Solucionario UNIDAD 3 - Final 2018

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SOLUCIONARIO
UNIDAD 3
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UNIDAD 3. La jornada laboral y la retribución
Actividades propuestas
3.1. Marta no tiene claro lo que significa «trabajo efectivo». ¿Podrías aclararle cuál de las si-
guientes situaciones no se considera trabajo efectivo?
 Recoger las órdenes de trabajo.

 Fichar la entrada y salida del trabajo.
 Cambiarse de ropa.
 Preparar los útiles de trabajo.
 Acudir a un reconocimiento médico obligatorio.
 Ejercicio del derecho de sufragio.
 Imposibilidad de realizar el trabajo por causa del empresario.
Solución:
 Recoger las órdenes de trabajo. No.

 Fichar la entrada y salida del trabajo. No.
 Cambiarse de ropa. No.
 Preparar los útiles de trabajo. No.
 Acudir a un reconocimiento médico obligatorio. Sí.
 Ejercicio del derecho de sufragio. Sí.
 Imposibilidad de realizar el trabajo por causa del empresario. Sí.
La norma primera y general para computar el tiempo de trabajo es que el trabajador tiene la
obligación de encontrarse en su puesto de trabajo “tanto al comienzo como al final de la jor-
nada diaria” (art.34.5 TRLET). Con ella, se trata de no perjudicar la productividad con una suma
de tiempos muertos como si de jornada efectiva y productiva se tratase. En principio, y salvo
las excepciones que se puedan contener en los convenios colectivos y en las instrucciones in-
ternas de las empresas sobre el inicio de la jornada en relación con el tiempo empleado en
ciertas actividades preliminares (fichar, cambiarse de ropa, recoger las órdenes de trabajo y los
útiles precisos, etc.), es la presencia en el puesto de trabajo desde el inicio, durante el horario
de trabajo y hasta finalizar este, condición inexcusable de un cumplimiento diligente y confor-
me a la buena fe. Cuando un trabajador tenga que asistir a un reconocimiento médico obliga-
torio, el criterio marcado por la Inspección de Trabajo para este supuesto es que el tiempo
invertido por el trabajador en dicho reconocimiento médico deberá computarse como jornada
de trabajo efectivo, y en el caso de que lo hiciera fuera de su jornada laboral, se deberá com-
pensar con tiempo de descanso o abonarse como horas extraordinarias (art 14.5 LPRL). Otro
supuesto es el relativo al cumplimiento de los deberes inexcusables de carácter público y per-
sonal, incluido el derecho de sufragio, por los que el trabajador tiene derecho a interrumpir su
jornada sin pérdida de su retribución, sin bien la LET remite a las normas legales o convencio-
nales para fijar tanto la determinación del periodo de interrupción como su compensación
económica. Los supuestos más frecuentes son los que se refieren a la asistencia del trabajador
a juicios, acudiendo a una llamada judicial.
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3.2. Víctor trabaja como educador infantil en la escuela infantil PELUCHES, para niños de 0 a 3
años. Tiene un contrato a tiempo parcial y su jornada laboral es de lunes a viernes de 10:00
horas a 14:00 horas. La directora le ha pedido que durante el próximo mes realice una hora
más cada día para atender el comedor, pues la monitora encargada está de baja por enferme-
dad. ¿Puede Víctor realizar horas extraordinarias? ¿Por qué?
Solución:
Víctor no puede realizar horas extraordinarias porque es un trabajador con contrato a tiempo
parcial y solo puede realizar horas extra por fuerza mayor para prevenir o reparar siniestros y
otros daños extraordinarios y urgentes. Sin embargo, Víctor sí podría realizar “horas comple-
mentarias” porque en su contrato se establece una jornada laboral de 20 horas semanales que
está por encima del límite mínimo semanal de 10 horas, siempre que se establezca por escrito
un pacto al respecto con especificación del número de horas complementarias que se podrán
realizar. El máximo de horas complementarias que puede realizar es del 30 % del tiempo sobre
su jornada ordinaria, aunque por Convenio Colectivo se puede ampliar ese máximo hasta el 60
% de la jornada contratada (artículo 12.5 Estatuto de los Trabajadores).
3.3. En ASLAB CONSULTING tienen una jornada laboral de 45 horas semanales durante todo el
año, excepto los meses de junio, julio y agosto que tienen horario de verano y trabajan 35
horas semanales. ¿Es correcta esta distribución? Razona tu respuesta.
Solución:
El art.34 del ET señala lo siguiente respecto a la jornada de trabajo:
1. La duración de la jornada de trabajo será la pactada en los convenios colectivos o

contratos de trabajo. La duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo será de cuarenta
horas semanales de trabajo efectivo de promedio en cómputo anual.
2. Mediante convenio colectivo o, en su defecto, por acuerdo entre la empresa y los
representantes de los trabajadores, se podrá establecer la distribución irregular de la jornada a
lo largo del año.
Dicha distribución deberá respetar en todo caso los periodos mínimos de descanso diario y
semanal previstos en la ley y el trabajador deberá conocer con un preaviso mínimo de cinco
días el día y la hora de la prestación de trabajo resultante de aquella.
A continuación realizamos los cálculos oportunos:
52 semanas - 4 semanas por vacaciones = 48 semanas.

48 semanas x 40 horas/semana = 1920 será la jornada máxima anual.
48 semanas – 12 semanas (junio, julio, agosto) = 36 semanas x 45 horas/semana = 1620 horas.
12 semanas x 35 horas/semana = 420 horas.
Jornada anual realizada =1620 horas + 420 horas = 2040 horas/año
Jornada media semanal = 2040 horas/48 semanas = 42´50 horas semanales de media.
Comprobamos que en la empresa Aslab Consulting se supera la jornada media anual

de 40 horas semanales. Podemos concluir que la jornada laboral que se realiza en esta empre-
sa no es correcta.
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3.4. En la clínica EL REPOSO se trabajan las 24 horas del día de lunes a domingo. ¿Cómo crees
que debería organizarse el trabajo en esta clínica?
Solución:
Respuesta libre. Propuesta de solución.

En la clínica EL REPOSO el trabajo se realiza de forma ininterrumpida, por lo que este debe
quedar cubierto durante todo el día y durante todos los días de la semana. Ello supone más de
tres turnos y el trabajo nocturno. La elección de los turnos será discutida por los interesados
sobre la base de una información completa y precisa que permita tomar decisiones de acuerdo
con las necesidades individuales. Los turnos deberán respetar al máximo el ciclo de sueño (NTP
455); por eso se debe evitar que el turno de mañana empiece a una hora demasiado tempra-
na. Los cambios de turno pueden situarse, por ejemplo, entre las 6 h y las 7 h, las 14 h y las 15
h, y las 22 h y alrededor de las 23 h. En la siguiente tabla se ofrece un ejemplo de organización
de ciclos cortos y rotación rápida para 5 equipos de trabajo:
 HORARIO DE 40 HORAS SEMANALES.

 5 EQUIPOS.
 ROTACIÓN RÁPIDA.
 CICLO DE 20 SEMANAS.
 JORNADA DE: 4 MAÑANAS / 2 DÍAS DESCANSO / 4 JORNADAS DE TARDE / 2 DÍAS DES-
CANSO / 4 NOCHES / 4 DÍAS DESCANSO.
EQUIPOS 1 2 3 4 5
LUNES M T - - N
MARTES M T - - N
MIÉRCOLES M - - T N
JUEVES M - - T N
VIERNES - N M T -
SÁBADO - N M T -
DOMINGO T N M - -
LUNES T N M - -
MARTES T - - N M
MIÉRCOLES T - - N M
JUEVES - - T N M
VIERNES - - T N M
SÁBADO N M T - -
DOMINGO N M T - -
M: MAÑANA
T: TARDE
N: NOCHE
—: DESCANSO
Esta propuesta de distribución de jornada facilita la vida familiar, pero aumenta la fatiga debi-
do a las 4 noches consecutivas de trabajo. Fuente: Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en
el Trabajo.
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3.5. Alberto ha comenzado a trabajar en una empresa de informática como analista progra-
mador. El primer día le han dicho que no tiene derecho a hacer una pausa para el café, porque
no viene establecido en el convenio colectivo. Su jornada laboral es de 9 de la mañana a 6 de la
tarde con una hora para comer. En anteriores trabajos y con horarios similares sí podía parar a
media mañana unos 20 minutos para un café. ¿Tiene obligación la empresa de concederle a
Alberto el permiso para la pausa del café?
Solución:
Solamente se permite el descanso mínimo 15 minutos en las jornadas continuas con una dura-
ción de 6 horas o más. La jornada realizada por Alberto no es continua porque descansa una
hora para comer, la empresa no tiene obligación de concederle el descanso. Si en otros sitios
se lo han concedido es porque la empresa lo consiente, pero no está obligada (art 34.4 TRLET).
3.6. Luisa trabaja como auxiliar administrativa en una consultoría y en su segundo día de vaca-
ciones sufre una caída, con tan mala suerte que se fractura el pie y el médico le dice que de-
berá estar dos meses de baja (incapacidad temporal). ¿Podrá Luisa disfrutar de los días de va-
caciones que le quedan cuando termine la situación de incapacidad temporal?
Solución:
El Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, establece en su art. 38.3 que cuando el periodo de
vacaciones fijado en el calendario de vacaciones de la empresa coincida en el tiempo con una
incapacidad temporal derivada del embarazo, el parto o la lactancia natural, la maternidad, o
paternidad, se tendrá derecho a disfrutar de las vacaciones al acabar el período de suspensión,
aunque se haya acabado el año natural al que correspondan las vacaciones.
Si, en cambio, como se trata en el caso de Luisa, el período de vacaciones coincide con una
situación de incapacidad temporal por causas distintas de las anteriores, el trabajador podrá
disfrutar de las vacaciones una vez esté de alta, siempre que no hayan pasado 18 meses desde
el final del año al que corresponden esas vacaciones.
Por lo tanto, Luisa podrá disfrutar de los días de vacaciones que le quedasen una vez reciba el
alta médica, siempre que no hayan pasado 18 meses desde el final del año al que correspon-
den esas vacaciones.
3.7. Pedro acaba de ser padre. Su hijo ha nacido en Madrid, pero él trabaja en Huelva. ¿Cuán-
tos días de permiso le corresponden?
Solución:
Pedro disfrutará de un permiso retribuido de 4 días por el nacimiento de su hijo al tener que
desplazarse a otra localidad. (art.37.3. TRLET).
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3.8. Julia tiene 17 años. Trabaja en un supermercado durante 11 días seguidos y después des-
cansa 3 días seguidos. ¿Es correcta la jornada que realiza Julia?
Solución:
Los trabajadores tienen derecho a un descanso mínimo semanal de día y medio ininterrumpi-
do, acumulable por periodos de hasta 14 días. El descanso incluirá la tarde del sábado o maña-
na del lunes y el domingo completo. Los menores de 18 años disfrutarán de dos días ininte-
rrumpidos (art. 37 TRLET).
El estatuto no especifica que los menores de 18 años puedan acumular los días de descanso
semanal, por lo tanto deben disfrutar de este permiso dentro de cada semana. La jornada que
realiza Julia, trabajar 11 días y descansar 4, al ser menor de edad, no es una jornada legal.
3.9. Realiza la nómina correspondiente al mes de mayo de Mercedes González con los datos
obtenidos de dicha trabajadora en las Actividades resueltas 3.9, 3.10, 3.11, 3.12, 3.13, 3.14 y
3.15.
Solución:
Los datos recogidos de las Actividades resueltas 3.9, 3.10, 3.11, 3.12, 3.13, 3.14 y 3.15 son los
siguientes:
 Salario base: 800 €.

 Plus de convenio: 200 €.
 Plus de transporte: 80 €.
 Horas extra: 100 €.
 Dietas 120 € (gastos de manutención por 6 días en España sin pernoctar).
 Dos pagas extra al año en junio y diciembre iguales al salario base más plus de conve-
nio.
TOTAL DEVENGADO: 1.300 €.

