Universidad De San Carlos de Guatemala

Centro Universitario de San Marcos

Licenciatura en Ciencias Jurídicas y Sociales, Abogado y Notario
Derecho Procesal Administrativo
Licenciada María Daniela Paiz

Ley del Impuesto sobre la Renta

Christian Noé González Rodriguez 201431769

Pablo Andrés Véliz Peláez 20144519
● Homy Adela Joachín Barrera 201531677
Monica Renee Maldonado Villagran 201745303
Raúl Alejandro Requena Fuentes 201745530
Yadira Misalina Salvador Gómez 201842113
Ernesto Manuel Escobar Arreaga 201842160
Andrea Gabriela Fuentes Godínez 201846419
 Introducción

El Impuesto Sobre la Renta es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros que residan o no en Guatemala.

Lo que revisaremos en las siguientes páginas, será la ley que regula este impuesto
y una serie de procedimientos que tendremos que tener en cuenta para el
cumplimiento de este deber, además del procedimiento para el pago de la misma.

Así pues, ahondaremos en el tema en las siguientes páginas.

 Objetivos
● Describir los procedimientos contenidos en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
● Conocer quiénes son las autoridades superiores de este procedimiento.
● Reconocer cuáles son los recursos que pueden interponerse ante los
procesos contenidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

¿ Cuál es el funcionario de más alto rango dentro de la estructura

administrativa que contempla la ley?

El Ministro de Finanzas, artículo 79.

¿ Cuál es la estructura jerárquica dentro de la institución regulada en la ley?

¿ Qué procedimientos administrativos contempla la Ley?.

Inscripción de contribuyentes

Para la inscripción de contribuyentes deberán presentar una solicitud escrita ante la

Administración Tributaria que deberá contener como mínimo lo siguiente:

· Nombres y apellidos completos de la persona individual, razón social o

denominación legal y nombre comercial, si lo tuviere

· Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurídica

o de los contribuyentes

· Domicilio fiscal.

· Actividad económica principal.

· Fecha de iniciación de actividades afectas.

· Si se trata de persona extranjera deberá precisarse si actúa como agencia,

sucursal o cualquier otra forma de actuación.

La Administración Tributaria asignará al contribuyente un número de identificación

tributaria -NIT-, el cual deberá consignarse en toda actuación que se realice ante la
misma y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con
la Ley específica de cada impuesto.

Toda modificación de los datos de la inscripción, deberá comunicarse a la

Administración Tributaria, dentro del plazo de treinta (30) días de ocurrida.
Asimismo, y dentro de igual plazo se avisará del cese definitivo de la actividad
respectiva, para la cancelación del registro que corresponda.

PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Definición del Procedimiento: Procedimiento por medio del cual se realizan las
retenciones sobre el impuesto directo a los ingresos que tenga toda persona
individual o entidad proveniente de inversión de capital de trabajo establecido por
ley, siendo el 5%.

Objetivos del Procedimiento:

● Procesar y generar la información en los primeros diez (10) días hábiles.

● Cumplir con sus obligaciones en los tiempos establecidos por la Ley.

Normas del Procedimiento:

● Toda la documentación deberá estar visada por la Dirección de Auditoría

Interna.
● El primer día del mes se recibirá el informe para el pago del mismo, con el
correspondiente listado detallado y completo.
● Verificar que el pago esté registrado en el Sistema SICOIN.
 PROCEDIMIENTO PARA LA RENTA PRESUNTA DE LOS PROFESIONALES
CUANDO NO DECLARA IMPUESTO

Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 32 indica que “cuando un
profesional universitario obligado a presentar declaración del impuesto no la
presente, y requerido por la administración tributaria, no cumpla con presentarla
dentro del plazo de diez (10) días hábiles después de ser requerido, se aplicarán las
normas del Código Tributario para la determinación de oficio de la renta sobre base
presunta.”

1. REQUERIMIENTO DECLARACIÓN 10 DÍAS ART. 107 CÓDIGO

TRIBUTARIO

2. RESOLUCIÓN NO HAY PLAZO ART. 107 CÓDIGO TRIBUTARIO

3. NOTIFICACIÓN PLAZO DE 10 DÍAS ART 132 CÓDIGO DE TRABAJO

4. RECURSO DE REVOCATORIA PLAZO DE 10 DIAS ART. 154 CÓDIGO DE

TRABAJO

Contra resoluciones de revocatoria y reposición dictadas por la Administración

Tributaria y el Ministerio de Finanzas Públicas procede el recurso de lo contencioso
administrativo, con un plazo de 30 días hábiles contados a partir que se realiza la
última notificación.

