SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL

ASIGNATURA: AUDITORÍA AMBIENTAL

Equipo de Trabajo:
• Katherin Ninfa González Castro
• Rosanely Espinoza Mina
• Milagros Flora, Garay Chalco
• Manuel Octavio Fernández Athó Docente: Mg. Herbert Rodas Ccopa
CONTROL
 CONTROL

El control está en todas las actividades y acciones que realizamos.

Existe siempre alguien que ejerce control sobre nosotros y también

existe siempre alguien a quien podemos controlar.
 ¿QUÉ ES EL CONTROL?

La palabra control proviene del término francés “contrôle” y significa

comprobación, inspección, fiscalización o intervención.
Es la contrastación de la realidad contra un modelo previamente
establecido.

Automático
Manual

Mixto
 ¿QUÉ ES EL CONTROL?

Como parte de la gestión pública

• Medición y corrección del desempeño a fin

de garantizar que se han cumplido los
objetivos de la Entidad y los planes PLANIFICACIÓN
ideados para alcanzarlos.

• Es un proceso integral. CONTROL ORGANIZACIÓN

DIRECCIÓN
COMO PARTE DEL CONTROL DEL ESTADO:
CONTROL GUBERNAMENTAL

Del cumplimiento de las normas legales y

Art. 6° de la Ley N° 27785 de los lineamientos de política y planes
de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control.
• Supervisión
• Vigilancia De los actos y resultados de la gestión
• Verificación pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

Con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas

pertinentes.
 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL
EN FUNCIÓN A QUIEN LO EJERCE

Control Control
Interno Externo

Fuente de imagen: https://www.climbea.com/servicio/control-gestion-pymes/

 ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?

Proceso integral de gestión

Efectuado por el titular, funcionarios y servidores

de una entidad.

Diseñado para enfrentar los riesgos en las

operaciones de gestión y para dar seguridad
razonable del logro de los objetivos.
 CONTROL INTERNO

ART.7° LEY N°27785

El control interno comprende las acciones de cautela

previa, simultánea y de verificación posterior que realiza
la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente.
 EL CONTROL INTERNO
EN FUNCIÓN AL MOMENTO QUE SE EJERCE

Interno

PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR

t0 t1 t2
 EL CONTROL INTERNO
EN FUNCIÓN AL MOMENTO QUE SE EJERCE:
CONTROL PREVIO Y CONTROL
SIMULTANEO
Art° 7 Ley N°27785
Compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las
entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre
la base de las normas que rigen las
actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales, disposiciones
institucionales.
CONTROL POSTERIOR
Art° 7 Ley N°27785
Es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario
ejecutor, en función del cumplimiento de
las disposiciones establecidas.
Asimismo, es ejercido por el Órgano de
Control Institucional en función a planes
y programas anuales
 Control Interno
Previo

Control Control Interno

Interno Simultaneo

Control Interno
Posterior
 BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

Contribuye al logro de los objetivos institucionales

La misión y los objetivos de las entidades constituyen
la razón de su existencia sin ellos, los procesos,
acciones y recursos que asignemos no tendrían
ningún sentido ni finalidad. El control interno, como
función y práctica cotidiana, permite cautelar y verificar
que los objetivos se cumplan en la medida de lo
planificado y de acuerdo con las necesidades de la
población.

Permite un mejor uso de los recursos escasos: al

advertir riesgos y plantear medidas correctivas antes y
durante la ejecución de los procesos y operaciones, el
control interno contribuye a una mayor eficiencia en el
uso de los recursos.
 Beneficios del Control Interno

La retroalimentación del control interno genera

mayor conocimiento y destrezas en los gestores
públicos: dado que el control interno preventivo,
funciona como sensor de errores y desviaciones,
además de proponer medidas correctivas. Asimismo,
mejora las prácticas gerenciales y operativas, permite
reenfocar los conceptos y metodologías,
desarrollando así nuevas habilidades en los
funcionarios y servidores de la entidad.

El control interno promueve una cultura orientada

al buen desempeño: El desarrollo de mecanismos
de control y su verificación previa y simultánea, trae
como consecuencia la mejora del desempeño
institucional y promueve una “cultura del logro” en
los gestores públicos.
 BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

El control interno como instrumento para

combatir la corrupción en la acción pública.
Por ejemplo, se identificará plenamente quién
cómo y cuándo se ejecutan los diversos procesos
u operaciones que se realizan diariamente en la
administración pública. Ello minimiza los riesgos
de manejos inadecuados que ocasionan pérdidas
económicas al Estado o la prestación de servicios
deficientes para el ciudadano. De esa manera,
los propios funcionarios verificarán que el
personal a su cargo está realizando su trabajo de
manera correcta, y fiscalizarán que las decisiones
y actos en el sector público sean más eficientes.
 CONTROL EXTERNO

ART.8° LEY N°27785

Es el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la
Contraloría General u otro órgano del Sistema por
encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación
y el uso de los recursos y bienes del Estado.
En concordancia con sus roles de supervisión y
vigilancia, el control externo podrá ser preventivo
o simultáneo, cuando se determine taxativamente
por la presente Ley o por normativa expresa, sin
que en ningún caso conlleve injerencia en los
procesos de dirección y gerencia a cargo de la
administración de la entidad, o interferencia en el
control posterior que corresponda.
CONTROL EXTERNO
Art.8° Ley N°27785