BCCC = 1.246,67 €.
BCCP = 1.346,67 €.
BCHE = 100,00 €.
Base de retención IRPF = 1.180 €.
Tipo de retención IRPF = 18 %.
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APORTACIONES DE TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL
Contingencias comunes (BCCC x 4,7 %) 1.246,67 x 4,7 % = 58,59 €
Desempleo (BCCP x 1,55 %) 1.346,67 x 1,55 % = 20,87 €
Formación Profesional (BCCP x 0,1 %) 1.346,67 x 0,1 % = 1,35 €
Horas extraordinarias normales (BCHE x 4,7 %) 100 x 4,7 % = 4,70 €
CUOTA RETENCIÓN POR IRPF

Cuota de retención por IRPF = Base de retención IRPF x tipo retención IRPF = 1.180,00 x 18 %
= 212,40 €
APORTACIONES DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.346,67 x 0,2 % = 2,69 €
Horas extraordinarias (BCHE x 23,6 %) 100 x 23,6 % = 23,60 €
AT y EP (BCCP x 2,6 %) 1.346,67 x 2,6 %= 35,01 €
La nómina resultante será la que se muestra a continuación:
ACTIVIDAD PROPUESTA 3.9: Solución-Nómina
Empresa: Trabajador: Mercedes González

Domicilio: NIF:
CIF: Núm. Afiliación Seguridad Social:
Grupo profesional:
CCC:
Grupo de Cotización:
Período de liquidación: del 1 de mayo al 31 de mayo de 2016 Total días 30
I. DEVENGOS IMPORTE TOTALES

1. Percepciones salariales
Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 800,00 _ __
Complementos salariales
__Plus de convenio_ _____..………………………………….…….……….……. _ _ ___ 200,00 _
___ ______..………………………………….……….…….……. __ ___ __ _
________________ ________..…………………….………….………….….……… __ _______________
Horas extraordinarias……………………………………..…………….………..….…... 100,00 ___
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)………………………. ________________ _
Gratificaciones extraordinarias………………………………………….…….………. _ ___ __ _
Salario en especie……………………………………………………………………….…… _______________ __
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
_Plus de transporte___________..………………………………….……………… ______ 80,00____ _
Dietas _________..………………………………….……………… ______ 120,00 ___

Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
__ __..………………………………….……………… _ ___
Otras percepciones no salariales
____..………………………………….……………… _ _ __
A. TOTAL DEVENGADO…………... ..……………………………. _____ 1.300,00 _____
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes…………………………………………………. __4,7___ _____ _ 58,59____ _
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,55__ ______ 20,87_ _ __
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______ 1,35__ _ _
Horas extraordinarias …………….……………………..………………. 4,7 __ _______ 4,70 __
TOTAL APORTACIONES………………………………………………………..……… ______ 85,51______ 85,51 _
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas……………… __18___ ______212,40_ ____ ___ ___ 212,40______
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
4. Valor de los productos en especie………………………………………………….. __________________
5. Otras deducciones………………………………………………………………………….. __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _297,91___ _ __
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)……………….……..…… …………………….….…….. 1.002,09 _
..........31.........de…………mayo…………de……….2016
Firma y sello de la empresa RECIBÍ
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y LA BASE
SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA:
CONCEPTO BASES TIPO (%) APORTACIÓN
EMPRESA
1. Base de cotización por Contingencias comunes
Remuneración mensual………………__ 1.080,00__
Prorrata de pagas extraordinarias ___ 166,67___
TOTAL…….. 1.246,67 _23,6_ 294,21 _
2. Contingencias Profesionales y Conceptos de
Recaudación Conjunta……………………………..………… ___1.346,67____
- AT y EP.………………………………………………………… _ 2,6 ___ ___ 35,01 _ __
- Desempleo………………………………………………….. _ 5,5_ _____ 74,06 ____
- Formación Profesional………………………………… __0,6_ _______ 8,08 _____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,69____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____100,00 _23,6 __ ___ 23,60 ___
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… _____ _____ _ _ __ _____ __ _ __
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___ 1.180,00 __
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ACTIVIDADES FINALES
1. JORNADA LABORAL
3.1. Irina trabaja como vendedora en unos grandes almacenes y tiene una jornada partida con
hora y media para comer. ¿Puede realizar la pausa para el café a media mañana?
Solución:
Irina no realiza una jornada continua, por lo tanto no tiene derecho al descanso para el des-
ayuno de 15 minutos, solo se tiene ese derecho cuando la jornada es continuada y se trabajan
más de 6 horas (art. 34 TRLET).
2. EL HORARIO DE TRABAJO
3.2. Anabel trabaja de martes a sábado en una tienda de moda. Su horario es de 10:00 h a
13:30 h por la mañana y de 19:00 h a 23:00 h. ¿Son correctos este horario y esta jornada?
Solución:
No son correctos ni el horario ni la jornada realizados por Anabel, porque no se respeta el des-
canso mínimo entre jornadas establecido en la ley que indica lo siguiente: “Entre el final de
una jornada y el comienzo de la siguiente debe haber un mínimo de doce horas” (art.34.3.
TRLET). En este caso solo transcurren once horas entre el fin de una jornada y el comienzo de
la siguiente, por lo tanto concluimos que la jornada y el horario no son correctos.
3.3. El trabajo a turnos exige mantener al organismo activo en momentos en que necesita des-
canso, y a la inversa. En esta actividad se van a analizar los riesgos del trabajo a turnos. Puede
realizarse en dos fases:
a) En la primera, por grupos reducidos de 3 o 4 alumnos, se buscará información sobre

los riesgos del trabajo a turnos y se elaborará un listado de posibles riesgos y de las
principales medidas preventivas.
b) En la segunda parte de la actividad se reunirá a todo el grupo-clase para poner en
común las conclusiones extraídas.
Solución:
Respuesta libre. Posible respuesta basada en la NTP 455: Trabajo a turnos y nocturno. Aspec-
tos organizativos.
Riesgos del trabajo a turnos:
 Alteración de hábitos alimentarios: la calidad de la comida no es la misma. Se suelen

tomar comidas rápidas y en un tiempo corto e inhabitual. Los alimentos están mal re-
partidos a lo largo de la jornada y suelen tener un alto contenido calórico, con abuso
de ingesta de grasas. En el turno de noche, además, suele haber un aumento en el
consumo de café, tabaco y excitantes. A menudo se aplaza una comida o incluso no se
hace; por ejemplo, el desayuno después de un turno de noche. Los trabajadores sue-
len comer a disgusto por comer fuera de hora y sin la familia.
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 Alteraciones del sueño: nunca llega a producirse una adaptación plena al cambio hora-
rio. Por ejemplo, en el turno de mañana, al tener que despertarse demasiado pronto y
acortar las últimas horas de sueño se reduce el sueño paradójico, mientras que en el
turno de noche, al alterar el ritmo sueño vigilia, y a causa de la mayor di cultad de
dormir de día debido a la luz, ruidos, etc. se observa una reducción del sueño pro-
fundo, con lo que se dificulta la recuperación de la fatiga física. Esto puede producir fa-
tiga crónica y alteraciones nerviosas como irritabilidad, dolores de cabeza, etc.; altera-
ciones digestivas como náuseas, falta de apetito, etc.; y alteraciones del aparato circu-
latorio.
 Alteraciones de la vida social: nuestra sociedad se basa en una cultura diurna en la que
se realizan la mayor parte de las actividades diarias. El trabajo a turnos, especialmente
el del turno de noche y el del turno de tarde, dificulta el poder realizar muchas de esas
actividades e incluso mantener relaciones con los demás debido a la falta de coinci-
dencia. Se ve limitada la vida de pareja y el papel de padre o madre. Existen dificulta-
des para organizar actividades cotidianas como horarios de comida, silencio durante el
día, etc. Es más difícil hacer vida social al disminuir la posibilidad de participar en acti-
vidades sociales o de coincidir con amigos o familiares. El tiempo de ocio se dedica a
actividades individuales. Todo esto puede originar aislamiento, sentimientos de culpa
e incluso sentimientos de inferioridad.
 Influencia en la actividad profesional: bajo rendimiento, dificultad para concentrarse,
aumento de los errores, disminución de la capacidad de reacción, etc.
Principales medidas preventivas:
 Respetar al máximo los ritmos biológicos de vigilia-sueño y alimentación, así como las
relaciones familiares y sociales. Esto se consigue aplicando:
Medidas legales como las siguientes:
 No deberá trabajarse en turno de noche más de dos semanas seguidas, salvo que el
trabajador lo solicite voluntariamente.
 Los trabajadores a los que se les reconozcan problemas de salud ligados al trabajo noc-
turno tienen derecho a ser destinados a un puesto diurno.
 El periodo mínimo entre jornadas debe ser de 12 horas.
Medidas organizativas:
 Diseñar las tareas en función de los turnos para dejar para las horas de la madrugada
solo aquellas tareas que sean imprescindibles.
 La elección de los turnos será consensuada con los interesados sobre la base de una in-
formación completa y precisa que permita la toma de decisiones de acuerdo con las
necesidades individuales.
 Los turnos deberán respetar al máximo el ciclo de sueño para evitar que el turno de
mañana empiece a una hora demasiado temprana.
 Los turnos de noche y de tarde nunca serán más largos que los de mañana; preferi-
blemente, serán más cortos.
 Cambiar de turno cada dos o tres días, pues, de esta manera, los ritmos circadianos
apenas llegan a alterarse.
 Facilitar comida caliente y equilibrada, instalar espacios adecuados, prever el tiempo
suficiente para comer.
 Dar a conocer con antelación el calendario con la organización de los turnos.
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 Hacer participar a los trabajadores en la determinación de los equipos.
 Mantener a los mismos miembros en un grupo, de manera que se faciliten las relacio-
nes estables.
 Establecer un sistema de vigilancia médica que detecte la falta de adaptación y pueda
prevenir situaciones irreversibles.
3. REDUCCIÓN DE JORNADA
3.4. ¿Sabrías explicar cómo se puede disfrutar del permiso por lactancia? ¿Es acumulable?
Solución:
Se puede disfrutar hasta que el menor cumpla nueve meses.

Los trabajadores pueden optar por reducir su jornada diaria en media hora (comenzar la jor-
nada media hora más tarde o finalizarla media hora antes) o bien ausentarse del trabajo du-
rante 1 hora al día que se podrá dividir en 2 fracciones (2 medias hora durante la jornada).
Otra opción sería acumular las horas de lactancia en jornadas completas al finalizar el permiso
por maternidad, pero esto solo es posible si se regula en el convenio o se pacta con el empre-
sario.
La duración del permiso se incrementará proporcionalmente en los casos de parto, adopción,
guarda con fines de adopción o acogimiento múltiples.
Pueden disfrutarlo indistintamente el padre o la madre, si los dos trabajan, pero solo podrá ser
disfrutado por uno de los dos progenitores (art.37.4 TRLET).
3.5. Rafa acaba de ser padre. Su hija ha nacido prematuramente y debe permanecer hospitali-
zada durante un tiempo. ¿Tiene alguna posibilidad Rafa de ausentarse del trabajo para atender
a su hija?
Solución:
La ley de igualdad contempla diferentes situaciones en las que, debido a la situación personal
del trabajador, corresponden reducciones de la jornada que contribuyen a la conciliación de la
vida personal, laboral y familiar del profesional. En casos de partos prematuros, siempre que el
recién nacido deba continuar hospitalizado tras el parto, Rafa podrá ausentarse del trabajo
durante una hora diaria (permiso remunerado). También puede reducir su jornada hasta dos
horas con reducción proporcional del salario (art.37. 5 TRLET).
4. HORAS EXTRAORDINARIAS
3.6. Consulta en el convenio colectivo de tu sector cómo se compensa la realización de horas

