones para su
funcionamiento.
Finalmente cabe recordar que la sanción del cierre del establecimiento
no libera al infractor de cumplir con las obligaciones laborales.
VII. Informes relacionados con infracciones y sanciones aduaneras

INFORME N° 191-2013-SUNAT/4B4000
l. MATERIA
Infracciones Aduaneras - Se formulan consultas respecto a varios supuestos sanciona-

bles para determinados operadores de comercio exterior; al amparo de lo dispuesto por
el inciso a) numeral 5); inciso b) numeral 6 del artículo 194° y el inciso a) del artículo
197° de la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N° 1053 y
normas modificatorias.
II. BASE LEGAL
- Decreto Legislativo N° 1053, que aprueba la Ley General de Aduanas y demás

normas modificatorias; en adelante Ley General de Aduanas.
- Decreto Supremo N°031-2009-EF, que aprueba la Tabla de Sanciones aplicables
a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas aprobada por el Decre-
to Legislativo N°1053 y modificatorias; en adelante Tabla de Sanciones.
- Ley N°27444, que aprueba la Ley del Procedimiento Administrativo General; en
adelante Ley N°27444.
III. ANÁLISIS.
En principio, corresponde invocar el principio de legalidad, el cual ha sido establecido

en el artículo 188° de la Ley General de Aduanas en los siguientes términos: “Para que
un hecho sea calificado como infracción aduanera, debe estar previsto en la forma que
48
establecen las leyes, previamente a su realización. No procede aplicar sanciones por

interpretación extensiva de la norma”.
En el mismo sentido, encontramos que el Código Tributario6 también dispone que: “La
Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los
principios de legalidad, tipicidad, non bis in ídem, proporcionalidad, no concurrencia de
infracciones, y otros principios aplicables”.
Vale decir que la Administración Tributaría debe determinar la infracción de manera ob-
jetiva, evitando incurrir en interpretaciones extensivas de la norma y ciñéndose expre-
samente a lo estipulado en la ley para efecto de analizar si una determinada conducta
constituye infracción sancionable.
Asimismo, el artículo 189°de la Ley General de Aduanas estipula que la Administración
Aduanera aplicará las sanciones por la comisión de infracciones, de acuerdo con las
Tablas que se aprobarán por Decreto Supremo. Así tenemos que la Tabla de Sanciones
vigente ha sido aprobada mediante el Decreto Supremo N” 031-2009-EF.
Ahora bien, analizando los alcances de la infracción tipificada el inciso a) numeral 5) del
artículo 194° de la Ley General de Aduanas, observamos que se trata de una infracción
sancionable con suspensión al almacén aduanero cuando entreguen o dispongan de
las mercancías sin que la autoridad aduanera haya concedido su levante o dejado sin
efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera7.
De esta manera, la configuración de la infracción se presenta en el supuesto de que el
almacén aduanero disponga de las mercancías que tienen en custodia sin contar con
la debida autorización de la autoridad aduanera, vale decir que disponga de las mer-
cancías que aún no cuentan con el levante y/o se encuentran sometidas a una medida
preventiva.
En cuanto se refiere a la infracción tipificada el inciso b) numeral 6) del artículo 194° de
la Ley General de Aduanas, observamos que se trata de una infracción sancionable con
suspensión al despachador de aduanas cuando efectúen el retiro de las mercancías del
punto de llegada cuando no se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizados
por la autoridad aduanera o cuando no se haya autorizado su salida, en los casos ex-
cepcionales establecidos en la Ley General de Aduanas y su reglamento8.
A diferencia de la infracción anterior que era aplicable al almacén aduanero, en este
caso observamos que se trata de la responsabilidad del agente de aduana, quien reali-
za el retiro de las mercancías del punto de llegada9 sin contar con la debida autorización
de la autoridad aduanera.
Con respecto a la infracción tipificada en el inciso a) del artículo 197 de la Ley General
de Aduanas podemos mencionar que se sanciona con el comiso de las mercancías
cuando se dispongan de las mismas ubicadas en los locales considerados como zona
primaria o en los locales del importador según corresponda, sin contar con el levante
o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad
aduanera, según corresponda.
En este caso, podemos ver que se trata de una sanción drástica que consiste en la
privación definitiva de la propiedad de las mercancías, a favor del Estado en el supues-
to que se disponga de la misma sin contar con la debida autorización emitida por la
autoridad aduanera, tales como el levante o la comunicación dejando sin efecto alguna
medida preventiva.
6 Artículo 171° del TUO del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF
7 En cuyo caso la Tabla de Sanciones estípula la suspensión por 15 días calendario.
8 Para esta infracción la Tabla de sanciones aduanera establece la suspensión por 15 días calendario.
9 Punto de llegada son aquellas áreas consideradas zona primaria en las que se realicen operaciones vincula-
das al ingreso de mercancías al país. En el caso de transporte aéreo, los terminales de carga del transportista
regulados en las normas del sector transporte podrán ser punto de llegada siempre que sean debidamente
autorizados por la Administración Aduanera como depósitos temporales.
Efectuadas estas precisiones de índole normativas, pasemos a absolver las consultas
formuladas por Gerencia de Fiscalización Aduanera sustentadas en las evidencias en-
contradas durante el ejercicio de sus acciones de control:
1. Primer supuesto:
La autoridad aduanera, durante el despacho de una DAM de importación para