La Contraloría General de laRepública

Órganode Control Institucional

Sociedades deAuditoría
 EL CONTROL EXTERNO EN FUNCIÓN AL MOMENTO
QUE SE EJERCE:

Aplicable a los tres niveles de

gobierno:

Externo

PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR

t0 t1 t2
 EL CONTROL EXTERNO EN FUNCIÓN AL MOMENTO
QUE SE EJERCE:

CONTROL PREVIO CONTROL CONTROL POSTERIOR

SIMULTANEO

Antes de ejecutar el Durante la Luego de

gasto ejecución del gasto ejecutado el gasto
Son aquellos que efectúa
Son aquellos que se realizan
exclusivamente la CGR con Son aquellos que se realizan
a actos, hechos o actividades
anterioridad a la ejecución de un con el objeto de efectuar la
de un proceso en curso, con
acto u operación de una entidad, evaluación de los actos y
el objeto de alertar sobre la
de acuerdo a lo establecido por resultados ejecutados por las
existencia de hechos que
ley o norma expresa, con el entidades en la gestión de los
ponen en riesgo el resultado
objeto de emitir un resultado bienes, recursos y
o el logro de los objetivos de
según corresponda a la materia operaciones institucionales.
la entidad.
del requerimiento.
 ESQUEMA DE CONTROL CONCURRENTE:
VACUNACIÓN COVID-19
Hitos

Gestión de Reacciones Persona

Importación Almacenamiento Asignación Distribución Aplicación 1 Aplicación 2
Residuos Sólidos Adversas Inmunizada

Resolución de Contraloría N°037-2021-CG de 28.01.2021

"Plan General de Control a la Gestión de la Vacunación contra la COVID-19".
 SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

Auditoría Financiera
Auditoría de Desempeño
Auditorías Auditoría de Cumplimiento
Otros que se establezca

Servicios de Control Específico a

Pueden hechos con Presunta Irregularidad
ser
Acción de Oficio Posterior

Otros que se establezca

R.C. N° 198-2019-CG
 RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS DEL
PROCESO DE CONTROL

Para la determinación de
responsabilidades derivadas de la acción
de control, deberá brindarse a las personas
comprendidas en el procedimiento, la
oportunidad de conocer y hacer sus
comentarios o aclaraciones sobre los
fundamentos correspondientes que se hayan
considerado, salvo en los casos justificados
señalados en las normas reglamentarias.
 TIPOS DE RESPONSABILIDADES

CIVIL: Aquella en la que incurren los servidores y

funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en
el ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un
daño económico a la Entidad o al Estado.
Es necesario que el daño económico sea ocasionado
incumpliendo sus funciones por dolo
(intención) o culpa (imprudencia, impericia,
negligencia), sea esta inexcusable o leve.

PENAL: Aquella en la que incurren los servidores o

funcionarios que en ejercicio de su funciones han
efectuado un acto u omisión tipificado como delito.
 TIPOS DE RESPONSABILIDADES

ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN

los servidores y funcionariospor haber contravenido el

ordenamiento jurídico administrativo y las normas
internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre
vigente o extinguido el vinculo laboral o contractual al
momento de su identificación durante el desarrollo de la
acción de control.

Incurren también en responsabilidad administrativa los

servidores y funcionarios públicos que en el ejercicio de
sus funciones, desarrollaron un gestión deficiente.
 ACTUADOS DE IDENTIFICARSE
RESPONSABILIDADES

• De identificarse responsabilidades de tipo civil o

penal, las autoridades competentes, de acuerdo a
ley, iniciarán ante el fuero respectivo aquellas
acciones de orden legal que correspondan a dichas
responsabilidades.
• En el caso de responsabilidades de naturaleza penal,
el jefe del Órgano de Control Institucional comunicará
sobre las responsabilidades simultáneamente al
procurador público para que este último accione
cuando el titular de la entidad no haya cumplido con
actuar inmediatamente de tomado conocimiento de
dichas irregularidades.
 ACTUADOS DE IDENTIFICARSE
RESPONSABILIDADES
• De identificarse responsabilidad administrativa
funcional, se dieron los siguientes escenarios:
Mediante Ley N°29622 del 07 de diciembre del
2010, se ampliaron las facultades en el proceso
para sancionar en materia de responsabilidad
administrativa a la Contraloría General de la
Republica, dando lugar a la imposiciones de
sanciones como la suspensión temporal en el
ejercicio de sus funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor a treinta días
calendarios ni mayor a trescientos sesenta días
calendarios y la inhabilitación para el ejercicio de la
función pública de uno a cinco años establecidos
en su Reglamento aprobado con el D.S.023-2011-
PCM.
 ACTUADOS DE IDENTIFICARSE
RESPONSABILIDADES
Para tal efecto, la Contraloría General en primera instancia
tuvo a su cargo el proceso sancionador, constituida por un
Órgano Instructor y un Órgano Sancionador.
La Segunda Instancia a cargo del Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas, que resuelve las
apelaciones contra las decisiones del Órgano Sancionador.
El 20 de agosto de 2015, el Colegio de Abogados de
Arequipa interpone demanda de inconstitucionalidad contra
la Ley 29622, que modifica la Ley 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República, y amplía las facultades en el proceso para
sancionar en materia de responsabilidad administrativa
funcional, solicitando que sea declarada inconstitucional en
su totalidad, basándose entre otros puntos:

