Un contribuyente EIRL con domicilio y residencia en Chile, que tributa bajo el régien del artículo 14 letra A,

sin convenio de Doble Tributación con Chile, utilidades por $12.000.000. Para obtener dichas rentas, se tuvo u
(Gasto aceptado para la LIR). El Impuesto pagado en el exterior es del 20 % y remesa de un 15%. Contrib
operaciones en Chile, antes de ajuste Utilidad recibida y crédito, por $8.500.000

Se pide:
Determinar impuestos pagados o adeudados y crédito de primera categoría e impuestos finales si correspon
inversionista a través de acciones, como si lo hace a través de una agencia

Utilidad recibida 12,000,000

Gasto 2,300,000
Impto empresarial 20%
Impuesto a la remesa 15%

Inversinista Agencia
Tope 1 Tope 1
Impuesto pagado en el extranjero Impuesto pagado en el extranjero

Embrutezco la utilidad recibida para determinar la base del imuesto a la remesa [Utilidad recibida / (1-impto a la

Utilidad recibida 12,000,000

Impuesto a la remesa 15%
BI impto remesa 14,117,647 12.000.000 /(1-15%)
Impuesto a la remesa 2,117,647 14.117.647 * 15%
Comprobación 12,000,000 Utilidad recibida

Embrutezco la base imponible del imuesto a la remesa, para determinar la base que soporto el impuesto emp
empresarial)]

BI impto remesa 14,117,647

Impto empresarial 20%
BI Impuesto empresarial 17,647,059 14.117.647 /(1-20%)
Impuesto empresarial 3,529,412 17.647.059 * 20%

Tope 1 5,647,059 2.117.647 + 3.529.412

Tope 2
Utilidad recibida 12,000,000
Embruteciento 17,647,059 12.000.000 / (1-32%)
Tope 2 5,647,059 17.647.059 * 32%

Tope 3 RENFE
Utilidad recibida 12,000,000
crédito 5,647,059 menor entre tope 1 y tope 2
Gasto 2,300,000
15,347,059 12.000.000 + 5.647.059 - 2.300.000
32% 4,911,059 15.347.059 * 32%
Tope 3 4,911,059

Tope 1 5,647,059
Tope 2 5,647,059
Tope 3 4,911,059

CTD 4,911,059 Crédito total disponible (CTD) el menor de los 3

Crédito contra 1° categoria

Utilidad recibida 12,000,000
CTD 4,911,059
Gasto 2,300,000
14,611,059 12.000.000 + 4.911.059 - 2.300.000
25% 3,652,765 14.611.059 * 25%

Credito contra primera categoria $3.652.765, sin derecho a devolución, pero se puede arrastrar a ejercicios siguientes

Crédito contra impuestos finales

CTD 4,911,059
Crédito IDPC 3,652,765
Crédito IF 1,258,294

Crédito contra impuestos finales (IF) $1.258.294, no se puede solicitar devolución ni arrastrar a ejercicios siguientes

RLI definitiva
RLI Chile 8,500,000
Utilidad recibida 12,000,000
CTD 4,911,059
RLI 25,411,059
Tasa de IDPC 25%
IDPC 6,352,765
Crédito por IPE* 3,652,765
Impuesto a pagar 2,700,000

*IPE Impuesto pagado en el extranjero

Socio EIRL
Rta Atribuida 25,411,059
Crédito
Crédito con D° a devolución 2,700,000
Crédito sin D° a devolución 3,652,765
Crédito por imptos finales 1,258,294
Calculo 25% Tasa plana 1° Categoria [0,333333 / (1+0,333333)]
8% Tope IPE IF
33%
0.492537 Embrutecer tasa (33% / (1 - 33%)
12,515,887 Incremento del retiro de acuerdo a base bruta $25.411.059 * 0,492537
37,926,946 Base para calculo IPE para IF
 8% 3,034,156 v/s 1,258,294

