REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD VALLE MOMBOY

CENTRO DE FORMACION PERMANENTE
“MONSEÑOR JESUS MANUEL JAUREGUI MORENO”
PROGRAMAS DE ESTUDIOS MODULARES PEEP

AUDITORIA APLICADA
UNIDAD I
 INDICE

Pág.
INTRODUCCIÓN 04
AUDITORIA APLICADA 05
UNIDAD I 05
1. ACTIVO CIRCULANTE 06
1.1 Efectivo 06
Aplicación de Programas y Cuestionarios de control interno
1.1.1 06
del efectivo disponible en caja.
1.1.2 Revisar la presentación en los estados financieros 09
1.1.3 Verificación de fondos en caja 10
1.1.4 Aplicar Técnicas de arqueo de caja 11
1.1.5 Revisar conciliaciones bancarias y realizar las no existentes 12
1.2 Cuentas y Efectos por Cobrar 20
Inspección de valores y documentos, aplicación de programas
1.2.1 de auditoría, cuestionarios de control interno, y revisar su 20
presentación en los estados financieros
Verificar que los documentos y cuentas por cobrar representen
1.2.2 24
ventas, servicios u otros casos a clientes
1.2.3 Verificar que las cuentas por cobrar son propiedad de la entidad 24
Evaluar la antigüedad de los documentos y cuentas por cobrar
1.2.4 24
existentes
Comprobar que la valoración de las cuentas por cobrar son
1.2.5 25
adecuada
Revisar eliminaciones históricas en relación con la provisión
1.2.6 25
para las cuentas incobrables
Cotejar los cobros subsecuentes con los montos por cobrar
1.2.7 24
registrados
1.3 Inventarios 26
Aplicar programas de auditoría, cuestionarios de control
1.3.1 26
interno, y revisar su presentación en los estados financieros
Confirmar los inventarios en poder de terceros o explicar
1.3.2 31
porque no se confirma
Verificar las condiciones de resguardo y custodia de los
1.3.3 32
inventarios
 1.3.4 Analizar el método usado para valorar el inventario 32

1.4 Gastos pagados por anticipado 32

Aplicar los programas de auditoría, cuestionarios de control
1.4.1 32
interno, y revisar su presentación en los estados financieros.
REFLEXIONES FINALES 35
 INTRODUCCIÓN

La auditoría dentro de una organización se hace necesaria e importante para

comprobar que los saldos que aparecen en los estados financieros son reales y
confiables ya que esto permite demostrar que tan consolidada esta la empresa; en el
caso del manejo del Efectivo en Caja y Banco se deben mantener en constante auditoria
las operaciones efectuadas. Con respecto a las cuentas por cobrar es importante
mantener bajo control la existencia física de éstos documentos (facturas, notas de debito,
entre otros) así como verificar su formalidad para asegurarse que éstos puedan
convertirse realmente en dinero.
Así mismo, los inventarios deben de estar sujetos a políticas de ajustes y
actualizaciones, a través de la implementación de sistemas informáticos contables que
permita estar al día, además de actualizar los conocimientos del personal a cargo del
departamento, así como de la asignación de responsabilidades aplicando las normas del
control interno.
Teniendo en cuenta que las faltas reveladas en el control interno, son indicadores
importantes para realizar las debidas correcciones y evitar fugas de información o
recursos que puedan afectar la estabilidad de la compañía, es necesario que toda
empresa implemente el uso de manuales de normas y procedimientos de control interno
para cada departamento y la ejecución continua de auditorías, a fin de garantizar la
transparencia y razonabilidad de la información presentada.