42
 ACTUADOS DE IDENTIFICARSE
RESPONSABILIDADES

• Se vulnera el principio de legalidad en sentido estricto

si una persona es condenada o sancionada por un
delito o infracción no prevista expresamente en una
norma con rango de ley.
• El órgano instructor como el órgano sancionador en
los procedimientos para determinar responsabilidad
administrativa funcional pertenecen a la Contraloría
General de la República (CGR) pues la CGR actúa
como juez y parte en dichos procedimientos lo que
resulta incompatible con los principios constitucionales
de independencia e imparcialidad.
• Describe las conductas pasibles de sanción de
manera genérica e imprecisa lo que contraviene el
subprincipio de tipicidad o taxatividad reconocido
 ACTUADOS DE IDENTIFICARSE
RESPONSABILIDADES

•La CGR imponer sanciones de inhabilitación para

el ejercicio de la función pública contraviniendo el
artículo 23 de la Convención Americana de Derechos
Humanos dado que dicha sanción sólo puede
imponerse previo proceso penal.
•En Lima, a los 25 días del mes de abril del 2018 ,
el Tribunal Constitucional emite sentencia declara
inconstitucional facultades de Contraloría sobre
sanción administrativa de trabajadores públicos.
•Procediendo a partir de esa fecha, cuando se
determina responsabilidad administrativa funcional
derivada de los informe de control emitidos por los
Órganos del Sistema, se hace llegar al Titular para
que proceda con la aplicación de sanciones.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Ley n°29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo de 20.dic.20017

Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilización de los recursos en las entidades de la
administración pública, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso.
46
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ARTICULO 12° LEY N°27785

Es el conjunto de Órganos de control, normas, métodos

y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y

acciones en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule.
 REGULACIÓN DEL CONTROL

El ejercicio del control gubernamental por el

Sistema en las entidades, se efectúa bajo
la autoridad normativa y funcional de la
Contraloría General, la que establece los
lineamientos, disposiciones y
procedimientos técnicos correspondientes a
su proceso, en función a la naturaleza y/o
especialización de dichas entidades, las
modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecución.
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

a. Efectuar la supervisión, vigilancia y

c. Impulsar la modernización y el
verificación de la correcta gestión y mejoramiento de la gestión pública, a través
de la optimización de los sistemas de
utilización de los recursos y bienes del
gestión y ejerciendo el control
Estado conforme a los objetivos y planes
gubernamental con especial énfasis en las
de las entidades, así como de la ejecución
áreas críticas sensibles a actos de corrupción
de los presupuestos del Sector Público y
administrativa.
de las operaciones de la deuda pública.

d. Propugnar la capacitación permanente de

b. Formular oportunamente los funcionarios y servidores públicos en
recomendaciones para mejorar la materias de administración y control
capacidad y eficiencia de las entidades en gubernamental. La CGR a través de la
la toma de sus decisiones y en el manejo Escuela Nacional de Control, o mediante
de sus recursos Convenios celebrados con entidades públicas
o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo
de programas y eventos de esta naturaleza.
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
e. Exigir a los funcionarios y servidores
públicos la plena responsabilidad por sus
actos en la función que desempeñan
identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil
o. penal y recomendando la adopción de
las acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementación.
g. Brindar apoyo técnico al Procurador
Público o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas de
una acción de control, prestando las
facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentación probatoria
de la responsabilidad incurrida.
f. Emitir, como resultado de las
acciones de control efectuadas, los
Informes respectivos con el debido
sustento técnico y legal constituyendo
prueba pre-constituida para el inicio
de las acciones administrativas y/o
legales que sean recomendadas en
dichos informes.
En el caso de que los informes
generados de una acción de control
cuenten con la participación del
Ministerio Público y/o la Policía
Nacional, no corresponderá abrir
investigación policial o indagatoria
previa
 CONFORMACIÓN DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL
a. Contraloría General de
la República (CGR)

b. Órganos de Control c. Sociedades de Auditoría

Institucional (OCI) (SOA)
 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera, que tiene por misión dirigir, supervisar y ejecutar el control a las entidades publicas para contribuir al
uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos públicos.