el consumo seleccionada a canal rojo y estando la mercancía en el Depósito
Temporal, dispone la inmovilización de la mercancía restringida por no contar
con el documento autorizante; emitiendo luego el acto resolutivo que dispone el
legajamiento de la DAM, el reembarque de la mercancía y la anulación del datado
del manifiesto de carga; asimismo dispone que se deje sin efecto la inmovilización
luego de cumplido con el reembarque.
No obstante lo antes mencionado, señala la consulta que sin haber realizado el
reembarque dentro del plazo otorgado y en consecuencia, antes que se deje sin
efecto la inmovilización, la agencia de aduana numeró una nueva DAM de im-
portación para el consumo respecto a la misma mercancía, seleccionándose en
esta oportunidad a canal verde, motivo por el cual el depósito temporal permitió
la salida de la precitada mercancía al verificar en el sistema que contaba con el
levante autorizado para esta nueva DAM.
Analizando de manera objetiva este supuesto, tenemos que la medida preven-
tiva dispuesta por la autoridad aduanera se ha producido estando la mercancía
bajo la custodia de un determinado depósito temporal que ha sido debidamente
notificado para que dé cumplimiento a la misma, tal como [o establecen de ma-
nera expresa el numeral 1) del rubro A2) Ejecución de la inspección, así como el
numeral 2) del rubro B) Inspecciones inmediatas del acápite VII)Descripción del
Procedimiento Específico INPCFA-PE.01.03 -Inspección de mercancías en zona
primaria10.
En consecuencia, al permitir la salida de la misma bajo una nueva DAM, antes
de que la medida preventiva adoptada por la Administración Aduanera se haya
levantado; se ha configurado objetivamente la infracción prevista en el inciso a)
numeral 5) del artículo 194° de la Ley General de Aduanas, aun cuando existiera
una nueva declaración aduanera numerada sobre la misma mercancía y seleccio-
nada a canal verde; por lo que el depósito temporal debería ser suspendido previo
cumplimiento de las formalidades aduaneras correspondientes al procedimiento
sancionador.
Por otra parte, debemos señalar en relación al despachador de aduanas, que su
accionar al efectuar el retiro de la mercancía del almacén sin que se haya levan-
tado la medida de inmovilización dispuesta sobre la misma, configura a su vez la
comisión de la infracción sancionada con suspensión prevista en el numeral 6) del
inciso b) del artículo 194° de la LGA.
Sin perjuicio de lo expuesto, cabe relevar que si la numeración de la nueva DAM
sobre la mercancía en cuestión se dio antes del legajamiento de la primera decla-
ración, también se configura la infracción prevista en el numeral 7), inciso b) del
artículo 192° de la Ley General de Aduanas, correspondiendo aplicar la sanción
de multa al despachador de aduana11 por numerar más de una declaración, para
una misma mercancía, sin que previamente haya sido dejada sin efecto la ante-
rior.
10 Aprobado mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N” 0208-2013 SUNA-

TIA publicado el 28.08.2013.
11 Multa equivalente a 0.5 UIT por cada declaración conforme lo estipula la Tabla de Sanciones Aduaneras.
Debemos señalar al respecto, que lo mencionado no vulnera el principio de NO