4
 AUDITORIA APLICADA
UNIDAD I

La empresa Representaciones Milceramicas, C.A., tiene como objeto social, la

comercialización de ventas al mayor y detal de materiales para la construcción, su
distribución y transporte, la adquisición de licencias o permisos comerciales de
franquicias, tanto nacionales como importadas, relacionadas con el ramo de la
construcción y afines, para adoptarlas, utilizarlas y afiliarlas a los sistemas de ventas de
las misma, y para conducir y operar conforme a los estándares de ventas de la cadena
de tiendas al que se afilie.
La compañía tiene un lapso de duración de cincuenta (50) años, contados a partir
del día de su inscripción en el Registro Mercantil, pero éste término podrá ser ampliado
o disminuido de conformidad con la Ley y previa aprobación de la Asamblea General de
socios.
El ejercicio económico anual, comenzará el primero de enero de cada año y
terminará el 31 de diciembre de cada año.
Según su constitución la empresa Representaciones Milceramicas, C.A, es una
organización constituida legalmente y por un periodo de veinte (20) años se designan
como miembro de la junta directiva: Presidente, Lcdo. Juan Villalobos, Gerente General
Lcda. Frayelica Permia, Administrador Marcos Pérez y para un período de cinco años, se
designa para el cargo de Comisario al Licenciado Pedro Santos Maldonado.
La Auditoria está a cargo de la firma; DELGADO, ARAQUE, GUTIÉRREZ y &
ASOCIADOS. Recabo la siguiente información de los libros y estados financieros de la
empresa a Auditar.

5
1. ACTIVO CIRCULANTE
1.1. Efectivo
1.1.1 Aplicación de Programas y Cuestionarios de control interno del efectivo
disponible en caja.
PROGRAMAS DE EFECTIVO DISPONIBLE EN CAJA
REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)
PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA - PA-01
DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE ABRIL DEL 2021

ITEM DESCRIPCION PAPEL DE TRABAJO

Elaborar la cédula sumaria de la cuenta efectivo y equivalente de
1 PT-01
efectivo
Elaborar la cédula analítica de la cuenta Caja chica aplicando un
2 PT-02
arqueo de caja chica
Elaborar la cédula analítica de la cuenta Caja general aplicando un
3 PT-03
arqueo de caja
Elaborar la cédula analítica de la cuenta Bancos: Banco Venezuela,
4 PT-04
Banco Sofitasa y Banco Mercantil
Elaborar y Aplicar Cuestionario de Control Interno a las personas
5 responsables del manejo de la Caja Chica, caja general, y CI
Conciliaciones Bancarias

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)

CEDULA SUMARIA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
DEL 01/04 AL 30/04/2021
PT-01
Saldo Al Saldo Auditado
Código Descripción Ref Marca Marca Observaciones
30/04/2021 Al 30/04/2021
1,1,1,01, Caja
1,1,1,01,01 Faltante en
Caja Chica PT-02 √ 120.000.000,00 σ 119.983.921,45 arqueo
1,1,1,01,02 Caja
PT-03 √ 280.653.621,53 © 280.653.621,53
General
1,1,1,02 Bancos
Pendiente
registro de
Banco comisión
1,1,1,02,01 PT-4 √ 75.944.010,71 σ 75.943.161,05 bancaria y IGTF
Venezuela
en mayor de la
empresa.
1,1,1,02,02 Falta registro de
servicios
Banco
PT-4 √ 1.822.104,14 σ 1.798.032,14 bancarios y
sofitasa
IGTF en mayor
de la empresa
1,1,1,02,03 Banco
PT-4 √ 11.919.552,31 © 11.919.552,31
Mercantil
Total ∑ 490.339.288,69 490.298.288,49

6
 Elaborado Por:
Revisado Por:
Marcas utilizadas:
√ Revisado
© Confrontado correcto
∑ Totalizado
σ Diferencia

CUESTIONARIOSCONTROL INTERNO DEL EFECTIVO DISPONIBLE EN CAJA

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A
AUDITORÍA FINANCIERA
01 ABRIL 2021 AL 30ABRIL 2021
N° DETALLE SI NO OBSERVACIÓN
¿Existe un manual de normas y procedimientos que
registre, controle, asigne responsabilidad, autorice e
1 x
indique las formas estándar que se usan en el control
del efectivo.
¿Las funciones de los responsables del manejo de
2 efectivo son independientes de las de preparación y x
manejo de libros?
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de
3 efectivo mediante facturas, notas de débito, recibos x
de cobranza y/o ingresos pre-numerados?
¿Existe una persona asignada para la recepción del
4 dinero y los cheques. x

¿Todos los ingresos y cobranzas, son registrados y

5 reportados oportunamente al departamento de x
contabilidad?
¿Existe autorización previa de las salidas de
6 efectivo? x