1.
 ORGANIZACIÓN
CONTRALOR GENERAL
Es designado por el Congreso, a
propuesta del Poder ejecutivo, por un
período de siete años. Goza de los
mismos derechos, prerrogativas y
preeminencias propias de un Ministro
de Estado.
Puede ser removido por el Congreso
de la República por falta grave.
Está prohibido de ejercer actividad
actividad lucrativa e intervenir, directa o
indirectamente en la dirección y/o
gestión de cualquier pública o privada,
excepto docencia
Vice Contralor
La Vicecontraloría General de la
República es la unidad orgánica
cuyo responsable es el segundo
funcionario en rango del Sistema.
Podrá existir como máximo dos
Vicecontralorías, las mismas que
serán designadas por el Contralor
General de la República de
acuerdo a la necesidad para la
operatividad del sistema.
 ORGANIZACIÓN

Todos los funcionarios y servidores públicos de

los órganos que conforman el Sistema
Nacional de Control deben contar con título
profesional universitario con colegiatura y
habilitación profesional, cuando corresponda,
o en caso de carrera técnica, acreditada con
la titulación correspondiente, no siendo
aplicable para aquellas personas
comprendidas en los alcances de la Ley N°
28518, Ley sobre Modalidades Formativas
Laborales.
 ORGANOS DESCONCENTRADOS

•La Contraloría General cuenta con Oficinas Regionales de

Control como órganos desconcentrados en el ámbito nacional,
con el objeto de optimizar la labor de control gubernamental y
cuyo accionar contribuirá activamente con el cumplimiento de
los objetivos del proceso de descentralización del país;
encontrándose facultada para establecer Oficinas adicionales,
en ejercicio de su autonomía administrativa y de acuerdo con
el avance gradual del referido proceso.

•Dichos órganos desconcentrados tienen como finalidad planear,

organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en
las entidades descentralizadas bajo su ámbito de, control. Las
competencias funcionales y su ámbito de acción, serán
establecidos en las disposiciones que para el efecto emita la
Contraloría General.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El OCI es el órgano conformante del

SNC, cuya finalidad es llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad
promoviendo la correcta y transparente
gestión de los recursos y bienes de la
entidad, cautelando la legalidad y
eficiencia de sus actos y operaciones,
así como, el logro de sus resultados,
mediante la ejecución de los servicios
de control (simultáneo y posterior) y
servicios relacionados.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Las entidades así como las empresas en las que

el Estado tenga una participación accionaria total
o mayoritaria, tendrán necesariamente un
Órgano de Control Institucional ubicado en el
mayor nivel jerárquico de la estructura de la
entidad, el cual constituye la unidad
especializada responsable de llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad.

El Titular de la entidad tiene la obligación de

cautelar la adecuada implantación e
implementación del Órgano de Control Institucional
y la asignación de recursos suficientes para la
normal ejecución de sus actividades de control.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Mediante Directiva N°007-2015-CG/PROCAL

“Directiva de los Órganos de Control Institucional”
aprobada con Resolución de Contraloría N°353-
2015-CG de 03 diciembre 2015, se regula las
funciones del Órgano de Control Institucional, la
actuación del Jefe y su personal, y las obligaciones
de los Titulares de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y se establecen las
disposiciones para la designación, encargo,
traslado y separación del Jefe del Órgano de
Control Institucional; así como, para la supervisión
del Órgano de Control Institucional y la evaluación
del desempeño del Jefe y su personal.

58
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

La Contraloría General de la República, aplicando el

principio de carácter técnico y especializado del
control, designa a los Jefes de los Órganos de
Control Institucional de las entidades sujetas a
control.

El Jefe del Órgano de Control Institucional

mantiene una vinculación de dependencia
funcional y administrativa con la Contraloría
General, en su condición de ente técnico rector del
Sistema, sujetándose a sus lineamientos y
disposiciones. En el desempeño de sus labores,
actúa con independencia técnica dentro del ámbito
de su competencia.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
MEDIANTE LEY 30742 LEY DE
FORTALECIMIENTO DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL DE 28

de marzo 2018, la Contraloría General aplicando el

principio de carácter técnico y especializado del
control, designa a los Jefes de los Órganos de
Control Institucional de las entidades sujetas a
control.

Las entidades del Gobierno Nacional, gobierno

regional y gobiernos locales sujetas a control,
efectuaran las transferencias financieras para el
financiamiento de dicho órganos de control a cargo
de la CGR y proporcionaran los medios necesarios
para el ejercicio de la función de control en dichas
entidades. 60
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Durante el proceso de incorporación las

entidades pertenecientes al Gobierno Nacional,
gobierno regional y gobierno locales,
mantienen vigente su estructura orgánica,
como el ejercicio de las funciones de los
órganos de control institucional, las
obligaciones que le corresponden y la
asignación de personal recursos logísticos
necesarios para garantizar el normal
desempeño de las funciones de los servidores
de los órganos de control institucional de la
entidad, en particular lo referido a los medios
informáticos, mobiliario, etc. El cumplimiento de
esta obligación se realiza con cargo al
presupuesto institucional de las entidades.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

La Contraloría General de la República define el numero

de plazas necesarias para el funcionamiento de los
Órganos de Control Institucional en la nueva estructura
orgánica de la entidad.
La incorporación de plazas y recursos de los órganos de
control institucional a la Contraloría General de la
Republica se realiza de forma progresiva ceñido al plan de
implementación y comprende las remuneraciones,
contraprestaciones, retribuciones y otros ingresos pagados
en el marco de las disposiciones legales vigentes, incluye
adicionalmente el financiamiento de los contratos de
locación de servicios, contratos administrativos de
servicios y otros tipos de contratación directa o indirecta
de personas que prestan servicios en los Órganos de
Control Institucional.
62
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Las entidades del Gobierno Nacional,

gobiernos regionales y gobiernos locales que
cuenten con personal nombrado y
contratado sujeto al régimen laboral del
Decreto Legislativo 276, adoptan las
medidas de desplazamiento y modifican los
documentos de gestión correspondientes de
ser necesario. En este caso las entidades
mantienen los recursos presupuestarios y
financieros de la plaza correspondiente.