BIS IBN IDEM consagrado por la Ley N 2744412, en razón a que las sanciones
antes señaladas no se configuran en relación a un mismo sujeto y acción, sino
que tienen su origen en los siguientes sujetos y/o acciones diferentes:
1) La acción del almacén al permitir la salida de mercancía inmovilizada.
2) La acción del despachador de aduana (operador de comercio exterior distin-
to del almacén) de retirar la mercancía inmovilizada.
3) La acción del despachador de aduana de numerar más de una declaración
por la misma mercancía sin que la primera se deje sin efecto.
2. Segundo supuesto:
En el régimen aduanero de exportación definitiva, el almacén aduanero entregó

la mercancía al agente de carga internacional para su embarque al exterior y la
precitada mercancía fue enviada al exterior antes que la Administración Aduanera
determine el canal de control.
Al respecto debemos mencionar que de conformidad con el artículo 121° de la
Ley General de Aduanas, existe la obligación formal de comunicar o dirigirse a la
autoridad aduanera para obtener la autorización de la carga de la mercancía. Así
lo establece literalmente en los siguientes términos:
“Artículo 121°,- Salida
Toda mercancía o medía de transporte que salga del territorio aduanero, deberá
hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados, comunicar o dirigirse a la auto-
ridad aduanera que ejerza la competencia territorial correspondiente, a efecto de
obtener la autorización de la carga de la mercancía, siendo potestad de la autori-
dad aduanera realizar la inspección”.
Para este supuesto somos de la opinión que el almacén aduanero habría incurri-
do objetivamente en la infracción prevista en el inciso a) numeral 5) del artículo
194° de la Ley General de Aduanas, debido a que ha entregado la mercancía al
agente de carga internacional sin haberse concedido el levante por parte de la
autoridad aduanera; por lo que podría ser suspendido previo cumplimiento de las
formalidades aduaneras correspondientes al procedimiento sancionador.
Distinto es el caso del agente de carga internacional, cuya conducta no tipifica
como infracción por no estar previsto como tal de manera objetiva en la Ley Ge-
neral de Aduanas13
IV. CONCLUSIONES.
Por las razones expuestas en el rubro análisis del presente informe, podemos concluir
lo siguiente:
1) Se configura la infracción prevista en el inciso a) numeral 5) del artículo 194° de
la Ley General de Aduanas, cuando el depósito temporal dispone la entrega de la
mercancía sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva debidamente
notificada por la autoridad aduanera.
2) Se configura la infracción prevista en el inciso b) numeral 6) del artículo 194° de
la Ley General de Aduanas, cuando la agencia de aduana efectúa el retiro de las
mercancías inmovilizadas del punto de llegada cuando esta medida preventiva no
se ha levantado. Sin perjuicio de la sanción prevista en el numeral 7), inciso b) del
12 Principio recogido en el numeral 10 del artículo 230° de la ley de Procedimientos Administrativos ley 27444,
según la cual “No se podrá imponer sucesiva o simultáneamente una pena o una sanción administrativa por
el mismo hecho en los casos en que se precie la identidad del sujeto, hecho y fundamento”.
13 Conforme al principio de legalidad consagrado en el artículo 188° de la Ley General de Aduanas.
artículo 192° de la Ley General de Aduanas, por haber numerado más de una de-
claración para una misma mercancía, si la numeración de la segunda declaración
se produce sin que previamente haya sido dejada sin efecto la DAM anterior.
3) Se configura la infracción prevista en el inciso a) numeral 5) del artículo 194° de
la Ley General de Aduanas, cuando el almacén aduanero entrega la mercancía
destinada al régimen de exportación definitiva al agente de carga internacional
para su embarque al exterior, antes que la Administración Aduanera determine el
canal de control aplicable a la misma.
Callao, 16 OCT 2013

INFORME N°.035-2014-SUNAT/4B4000
I. MATERIA:
La Asociación de Agentes de Aduana de Perú, formula consulta referida a la aplicación

de la sanción contenida en el numeral 3 inciso e) del Artículo 192° de la Ley General de
Aduanas, incorporado con Decreto Legislativo N°1122, Y si para este supuesto infrac-
cional, resultan aplicables las opiniones de la Gerencia Jurídica Aduanera contenidas
en los Informes N°070-2013-SUNAT-484000 y 182-2013-SUNAT-484000.
II. BASE LEGAL:
- Decreto Legislativo N°1053, Ley General de Aduanas, (en adelante LGA).