¿Se hacen todos los desembolsos con cheques y

7 transferencias, excepto los de caja chica? x

¿Se lleva un registro diario de los equivalentes de

8 efectivo (cheques) recibidos? x

¿Los fondos de caja son depositados

9 oportunamente? x

¿El efectivo de caja es reconciliado diariamente con

10 el sistema? x

¿Las diferencias en caja son reconciliadas

11 diariamente? x

¿Recae la responsabilidad principal de cada fondo de

12 caja sobre una sola persona? x

7
 Caja Chica

¿Todos los desembolsos de dinero cuentan con su

13 x
respectivo respaldo y firma aprobatoria?
¿El pago de las facturas es aprobado por algún
14 x
funcionario autorizado?
¿Las diferencias en caja chica, son informadas y
15 x
revisadas por la persona autorizada?
¿Se notifican las diferencias en un informe
16 x
de diferencias y/o documento similar?
¿Están los desembolsos de caja chica limitados a
17 una cantidad máxima? De ser así, ¿a cuánto x
asciende?

18 ¿Se realizan arqueos sorpresivos periódicamente? x

¿Se emiten los cheques de reembolso de caja chica

19 x
a favor de la persona encargada de la custodia?

Conciliaciones Bancarias

¿Existe control sobre la secuencia numérica de los x

20
cheques?
¿Los cheques anulados son apropiadamente x
21
inutilizados y archivados?

22 ¿Existen cheques firmados en blanco? x

¿Las conciliaciones bancarias se realizan

x
23 mensualmente, y se investigan y registran
oportunamente los ajustes que se presentan.
¿Los cheques solo son firmados por las personas x
24
autorizadas?
¿La persona que registra las operaciones en los
25 x
libros, es quien efectúa la conciliación Bancaria?
¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y
26 x
aprobadas por el jefe financiero?
¿Quién elabora los cheques, paga y los registra en
27 x
los libros?
¿Las chequeras están bajo resguardo del
x
28 responsable de emitir cheques y es quien la
solicita?
¿Los cheques llevan consignado la palabra "NO x
29
ENDOSABLE"
x
30 ¿Manejan por separado las cuentas bancarias?

Preparado por: _________________________________

Revisado por: __________________________________

8
1.1.2 Revisar la Presentación en los Estados Financieros.
REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30/04/2021
(Expresado en miles de Bolívares)

ACTIVO Nota
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo (01) 154.841.400,99
Deprec. Acum. Prop. Planta y Equipo -12,69
Deterioro del Valor de Propiedad .Planta y Equipo 0,00
Otros Activos No Financieros No Corrientes (02) 61.500,00
Amortización Acumulada Gastos Diferidos 0.00
Total Activo No Corriente 154.902.888,30
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo (03) 490.339.288,69
Deudores y Otras Cuentas x Cobrar (04) 1.701.234.948,15
Deterioro del Valor de Créditos Comerciales 0,00
Inventarios de Mercancía (05) 23.308.513.128,89
Activos por Impuesto Corriente (06) 323.776.352,93
Gastos Pagados x Anticipado y Otros Anticipos (07) 5.807.148.816,45
Total Activo Corriente 31.631.012.535,11
Total Activo 31.785.915.423,41

PATRIMONIO
Capital (08) 400,00
Reserva Legal (09) 31.602,78
Resultados Acumulados (10) 4.210.296.232,97
Resultado del Ejercicio 11.671.247.802,85
Total Patrimonio 15.881.576.038,60
PASIVO
Pasivo Corriente
Pasivos por Impuestos Corrientes (11) 657.457.500,63
Cuentas x Pagar Comerciales y Otras Ctas.x Pagar (12) 14.971.919.011,32
Retenciones x Enterar- Aportes Patronales (13) 82.028.663,52
Gastos Acumulados por Pagar (14) 114.400.128,63
Total Pasivo Corriente 15.825.805.304,10
Pasivo No Corriente
Obligaciones Mercantiles /Beneficios a Empleados (15) 0,00
Otros Pasivos No Financieros No Corrientes (16) 0,00
Provisiones (17) 78.534.080,71
Total Pasivo No Corriente 78.534.080,71
Total Pasivo 15.904.339.384,81
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 31.785.915.423,41