63
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Durante el proceso de incorporación, las renovaciones o

contrataciones de personal sujeto al régimen especial
laboral del Decreto Legislativo 1057 , se efectúan con
cargo al presupuesto de las entidades de origen y se
sujetan a los plazos que señale el plan de implementación
aprobado por la CGR, luego de lo cual el vinculo
contractual con la entidad de origen quedara extinguido.

Respecto a los contratos de locación de servicios y otros

tipos de contratación directa o indirecta de personas, la
entidad podrá continuar contratando estos servicios
hasta la incorporación del OCI a la CGR.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Los Jefes de los Órganos de Control Institucional

pueden ser trasladados a otra plaza por necesidad del
servicio. La Contraloría General regula la separación
definitiva del Jefe de acuerdo a las causales,
procedimientos e incompatibilidades que establezca
para tal efecto.
Mediante Directiva N°011-2018-CG/PL “Directiva para la
implementación de la incorporación de los Órganos de
Control Institucional a la CGR aprobada con Resolución
de Contraloría N°520-2018-CG del 15.nov.2018, se
regula el proceso de incorporación progresiva de los
OCI’s mediante disposiciones que permitan a las
entidades del gobierno nacional, regional y locales,
ejecutar el proceso de transferencia de recursos
financieros a la CGR.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Previo análisis de la información y priorización de

las entidades del gobierno nacional, regional y
locales, la CGR determina el número de entidades
cuyo OCI serán incorporados y los plazos
previstos, los cuales serán oportunamente
comunicados a los Titulares y a los Jefes de OCI.

Mediante Resolución de Contraloría N°278-2019-

CG del 18.set.2019 se estableció que las
entidades podrán continuar renovando las
contrataciones realizadas en el marco del Decreto
Legislativo N°1057, que regula el régimen
especial de contratación administrativa de
servicios hasta la incorporación del OCI.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Los Jefes de OCI designados por la CGR,

ejercerán sus funciones en las entidades por un
periodo de tres (03) años.

Por convenir a las necesidades del servicio y al

interés institucional, el Jefe del OCI podrá
permanecer por un periodo menor a los tres (03)
años; así mismo, se puede prorrogar el periodo de
la designación hasta por un máximo de cinco (05)
años.
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El encargo de la jefatura del OCI tiene un carácter

temporal, excepcional, fundamentado y responde a
la necesidad impostergable de mantener en
funcionamiento al OCI.

El OCI está conformado por personal especializado

y de apoyo administrativo, independientemente del
vínculo laboral o contractual con la entidad o con la
CGR.
El personal especializado, debe ser
multidisciplinario y seleccionado en función de los
objetivos y las actividades que realiza la entidad.
 OCIS A NIVEL NACIONAL

SITUACIÓN ENTIDADES

C/OCI - SIN JEFE 181

C/OCI - JEFE - CGR 599

C/OCI - JEFE - ENTIDAD 214

SIN OCI 2,636

Total >> 3,630

Fuente: Contraloría General de la República, 2021

67
 SOCIEDADES DE AUDITORIA

Son las personas jurídicas calificadas e

independientes en la realización de labores de
control posterior externo, que son designadas previo
Concurso Público de Méritos, y contratadas por la
Contraloría General de la República para examinar
las actividades y operaciones de las entidades,
opinar sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, así como evaluar la gestión, captación y
uso de los recursos asignados a las mismas.
 SOCIEDADES DE AUDITORIA

De conformidad con el articulo 20 y literal ll) del

articulo 22 de la Ley N°27785, es atribución
exclusiva de la CGR designar a la SOA que se
requieran a través de Concurso Publico de Méritos
para la realización de servicios de control posterior
externo en las entidades y efectuar su contratación.

El proceso de designación es conducido por la

CGR. Excepcionalmente, este proceso podrá ser
conducido por las entidades a través de un
Concurso de Méritos o mediante el procedimiento
especifico regulado por los Organismos
Cooperantes, previa autorización de la CGR,
correspondiéndole efectuar la designación.

3
 SOCIEDADES DE AUDITORIA

Las entidades del Gobierno Nacional, los Gobiernos

Regionales y los Gobiernos Locales quedan autorizados para
realizar transferencias financieras con cargo a su presupuesto
institucional a favor de la Contraloría General de la República
para cubrir los gastos que se deriven de la contratación de las
Sociedades de Auditoría, previa solicitud de la Contraloría
General de la República, publicándose la Resolución en el
Diario Oficial El Peruano en el caso del Gobierno Nacional y
en el pagina web de los Gobiernos Regionales y Locales.

