La Cía.

Pyme JeyMa construye una bodega para el almacenamiento de sus inventarios

La vida útil de la bodega se estima en 30 años.
La construcción finalizó el 30 de junio del 2016, por lo cual el 1º de julio de ese mismo año la bodega estuvo lista para
iniciar su utilización según con los planes de la gerencia.

Como sus inventarios son productos que requieren una determinada temperatura,
se acondiciona la bodega con un sistema de refrigeración, con V.U. 5 años

El método de depreciación utilizado por la entidad es el de línea recta y se estima que no hay valor de salvamento,
pues al finalizar la vida útil, la bodega deberá desmantelarse, y los predios deberán ser acondicionados para su
entrega a la alcaldía del municipio en donde desarrolla su actividad.

Para ese momento, el costo de la desmantelación de la bodega y el acondicionamiento de los predios,

Tendrán un valor de $ 350,000,000

La entidad realiza los siguientes desembolsos para la construcción de la bodega:

DETALLE DEL DESEMBOLSO Valor en $
Materiales de construcción y otros materiales indirectos 800,000,000
Mano de obra 450,000,000
Honorarios del arquitecto 150,000,000
Sitema de refrigeración 200,000,000
Capacitación del personal para el uso del sitema dde refrigeración 15,000,000 no la llevamos pasa hacer un gasto
Total desembolso 1,615,000,000

A final de 2016, se realiza un avalúo técnico, estableciendo un vr. para la bodega de $ 1,900,000,000
Este valor afecta únicamente al activo bodega separado del sistema de refrigeración.

Al final del 2018, se recibe una comunicación de la alcaldía en donde se indica que la entrega del terreno deberá
realizarse 10 años antes de lo inicialmente establecido.
Para esa fecha, no obstante, el valor del desmantelamiento de la bodega se estima en $ 325,000,000

Al final del año 2023, la entidad decide vender la bodega por vr. de $ 1,950,000,000
El acuerdo incluye el pago de la siguiente forma: 0.7 contado
0.3 sin interes a 3 años

Para estos efectos, la tasa de descuento apropiada para la entidad es 2.4265% efectivo anual

Con el objetivo de acondicionar la bodega para poderla vender.

Tuvo que desembolsar la suma de $ 50,000,000

La entidad decide aplicar las NIIF para las Pymes y selecciona para esta bodega el modelo de revaluación indicando en
su política contable,

Seguirá los requerimientos de las NIIF completas cuando el estándar para Pymes no regule de manera expresa el
tratamiento de algún hecho económico que afecte al activo sujeto al modelo de revaluación.

Se solicita realizar los asientos contables de las anteriores operaciones, teniendo en cuenta que para estos propósitos.
 la tasa mensual de descuento apropiada es el 0.20%

PROPUESTA DE DESARROLLO

Determinación del costo de la bodega: $

Materiales de construcción y otros materiales indirectos 800,000,000
Mano de obra 450,000,000
Honorarios del arquitecto 150,000,000
Sitema de refrigeración 200,000,000 COMPONENTES
Costo de desmantelamiento vp
Total Costo de la bodega 1,600,000,000

Determinación del costo de desmantelamiento:

Costo estimado de desmantelameintoa al final de los 30 años (V.U.)
Tasa de descuento apropiada mensual
Meses en 30 años

VP= VF (1 + i) -n vf 1+i
350,000,000 100.20%
487102377
. = VP
* VP del desembolso estimado que debe realizar la entidad para llevarlo a cabo

CUENTA DEBITO CREDITO

Propiedad, planta y equipo. Sistema refrigeración 200,000,000
Propiedad, planta y equipo. Bodega 1,400,000,000
Cuentas por pagar 1,400,000,000
Pasivos estimados desmantelamiento 1,600,000,000
Gasto por beneficios a empleados. Capacitación 15,000,000
Cuentas por pagar
Sumas iguales 1,615,000,000 3,000,000,000

Cálculo de depreciación por componentes

Valor depreciable del Sistema de refrigeración $
Vida útil en meses 5 años x 12 meses
Valor mensual de la depreciación
Meses de depreciación año 2016 - (Julio-diciembre 2016) 6 meses
Depreciación año 2016 sistema de refrigeración refrige

Valor depreciable de la bodega

Vida útil en meses
Valor de la depreciación mensual
Meses de depreciación año 2016 - (Julio-diciembre 2016)
Depreciación año 2016 bodega

CUENTA DEBITO CREDITO

Gasto por depreciación bodega (Julio a diciembre año 2016)
Gasto por depreciación sistema refrigeración (Julio a diciembre año 2016)
 Depreciación sistema de refrigeración
Depreciación bodega
Sumas iguales

Actualización del pasivo por desmantelamiento:

Mes Actualización Saldo final
Saldo inicial
Julio de 2016
Agosto de 2016
Septiembre de 2016
Octubre de 2016
Noviembre de 2016
Diciembre de 2016

Saldo final del pasivo por desmantelamiento

Saldo inicial del pasivo por desmantelamiento
Reconocimiento del pasivo por desmantelamiento

CUENTA DEBITO CREDITO

Costos por préstamos- actualiz. Provis. Desmantelam. Año 2016
Pasivos estimados desmantelamiento
Sumas iguales

Reconocimiento de la revaluacipon realizada - finales año 2016

Avalúo técnico que sólo afecta como tal a la edificación

Vr. Reconocimiento inicial excluyendo el sistema de refrigeración

Depreciación acumulada de la bodega
Valor en libros antes de la revaluación
V.R. Avalúo técnico
Ajuste por modelo de revaluación

En este punto la entidad, por política contable, decide aplicar los requerimientos de la NIC 16
" Se elimina el valor de la depreciación acumulada contra el importe bruto en libros del activo"
"Al incrementarse el valor de un activo como consecuencia de una revaluación"
"Este aumento se reconocerá en el ORI y se acumulará en el patrimonio"

Registro contable:
CUENTA DEBITO CREDITO
Depreciación acumulada
Propiedad, planta y equipo bodega
Propiedad, planta y equipo bodega
Superávit por revaluacion ORI
Sumas iguales

Valor en libros de la bodega al 31 de diciembre de 2016:

Valor en libros antes de la revaluación
Efecto del incremento del valor del activo por la revaluación
Nuevo valor en libros de la bodega

Valor en libros del sistema de refrigeración al 31 de diciembre de 2016:

Reconocimiento inicial
Depreciación acumulada año 2016
Nuevo valor en libros del sistema de refrigeración
asa hacer un gasto
BODEGA
sistema de refigeracion

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