extraordinarias.
Solución:
Aunque la respuesta es libre, en ningún caso el importe de la hora extraordinaria puede ser
inferior al de la hora ordinaria, y es habitual que en los Convenios Colectivos se fije un valor
superior. Por ejemplo, el Convenio del Comercio Textil de la Comunidad de Madrid establece
que su valor es el mismo que la hora ordinaria más el 75 %. Para las realizadas en festivos y/o
domingos el precio es igual a la hora ordinaria más el 150 %. Las horas extraordinarias se pue-
den pagar bien en tiempo de descanso retribuido, o bien en salario. Si el convenio o el contra-
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to no señalan nada al respecto, las horas extraordinarias se compensarán con tiempo de des-
canso dentro de los cuatro meses siguientes a su realización (art. 35 TRLET).
3.7. Luis es técnico en carrocería y trabaja a tiempo completo en un taller de lunes a viernes de
8:00 h a 17:00 h. El jefe le ha pedido que se quede esta semana una hora más para terminar
todos los encargos antes de que inicie su periodo de vacaciones. Como es la primera vez que a
Luis se le plantea esta situación, no sabe muy bien a qué atenerse. Su contrato no contempla la
realización de horas extraordinarias y el convenio no especifica ningún sistema de compensa-
ción por realizarlas. ¿Está Luis obligado a realizar estas horas extraordinarias? ¿Por qué? Si las
realiza, ¿cómo pueden compensarle?
Solución:
Al margen de la duración habitual de su día de trabajo, Luis puede realizar una labor extra en
su empresa debido a circunstancias de la producción o por causas imprevistas, este tiempo en
el que se amplía su jornada laboral son las horas extraordinarias (artículo 35 del TRLET).
En el caso de Luis, en su contrato y en el convenio no figuran la realización de horas extraordi-
narias, por lo tanto lo que le está pidiendo el empresario es realizar horas extraordinarias
normales cuya realización es voluntaria, por lo que Luis no estará obligado a hacerlas.
Si finalmente Luis las realiza, al no indicar nada el convenio, tendrían que compensarse con un
periodo de descanso equivalente.
3.8. Verónica tiene 17 años y trabaja como reponedora en un supermercado. Durante el fin de
semana ha habido una inundación y el jefe le ha dicho que tiene que realizar 2 horas extras
hasta que todo esté ordenado y limpio. ¿Tiene obligación de realizar las horas extras que la
empresa le pide? ¿Por qué?
Solución:
Aunque los menores de edad tienen prohibido realizar horas extraordinarias, esta prohibición
no afecta a la realización de horas extraordinarias por fuerza mayor para reparar daños produ-
cidos por siniestros, como un incendio o una inundación u otros motivos extraordinarios y
urgentes. Estas horas extraordinarias son por fuerza mayor y son de obligado cumplimiento y
por lo tanto Verónica deberá realizarlas.
5. PERMISOS LABORALES
3.9. Consulta el artículo 37.3 del Estatuto de los Trabajadores e indica los días de permiso que
corresponden a los siguientes trabajadores en las siguientes situaciones:
 Julia está embarazada y tiene que asistir a su centro médico para realizar un
curso de preparación al parto.
 Rafael ha sido convocado para testificar en un juicio.
 Ismael acaba de ser padre.
 Patricia vive en Sevilla y debe asistir al funeral de su abuelo en Madrid.
 Pedro y Gema van a contraer matrimonio.
 Francisco estudia un ciclo formativo y debe asistir al examen de FOL.
 Roberto ha sido despedido de su trabajo por causa objetiva.
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Solución:
 Julia está embarazada y tiene que asistir a su centro médico para realizar un curso de
preparación al parto: el tiempo indispensable para realizar exámenes prenatales y
técnicas de preparación al parto.
 Rafael ha sido convocado para testificar en un juicio: el tiempo indispensable por de-
ber inexcusable.
 Ismael acaba de ser padre: 2 días, si es en la misma localidad o 4 días, si tiene que
desplazarse.
 Patricia vive en Sevilla y debe asistir al funeral de su abuelo en Madrid: por tratarse de
un pariente en segundo grado y tener que desplazarse a otra localidad, el permiso
será de 4 días.
 Pedro y Gema van a contraer matrimonio: 15 días naturales.
 Francisco estudia un ciclo formativo y debe asistir al examen de FOL: el tiempo im-
prescindible (no es retribuido).
 Roberto ha sido despedido de su trabajo por causa objetiva: durante el periodo de
preaviso de 15 días, Roberto podrá tener un permiso retribuido de 6 horas semana-
les para buscar un nuevo empleo.
3.10. Álvaro y Lourdes son padres de una niña de 4 meses y ambos trabajan en empresas dife-
rentes. ¿Pueden los dos acogerse al permiso de lactancia?
Solución:
Como ambos trabajan, pueden solicitar el permiso de lactancia hasta que el menor cumpla los
nueve meses. Pueden optar por reducir su jornada diaria en media hora (comenzar la jornada
media hora más tarde o finalizarla media hora antes) o bien ausentarse del trabajo durante 1
hora al día que se podrá dividir en 2 fracciones (2 medias hora durante la jornada).
También podrían acumularlo en jornadas completas en los términos previstos en la negocia-
ción colectiva o si hay acuerdo entre empresario y trabajador.
Este permiso es un derecho que tienen tanto Álvaro como Lourdes, ya que ambos trabajan,
pero solo podrá disfrutarlo uno de los dos.
6. VACACIONES
3.11. Roberto lleva todo el año planificando sus vacaciones de verano, y cuando le faltan solo
cinco días para empezar a disfrutarlas, tropieza en la oficina y sufre un esguince en el tobillo. El
médico le ha inmovilizado el pie con una férula y le prescribe quince días de baja laboral. Ro-
berto está desesperado pues cree que va a perder diez días de sus vacaciones. ¿Tiene motivos
Roberto para desesperarse? ¿Por qué?
Solución:
No. Podrá disfrutar de sus vacaciones cuando termine la situación de incapacidad temporal.
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Si, en cambio, como se trata en el caso de Roberto, el período de vacaciones coincide con una
situación de incapacidad temporal por causas distintas de las anteriores, el trabajador podrá
disfrutar de las vacaciones una vez esté de alta, siempre que no hayan pasado 18 meses desde
el final del año al que corresponden esas vacaciones.
Por lo tanto, Roberto podrá disfrutar de los días de vacaciones una vez reciba el alta médica
(siempre que no hayan pasado 18 meses desde el final del año al que corresponden esas vaca-
ciones).
3.12. Fernando trabaja como auxiliar de clínica en un hospital. Le quedan por disfrutar cinco
días de vacaciones y ha pensado aplazar su disfrute para el siguiente año, pues va a casarse y
quisiera unirlos con el permiso por matrimonio. ¿Cuándo se deben disfrutar las vacaciones?
¿Es posible lo que pretende Fernando? ¿Cuantos días de permiso por matrimonio le corres-
ponden?
Solución:
No es posible la pretensión de Fernando. Las vacaciones anuales deben disfrutarse dentro del
año natural y, por tanto, pasado el 31 de diciembre de cada año, se pierden los días que no se
hayan disfrutado, a menos que el Convenio del sector establezca alguna norma más favorable
(art. 38 TRLET).
Fernando, previo aviso y justificación, podrá ausentarse del trabajo, independientemente de

su antigüedad, con derecho a remuneración, por motivos de matrimonio durante un periodo
de tiempo de 15 días naturales (art. 37.3. TRLET).
Si Fernando se casa un día que no es laborable para él, los 15 días de permiso retribuidos que
le corresponden empiezan a contar desde el primer día laborable, y no desde el día de la ce-
remonia (sentencia del TS de 12.05.09).
3.13. Berta ha realizado el ciclo superior de Estética y lleva dos meses trabajando a jornada
completa con un contrato temporal de 6 meses en un centro de tratamiento hidrotermal en
Tarragona. La directora del centro le ha comentado que durante el verano no podrá disfrutar
de vacaciones ya que lleva muy poco tiempo trabajando y no tiene derecho a ellas. Según el
Convenio colectivo de Peluquería, Centros de Estética y Belleza de Cataluña, todo el personal
que se rija por este convenio tendrá derecho a 30 días naturales de vacaciones al año. ¿Es co-
rrecto lo que indica la directora? ¿Qué puede hacer Berta?
Solución:
No es correcto lo que dice la directora, pues cuando un trabajador ingresa durante el año en
una empresa tiene derecho a disfrutar de las vacaciones en proporción al tiempo trabajado.
Berta siempre podrá reclamar los días de vacaciones que le correspondan por haber trabajado
dos meses. Lo calculamos con una sencilla regla de tres.
Si por trabajar 365 días -------------------------- le corresponden 30 días de vacaciones
Por trabajar 60 días ----------------------- le corresponderán X días
Despejando tendremos que Berta tiene derecho a:
X= (30 x 60)/365= 4,93 días de vacaciones (5 días).
Paraninfo
3.14. Indica en cuál de las siguientes situaciones se devenga el derecho al disfrute de vacacio-
nes:
 Situación de baja por accidente.

 Durante el permiso por maternidad o paternidad.
 Excedencia para cuidar a un menor de 6 años.
 Ejercicio del derecho a huelga.
 Situación de riesgo durante el embarazo.
 Permiso por adopción o acogimiento.
Solución:
 Situación de baja por accidente. Sí.

 Durante el permiso por maternidad o paternidad. Sí.
 Excedencia para cuidar a un menor de 6 años. No.
 Ejercicio del derecho a huelga. No.
 Situación de riesgo durante el embarazo. Sí.
 Permiso por adopción o acogimiento. Sí.
El derecho al disfrute de vacaciones se devenga aunque se esté en situación de baja por en-
fermedad o accidente, o durante el permiso por maternidad, paternidad, riesgo durante el
embarazo, adopción o acogimiento.
En cambio, no se devenga derecho a vacaciones durante otras situaciones de suspensión del

contrato como la excedencia o el ejercicio del derecho a huelga.
3.15. Ana ha estado de baja por maternidad y no ha podido disfrutar de las vacaciones del año
que acaba de finalizar. ¿Ha perdido Ana el derecho a disfrutar de sus vacaciones?
Solución:
Por lo tanto, al haberle coincidido las vacaciones con la suspensión por maternidad, Ana puede
disfrutar de sus vacaciones en fecha distinta, incluso habiendo finalizado el año natural al que
correspondían las vacaciones (art. 38. TRLET).
3.16. Consulta de nuevo el convenio colectivo aplicable a tu sector profesional y realiza un

estudio comparativo entre este y lo estudiado en la unidad, indicando si se mejoran o igualan
los siguientes aspectos:
a) La jornada laboral diaria, semanal y anual. Si esta es continuada o partida.

b) Los descansos semanales y entre jornadas.
c) Los permisos retribuidos y las vacaciones.
d) El régimen de trabajo a turnos y nocturno.
Paraninfo
Solución:
Aunque la respuesta puede variar según el convenio colectivo consultado, presentamos un

modelo de respuesta sobre el CONVENIO COLECTIVO INTERPROVINCIAL DEL SECTOR DE LA
INDUSTRIA DE HOSTELERÍA Y TURISMO DE CATALUÑA 2014-2016
Vigencia desde el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2016

(código de convenio núm. 79000275011992).
Publicado en el DOGC Núm. 6776 - 23.12.2014
a) La jornada laboral diaria, semanal y anual y si esta es continuada o partida: el convenio

establece una jornada laboral de 40 horas semanales y puede ser continuada o parti-
da. En este aspecto, no existe ninguna mejora respecto al TRLET.
b) Los descansos semanales y entre jornadas.
El convenio indica lo siguiente:
Para la jornada continuada: se dispondrá de un descanso de 20 (veinte) minutos que
se computarán como jornada de trabajo a todos los efectos en cualquier jornada supe-
rior a cinco horas. Si este tiempo de descanso fuese utilizado para realizar alguna co-
mida, podrá ampliarse por el tiempo indispensable entendiéndose que cuando sobre-
pase los 20 (veinte) minutos iniciales será a cargo del trabajador/a, quien deberá recu-
perarlo al final de la jornada.
Para la jornada partida: los turnos tendrán un máximo de 5 (cinco) horas y un mínimo
de 3 (tres). El descanso entre turno y turno tendrá una duración mínima de hora y me-
dia.
Las empresas y las representaciones legales de los trabajadores/as estudiarán la posi-
bilidad de establecer la jornada continuada y/o irregular en aquellos establecimientos
o departamentos en que las necesidades del servicio lo permitan.
En este aspecto, existe mejora respecto al TRLET, al contemplar un descanso de 20 mi-
nutos en lugar de 15 y este además es retribuido.
Los descansos semanales serán como mínimo de 2 (dos) días sin interrupción para to-
dos los trabajadores, mejorando bastante lo regulado en el TRLET.
c) Los permisos retribuidos y las vacaciones.
Respecto a los permisos, el convenio contempla una mejora de un día del permiso por
nacimiento de hijo, por fallecimiento, accidente o enfermedad grave u hospitalización
o intervención quirúrgica sin hospitalización que precise reposo domiciliario, de pa-
rientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. Cuando, por tal motivo,
el trabajador/a necesite hacer un desplazamiento al efecto, el plazo será de cinco días.
También mejora en un día el permiso para traslado de domicilio.
Y crea un nuevo permiso para asistir a bodas de hijos, nietos, hermanos, hermanos
políticos, padres o padres políticos: de uno a tres días.
Las vacaciones, igual que lo establecido en el TRLET.
d) El régimen de trabajo a turnos y nocturno.
El convenio no menciona este aspecto, por lo que habría que remitirse a lo establecido
en el TRLET. Solo menciona la retribución de las horas trabajadas en el período com-
prendido entre las 10 (diez) de la noche y las 6 (seis) de la mañana, que tendrán una
retribución específica incrementada en un 25 % sobre el salario ordinario, excepto si el
salario se ha establecido atendiendo a que el trabajo sea nocturno por su propia natu-
raleza.
Paraninfo
7. LA NÓMINA
3.17. Don Carlos González, con NIF 28111675V y número de la Seguridad Social 41/356455/87,
perteneciente al grupo profesional I y grupo de cotización 1, presta sus servicios mediante un
contrato indefinido a jornada completa para la empresa MOLUS, SL, con NIF B80124552.
Las retribuciones que ha recibido durante el mes de marzo son las siguientes:
 Salario base: 2.000 €.