La Comisión de Designación, es un órgano colegiado y de

carácter temporal, nombrada con el Vice Contralor de
Servicios de Control Gubernamental de la CGR, se constituye
para evaluar y calificar las propuestas presentadas por las SOA
en el CPM o en el CMI, designar a las SOA, así como las
acciones que se deriven de la evaluación y calificación de las
propuestas.
 SOCIEDADES DE AUDITORIA
La Comisión Especial de Cautela, es el órgano colegiado
nombrado por el Titular, esta conformado como mínimo
por tres integrantes, dos funcionarios que mantengan
vinculo con la entidad y no estén vinculados con la
materia a examinar en el periodo sujeto a evaluación y
un integrante que será el Jefe de OCI o el personal a su
cargo que designe, quien integrara en calidad de
Presidente, quienes presentaran un informe a la CGR
sobre el cumplimiento de las obligaciones contractuales
de la SOA y la entidad.

La CGR cuenta con el INFOSOA (Aplicativo informático a

través del cual se realizan íntegramente los procesos de
registro, designación, contratación y supervisión de las
SOAS).
 CONTROL DE LA FUERZAS ARMADAS Y LA POLICIA NACIONAL

Sin perjuicio de las Inspectorías Generales del

Ejército, Marina de Guerra, Fuerza Aérea, y de
la Policía Nacional, cuyas competencias se
circunscriben a asuntos netamente castrenses y
disciplinarios, dichas Instituciones contarán
dentro de su estructura organizativa con un
Órgano de Auditoría Interna encargado de
efectuar exclusivamente el control de la gestión
administrativa, económica y financiera de los
recursos y bienes del Estado asignados, de
conformidad con las normas del Sistema
Nacional de Control.
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
 NORMATIVAS QUE REGULAN EL CONTROL INTERNO EN EL PERÚ

2006 2009 2015 2017 2019

Ley N° 28716 D.U. 067-2009 Ley N° 30372 (Derogada) Directiva N°006-2019-
Ley de Control Intern o Se modifica el Quincuagésima Tercera R.C. 004-2017-CG CG/INTEG del 15 de
de las Entidades del artículo 10° de la Disposición Guía para la implementación mayo de 2019 publicada
Estado – 17.04.06 Ley 28716 - Complementaria de la y fortalecimiento del SCI en el 17 de mayo de 2019
23.06.09 Ley de Presupuesto del las entidades del Estado – Directiva N°011-2019-
R.C. 320-2006-CG Sector Público para el 18.01.17. (Deja sin efecto la CG/INTEG aprobada el 20
Normas de Control Año Fiscal 2016 R.C.458-2008-CG). de diciembre de 2019
Interno – 03.11.06

(Derogada) Ley N° 29743 (Derogada) R.C. 149- Ley N°30879 R.CN°130-2020-CG

R.C. 458-2008-CG Modifica el artículo 2016-CG Directiva N° Centésima Vigésima Modifica plazos de
Guía para la 10° de la Ley 28716 y 013-2016-CG/GPRO Segunda Disposición presentacion de
implementación del deroga el DU N° 067- Implementación del Complementaria Final entregables.
Sistema de Control 2009 – 8.07.11 Sistema de Control Ley de Presupuesto Directiva N°006-2019-
Interno – 28.10.08 Interno en las Entidades del Sector Publico CG/INTEG. Directiva
del Estado 13.05.2016 2019 N°011-CG/INTEG.

2008 2011 2016 2018 2020

 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

LEY N°28716
17/04/2006

Es un conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas,
normas, registros, organización,
procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada
entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos
institucionales. 21
 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Las entidades del Estado implantan

obligatoriamente sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientado su ejecución al
cumplimiento de los siguientes objetivos:

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y

economía en las operaciones y la calidad en la
prestación de los servicios.

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado

contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido, hechos irregulares o perjudiciales que los
pudiera afectar.
 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y

a sus operaciones.

Promover la rendición de cuentas.

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la

información.

Fomentar la práctica de valores

institucionales.
 RESPONSABILIDAD DE SU APLICACIÓN

Responsabilidad Responsabilidad del Sistema

Nacional de Control

La inobservancia de la presente Ley,

Es responsabilidad de la CGR, los
genera responsabilidad administrativa
Órganos de Control Institucional y las
funcional y da lugar a la imposición
Sociedades de Auditoría designadas y
de la sanción de acuerdo a la
contratadas, la evaluación del control
normativa aplicable, sin perjuicio de
interno en las entidades del Estado, de
la responsabilidad civil o penal a que
conformidad con la normativa técnica
hubiere lugar, de ser el caso.
del Sistema Nacional de Control.
 INFORME AL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA:
Art
11° La evaluación efectuada por el SNC
sobre el control interno de las
entidades, es informada al Congreso
en Informe Anual.
 NORMAS DE CONTROL INTERNO

Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG de 30.Oct.2006, publicada el 03.Nov.2006

 ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Para fines de la adecuada formalización e implementación de la estructura de control
interno en las entidades del Estado, se concibe que se organice con base en los
siguientes cinco (5) componentes.

COMPONENTES N°
1.- Ambiente de Control 8
2.- Evaluación de Riesgos 4

3.- Actividades de Control Gerencial 10

4.- Información y Comunicación 9

5.- Supervisión 6
Total 37
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Supervisión

Información y Comunicación

Actividades de Control Gerencial

Evaluación de Riesgos

Ambiente de Control
 AMBIENTE DE CONTROL
Filosofía de
la Dirección

Define el establecimiento de Integridad y Administración

un entorno organizacional Valores éticos Estratégica

favorable al ejercicio de Estructura

buenas prácticas, valores, Organizacional

conductas y reglas Administración

Competencia
apropiadas, sensibilizar a los de los RRHH
Profesional
miembros de la entidad y Asignación de
generar una cultura de control autoridad y
Responsabilidad
interno.