PAGOS EN EXCESO Y SU TRÁMITE

Artículo 71.

¿ Qué recursos administrativos contempla la ley?

TRÁMITE RECURSO DE REVOCATORIA CÓDIGO TRIBUTARIO ART. 154

Está contenido en el artículo 154 del Código Tributario, que se interpone como
impugnación a lo resuelto por la Administración Tributaria y quien conoce de este
recurso es el superior jerárquico: el Directorio de la Superintendencia de
Administración Tributaria, quien resolverá confirmando, modificando, revocando o
anulando la resolución recurrida.

QUE ES UN TRIBUTO

Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su

poder tributario con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
PASO 1 Se interpone el recurso por escrito ante el órgano
Administrativo que dictó la Resolución en un plazo de 10
días hábiles contados a partir del día siguiente al de la
última notificación

PASO 2 Se admite el recurso y se elevan las actuaciones al

Directorio de la SAT en un plazo de 5 días

PASO 3 El Directorio o Superior Jerárquico recaba dictamen

obligatorio de la Unidad de Dictámenes en Recursos
Administrativos en un plazo de 15 días hábiles así mismo da
audiencia a la Procuraduría General de la Nación para que
emita su dictamen en un plazo de 15 días hábiles.

PASO 4 Diligencias para mejor resolver en un plazo de 15 días

PASO 5 Se emite la resolución final en un plazo de 30 días

pudiendo confirmar, modificar, revocar o anular la resolución
recurrida.

TRÁMITE RECURSO DE REPOSICIÓN CÓDIGO TRIBUTARIO ART.

158

PASO 1 Se interpone el recurso por escrito ante el superior

jerárquico que dictó la Resolución en un plazo de 10 días
hábiles contados a partir del día siguiente al de la última
notificación

PASO 2 El Directorio o Superior Jerárquico recaba dictamen

obligatorio de la Unidad de Dictámenes en Recursos
Administrativos en un plazo de 15 días hábiles así mismo da
audiencia a la Procuraduría General de la Nación para que
emita su dictamen en un plazo de 15 días hábiles.

PASO 3 Diligencias para mejor resolver en un plazo de 15 días

PASO 4 Se emite la resolución final en un plazo de 30 días

pudiendo confirmar, modificar, revocar o anular la resolución
recurrida.

Qué sucede si no admiten para su trámite el Recurso de

Reposición: UNA ACCIÓN DE AMPARO
 TRÁMITE DEL OCURSO

PASO 1 se interpone ante el superior jerárquico o Directorio de la

SAT en un plazo de 3 días hábiles siguientes al de la
notificación de la denegatoria del recurso de revocatoria.

PASO 2 El superior jerárquico o el Directorio de la SAT remite el

ocurso a la dependencia que denegó el trámite para que
informe en el plazo de 5 días hábiles (plazo perentorio)
art. 156

PASO 3 El superior jerárquico o el Directorio de la SAT emite

resolución final en el plazo de 15 días hábiles art. 156 2º.
Párrafo

RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE RECURSOS ADMINISTRATIVOS DEL

LA LEY DE LO CONTENCIOSO CÓDIGO TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO

● El plazo para interponer es de 5 ● El plazo para interponer es de

días.
● A quienes se les corre audiencia:
A los interesados que hayan
señalado lugar para recibir
notificaciones, a los asesores
técnicos legales, a la
procuraduría general de la nación
● En el plazo de 5 días para cada
uno
● diligencias para mejor resolver en
el plazo de 10 días.
● Resolución final en el plazo de 15
días.
10 días
● A quienes se les corre audiencia:
a la Procuraduría General de la
Nación en el plazo de 15 días.
● Diligencias para mejor resolver
en el plazo de 15 días.
● Resolución final en el plazo de 30
días
 Conclusiones
Al concluir la presente investigación nos dimos cuenta que:

● Dentro de los procedimientos más importantes que logramos revisar dentro

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, fue la misma del pago de este
impuesto y encontrar todas sus etapas y los encargados de realizar la misma
● Hemos encontrado que los máximos superiores y encargados del
cumplimiento de los procedimientos contenidos en la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, es el Ministro de Finanzas y también puede tomarse como
referencia la Superintendencia de Administración Tributaria.
● Los Recursos que pueden interponerse no tienen el mismo trámite de los
contenidos en la ley de lo contencioso administrativo, sino que tienen su
fundamento en el Código de Comercio.