Base imponible Socio

rta atribuida 25,411,059
IGC 1,052,109 980,775 8%
Crédito IPE IF 1,258,294 No da derecho a devolución ni se puede arrastrar
Crédito 1° cat sin D° a dev 3,652,765 No da derecho a devolución ni se puede arrastrar
Crédito 1° cat con D° a dev 2,700,000
-6,558,950
Solo puede pedir devolución por $2.700.000
 del artículo 14 letra A, percibe desde un país
dichas rentas, se tuvo un gasto de $2.300.000
esa de un 15%. Contribuyente tiene RLI por

stos finales si corresponde. Tanto si actúa con

d recibida / (1-impto a la remesa)

oporto el impuesto empresarial [BI / (1-Impto

a ejercicios siguientes

ejercicios siguientes
Un contribuyente EIRL con domicilio y residencia en Chile, que tributa bajo el régien del artículo 14 letra A,
sin convenio de Doble Tributación con Chile, utilidades por $12.000.000. Para obtener dichas rentas, se tuvo u
(Gasto aceptado para la LIR). El Impuesto pagado en el exterior es del 20 % y remesa de un 15%. Contrib
operaciones en Chile, antes de ajuste Utilidad recibida y crédito, por $8.500.000

Se pide:
Determinar impuestos pagados o adeudados y crédito de primera categoría e impuestos finales si correspon
inversionista a través de acciones, como si lo hace a través de una agencia

Utilidad recibida 12,000,000

Gasto 2,300,000
Impto empresarial 20%
Impuesto a la remesa 15%

AGENCIA
Tope 1
Impuesto pagado en el extranjero

Embrutezco la utilidad recibida para determinar la base del imuesto a la remesa [Utilidad recibida / (1-impto a la

Utilidad recibida 12,000,000

Impuesto a la remesa 15%
BI impto remesa 14,117,647 12.000.000 /(1-15%)
Impuesto a la remesa 2,117,647 14.117.647 * 15%
Comprobación 12,000,000 Utilidad recibida

Embrutezco la base imponible del imuesto a la remesa, para determinar la base que soporto el impuesto emp
empresarial)]

BI impto remesa 14,117,647

Impto empresarial 20%
BI Impuesto empresarial 17,647,059 14.117.647 /(1-20%)
Impuesto empresarial 3,529,412 17.647.059 * 20%

Tope 1 3,529,412 En una agencia solo ocupo el impuesto empresarial pagado en el extranjero

Tope 2
Utilidad recibida 12,000,000
Embruteciento 16,000,000 12.000.000 / (1-25%) Solo puedo imputa contra impuesto de 1 Categoria, uti
Tope 2 4,000,000 16.000.000 * 25%

Tope 3 RENFE
Utilidad recibida 12,000,000
crédito 3,529,412 menor entre tope 1 y tope 2
Gasto 2,300,000
13,229,412 12.000.000 + 3.529.412 - 2.300.000
32% 4,233,412 13.229.412 * 32%
Tope 3 4,233,412

Tope 1 3,529,412
Tope 2 4,000,000
Tope 3 4,233,412

Crédito contra 1° Cat 3,529,412 Crédito total disponible (CTD) el menor de los 3

RLI definitiva
RLI Chile 8,500,000
Utilidad recibida 12,000,000
Crédito contra 1° Cat IPE 3,529,412
RLI 24,029,412
Tasa de IDPC 25%
IDPC 6,007,353
Crédito por IPE* 3,529,412
Impuesto a pagar 2,477,941

*IPE Impuesto pagado en el extranjero

Socio EIRL
Rta Atribuida 24,029,412
Crédito
Crédito con D° a devolución 2,477,941
Crédito sin D° a devolución 3,529,412

Base imponible Socio

Rta atribuida 24,029,412
IGC 941,578 980,775 8%
Crédito 1° cat sin D° a dev 3,529,412 No da derecho a devolución ni se puede arrastrar
Crédito 1° cat con D° a dev 2,477,941
-5,065,775

Solo puede pedir devolución por $2.477.941, la diferencia no se puede arrastrar

 del artículo 14 letra A, percibe desde un país
dichas rentas, se tuvo un gasto de $2.300.000
esa de un 15%. Contribuyente tiene RLI por

stos finales si corresponde. Tanto si actúa con

d recibida / (1-impto a la remesa)

oporto el impuesto empresarial [BI / (1-Impto

mpuesto de 1 Categoria, utilizo tasa vigente de IDPC 25% 14 A, 25,5 o 27% 14 B