Órgano de
Control
Institucional
 EVALUACIÓN DE RIESGOS

Planeamiento
Abarca el proceso de de la
Administración
identificación y análisis de los de
riesgos a los que esta expuesta Riesgos
Respuesta Identificación de
la entidad para el logro de sus al riesgo los Riesgos
objetivos y la elaboración de una
respuesta apropiada a los Valoración de
los Riesgos
mismos.
 ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Procedimientos de
autorización y
aprobación
Segregación de Evaluación costo
Funciones beneficio
Son políticas y
Controles
procedimientos establecidos sobre el acceso
a recursos
para asegurar que se están
llevando a cabo las Verificaciones y Evaluación de
conciliaciones Desempeño
acciones necesarias en la
administración de los Rendición de
riesgos que pueden afectar cuentas

los objetivos de la entidad, Revisión de

Documentación de
procesos,
procesos, actividades
contribuyendo a asegurar el actividades
y tareas
y tareas
cumplimiento de éstos. Controles para
las TIC
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Funciones y
características de la
información
Calidad y
Son los métodos, procesos, Información y
suficiencia de la
Responsabilidad
canales, medios y acciones información

que, con enfoque sistémico y Sistemas de

regular, aseguren el flujo de Información

información en todas las Archivo

direcciones con calidad y Flexibilidad al
Institucional
cambio
oportunidad. Permite cumplir
Comunicación
con las responsabilidades Interna
individuales y grupales.
Canales de Comunicación
Comunicación externa
 SUPERVISIÓN

La supervisión continua se da en el transcurso

de las operaciones. Incluye tanto las actividades
Los sistemas de control interno normales de dirección y supervisión, como otras
requieren supervisión, es decir, un actividades llevadas a cabo por el personal en
proceso que compruebe que se la realización de sus funciones.
mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo
largo del tiempo. Esto se
consigue mediante actividades de
supervisión continua,
evaluaciones periódicas o una
combinación de ambas cosas.
 Guía para la implementación del Sistema de Control Interno en
las Entidades del Estado
Resolución de Contraloría Nº 458-2008-CG
30.OCT.2008

Para el proceso de
Implementación del Sistema
de Control Interno se
consideran tres (3) fases:
Planificación, Ejecución y
Evaluación.

Plazo máximo de 24 meses

para la implementación, al
termino de los 12 primeros
meses deberán emitir un
informe con los resultados de
la implementación, señalando
los avances logrados.
Decreto de Urgencia que modifica el articulo 10° de la
Ley N°28716 DU N°067-2009
23.06.09
Artículo 1.- Modificación del artículo 10 de la Ley Nº 28716
Incorpórese como cuarto párrafo del artículo 10 de la Ley Nº 28716 -Ley de
Control
Interno de las entidades del Estado, lo siguiente:
“(...)
El marco normativo y la normativa técnica de control que dicte la Contraloría
General de la República a que se refiere el párrafo anterior serán de
aplicación progresiva
teniendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades, así
como la disponibilidad de recursos presupuestales, debiendo entrar en
vigencia cuando se culmine la aprobación de todas las Leyes de Organización
y Funciones de los diversos Sectores del Gobierno Nacional y de sus
respectivos documentos de gestión, así como cuando el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público - SIAF SP versión II, el cual
incluirá el módulo de evaluación de Control Interno, esté implementado en los
tres niveles de gobierno”.
Ley que modifica el articulo 10° de la Ley N°28716 – Ley de
Control Interno de la Entidades del Estado
Ley N°29743
08.07.2011

Artículo 1. Modificación del artículo 10 de la Ley 28716, Ley de

Control Interno de las Entidades del Estado
Sustituyese el cuarto párrafo del artículo 10 de la Ley 28716, Ley de
Control Interno de las Entidades del Estado, por el texto siguiente:
"Artículo 10. Competencia normativa de la Contraloría General
de la República
(...)
El marco normativo y la normativa técnica de control que
emite la Contraloría General de la República en el proceso de
implantación del sistema de control interno, toma en cuenta la
naturaleza de las funciones de las entidades, proyectos de inversión,
actividades y programas sociales que estas administran“.
Artículo 2. Deróguese Decreto de Urgencia 067-2009
 LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO
FISCAL 2016
Ley N° 30372
QUINCUAGÉSIMA TERCERA DISPOSICION COMPLEMENTARIA. Establézcase
en todas las entidades del Estado, de los tres niveles de gobierno, en el marco de lo
dispuesto en la Ley 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, la
obligación de implementar su Sistema de Control Interno (SCI), en un plazo
máximo de treinta y seis (36) meses, contados a partir de la vigencia de la
presente Ley. Para la implementación de la presente norma la Contraloría General
de la República emitirá las disposiciones conteniendo los plazos por cada fase y
nivel de gobierno, y los demás lineamientos que sean necesarios.
Las entidades que a la entrada en vigencia de la presente Ley, cuenten con avances
respecto a la implementación de su Sistema de Control Interno, deberán elaborar
un informe presentando los avances en el proceso al Órgano de Control
Institucional o a la Contraloría General de la República en caso de no contar con un
Órgano de Control Institucional.
La aplicación de la presente disposición se financia con cargo al presupuesto
institucional de las entidades públicas, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
respectivos, sin demandar recursos adicionales al Tesoro Público.
 Implementación del Sistema de Control Interno en las
Entidades del Estado Directiva N°013-2016-CG/GPROD
Resolución de Contraloría N°149-2016-CG de 13.05.2016

Objetivos

• Regular el modelo y los plazos para la implementación del

Sistema de Control Interno que deben realizar las entidades
del Estado en los tres niveles de gobierno.