 Complemento de exclusividad: 800 €.
 Plus de responsabilidad: 250 €.
 Durante este mes Carlos ha realizado 8 horas extraordinarias normales por valor
de 60 € hora.
El trabajador tiene derecho a 2 pagas extraordinarias, en los meses de junio y diciembre, com-
puestas por el salario base más el complemento de exclusividad. La retención a cuenta del IRPF
practicada al trabajador es del 18 %.
La empresa cotiza por AT y EP un 1,65 %.
Con los datos anteriores, realiza la nómina del mes de marzo de Carlos.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
Comenzaremos calculando el importe total devengado mediante la suma de todas las percep-
ciones mensuales recibidas por el trabajador:
2. APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL
A continuación calcularemos las bases de cotización de contingencias comunes y contingencias

profesionales.
- BASE DE COTIZACIÓN DE CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)
La BCCC será el resultado de la suma de los siguientes conceptos:
a) Percepciones salariales: se toman todas las percepciones salariales, excepto horas ex-
traordinarias y pagas extra.
Por lo tanto, las percepciones salariales serán de:
b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso no existen percepciones no sala-

riales.
€
Paraninfo
a) Prorrata de pagas extraordinarias: el importe de las pagas extraordinarias las reparti-
remos entre 12 meses al tratarse de un trabajador de retribución mensual:
La BCCC estará constituida por la suma de las percepciones salariales, las percepciones no sala-
riales que coticen y la prorrata de las extraordinarias (a+b+c):
Comprobamos si la BCCC se encuentra entre las bases máximas y mínimas correspondiente a

su grupo profesional (grupo 1). Para el grupo, las bases mínimas y máximas son 1.199,10 € y
3.751,20 € respectivamente. En este caso no sobrepasa la base máxima, por lo que la BCCC
que utilizaremos a efectos de cálculo será la BCCC de 3.516,67 €.
- BASE DE COTI ACI N DE CONTINGENCIAS PROFESIONAL (BCCP)

Para calcular la BCCP, sumaremos a la BCCC la cuantía recibida por horas extraordinarias:
= +h = 3.516,67 + 480 = 3.996,67 €
Comprobamos si la BCCP se encuentra entre los topes mínimos y máximos de 858,60 € y

3.751,20 € respectivamente para cualquier grupo de cotización. En este caso, sobrepasa el
tope máximo, por lo que la BCCC que utilizaremos a efectos de cálculo será el tope máximo de
3.751,20 €.
- BASE DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS (BCHE). Estará compuesta por el impor-
te de las horas extraordinarias realizadas en el periodo.
Una vez que conocemos las bases de cotización, procederemos a calcular las cuotas de cotiza-
ción del trabajador a la Seguridad Social:
APORTACIONES DE TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL

Horas extraordinarias normales 480 x 4,7 % = 22,56 €
(BCHE x 4,7 %)
3. RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF
Para hallar la cuota de retención a cuenta del IRPF del trabajador, deberemos calcular en pri-
mer lugar su base de retención del IRPF y multiplicarla por el porcentaje o tipo de retención
por IRPF.
Paraninfo
- BASE DE RETENCIÓN DEL IRPF
La base de retención del IRPF estará formada por la suma de:
a) La totalidad de las percepciones salariales. Es decir, el salario base más todos los com-
plementos salariales.
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. En este caso no existen percep-
ciones no salariales.
c) La base de retención del IRPF estará constituida por la suma de las percepciones sala-
riales y las percepciones no salariales que tributen:
d) Una vez que conocemos la base de retención por IRPF, procederemos a calcular la cuo-
ta de retención por IRPF:
4. APORTACIÓN DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL
Las empresas deberán realizar aportaciones a la Seguridad Social por cada trabajador por con-
tingencias comunes, por desempleo, por el Fondo de Garantía Salarial (FOGASA), por forma-
ción profesional, por horas extraordinarias, si el trabajador hubiese realizado alguna durante el
mes de la nómina que se está liquidando, y por AT y EP. Las cuotas de la empresa a la Seguri-
dad Social se calculan multiplicando las bases de cotización (tomando las bases utilizadas para
el trabajador) por los tipos de cotización que le correspondan a cada una de ellas tal como
aparece a continuación:

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 3.751,20 x 0,2 % = 7,50 €
Horas extraordinarias (BCHE x 23,6 %) 480 x 23,6 % = 113,28 €
AT y EP (BCCP x 1,65 %) 3.751,20 x 1,65 %= 61,89 €
Con todos los datos anteriormente calculados presentamos la nómina:

Empresa: Molus SL Trabajador: Carlos González
NIF: 28111675V
Domicilio: Núm. Afiliación Seguridad Social: 4135645587
CIF: B801124552
Grupo profesional: I
CCC:
Grupo de Cotización: 1

Período de liquidación: del 1 de marzo al 31 de marzo de 2017 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____2.000,00______
Complemento exclusividad_..………………………………….……………….…….. ____ _ 800,00_ ___ _
__Plus responsabilidad____..………………………………….……………….…….. ______250,00_____ _
_______________________..………………………………….……………………… _________________ _
Horas extraordinarias………………………………………………………………….…... ______480,00 __ _ __
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)………………………. __________________
Gratificaciones extraordinarias……………………………………………………….. __________________
Salario en especie…………………………………………………………………………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________

A. TOTAL DEVENGADO…………... ..……………………………. ____ _3.530,00__ __
II. DEDUCCIONES
%
Contingencias comunes…………………………………………………. __4,7___ ______165,28_______
Desempleo………………….…………………………………………...…... _1,55___ ______ 58,14 _______
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______3,75________
Horas extraordinarias….…………………………………………………. _ 4,7___ ______ 22,56 _______
TOTAL APORTACIONES………………………………………………………..……… ______249,73 ______ ______ _249,73___ ____
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas……………… __18___ ______635,40______ ________635,40________
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________

B. TOTAL A DEDUCIR…………. .………….………………..…. _______885,13___ ____
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)……………….……..…… …………….……….….…….. _____ 2.644,87 _ ___

......31........de…………marzo…………de 2017

EMPRESA
Remuneración mensual………………_ 3.050,00 __
Prorrata de pagas extraordinarias __ 466,67 ___
TOTAL…….. __ 3.516,67___ _23,6_ _____ 829,93 ____
Recaudación Conjunta………(base máxima)…..……… ___3.751,20_ __
- AT y EP.…………………………………………………..…… _1,65 _ ____ 61,89 __ ___
- Desempleo………………………………………………….. _ 5,5 ____ _ 206,32_ _ ___
- Formación Profesional………………………………… _ 0,6 _ _ __ _ 22,51 _ _ ___
- FOGASA………………………………………………………. _ 0,2 _ ___ _ _ 7,50__ _ __
3. Base cotización por horas extra normales………. ___ _ 480,00 _ _ _23,6 _ _____ 113,28 ____ _
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… ___ __ ___ _ ______ ____________ _____
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___ _3.530,00___

Paraninfo
3.18. Luis Macías, con NIF 28767898G, trabajador de la empresa SUN, SA, con NIF A28017899,
perteneciente al grupo profesional técnicos según convenio y grupo de cotización 3, con con-
trato indefinido y a jornada completa, recibe durante el mes de abril las siguientes retribucio-
nes:
 Salario base: 781,32 €.

 Plus de antigüedad: 60,10 €.
 Plus de jefatura: 150,25 €.
 Plus de transporte: 72,12 €.
 Horas extras por fuerza mayor: 60,10 €.
El trabajador tiene derecho a 2 pagas extras, a percibir en julio y diciembre, equivalentes cada
una al salario base más la antigüedad. La retención a cuenta del IRPF practicada al trabajador
es del 18 %.
Con los datos anteriores, calcula la nómina del mes de abril.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
A continuación, calcularemos las bases de cotización de contingencias comunes y contingen-

cias profesionales.
b) Percepciones no salariales que coticen. El plus de transporte es un concepto extrasala-

rial, aunque cotiza íntegramente a la Seguridad Social, por lo que formará parte de la
Base de Cotización (ver tabla de cotización de percepciones no salariales en página
57).
Paraninfo
c) Prorrata de pagas extraordinarias: el importe de las pagas extraordinarias las reparti-
d) La BCCC estará constituida por la suma de las percepciones salariales, las percepciones
no salariales que coticen y la prorrata de las extraordinarias (a+b+c):
Comprobamos si la BCCC se encuentra entre las bases máximas y mínimas correspondientes a

su grupo profesional (grupo 3). Para el grupo 3 las bases mínimas y máximas son 864,90 y
3.751,20 € respectivamente. En este caso, la BCCC se encuentra entre ambas por lo que nos
quedaremos con esta.
- BASE DE COTIZACIÓN DE CONTINGENCIAS PROFESIONAL (BCCP)

3.751,20 € respectivamente para cualquier grupo de cotización. En este caso se encuentra
entre ambos, por lo que la BCCC que utilizaremos a efectos de cálculo la BCCP de 1.264,13 €.
- BASE DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS POR FUERZA MAYOR (BCHE). Estará
compuesta por el importe de las horas extraordinarias realizadas en el periodo.
APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL

Horas extraordinarias (BCHE x 2 %) 60,10 x 2 % = 1,20 €
por IRPF.
Paraninfo
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. El plus de transporte es una per-
cepción salarial que tributa íntegramente, por lo que se incluirá en la base de reten-
ción (ver tabla sobre percepciones no salariales que tributan por IRPF en la página 62).

