CASO PRACTICO LEASEBACK

1.- La empresa Los Farolitos SRL, requiere capital de trabajo, motivo por el cual firma un
contrato de Leaseback con el BCP, transfiriendo una maquinaria marca JAC adquirido el año
2019, cuyo valor neto en libros es de S/ 45,000.

Los datos adicionales de la maquinaria son:

Fecha de inicio del contrato: 05.01.2019 Valor neto en libros: S/ 42,000

Duración del contrato: 3 años Depr. Acm. 31.12.19: 28,000

Tasa de interes anual: 12 % Valor de Tasación 02.01.19: 51,000

Tasa de depreciación: 20 % Valor de cada cuota anual: 17,000

Vida útil de la maquinaria: 3 años Opción de compra: 1,500

S/
65 OTROS GASTOS DE GESTION 42,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
S/
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 28,000.00
391 Depreciación acumulada
S/
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN 70,000.00
3331 Maquinarias y equipos de explotación
S/ S/
X/X POR LA BAJA DE LA MAQUINARIA 70,000.00 70,000.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – S/

16 TERCEROS 60,180.00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
S/
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPSPP 9,180.00
4011 Impuesto general a las ventas
S/
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 42,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
S/
49 PASIVO DIFERIDO 9,000.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
S/ S/
X/X POR EL REGISTRO DE LA VENTA DE LA MAQUINARIA AL BCP 60,180.00 60,180.00

65 OTROS GASTOS DE GESTION

DEBE HABER
 S/
42,000.00

S/
28,000.00

S/
70,000.00

S/ S/
70,000.00 70,000.00
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones
655 discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN
3331 Maquinarias y equipos de explotación
X/X POR LA BAJA DE LA MAQUINARIA

2.- Con fecha 2 de enero la empresa Laboriosa S.A., debido a que necesita liquidez inmediata,
celebra un contrato de Leaseback con una entidad Bancaria, entregando a cambio uno de sus
activos fijos que tiene un valor de mercado ascendente a S/ 214,200 (Terreno S/. 65,000 y
Edificación S/. 149,200). El bien corresponde a un inmueble previamente adquirido por la
empresa que tiene un valor en libros de S/. 140,000 (terreno S/ 40,000 y edificación S/
100,000, neto de una depreciación acumulada de S/ 30,000). La duración del contrato es de 3
años y el importe de las cuotas mensuales incluido el IGV por leasing ascienden cada una a S/
8,142.58, y cobra un interés por la deuda ascendente a S/ 32,130. ¿Cuáles serían los asientos
contables a realizar?

ASIENTOS CONTABLES:

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 214,200.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
37 ACTIVO DIFERIDO 32,130.00
373 Intereses diferidos
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 44,339.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 290,669.40
452 Contratos de arrendamiento financiero
455 Costos de financiación por pagar
X/X Por el reconocimiento del dinero recibido
 49 PASIVO DIFERIDO 140,000.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN
39 ACUMULADOS 30,000.00
Depreciación acumulada propiedades de
391 inversión
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 170,000.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33211 Costo
X/X Por el activo transferido del costo

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 214,200.00

165 Venta de activo inmovilizado
1653 Propiedad, planta y equipo
49 PASIVO DIFERIDO 214,200.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
X/X por la factura emitida

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 214,200.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 214,200.00
165 Venta de activo inmovilizado
X/X Por el dinero recibido

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 214,200.00

331 Terrenos
33111 Costo
37 ACTIVO DIFERIDO 32,130.00
373 Intereses diferidos
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 44,339.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 290,669.40
455 Costos de financiación por pagar
X/X por el reconocimiento del contrato de arrendamiento financiero

65 OTROS GASTOS DE GESTION 466.667

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
49 PASIVO DIFERIDO 466.667
X/X Por el devengado del costo

49 PASIVO DIFERIDO 71333.3333

 3
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
71333.333
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 3
756 Enajenación de activos inmovilizados
X/X Por el ingreso devengado