9
 1.1.3 Verificación de Fondos en Caja.
REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A.
CEDULA ANALITICA CUENTA DE CAJA CHICA PT-02
DEL 01/04 AL 30/04/2021

Nombre y Apellido del encargado de Caja chica: Yaneth Barroso

Fondo de Caja Chica: 120.000.000,00

Billetes y Monedas:
Cantidad Denominación Total Bs.
100 500,00 50.000,00 √
5 20.000,00 100.000,00 √
2 50.000,00 100.000,00 √
3 200.000,00 600.000,00 √
4 500.000,00 2.000.000,00 √
7 1.000.000,00 7.000.000,00 √
Total∑ 9.850.000,00

COMPROBANTES:
N° Fact. Marca
Fecha Proveedor Descripción Autorizado Por Monto Bs.
Recibo Auditoria

Fact. Centro Naturista Compra Agua Mineral Gerencia

08/04/2021 0001241 Los Olivos, C.A. (05 botellones) Administrativa
18.028.000,00 √
Fact. Papelería Compra de Cinta Gerencia
12/04/2021 00000958 Moderna, C.A. Pegante Administrativa
1.006.036,21 √
Abastecimiento de
Sin
14/04/2021 R/000251 Juan Sánchez Gasolina 30 Litros
Autorización
36.230.000,00 √
Gasolina
Comercial la
Fact. Gerencia
20/04/2021 00004351
gran parada, Compra de Café (1kg)
Administrativa
10.683.000,00 √
C.A.
Compra de Genéricos
Gerencia
22/04/2021 R/000252 Mireya Pérez (cloro, desinfectante,
Administrativa
11.400.000,00 √
jabón)
Fact. Bio Verde Sele, Compra de Alcohol (3 Gerencia
27/04/2021 000335 C.A. l) Administrativa
32.786.885,24 √
Total∑ 110.133.921,45

S/A 119.983.921,45 √
Dif S ó F 16.078,55 σ
Saldo S/L 120.000.000,00 √

Elaborado por: ___________________________________________

Revisado por: ___________________________________________

10
Marcas utilizadas:
√ Revisado
∑ Totalizado
Diferencia
σ
Comentario de auditoría: de acuerdo al arqueo de caja realizado a la persona
encargada del manejo de caja chica, se determinó que existe un faltante de dinero por el
valor de Bs. 16.078,55, monto que según el custodio, corresponde a saldo acumulado
que viene por vueltos incompletos recibidos por los desembolsos que se realizan, ya que
la mayoría de entes aproximan los gastos, como por ejemplo, la compra de cinta pegante:
el monto pagado real fue de 1.006.500,00, y la factura recibida fue por un valor de Bs.
1.006.036,21; generándose en este caso un faltante de Bs. 463,79.

Por otra parte, se consiguió R/000251, firmado por Juan Sánchez, Chofer de la empresa,
sin la respectiva firma de autorización, determinándose que el gasto, si fue efectivo, por
tal razón es un gasto procedente para ser incluidos en la reposición de caja chica.

1.1.4 Aplicar Técnicas de Arqueo de caja.

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)
CEDULA ANALITICA CUENTA DE CAJA GENERAL PT-03
DEL 01/04 AL 30/04/2021

Nombre y Apellido del encargado de Caja: Yaneth Barroso

Saldo al 31/03 42.500.000,00
Saldo al 30/04 280.653.621,53

Billetes y Monedas:
Cantidad Denominación Total Bs.
80 500,00 40.000,00 √
3 20.000,00 60.000,00 √
100 50.000,00 5.000.000,00 √
47 200.000,00 9.400.000,00 √
86 500.000,00 43.000.000,00 √
90 1.000.000,00 90.000.000,00 √

Total ∑ 147.500.000,00

11
 CHEQUES:
Fecha de N° Marca
Banco Titular del Cheque Beneficiario Motivo Monto Bs.
Cheque Cheque Auditoria

Ventas del √
30/04/2021 33602509 Banesco Pedro Maldonado Repremilca 80.653.621,53
30/04
Optica Newton Ventas del √
30/04/2021 81001299 Venezuela Repremilca 52.500.000,00
S.Rl.L. 30/04
Total ∑ 133.153.621,53

S/A 280.653.621,53 √
Dif S ó F 0,00 σ
Saldo S/L 280.653.621,53 √

Elaborado por: ____________________________________________:

Revisado por: ____________________________________________

Marcas utilizadas:
√ Revisado
∑ Totalizado
Σ Diferencia

Comentario de auditoría: las cifras presentadas en el rubro de caja general son reales e
integras de acuerdo a las partidas examinadas.