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.264,13 x 0,2 % = 2,53 €
Horas extraordinarias por fuerza mayor 60,10 x 12 % = 7,21 €
(BCHE x 12 %)
AT y EP (BCCP x 2,95 %) 1.264,12 x 2,95 %= 37,29 €
Empresa: Sun SL Trabajador: Luis Macías

Domicilio: NIF: 28767898G
CIF: A28017899 Núm. Afiliación Seguridad Social:
Grupo profesional: Técnicos
CCC:
Período de liquidación: del 1 de abril al 30 de abril de 2016 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 781,32_____
___P. Antiguedad_________..………………………………….……………….…….. ______ 60,10_____
___P. Jefatura ______..………………………………….……………….…….. _____ _150,25_____
________________________..………………………………….……………………… _________________
Horas extraordinarias………………(fuerza mayor)…………….…………….…... ______ 60,10_____
Gratificaciones extraordinarias……………………………………………………….. ________________ _
Salario en especie…………………………………………………………………………… _______________ __
_Plus de transporte___________..………………………………….……………… ________72,12_ ____
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
A. TOTAL DEVENGADO…………... ..……………………………. ______1.123,89_____
II. DEDUCCIONES
%
Contingencias comunes…………………………………………………. __4,7___ _____ _56,59______
Desempleo………………….…………………………………………...…... _1,55___ ______ 19,59_ __ __
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______ 1,26__ ____
Horas extraordinarias….…………………………………………………. __ 2 ___ _______ 1,20_ ____
TOTAL APORTACIONES………………………………………………………..……… ______ 78,64______ _______ 78,64 _______
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas……………… __18___ ______ 202,30______ ______ 202,30_______
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _280,94_______
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)……………….……..…… …………………….….…….. ______ 842,95_______
..........30.........de…………abril……………de….2016…..
EMPRESA
Remuneración mensual………………__1.063,79__
Prorrata de pagas extraordinarias ___140,24___
TOTAL…….. ___1.204,03____ _23,6_ ______284,15_____
Recaudación Conjunta ___1.264,13____
- AT y EP.………………………………………………………… _2,95_ _______37,29_____
- Desempleo………………………………………………….. __5,5_ _______ 69,53_____
- Formación Profesional………………………………… __0,6_ _______ 7,58_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,53____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____60,10 _____ _ 12_ ______ 7,21_____
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… _______________ ______ _________________
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___1.123,89______
Paraninfo
3.19. Pedro González, con NIF 28222321X, presta sus servicios dentro del grupo profesional II,
en la empresa de gestión medioambiental GREEN, SA, con NIF A41153567 mediante un contra-
to indefinido y a jornada completa. Pedro pertenece al grupo 8 de cotización a la Seguridad
Social. Las retribuciones económicas, de percepción diaria, recibidas por el trabajador son las
siguientes:
 Salario base: 23 € día.

 Plus de convenio: 6 € día.
Además, recibe 2 pagas extraordinarias de 30 días de salario base cada una de ellas en julio y
diciembre. La retención a cuenta del IRPF practicada al trabajador es del 10 %.
Calcula la nómina de Pedro referente al mes de enero si trabaja los 31 días del mes.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
Comenzaremos calculando el importe total devengado, aunque en este caso, al tratarse de un

trabajador con retribuciones diarias, tendremos que calcular la cuantía mensual en función del
número de días trabajados:

profesionales.
a) Percepciones salariales. Se suman todas las percepciones salariales, excepto horas ex-

riales.
Paraninfo
remos entre 365 días al tratarse de un trabajador de retribución diaria:
€ í €
La BCCC estará constituida por la suma de la remuneración mensual más la prorrata de las
pagas extraordinarias:

su grupo profesional (grupo 8). Para el grupo las bases mínimas y máximas son 887,22 € (28,62
€ día x 31 días) y 3.876,24€ (125,04 € día x 31 días) respectivamente. En este caso, la BCCC se
encuentra entre ambas por lo que nos quedaremos con esta.
La BCCP coincidirá con la BCCC, al no existir horas extraordinarias:

3.751,20 € respectivamente para cualquier grupo de cotización. En este caso, la BCCP se en-
cuentra entre ambos por lo que la BCCP será de 1.016,18.

La base de retención sobre la que se aplica el porcentaje de retención (10 %) se calculará res-
tando al total devengado las dietas, los gastos de locomoción y las indemnizaciones que estén
exentas. En este caso no hay ninguno de estos conceptos, por lo que la base de retención es el
total devengado.
Paraninfo

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.016,18 x 0,2 % = 2,03 €
AT y EP (BCCP x 2,95 %) 1.016,18 x 2,95 %= 29,98 €
Empresa: Green SA Trabajador: Pedro González

Domicilio: NIF: 28222321X
CIF: A41153567 Núm. Afiliación Seguridad Social:
Grupo profesional: II
CCC:
Período de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 2016 Total días 31

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 713,00____
___Plus convenio___ ______..………………………………….……………….…….. _ _____ 186,00___ _
___ ______..………………………………….……………….…….. _____ _ ____ ___ _
__________ ______________..………………………………….……………………… _________________
Horas extraordinarias……………………………………..…………….…………….…... _____
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
A. TOTAL DEVENGADO…………... ..……………………………. ______ 899,00 _____
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _1,55___ ______ 15,75_ __ __
Horas extraordinarias….…………………………………………………. __ ___ _______ _ ____
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas……………… __10___ ______ 89,90_ ____ ___ ___ 89,90_______
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _154,43_______
..........31.........de…………enero……………de….2016…..
EMPRESA
Remuneración mensual………………__ 899,00 __
TOTAL…….. ___1.016,18____ _23,6_ ______239,82_____
- AT y EP.………………………………………………………… 2,95_ _ ______29,98_____
- Desempleo………………………………………………….. __5,5_ _______ 55,89_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________ 2,03____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ _____ _ _ _____ _____
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… _______________ ______ _________________
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___ 899,00 _____
Paraninfo
3.20. María Rocasolano, con NIF 28123456E, perteneciente al grupo 5 de cotización a la Segu-
ridad Social, ha comenzado a trabajar en la empresa MICROSAN, SL, con NIF B20125993, el día
07/10/2014 con un contrato indefinido a jornada completa y dentro del grupo profesional III.
Las retribuciones que recibirá la trabajadora mensualmente serán:
 Salario base: 950 €.

 Plus de actividad: 95 €.
 Incentivo: 100€.
La trabajadora recibe 2 pagas extraordinarias, en los meses de julio y diciembre, iguales al sala-
rio base más el plus de actividad cada una. La retención a cuenta del IRPF aplicada a la trabaja-
dora es del 18 %.
a) Calcula la nómina del mes de octubre.

b) Realiza la nómina del mes de noviembre, sabiendo que ha recibido las mismas retribu-
ciones que en el mes de octubre.
Además, durante el mes de noviembre ha realizado las siguientes horas extraordina-
rias:
 Horas extras por fuerza mayor: 60 €.

 Horas extras normales: 72 €
Solución:
a)
1. TOTAL DEVENGADO
ciones mensuales recibidas por el trabajador pero, en este caso, María no ha trabajado la tota-
lidad de días del mes (comienza a trabajar el día 7, por lo que recibirá retribuciones por los 25
días que realmente trabaja). Cobrará, por tanto, la parte proporcional:
Paraninfo

profesionales.
b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso la trabajadora no recibe ninguna

percepción no salarial.

Comprobamos si la BCCC se encuentra entre las bases máximas y mínimas correspondientes a

su grupo profesional (grupo 5) proporcionales a los 25 días trabajados en el mes. Para el grupo
5, trabajando 25 días del mes, las bases mínimas y máximas son 715,5 € ( × 25 )€y
3.126,00 € ( × 25 ) respectivamente. En este caso, la BCCC se encuentra entre am-
bas, por lo que nos quedaremos con esta (BCCC = 1.099,31 €).
Para calcular la BCCP, sumaremos a la BCCC la cuantía recibida por horas extraordinarias. Al no
haber realizado horas extra María durante este mes, la BCCC será igual a la BCCP.
Paraninfo
Comprobamos si la BCCP se encuentra entre los topes mínimos y máximos para 25 días traba-
jados con 715,5 € ( × 25 ) € y 3.126,00 € ( × 25 ) respectivamente. En
este caso, sobrepasa la BCCP que se encuentra entre ambos topes por lo que nos quedaremos
con esta (BCCP = 1.099,31 €).

Contingencias comunes (BCCC x 4,7%) 1.099,31 x 4,7 % = 51,67 €
por IRPF.
La base de retención del IRPF estará constituida por la suma de las percepciones salariales y las
percepciones no salariales que tributen:
Una vez que conocemos la base de retención por IRPF, procederemos a calcular la cuota de
retención por IRPF:
Paraninfo

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.099,31 x 0,2 % = 2,20 €
AT y EP (BCCP x 1 %) 1.099,31 x 1 %= 10,99 €
ACTIVIDAD PROPUESTA 3.20a: Solución-Nómina
Empresa: Microsan SL Trabajador: María Rocasolano

Domicilio: NIF: 28123456E
CIF: B20125993 Núm. Afiliación Seguridad Social:
Grupo profesional: III
CCC:
Período de liquidación: del 7 de octubre al 31 de octubre de 2014 Total días 25

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 791,67_____
___Plus actividad___ ______..………………………………….……………….……. ______ 79,17 ___ _
___Incentivo ______..………………………………….……………….……. _____ _ 83,33_ __ _
________________________..………………………………….……………………… __________ ___ ____
Horas extraordinarias……………………………………..…………….…………….…... ____
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)………………………. ______________ _ _
Gratificaciones extraordinarias……………………………………………………….. ______________ __ _
Salario en especie…………………………………………………………………………… _______________ _ _
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
A. TOTAL DEVENGADO…………... ..……………………………. _____ 954,17 _____
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _1,55___ ______ 17,04_ __ __
Horas extraordinarias….…………………………………………………. __ ___ _______ _ ____
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _241,56_______
..........31.........de…………octubre……………de….2014…..
EMPRESA
Remuneración mensual………………__ 954,17 __
TOTAL…….. ___1.099,31____ _23,6_ ______259,44_____
- AT y EP.………………………………………………………… _ 1 _ _______10,99_ ____
- Desempleo………………………………………………….. _5,5 _ ______ 60,46_ ____
- Formación Profesional………………………………… _ 0,6 _ _______ 6,60_____
- FOGASA………………………………………………………. _ 0,2_ ________2,20____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ _____ _ _ _____ _____
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… _______________ __ __ _________________
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___ 954,17 _____
Paraninfo
b)
1. TOTAL DEVENGADO

profesionales.
traordinarias y pagas extra (en este caso, María ya ha trabajado el mes completo, por
lo que tomaremos las percepciones totales de dicho mes).
b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso la trabajadora no recibe ninguna

percepción no salarial.

remos entre 12 meses, al tratarse de un trabajador de retribución mensual:

su grupo profesional (grupo 5). Para el grupo, las bases mínimas y máximas son 858,60 € y
3.751,20 € respectivamente. En este caso, la BCCC se encuentra entre ambas por lo que nos
quedaremos con esta (BCCC = 1.319,17 €).
Paraninfo
haber realizado horas extra María durante este mes, la BCCC será igual a la BCCP.
Comprobamos si la BCCP se encuentra entre los topes mínimos y máximos para cualquier gru-
po tarifa con 858,60 € y 3.751,20 € respectivamente. En este caso, sobrepasa la BCCP que se
encuentra entre ambos topes, por lo que nos quedaremos con esta (BCCP = 1.451,17 €).
- BASE DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS (BCHE). En este caso, María ha realiza-
do tanto horas extra normales como horas extra por fuerza mayor, por lo que tendremos que
calcular una base de cotización para cada una de ellas:

Horas extraordinarias fuerza mayor (BCHE x 2 %) 60,00 x 2 % = 1,20 €
Horas extraordinarias normales (BCHE x 4,7 %) 72,00 x 4,7 % = 3,38 €
por IRPF.
Paraninfo
La base de retención del IRPF estará constituida por la suma de las percepciones salariales y las
percepciones no salariales que tributen:
Una vez que conocemos la base de retención por IRPF, procederemos a calcular la cuota de
retención por IRPF:

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.451,17 x 0,2 % = 2,90 €
AT y EP (BCCP x 1 %) 1.451,17 x 1 %= 14,51 €
Horas extraordinarias fuerza mayor 60,00 x 12 % = 7,20 €
(BCHE x 12 %)
Horas extraordinarias normales 72,00 x 23,6 % = 16,99 €
(BCHE x 23,6 %)
ACTIVIDAD PROPUESTA 3.20b: Solución-Nómina
Empresa: Microsan SL Trabajador: María Rocasolano