• Medir el nivel de madurez del Sistema de Control Interno con

base a la información que deben registrar las entidades de
todos los niveles de gobierno a través del aplicativo
informático Seguimiento y Evaluación del Sistema de
ControlInterno.

El SCI estructura sus cinco componentes sobre la base de

principios, cuya aplicación promueve la mejora de la gestión
pública.
COMPONENTES Y PRINCIPIOS
MODELO DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
GUÍA DE IMPLEMENTACIÓN Y FORTALECIMIENTO DEL SCI EN LAS ENTIDADES
DEL ESTADO RC N°004-2017-CG de 20.01.2017

Objetivos

Orienta el desarrollo de las

actividades para la aplicación
del modelo de implementación
del Sistema de Control Interno
en las entidades del Estado de
los tres niveles de gobierno.
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2019
Ley N°30879 del 06.DIC.2018

CENTÉSIMA VIGÉSIMA SEGUNDA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

En el marco de la quincuagésima tercera disposición complementaria final de la Ley

30372, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2016, establézcase
que todas las entidades del Estado, de los tres niveles de gobierno, que se
encuentran bajo los alcances de la Ley 28716, Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado, tienen la obligación de implementar su Sistema de Control
Interno (SCI), conforme a las disposiciones normativas, lineamientos y plazos
establecidos por la Contraloría General de la República, en un plazo de dieciocho
(18) meses bajo responsabilidad funcional.
Directiva N°006-2019-CG/INTEG “Implementación del Sistema de
Control Interno en las Entidades del Estado”
Resolución de Contraloría Nº 146-2019-CG 17.MAY.2019

FINALIDAD

Lograr que las entidades del Estado

implementen el Sistema de Control Interno
como una herramienta de gestión
permanente, que contribuye al cumplimiento
de los objetivos institucionales y promueve
una gestión eficaz, eficiente, ética y
transparente.
 OBJETIVOS

01 02
Seguimiento y
Regulación evaluación

Regular el procedimiento para Establecer disposiciones para el

implementar el Sistema de Control seguimiento y evaluación de la
Interno en las entidades del Estado, implementación del Sistema de
estableciendo plazos y funciones. Control Interno.
 ALCANCE

Entidades de Entidades
obigatorio Exceptuadas
cumplimiento

• Entidades del Estado sujetas a • El Fondo Nacional de Financiamiento de

control por el Sistema Nacional de la Actividad Empresarial del Estado –
Control, señaladas en el artículo 3 de FONAFE y las empresas del Estado que
la Ley N° 27785, Ley Orgánica del se encuentran bajo su supervisión.
Sistema Nacional de Control y de la
• La Superintendencia de Banca, Seguros
Contraloría General de la República
y AFP – SBS y las entidades financieras
(3,084).
que se encuentran bajo su supervisión.
 RELACIÓN ENTRE EJES Y COMPONENTES

Cultura
Organizacional
• Ambiente de Control
• Información y Comunicación
01

Ejes
02
Gestión de Riesgos
• Evaluación de Riesgos
• Actividad de Control
03
Supervisión
• Supervisión
 CLASIFICACIÓN DE ENTIDADES

GRUPO GOBIERNONACIONAL GOBIERNOREGIONAL GOBIERNOLOCAL

Municipalidades que seencuentrenubicadas en

01 Todas las entidades(Poderes, Pliegos,
Ejecutoras, Autónomas, entreotras)
SedeCentral de los GobiernosRegionales Lima Metropolitanay en la Provincia del Callao ,
así como sus entidades adscritas (*)

Municipalidades clasificadas por el MEF como

Unidades ejecutoras del Gobierno Regional
02 (UGEL, Hospitales, Dirección/GerenciaRegional,
entre otros)
tipoA, B, Dy E, así como las entidadesadscritas,
con excepción de las Municipalidades
comprendidas dentro del Grupo 1. (*)

03 Municipalidadesclasificadaspor el MEFcomo
tipo F y G, así como las entidades adscritas.(*)

(*) Sociedadesde Beneficenciaque seencuentranen la ubicaciónterritorial

 RESPONSABLES DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Órgano o Unidad Orgánica Otros Órganos o Unidades
Titular de la entidad responsable de la Orgánicas que participan
implementación del SCI en la implementación del
SCI

• En Gobierno Nacional: la Secretaría General

• En Gobierno Regional: la Gerencia Regional
• En Gobierno Local: la Gerencia Municipal
• En las otras entidades: el órgano o unidad
orgánica con la máxima autoridad administrativa
institucional