INSTITUTO TÉCNICO PIO XII SISTEMA TRIBUTARIO

RETENCIONES

Es la obligación establecida por Ley, que tiene el comprador de bienes y/o servicios, ante la
ausencia de la factura para respaldar un gasto, de retener un porcentaje por concepto de
impuestos en función a la transacción y al importe cancelado, mismo que debe ser declarado
y pagado en una entidad financiera autorizada en los formularios correspondientes.

1. MARCO NORMATIVO
1.1. Ley 2492 Código Tributario Boliviano
1.2. Ley 843 Texto ordenado Vigente
1.3. Decreto Ley 14379 Código de Comercio de Bolivia
1.4. Decreto supremo 21531 Reglamento al RC-IVA
1.5. Decreto supremo 21532 Reglamento IT
1.6. Decreto Supremo 24051 Reglamento IUE
1.7. RND 10-0043-05 Habitualidad
1.8. Resolución Administrativa 05-0041-99
1.9. Resolución Administrativa 05-0042-99
2. AGENTES
2.1. AGENTES DE RETENCIÓN
➢ Personas jurídicas, públicas o privadas (R.L., S.A., ETC)
➢ Empresas unipersonales
➢ Instituciones y organismos del Estado
2.2. SUJETOS DE RETENCIÓN
Personas naturales que:

➢ Prestan servicios en forma eventual

➢ Venden bienes en forma eventual
➢ Perciban intereses y no tienen su NIT
3. REGLAS PARA APLICAR RETENCIONES
Los siguientes sujetos pasivos están en la obligación de actuar como agentes de retención:
• Persona natural o jurídica inscrita en el PDB
• Empresa pública privada
• Entidad obligada a llevar registros contables
• Organizaciones sin fines de lucro
• Organismos del Estado
• Entidades públicas
Las retenciones en el territorio nacional se deberán efectuar única y exclusivamente a
personas naturales no inscritas al SIN y excepcionalmente a entidades sin fines de lucro,
exentas del IUE
4. PORCENTAJES DE LAS RETENCIONES SEGÚN NORMATIVA LEGAL

LIC. ORLANDO MAMANI PACHECO 1

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PORCENTAJES DE RETENCIÓN POR ADQUISICIÓN DE SERVICIOS

NORMATIVA BASE IMPONIBLE % DE IMPUESTO
DE LA RETENCIÓN RETENCIÓN RETENIDO
D.S. 24051, Art. 3, Inc. C. Parágrafo 5 25% DEL 50% DEL 12.5% IUE
VALOR DEL
SERVICIO
D.S. 21532, Art. 10 3% DEL VALOR 3% IT
TOTAL DEL
SERVICIO

PORCENTAJES DE RTENCIÓN POR COMPRA DE BIENES MUEBLES

NORMATIVA BASE IMPONIBLE % DE IMPUESTO
DE LA RETENCIÓN RETENCIÓN RETENIDO
D.S. 24051, Art. 3, Inc. C. Parágrafo 5 25% DEL 20% DEL 5% IUE
VALOR DEL BIEN
D.S. 21532, Art. 10 3% DEL VALOR 3% IT
TOTAL DEL BIEN

PORCENTAJES DE RTENCIÓN A CONTRIBUYENTES DIRECTOS POR RC-IVA

NORMATIVA BASE IMPONIBLE % DE IMPUESTO
DE LA RETENCIÓN RETENCIÓN RETENIDO
ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
EL VALOR TOTAL
D.S. 21531, Art. 11
DE LA 13% RC-IVA
TRANSACCIÓN
EL VALOR TOTAL
D.S. 21531, Art. 10 DE LA 3% IT
TRANSACCIÓN
INTERESES
VALOR TOTAL DEL
D.S. 21531, Art. 12 13% RC-IVA
INGRESO
HONORARIOS A DIRECTORES Y SÍNDICOS
VALOR TOTAL DEL
D.S. 21531, Art. 11
INGRESO 13% RC-IVA
PERCIBIDO
VALOR TOTAL DE
D.S. 21531, Art. 10
INGRESO 3% IT
PERCIBIDO
DIETAS DE CONSEJEROS
VALOR TOTAL DEL
D.S. 21531, Art. 11
INGRESO 13% RC-IVA
PERCIBIDO
VALOR TOTAL DEL
D.S. 21531, Art. 10
INGRESO 3% IT
PERCIBIDO

LIC. ORLANDO MAMANI PACHECO 2

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5. RETENCIONES POR COMPRA DE BIENES MUEBLES

5.1. CONDICIONES
• Toda persona natural o jurídica, inscrita en el Régimen General y obligado a llevar
Registros Contables, está obligado a efectuar la retención.
5.2. REQUISITOS
• La compra del bien debe ser eventual, asilado y accidental.
• Solo se puede retener a personas naturales sin NIT

NACIMIENTO DEL HECHO GENERADOR

¿En qué momento nace la obligación de retener?