CCC:
Período de liquidación: del 1 de noviembre al 30 de noviembre de 2014 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 950,00_____
___Plus actividad___ ______..………………………………….……………….…….. ______ 95,00 ___ _
___Incentivo ______..………………………………….……………….…….. _____ _100,00_ __ _
________________________..………………………………….……………………… _________________
Horas extraordinarias……………………………………..…………….…………….…... 132,00____
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _1,55___ ______ 22,49_ __ __
Horas extraordinarias normales……………………..………………. 4,7___ _______ 3,38 ____
Horas extraordinarias por fuerza mayor….….…………………. __ 2 ___ _______ 1,20_ ____
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _320,38_______
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)……………….……..…… …………………….….…….. 956,62 _
..........30.........de…………noviembre……………de….2014…..
EMPRESA
TOTAL…….. 1.319,17 _23,6_ 311,32 _
- AT y EP.………………………………………………………… _ 1 _ _______14,51_____
- Desempleo………………………………………………….. __5,5_ _______ 79,81_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,90____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ 72,00 _23,6 _____ 16,99_____
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… _____ 60,00_____ _ 12 _ _______ 7,20______
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___ 1.277,00 ____
Paraninfo
3.21. Pedro Romero, con NIF 28125687E y encuadrado en el grupo 5 de cotización a la Seguri-
dad Social, toma vacaciones en julio. Pedro pertenece al grupo profesional III según convenio
colectivo y está contratado bajo la modalidad de contrato indefinido y a jornada completa.
Durante el mes de junio recibió las siguientes percepciones salariales:

 Plus de antigüedad: 120 €.
 Plus de convenio: 100 €.
 Dietas recibidas: 80 € (gastos de manutención por 2 días con pernoctación en Espa-
ña).
 Horas extraordinarias por fuerza mayor: 6 horas a 15 € h.
El trabajador recibe 2 pagas extraordinarias, en los meses de junio y diciembre, iguales al sala-
rio base más la antigüedad y el plus de convenio. La empresa le practica una retención a cuen-
ta del IRPF del 20 %.
Calcula la nómina de Pedro perteneciente al mes de julio.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
ciones mensuales recibidas por el trabajador en julio. En dicho mes, Pedro disfruta de sus va-
caciones, por lo que, tanto el plus de transporte, como las dietas y las horas extraordinarias el
trabajador no las recibirá durante el periodo de vacaciones, ya que están relacionados con la
compensación de gastos y trabajos extra que realiza el trabajador en junio y que evidentemen-
te no realizará en julio durante su mes de vacaciones.

profesionales.
Paraninfo
b) Percepciones no salariales que coticen. Durante las vacaciones el trabajador no reci-
birá las percepciones extrasalariales (salvo que el convenio establezca lo contrario): ni
el plus de transporte ni las dietas.


3.751,20 € respectivamente. En este caso, la BCCC se encuentra entre ambas, por lo que nos
Para calcular la BCCP, sumaremos a la BCCC la cuantía recibida por horas extraordinarias. Pe-
dro está disfrutando de sus vacaciones, por lo que no ha realizado horas extraordinarias en
julio.

por IRPF.
Paraninfo
Por lo tanto, las percepciones salariales serán de (no incluimos las horas extra al estar
el trabajador disfrutando de sus vacaciones):
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. En este caso, al estar disfrutando
de las vacaciones, no recibirá ninguna percepción extrasalarial.

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.656,67 x 0,2 % = 3,31 €
AT y EP (BCCP x 1,5 %) 1.656,67 x 1,5 %= 24,85 €
Empresa: Trabajador: Pedro Romero

CCC:
Período de liquidación: del 1 de julio al 31 de julio de 2016 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 1.200,00_ ___
___Plus antiguedad__ ______..………………………………….……………….…….. _____ 120,00 ___ _
___Plus convenio ______..………………………………….……………….…….. _____ 100,00_ __ _
________________________..………………………………….……………………… _________________
Horas extraordinarias……………………………………..…………….…………….…... ____
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
___________________________..………………………………….……………… __________________
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _1,55___ ______ 25,68_ __ __
Horas extraordinarias …………….……………………..………………. ___ _______ ____
TOTAL APORTACIONES………………………………………………………..……… ______105,20______ 105,20 _
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas……………… __20___ ______ 284,00_ ____ ___ ___ 284,00______
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _389,20_______
..........1.........de…………agosto……………de……….2016
EMPRESA
Prorrata de pagas extraordinarias ___ 236,67 __
TOTAL…….. 1.656,67 _23,6_ 390,97 _
- AT y EP.………………………………………………………… _ 1,5 _______24,85_____
- Desempleo………………………………………………….. __5,5_ _______ 91,12_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________3,31____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ _ _____ _____
4. Base cotización por horas extra fuerza mayor… _____ _____ _ _ _______ __ ___
Paraninfo
3.22. Blanca Puig, con NIF 28999712R y perteneciente al grupo 3 de cotización a la Seguridad
Social, trabaja con un contrato temporal a tiempo completo en la empresa FEIXEN, SL, con NIF
B41200891, dedicada a la fabricación de muebles. Blanca percibe en julio las siguientes per-
cepciones:

 Plus de actividad: 100 €.
 Plus de prendas de trabajo: 200 €.
 Plus de desgaste de herramientas: 50 €.
Blanca tiene derecho a 2 pagas extraordinarias, equivalentes cada una al salario base más el
plus de actividad, en julio y diciembre. La empresa le retiene un 18 % a cuenta del IRPF.
Calcula la nómina de Blanca del mes de julio.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
ciones salariales y extrasalariales mensuales recibidas por el trabajador:

profesionales.
1
Paga extra julio = 1.200 € (salario base) + 100 € (plus de actividad).
Paraninfo
b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso, el plus de transporte, el plus de
prendas de trabajo y el plus de desgaste de herramientas son conceptos extrasalaria-
les, aunque cotizan íntegramente a la Seguridad Social, por lo que formarán parte de la
57).


po tarifa con 858,60€ y 3.751,20 € respectivamente. En este caso, sobrepasa la BCCP que se

por IRPF.
Paraninfo
2 €
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. El plus de transporte, el plus de
prendas de trabajo y el plus de desgaste de herramientas son conceptos extrasalariales
que tributan íntegramente, por lo que se incluirán en la base de retención (ver tabla
sobre percepciones no salariales que tributan por IRPF en la página 62).
,00 €

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.826,67 x 0,2 % = 3,65 €
AT y EP (BCCP x 3,20 %) 1.826,67 x 3,20 %= 58,45 €
2
Paga extra julio = 1.200 € (salario base) + 100 € (plus de actividad).
Empresa: Feixen SL Trabajador: Blanca Puig

Domicilio: NIF: 28999712R
Grupo profesional:
CCC:
Período de liquidación: del 1 de julio al 31 de julio de 2016 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____1.200,00__ _ _
___Plus actividad __ ______..………………………………….…….……….…….. __ ___ 100,00 ___ _
___ ______..………………………………….……….…….…….. __ ___ _ __ _
________________________..………………………………….………….….……… __ _______________
Horas extraordinarias……………………………………..…………….………..….…... ____
Gratificaciones extraordinarias………(paga extra julio)……………….…….. _ ___ 1.300,00 ____ _
___Plus de transporte__ _____..………………………………….……………… _______60,00 ______
___Plus desgaste herramientas__..………………………………….……………… ______ 50,00____ __
___Plus de prendas de trabajo __..………………………………….……………… ____ _ 200,00 _ _

____..………………………………….……………… _______ ____ _
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,6___ ______ 29,23_ __ __
Horas extraordinarias …………….……………………..………………. ___ _______ ____
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas……………… __18___ ______ 523,80_ ____ ___ ___ 523,80______
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _ 640,71____ __
..........31.........de…………julio……………de……….2016
EMPRESA
TOTAL…….. 1.826,67 _23,6_ 431,09 _
- AT y EP.………………………………………………………… _ 3,2 ___ ___ 58,45 ____
- Desempleo………………………………………………….. _ 6,7_ _____ 122,39_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________3,65____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ _ _____ _____
Paraninfo
3.23. Inmaculada Beltrán, con NIF 38768900P y número de la Seguridad Social 41/0122270/81,
es contratada con un contrato temporal a tiempo completo. Inmaculada está encuadrada de-
ntro del grupo 6 de cotización a la Seguridad Social y pertenece al grupo profesional III según
su convenio colectivo. Las percepciones económicas recibidas por el trabajador durante el mes
de mayo han sido las siguientes:

 Incentivo: 68,90 €.
 Antigüedad: 90,15 €.
La trabajadora tiene derecho a 2 pagas extras iguales al salario base más la antigüedad cada
una, que percibe prorrateadas cada mes. Además, Inmaculada ha realizado horas extraordina-
rias normales por valor de 72,12 €.
La empresa le retiene un 18 % a cuenta del IRPF. La empresa cotiza por AT y EP un 1,50 %.
Realiza la nómina de Inmaculada del mes de mayo.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
3 €

profesionales.

riales.
€
3
Prorrata de las pagas extra =
Paraninfo

- BASE DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS (BCHE). Estará compuesta por el impor-
te de las horas extraordinarias realizadas en el periodo.

Horas extraordinarias normales 72,12 x 4,7 % = 3,39 €
(BCHE x 4,7 %)
Paraninfo
Para hallar la cuota de retención a cuenta del IRPF de la trabajadora, deberemos calcular en
primer lugar su base de retención del IRPF y multiplicarla por el porcentaje o tipo de retención
por IRPF.
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF (ver tabla sobre percepciones no
salariales que tributan por IRPF en la página 62). En este caso no existen percepciones
no salariales.
Paraninfo
FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.297,97 x 0,2 % = 2,60 €
AT y EP (BCCP x 1,5 %) 1.297,97 x 1,5 %= 19,47 €
Horas extraordinarias (BCHE x 23,6 %) 72,12 x 23,6 % = 17,02 €
Empresa: Trabajador: Inmaculada Beltrán

Domicilio: NIF: 38768900P
CIF: Núm. Afiliación Seguridad Social: 41012227081
CCC:
Período de liquidación: del 1 de mayo al 31 de mayo de 2016 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 901,52 _ ___
___Incentivo __ ______..………………………………….…….……….…….. __ ___ 68,90 ___ _
___Antiguedad ______..………………………………….……….…….…….. __ ___ 90,15 __ _
________________ ________..…………………….………….………….….……… __ _______________
Horas extraordinarias……………………………………..…………….………..….…... 72,12 ____
Gratificaciones extraordinarias………(prorrateo pagas extra)..………….. _ ___ 165,28 ____ _
___________________________..………………………………….……………… __________________
___ _________..………………………………….……………… ______ ___ ___
___ __..………………………………….……………… ___ ___
____..………………………………….……………… _ __ __
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,6___ ______ 20,77_ __ __
Horas extraordinarias …………….……………………..………………. 4,7 __ _______ 3,39 ____
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _ 316,70____ __
..........31.........de…………mayo……………de……….2016
EMPRESA
TOTAL…….. 1.225,85 _23,6_ 289,30 _
- AT y EP.………………………………………………………… _ 1,5 ___ ___ 19,47 ____
- Desempleo………………………………………………….. _ 6,7_ _____ 86,96_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,60____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ 72,12 _ 23,6 _____ 17,02_____
5. Base sujeta a retención del IRPF…………………..… ___ 1,297,97 __
Paraninfo
3.24. Rosa Roig, con NIF 38765544X, técnica superior en administración y finanzas, acaba de
finalizar sus estudios de formación profesional y ha formalizado recientemente un contrato
indefinido a jornada completa en la misma empresa donde ha realizado sus prácticas, MARK,
SA, con NIF B41098761, dedicada a la prestación de servicios de asesoría contable y fiscal, para
desempeñar las funciones propias de administrativa. Rosa, grupo 5 de cotización a la Seguri-
dad Social, percibe mensualmente las siguientes percepciones:
Durante el mes de abril la empresa la envió a un congreso de un día de duración que tenía
lugar en una ciudad situada a 30 km de su centro de trabajo, donde tenía que almorzar, abo-
nando la empresa 15,50 € en concepto de gastos de manutención (por 1 día sin pernoctar),
según lo establecido en convenio, y 0,20 € km en concepto de gastos de locomoción.
Además, la trabajadora tiene derecho a dos pagas extraordinarias iguales al salario base cada
una y que se cobran prorrateadas mensualmente. La retención a cuenta del IRPF practicada
por la empresa es del 15 %.
La empresa cotiza por AT y EP un 1 %.
A partir de los datos facilitados, calcula la nómina de Rosa correspondiente al mes de abril.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
4 5 €
b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso, la trabajadora recibe dos percep-
ciones no salariales: gastos de locomoción y dietas. Tendremos que comprobar si coti-
zan o no para incorporarlos a la base de cotización (ver tabla de cotización de percep-
ciones no salariales en página 57).
 El gasto de locomoción cotiza, y por tanto se incluirá en la BCCC, por el exceso

sobre 0,19 € km (según tabla página 57). Rosa recibe 0,20 € km, por lo que co-
tizará 0,01€ km (0,20 € km - 0,19 € km). Al haber realizado 60 km (30 km ida +
30 km vuelta) cotizará un total de:
5
=12,00 €
Paraninfo
 La dieta se incluirá en la BCCC, si la cantidad recibida por dicho concepto so-

brepasa los límites establecidos normativamente (ver tabla página 57). En este
caso, se trata de una dieta sin pernoctación en territorio español, cuyo límite
para cotizar es de 26,67 € día (ver tabla página 57), mientras que lo recibido
por Rosa es 15,50 €, inferior al límite y que por lo tanto no cotizará.