- Decreto Legislativo N° 1122, que modifica la Ley General de Aduanas, (en adelan-
te Decreto Legislativo N°1122)
- Decreto Supremo N.’ 010-2009 Y sus normas modificatorias, que aprueba el Re-
glamento de la Ley General de Aduanas, (en adelante Reglamento de la LGA).
III. ANÁLISIS:
En principio debemos mencionar que el numeral 3 incisos e) del Artículo 192° de la Ley
General de Aduanas, incorporado por el Decreto Legislativo N°1122, señala que come-
te infracción sancionable el Agente de Carga Internacional cuando:
“3) La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que
contienen los bultos y la descripción consignada en dichos manifiestos, salvo
que la mercancía se encuentre consignada correctamente en la declaración”.
Conforme a la infracción antes transcrita, se encontrará incurso en la mencionada in-
fracción, los agentes de carga internacional que señalen en su manifiesto desconsolida-
do o consolidado, una descripción de la mercancía que no coincide con la que corres-
ponde a la mercancía contenida en los bultos manifestados, salvo que esa descripción
se encuentre correctamente consignada en la declaración aduanera.
Cabe relevar, que la infracción tipificada por el actual numeral 3) del inciso e) del artí-
culo 192° de la LGA, ya se encontraba recogida dentro del numeral 2) del texto original
del inciso e) del mencionado artículo, pero al independizarse de éste último14, se varía
el tenor del texto legal de la salvedad, que en su versión primigenia señalaba que no se
aplicaba la sanción en los casos que “se haya consignado correctamente la mercancía
en la declaración” lo que supone una referencia hecha en tiempo pasado15,en cambio
el actual numeral 3) incluye la salvedad pero dejando esta vez de utilizar el participio
pasado para usar el tiempo presente señalándose: “... salvo que la mercancía se en-
cuentre consignada correctamente en la declaración”.
14 1 Con la modificación introducida por el Decreto Legislativo N° 1122

15 2 El subjuntivo “haya” asociado al verbo “consignar” en tiempo pasado, alude a un evento anterior (“haya
consignado’).
52
La misma situación se presentó con las infracciones tipificadas en el numeral 7) del

inciso d) y en el numeral 5) del inciso h) del artículo 192° de la LGA modificada con
Decreto Legislativo N° 1122, cuyos textos de infracción y de salvedad son iguales; en
consecuencia, lo que se interpreta y aplica respecto a uno de ellos, resulta aplicable en
la misma medida a las otras dos infracciones.
En tal sentido, se puede observar que conforme a lo indicado en el último párrafo de la
página 17 de la exposición de motivos del Decreto Legislativo N° 1122, la intención del
legislador con la redacción del numeral 7) del inciso d) del artículo 192° de la LGA como
numeral separado del numeral 6) del mismo inciso, fue la de “”precisar que la configu-
ración de la infracción se materializará cuando se verifique la existencia de mercancías
distintas a las consignadas en el manifiesto de carga, eximiéndose de la aplicación
de la sanción cuando estas mercancías se encuentren correctamente descrita en
la declaración aduanera tramitada bajo cualquier modalidad de despacho”, criterio
que según lo señalado en el párrafo precedente, se aplica también a las infracciones
previstas en los numerales 6) y 7) del inciso d) del mismo artículo.
De lo antes señalado, resulta evidente que la “ratio legis” del cambio del tiempo usado
en la redacción de la salvedad para la aplicación de la sanción a las infracciones previs-
tas en el numeral 7) del inciso d), el numeral 3 del inciso e) y el numeral 5) del inciso h)
del artículo 192° de la LGA, fue precisamente marcar claramente que la excepción en
la aplicación de la sanción para el caso de la infracción por incorrecta descripción de las
mercancías en el manifiesto, opera cuando las mercancías se encuentren correctamen-
te descritas en una declaración aduanera, sin importar la modalidad de despacho por
la cual fue tramitada, cuestión que incluye tanto a aquellas tramitadas como despacho
excepcional, como a las tramitadas como despacho excepcional o inclusive urgente.
Lo antes mencionado, coincide con los criterios jurídicos vertidos por la Gerencia Jurídi-
ca Aduanera en los informes N° 070-2013-SUNAT-464000 y 182-2013-SUNAT-464000,
respecto a las infracciones tipificadas el numeral 5) del inciso h) y el numeral 7) del
inciso d), del artículo 192° de la LGA, para el caso de las empresas de envíos de entre-
ga rápida y de los transportistas o de sus representantes en el país respectivamente,
cuyos alcances en consecuencia resultan también aplicables, mutatis mutandis, a la
infracción bajo consulta.
IV. CONCLUSION:
Por las consideraciones expuestas en el rubro análisis del presente informe, concluimos
señalando que para las Agencias de Carga Internacional, resultan aplicables las opi-
niones de la Gerencia Jurídica Aduanera contenidas en los Informes N°070-2013-SU-
NAT-464000 y 182-2013-SUNAT-464000, respecto a la salvedad que los excluye de
la sanción contenida en el numeral 3 inciso e) del Artículo 192° de la Ley General de
Aduanas, incorporado con Decreto Legislativo N° 1122.
Callao, 14 MAR, 2014