R.- En el momento del pago por la compra del bien

FORMULARIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Form. 570 V3
Form. 410 V3
B.P. 1000 (Solo sí corresponde)

PLAZO PARA PAGO DE RETENCIÓN

Mensual según el vencimiento de acuerdo al último número del dígito del NIT

6. RETENCIONES POR ADQUISICIÓN DE SERVICIOS

6.1. CONDICIONES
• Toda persona natural o jurídica inscrita en el Régimen General y obligado a llevar
Registros Contables está obligado a efectuar la retención.
6.2. REQUISITOS
• La compra del bien debe ser eventual, asilado y accidental.
• Solo se puede retener a personas naturales sin NIT
NACIMIENTO DEL HECHO GENERADOR
¿En qué momento nace la obligación de retener?
R.- En el momento del pago por la compra del bien

FORMULARIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Form. 570 V3
Form. 410 V3

B.P. 1000 (Solo sí corresponde)

PLAZO PARA PAGO DE RETENCIÓN

Mensual según el vencimiento de acuerdo al último número del dígito del NIT

7. RETENCIONES CONTRIBUYENTES DIRECTOS POR RC-IVA

7.1. CONDICIONES

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• Las personas naturales en calidad de contribuyentes directos del RC-IVA, que no estén
inscritos en el SIN, son sujetos de retención del RC-IVA 13% y del impuesto a las
transacciones IT 3%, este último cuando corresponda.
7.2. REQUISITOS
• Solo se puede retener a personas naturales sin NIT
NACIMIENTO DEL HECHO GENERADOR

¿En qué momento nace la obligación de retener?

R.- El hecho imponible se perfecciona cuando exista el pago.

FORMULARIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Form. 604 V3
Form. 410 V3 (Solo sí corresponde)

B.P. 1000 (Solo sí corresponde)

PLAZO PARA PAGO DE RETENCIÓN

Mensual según el vencimiento de acuerdo al último número del dígito del NIT

ALQUILERES DE MUEBLES E INMUEBLES

8. CÁLCULOS DEL GROSS UP

DEFINICIÓN DEL GROSS UP

El Diccionario Contable y comercial, de Amanda Alicia Godoy define como Gross Up: al
acrecentamiento que se produce cuando una persona (natural o jurídica) se hace cargo del
impuesto respectivo de una renta abandona a otra.

Este concepto se lo aplica por ejemplo por las personas que prestan un servicio dado y no
entregan factura. Asumen que la empresa pagará por ellos el impuesto.

FÓRMULA
𝐼𝑃
𝐼𝐵 =
1 − %𝑅𝐸𝑇
DONDE:
IB = Importe Bruto

IP = Importe pagado

%RET = Porcentaje de retención

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EJERCICIOS

1. En fecha 10.12.2020, la Empresa Consultores “TRIBUTIVA” con NIT 6684562016,

procede a la compra de 2 escritorios de oficina del SR. Juan Pérez Pérez (Persona
Natural), a un costo unitario de Bs 4.500.-, por el cual nos emite el recibo N° 9854 y el
pago se realiza mediante cheque N° 956 del Banco Unión y se procede a efectuar las
retenciones de Ley.
2. En fecha 22.12.2020, la Empresa Consultores “TRIBUTIVA” con NIT 6684562016,
contrata los servicios de plomería del Sr. Manuel Flores Rosas (Persona Natural), por
Bs 950 quien no emite factura por no estar inscrito en el SIN por lo cual nos emite el
Recibo N° 00248, además no acepta las retenciones de ley, el pago se realiza mediante
cheque N° 959 del Banco Unión.
3. En fecha 28.12.2020 La Empresa Consultores “TRIBUTIVA”, con NIT 6684562016,
toma en alquiler un depósito por todo el mes de enero del año 2021, del Sr. Angel
Martinez Lima (Persona natural), por Bs 4.000.- quien no emite recibo de alquiler por
no estar inscrito en el SIN, por el cual nos emite un simple Recibo N° 0012 y el pago se
realiza mediante cheque N ° 1001 del Banco Unión y se procede a realizar las
retenciones.
4. La empresa procede a la liquidación y pago de los impuestos

LIC. ORLANDO MAMANI PACHECO 5