haber realizado horas extraordinarias, la BCCC y la BCCP serán iguales:

Paraninfo
por IRPF.
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. Los gastos de locomoción y dietas
(gastos de manutención) son conceptos extrasalariales, que tributan si sobrepasan los
límites establecidos normativamente (ver tabla página 62), por lo que se incluirán en la
base de retención (ver tabla sobre percepciones no salariales que tributan por IRPF en
la página 62).
 El gasto de locomoción tributa, y por tanto se incluirá en la base de retención,

por el exceso sobre 0,19 € km (según tabla página 62). Rosa recibe 0,20 € km,
por lo que cotizará 0,01 € km (0,20 € km - 0,19 € km). Al haber realizado 60
km (30 km ida + 30 km vuelta) tributará un total de:
 La dieta se incluirá en la base de retención, si la cantidad recibida por dicho

concepto sobrepasa los límites establecidos normativamente (ver tabla página
62). En este caso, se trata de una dieta sin pernoctación en territorio español,
cuyo límite para cotizar es de 26,67 € día (ver tabla página 62), mientras que
lo recibido por Rosa es 15,50 €, inferior al límite y que por lo tanto no tribu-
tará.
6 €
Paraninfo

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.238,32 x 0,2 % = 2,48 €
Formación Profesional (BCCP x 0,6 %) 1.238,32 x 0,6 % = 7,43€
AT y EP (BCCP x 1 %) 1.238,32 x 1 %= 12,38 €
Empresa: Mark SA Trabajador: Rosa Roig

Domicilio: NIF: 38765544X
Grupo profesional:
CCC:

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 1.060,90 _ ___
___ __ ______..………………………………….…….……….…….. _ _ ___ ___ _
___ ______..………………………………….……….…….…….. __ ___ __ _
________________ ________..…………………….………….………….….……… __ _______________
Gratificaciones extraordinarias………(prorrateo pagas extra)..………….. _ ___ 176,82 ____ _
_Gastos de locomoción__ ___..………………………………….……………… ______ 12,00_______
_Dietas__ ____..………………………………….……………… ______15,50 ___

_ _ __..………………………………….……………… _ ___
____..………………………………….……………… _ __ __
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,6___ ______ 19,19_ _ __
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______ 1,24__ ___
Horas extraordinarias …………….……………………..………………. __ _______ ____
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _ 264,38____ __
..........30.........de…………abril……………de……….2016
EMPRESA
TOTAL…….. 1.238,32 _23,6_ 292,24 _
- AT y EP.………………………………………………………… _ 1 ___ ___ 12,38 ____
- Desempleo………………………………………………….. _ 5,5_ _____ 68,11_____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,48 ____ _
3. Base cotización por horas extra normales………. ____ _ __ ___ _____
Paraninfo
3.25. Rosario Rita Romero, con NIF 35444234S, ha cursado el ciclo de técnico superior en Man-
tenimiento Electrónico y lleva trabajando 3 años, mediante un contrato indefinido a tiempo
completo, en la empresa siderometalúrgica ACEROSA, SL, donde realiza tareas propias del gru-
po profesional III. Rosario pertenece al grupo 5 de cotización a la Seguridad Social. Realiza to-
das las actividades relacionadas con equipos, instalaciones y sistemas eléctricos, incluyendo las
máquinas eléctricas y las instalaciones electrotécnicas.
Durante el mes de abril, Rosario ha recibido las siguientes percepciones económicas:

 Plus de convenio: 65,75 €.
 Plus de transporte: 119,10 €.
Rosario percibe cada año 3 pagas extraordinarias, en marzo, julio y diciembre, equivalentes al
salario base más el plus de convenio. La retención a cuenta del IRPF practicada por la empresa
es del 15 %.
Calcula la nómina de Rosario correspondiente al mes de abril.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO

profesionales.
b) Percepciones no salariales que coticen. El plus de transporte es una percepción extra-

salarial, aunque cotiza íntegramente a la Seguridad Social, por lo que formará parte de
la Base de Cotización (ver tabla de cotización de percepciones no salariales en página
57).
Paraninfo


3.751,20 € respec vamente para cualquier grupo de co zación. En este caso, sobrepasa la
BCCP que se encuentra entre ambos topes, por lo que nos quedaremos con esta (BCCP =
1.440,46 €).

por IRPF.
Paraninfo
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. El plus de transporte es un con-
cepto extrasalarial que tributa íntegramente, por lo que se incluirá en la base de re-
tención (ver tabla sobre percepciones no salariales que tributan por IRPF en la página
62).

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.440,46 x 0,2 % = 2,88 €
AT y EP (BCCP x 3,85 %) 1.440,46 x 3,85 %= 55,46 €
Empresa: Acerosa SL Trabajador: Rosario Rita Romero

Domicilio: NIF: 35444234S
CCC:

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 991,34 _ ___
__Plus de convenio_ _____..………………………………….…….……….……. _ _ ___ 65,75 _
___ ______..………………………………….……….…….……. __ ___ __ _
________________ ________..…………………….………….………….….……… __ _______________
Gratificaciones extraordinarias…………………………………………....…………. _ ___ ____ _
_Plus de transporte _______ __..………………………………….……………… _______119,20 _____
___ _________..………………………………….……………… ______ ___ ___
__ __..………………………………….……………… _ ___
____..………………………………….……………… _ __ __
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,55__ ______ 22,33_ _ __
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______ 1,44__ __ _
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _ 267,90____ __
..........30.........de…………abril……………de……….2016
EMPRESA
TOTAL…….. 1.440,46 _23,6_ 339,95 _
- AT y EP.………………………………………………………… 3,85 ___ ___ 55,46 ____
- Desempleo………………………………………………….. _ 5,5_ _____ 79,23_ ____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,88____ _
Paraninfo
3.26. Manuel Cordero, con NIF 28121009J, tras finalizar sus estudios de técnico superior en
Desarrollo de Aplicaciones Informáticas, desarrolló la FCT en la empresa UBUNTU, SL, con NIF
B28145362, dedicada a la prestación de servicios informáticos. Debido a la formalidad, compe-
tencia y responsabilidad demostrada por Manuel durante la fase de prácticas, deciden contra-
tarlo mediante un contrato indefinido a tiempo completo como analista programador, perte-
neciente al grupo profesional III: técnicos de oficina. El convenio aplicable al contrato es el XVII
Convenio colectivo estatal de empresas de consultoría y estudios de mercado y de la opinión
pública. Las percepciones mensuales que recibirá Manuel según el convenio son:

 Plus de convenio: 102,72 €.
Además, el trabajador tiene derecho a 2 pagas extraordinarias, en julio y diciembre, iguales al

salario base más el plus de convenio. La retención a cuenta del IRPF practicada por la empresa
es del 17 %. El trabajador está encuadrado dentro del grupo 3 de cotización a la Seguridad
Social.
A partir de los datos facilitados, calcula la nómina de Manuel correspondiente al mes de di-
ciembre.
Solución:
1. TOTAL DEVENGADO
7 €

profesionales.
7
Paga extra de diciembre = 1.539,69+102,72 = 1.642,41€
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riales.



1.916,15 €).

por IRPF.
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8 €
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF (ver tabla sobre percepciones no
salariales que tributan por IRPF en la página 62). En este caso no existen percepciones
no salariales.

FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.916,15 x 0,2 % = 3,83 €
AT y EP (BCCP x 1,35 %) 1.916,15 x 1,35 %= 25,87 €
8
Paga extra de diciembre = 1.539,69+102,72 = 1.642,41 €.
Empresa: Ubuntu SL Trabajador: Manuel Cordero

Domicilio: NIF: 28121009J
CCC:
Período de liquidación: del 1 de diciembre al 31 de diciembre de 2016 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____1.539,69 _ ___
__Plus de convenio_ _____..………………………………….…….……….……. _ _ ___102,72 _
___ ______..………………………………….……….…….……. __ ___ __ _
________________ ________..…………………….………….………….….……… __ _______________
Gratificaciones extraordinarias………(paga extra diciembre)…….………. _ ___ 1.642,41 __ _
___________________________..………………………………….……………… __________________
___ _________..………………………………….……………… ______ ___ ___
__ __..………………………………….……………… _ ___
____..………………………………….……………… _ __ __
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,55__ ______ 29,70_ _ __
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______ 1,92__ ___
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _ 680,10____ __
..........31.........de…………diciembre…………de……….2016
EMPRESA
TOTAL…….. 1.916,15 _23,6_ 452,21 _
- AT y EP.………………………………………………………… 1,35 ___ ___ 25,87 ____
- Desempleo………………………………………………….. _ 5,5_ _____ 105,39_ ____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________3,83____ _
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REPASANDO
Margarita Dueñas Alba ha comenzado a trabajar, el 1 de noviembre, en la empresa de seguri-
dad CANCERBERO, SL como vigilante de seguridad sin arma desde las 19:00 h hasta las 02:00 h.
Su supervisor le ha pedido que realice 1 hora extra más al día durante una semana.
a) ¿Es Margarita una trabajadora nocturna?

b) ¿Puede realizar Margarita las horas extras que le ha solicitado su supervisor?
c) ¿Puede realizar Margarita algún tipo de horas extras?
Margarita, que presta sus servicios mediante un contrato indefinido a tiempo completo, como
grupo 6 de cotización a la Seguridad Social, con NIF 34567223V y número de la Seguridad So-
cial 41/0100121/21, ha recibido durante el mes de noviembre las siguientes percepciones: Plus
de transporte: 106,50 €. Plus de peligrosidad: 18,62 €. Salario base: 897,44 €. Plus de vestua-
rio: 63,55 €. Plus de nocturnidad: 23,76 €. La trabajadora tiene derecho a dos pagas extraordi-
narias, en julio y diciembre, iguales al salario base más el plus de peligrosidad. La retención a
cuenta del IRPF practicada por la empresa es del 17 %. Además, la empresa cotiza por AT y EP
un 3,60 %.
d) Calcula la nómina del mes de noviembre de Margarita.
Margarita acaba de ser madre de un niño y ha decidido solicitar, una vez que ha finalizado su
permiso por maternidad, una reducción de 3,5 horas sobre las 7 horas de trabajo de su jornada
para conciliar su trabajo con su nueva vida familiar. Se lo ha comunicado a la empresa con una
semana de antelación y esta le ha negado la reducción de jornada alegando que es excesiva.
e) ¿Es correcta la decisión de la empresa?

f) ¿Podría solicitar alguna otra reducción de jornada relacionada con su nueva maternidad?
Solución:
a) Sí, ya que realiza al menos tres horas diarias en horario de noche. En el caso de Margarita
realiza 4 horas diarias de su jornada en horario nocturno (desde las 22:00 horas a las 2:00
horas).
b) No, ya que los trabajadores nocturnos no pueden realizar horas extraordinarias normales tal
como solicita el Supervisor a Margarita.
c) Sí, los trabajadores nocturnos pueden realizar horas extra por fuerza mayor que tengan co-
mo finalidad la reparación de daños producidos por siniestros u otros motivos extraordinarios
y urgentes como inundaciones, averías, incendios, etc.
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d)
1. TOTAL DEVENGADO
ciones salariales y extrasalariales mensuales recibidas por el trabajador:

A continuación, calcularemos las bases de cotización de contingencias comunes y contingen-
cias profesionales.
b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso, el plus de transporte, el plus de

prendas de trabajo y el plus de desgaste de herramientas son conceptos extrasalaria-
les, aunque cotizan íntegramente a la Seguridad Social, por lo que formarán parte de la
57).