Infracciones y Sanciones Aduaneras

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Infracciones y sanciones aduaneras

I. Marco normativo y teórico...................................................................................................................... 9

Infracciones y Sanciones Aduaneras

I. Marco normativo y teórico

2. ¿A que se denomina infracciones y sanciones aduaneras?

1 Definición obtenida por la RAE- Real Academia Española

4. Infracciones sancionables con multa

4.1. Infracciones incurridas por los operadores del comercio exterior:

2 Unidad Impositiva Tributaria – Actualmente el valor de cada UIT (2019) es S/ 4,200.

3 UIT para los demás casos.

h. No sometan las mercancías al control no intrusivo a su ingreso tras-

4.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

guarden relación con la determinación de un mayor valor en

l. Desempeñen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad

4.3. Infracciones incurridas por los dueños, consignatarios o consig-

Para este efecto se tomarán en cuenta los derechos o salvaguar-

• Multa: Equivalente al monto de los tributos y recargos, cuando se

4.4. Infracciones incurridas por los transportistas o sus representantes

0.1 UIT para los demás casos.

4.5. Infracciones incurridas por los agentes de carga internacional:

4.6. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

c. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la

4.7. Infracciones incurridas por las empresas de servicios postales:

b. No transmitan a la Administración Aduanera la información del peso

4.8. Infracciones incurridas por empresas de servicio de entrega rá-

4.9. Infracciones incurridas por concesionarios del Almacén Libre

4.10. Infracciones incurridas por los beneficiarios de material de uso

4.11. Aplicables a los infractores.

4.12. Aplicable a los viajeros

4.13. Aplicable a los administradores o concesionarios de los puertos,

Aduanera o por los operadores de comercio exterior por disposi-

4.14. Aplicable a los turistas

5. Infracciones sancionables con suspensión

5.1. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

5.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

racterísticas deben cumplir con lo establecido en la Ley General de

5.3. Infracciones incurridas por las empresas del servicio postal:

5.4. Infracciones incurridas por las empresas del servicio de entrega

6. Infracciones sancionables con cancelación

6.1. Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

6.2. Infracciones incurridas por los despachadores de aduana

la condena sea impuesta al representante legal, los gerentes o a los

7. Infracciones sancionables con inhabilitación

8. Infracciones sancionables con comiso

g. Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son

II. Modificación de las infracciones y sanciones aduaneras por el

Nuevas infracciones y sanciones:

impidan su contaminación u otra vulneración a la seguridad cuando la carga

2. Infracciones aduaneras del operador interviniente

m. No reembarcar la mercancía prohibida o restringida dentro del plazo establecido

3. Infracciones aduaneras del tercero

4. Sanción de comiso de las mercancías

k. Durante una acción de control extraordinaria, se encuentre mercancía no

III. Modificación de la las infracciones y sanciones aduaneras por el

2. Incorporación del numeral 1 y 2 al literal O) a la Tabla I, de Infracciones San-

Infracción Referencia Sanción

IV. Aplicación práctica

Caso práctico N.° 1

Caso práctico N.° 2

V. Régimen de incentivos y de gradualidad para el pago de multas