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1.262,55€).

Contingencias comunes (BCCC x 4,7 %) 1,262,55 x 4,7 % = 59,34 €
Desempleo (BCCP x 1,55 %) 1.262,55 x 1,55 % = 19,57€
por IRPF.
b) Las percepciones no salariales que tributen por IRPF. El plus de transporte, el plus de
prendas de trabajo y el plus de desgaste de herramientas son conceptos extrasalariales
que tributan íntegramente, por lo que se incluirá en la base de retención (ver tabla so-
bre percepciones no salariales que tributan por IRPF en la página 62).
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Contingencias comunes (BCCC x 23,6 %) 1.262,55 x 23,6 % = 297,96€
FOGASA (BCCP x 0,2 %) 1.262,55 x 0,2 % = 2,53 €
AT y EP (BCCP x 3,60 %) 1.262,55 x 3,60 %= 45,45€
Empresa: Cancerbero SL Trabajador: Margarita Dueñas Alba
Domicilio: NIF: 34567223V
CIF:
CCC:
Paraninfo Núm. Afiliación Seguridad Social: 41010012121
Grupo profesional:
Período de liquidación: del 1 de noviembre al 30 de noviembre de 2015 Total días 30

Salario base……………………………………………………………………………….…….. _____ 897,44 _ ___
__Plus de peligrosidad_ __..………………………………….…….……….……. _ _ ___ 18,62 _
__Plus de nocturnidad_ __..………………………………….……….…….……. __ ___ 23,76 __ _
________________ ________..…………………….………….………….….……… __ _______________
Gratificaciones extraordinarias…………………………………………....…………. _ ___ ____ _
_Plus de transporte _______ __..………………………………….……………… _______106,50 ___ _
_Plus de vestuario _________..………………………………….……………… ______ 63,55 ___

__ __..………………………………….……………… _ ___
____..………………………………….……………… _ __ __
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo………………….…………………………………………...…... _ 1,55__ ______ 19,57_ _ __
Formación Profesional..…………………………………………..….... __0,1___ _______ 1,26__ __ _
3. Anticipos…………………………………………………………………......................... __________________
B. TOTAL A DEDUCIR…………. ……………………………..…. ______ _ 268,85____ __
..........30.........de………noviembre……de……….2015
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y LA BASE SUJETA A RE-
TENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA:
EMPRESA
TOTAL…….. 1.262,55 _23,6_ 297,96 _
Recaudación Conjunta……………………………..………… __ 1.262,55____
- AT y EP.………………………………………………………… 3,60 ___ ___ 45,45 ____
- Desempleo………………………………………………….. _ 5,5_ _____ 69,44_ ____
- FOGASA………………………………………………………. __0,2_ ________2,53____ _
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e) No es correcta la decisión de la empresa. Margarita tiene derecho a disfrutar de una reduc-
ción del 50 % de su jornada laboral para cuidar de su hijo menor de 12 años, con la reducción
proporcional de su salario.
La reducción de jornada por el cuidado de familiares se encuentra recogido en el artículo 37.5
del Estatuto de los Trabajadores que establece que "quien por razones de guarda legal tenga a
su cuidado directo algún menor de 12 años o a una persona con discapacidad física, psíquica o
sensorial, que no desempeñe una actividad retribuida, tendrá derecho a una reducción de la
jornada de trabajo diaria, con disminución proporcional del salario entre, al menos, un octavo
y un máximo de la mitad de duración de aquella.
Además, es Margarita quien tiene la facultad de decidir la concreción horaria y la determina-
ción del período de disfrute de la reducción de jornada en su jornada ordinaria.
f) Sí, Margarita podría solicitar el disfrute del permiso de lactancia.

El artículo 37.4 del Estatuto de los Trabajadores reconoce a los/as trabajadores/as que se
hayan convertido en padres y madres, ya sea por adopción, acogimiento o de forma natural, el
permiso de lactancia. Este permiso concede al trabajador/a el derecho a ausentarse de su
puesto de trabajo durante una hora, pudiéndose dividirlo en dos fracciones de media hora,
hasta que el menor cumpla los nueve meses.
La legislación laboral no limita el disfrute simultáneo de ambos permisos, el de lactancia y el de
reducción de jornada. Además, existen sentencias de los tribunales de justicia que reconocen
expresamente que ambos permisos son distintos y acumulables.
Paraninfo
EN SALA DE PRENSA
El abono de dietas para eludir el pago de impuestos se dispara
El pago de dietas para eludir el pago de impuestos se ha disparado desde la crisis. Lo

dicen algunos inspectores fiscales que prefieren no identificarse, pero que han com-
probado in situ el abuso que se está produciendo en los últimos tiempos.
La operativa es sencilla. Las empresas, en vez de pagar mayores percepciones salaria-
les, abonan dietas de estancia o manutención a sus trabajadores y gastos de locomo-
ción. De esta manera, se consigue un doble objetivo. Las empresas se deducen las die-
tas en el impuesto de sociedades al tratarse de un gasto deducible, y, al mismo tiempo,
el trabajador se beneficia por el hecho de que una parte del pago de dietas no lleva
retenciones del impuesto sobre la renta, por lo que el trabajador no debe tributar,
hasta cierta cantidad, a la Hacienda Pública y, por lo tanto, su salario será mayor. Las
dietas, igualmente, no cotizan hasta una cantidad a la Seguridad Social, por lo que su
utilización vuelve a tener un doble resultado positivo a efectos de la cuantía del salario.
El reglamento de cotización establece, en concreto, que «no se computarán en la base
de cotización las dietas y asignaciones para gastos de viaje o gastos de locomoción
cuando correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de
trabajo o residencia».
La normativa declara exentas de cotización a la Seguridad Social y de tributación a la
Hacienda Pública las dietas, aunque con límites. Así, por ejemplo, los gastos de loco-
moción no tributan con un máximo de 0,19 euros por kilómetro recorrido, más los gas-
tos por pago de peaje y aparcamiento. Igualmente, los gastos por manutención en
desplazamiento dentro del territorio español tienen un límite de 53,34 euros para no
tributar siempre que se haya pernoctado en un municipio distinto al del lugar de traba-
jo habitual. Lo mismo ocurre con la cotización a la Seguridad Social de las dietas, están
exentas, pero con los mismos límites anteriores que se les exige para no tributar. Esta
práctica se ha extendido, hasta el punto de que hay casos en que un arquitecto o un
profesional de la construcción cobra —por desplazarse a una obra (que en realidad es
su centro de trabajo)— la misma cantidad por dietas que por salario. Combatir este
«abuso» en el pago de dietas que en realidad forman parte del salario es complejo,
admite un inspector fiscal. Toda vez que es relativamente fácil justificar que un arqui-
tecto ha visitado una obra o que un transportista ha tenido que pernoctar fuera de su
domicilio. La práctica fraudulenta se ha extendido a muchos profesionales que justifi-
can dietas por razones estrictas de trabajo, cuando en realidad se trata de gastos de
naturaleza personal.
Fuente: www.elconfidencial.com, 22 de julio de 2013.
a) Enumera al menos 2 percepciones no salariales que coticen íntegramente a la Seguridad

Social y otras 2 que coticen en parte.
b) ¿Necesitan las dietas ser justificadas para que la empresa se las abone al trabajador?
¿Cómo crees que puedes justificar una dieta de estancia o manutención?
Paraninfo
Solución:
a) La respuesta es libre, ya que el alumno puede citar cualquiera de las percepciones no sala-
riales estudiadas durante la unidad. A modo de ejemplo, exponemos a continuación las des-
arrolladas en esta unidad:
b) En efecto, las dietas deben ser justificadas por el trabajador para que le sean abonadas por
la empresa. La manera más adecuada de justificar el gasto es la presentación de la factura legal
correspondiente (o en su caso el tique correspondiente). Nos parece conveniente destacar en
este aspecto, que el trabajador no está obligado a anticipar el importe de las dietas y gastos
previsibles, sino la empresa y sin perjuicio de una posterior liquidación, ya que, en principio, no
hay precepto alguno que ampare que aquel deba asumir también esas consecuencias perjudi-
ciales del desplazamiento (TSJ Valladolid 27.4.93).

Solucionario UNIDAD 3 - Final 2018

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 Recoger las órdenes de trabajo.

 Recoger las órdenes de trabajo. No.

El art.34 del ET señala lo siguiente respecto a la jornada de trabajo:

1. La duración de la jornada de trabajo será la pactada en los convenios colectivos o

52 semanas - 4 semanas por vacaciones = 48 semanas.

Comprobamos que en la empresa Aslab Consulting se supera la jornada media anual

Respuesta libre. Propuesta de solución.

 HORARIO DE 40 HORAS SEMANALES.

 Salario base: 800 €.

TOTAL DEVENGADO: 1.300 €.

CUOTA RETENCIÓN POR IRPF

APORTACIONES DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL

La nómina resultante será la que se muestra a continuación:

Empresa: Trabajador: Mercedes González

Período de liquidación: del 1 de mayo al 31 de mayo de 2016 Total días 30

I. DEVENGOS IMPORTE TOTALES

Dietas _________..………………………………….……………… ______ 120,00 ___

a) En la primera, por grupos reducidos de 3 o 4 alumnos, se buscará información sobre

Riesgos del trabajo a turnos:

 Alteración de hábitos alimentarios: la calidad de la comida no es la misma. Se suelen

Principales medidas preventivas:

Medidas legales como las siguientes:

Se puede disfrutar hasta que el menor cumpla nueve meses.

3.6. Consulta en el convenio colectivo de tu sector cómo se compensa la realización de horas

Fernando, previo aviso y justificación, podrá ausentarse del trabajo, independientemente de

Si por trabajar 365 días -------------------------- le corresponden 30 días de vacaciones

Por trabajar 60 días ----------------------- le corresponderán X días

Despejando tendremos que Berta tiene derecho a:

X= (30 x 60)/365= 4,93 días de vacaciones (5 días).

 Situación de baja por accidente.

 Situación de baja por accidente. Sí.

En cambio, no se devenga derecho a vacaciones durante otras situaciones de suspensión del

3.16. Consulta de nuevo el convenio colectivo aplicable a tu sector profesional y realiza un

a) La jornada laboral diaria, semanal y anual. Si esta es continuada o partida.

Aunque la respuesta puede variar según el convenio colectivo consultado, presentamos un

Vigencia desde el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2016

a) La jornada laboral diaria, semanal y anual y si esta es continuada o partida: el convenio

 Salario base: 2.000 €.

2. APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL

A continuación calcularemos las bases de cotización de contingencias comunes y contingencias

- BASE DE COTIZACIÓN DE CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)

La BCCC será el resultado de la suma de los siguientes conceptos:

Por lo tanto, las percepciones salariales serán de:

b) Percepciones no salariales que coticen. En este caso no existen percepciones no sala-

Comprobamos si la BCCC se encuentra entre las bases máximas y mínimas correspondiente a

- BASE DE COTI ACI N DE CONTINGENCIAS PROFESIONAL (BCCP)

= +h = 3.516,67 + 480 = 3.996,67 €

Comprobamos si la BCCP se encuentra entre los topes mínimos y máximos de 858,60 € y

APORTACIONES DE TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL

3. RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF

La base de retención del IRPF estará formada por la suma de:

Por lo tanto, las percepciones salariales serán de:

4. APORTACIÓN DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL

APORTACIONES DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL

Con todos los datos anteriormente calculados presentamos la nómina:

I. DEVENGOS IMPORTE TOTALES

 Salario base: 781,32 €.

2. APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL

A continuación, calcularemos las bases de cotización de contingencias comunes y contingen-

- BASE DE COTIZACIÓN DE CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)

La BCCC será el resultado de la suma de los siguientes conceptos:

Por lo tanto, las percepciones salariales serán de:

Dietas _____..………………………………….……………… 120,00 _