1.1.5 Revisar conciliaciones bancarias y realizar las no existentes

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)
CEDULA ANALITICA CUENTA DE BANCOS
BANCO VENEZUELA
DEL 01/04 AL 30/04/2021
Libro Mayor: Banco Venezuela N° de cuenta 0102-0119-51-0000012771
PT-03
Fecha Concepto Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Inicial 21.947.743,63 √
Deposito Nro. §
05/04/2021 Ingresos del día 31/03 42.250.000,00 64.197.743,63
58432501
Pago factura Nro. §
Cheque Nro.
05/04/2021 001245 Gres de los 25.394.920,00 38.802.823,63
18001905 -
andes
05/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001905 507.898,40 38.294.925,23 §
Deposito Nro. §
06/04/2021 Ingresos del día 05/04 82.500.000,00 120.794.925,23
63254006
Deposito Nro. §
07/04/2021 Ingresos del día 06/04 25.000.000,00 145.794.925,23
63257012
Tesoro Nacional, §
07/04/2021 Nd. 10141618 84.650.723,20 61.144.202,03
Retenciones de iva -
Tesoro Nacional, §
07/04/2021 Nd. 10141619 18.986.437,72 42.157.764,31
Estimada Islr -

12
 Deposito Nro. §
08/04/2021 Ingresos del día 07/04 125.000.000,00 167.157.764,31
63268011
Pago factura Nro. §
Cheque Nro.
08/04/2021 20091495 Ferretería el 159.116.120,00 8.041.644,31
18001906 -
Dado
08/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001906 3.182.322,40 4.859.321,91 §
Deposito Nro. §
09/04/2021 Ingresos el día 08/04 758.631.000,00 763.490.321,91
64288010
Cheque Nro. Resinas Moldeadas,
09/04/2021 385.423.650,00 378.066.671,91 σ
18001907 C.A. -
09/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001907 7.708.473,00 370.358.198,91 σ
Cheque Nro. §
09/04/2021 Suplyferca, C.A. 287.231.000,00 83.127.198,91
18001908 -
§
09/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001908 5.744.620,00 77.382.578,91
-
Deposito Nro. §
12/04/2021 Ingresos del día 09/04 458.250.307,60 535.632.886,51
74306523
Cheque Nro. §
12/04/2021 Industrias Ferreinox 209.902.503,00 325.730.383,51
18001909 -
§
12/09/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001909 4.198.050,06 321.532.333,45
-
Deposito Nro. §
13/04/2021 Ingresos del día 12/04 1.324.638.342,00 1.646.170.675,45
76916731
Cheque Nro. §
13/04/2021 Hidroflex, C.A. 1.502.470.002,00 143.700.673,45
18001910 -
13/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001910 30.049.400,04 113.651.273,41 §
Cheque Nro. §
13/04/2021 Suplyferca, C.A. 106.019.528,00 7.631.745,41
18001911 -
§
13/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001911 2.120.390,56 5.511.354,85
-
Deposito Nro. §
14/04/2021 Ingresos del día 13/04 534.589.630,00 540.100.984,85
78219373
Deposito Nro. Ingresos del día §
20/04/2021 945.632.400,00 1.485.733.384,85
80376011 16/04/2021
Cheque Nro. §
21/04/2021 Distribuidora Ipa, S.A. 1.203.150.900,00 282.582.484,85
18001912 -
21/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001912 24.063.018,00 258.519.466,85 §
Deposito Nro. §
28/04/2021 Ingresos del día 27/04 262.986.148,19 521.505.615,04
84203624
Cheque Nro. Transporte hubo §
29/04/2021 123.390.600,00 398.115.015,04
18001913 express, C.A. -
29/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001913 2.467.812,00 395.647.203,04 §
Cheque Nro. Pago fac. 368609 y §
29/04/2021 313.434.502,28 208.071.112,76
18001914 368610 -
§
29/04/2021 Nota de debito IGTF doc. 18001914 6.268.690,05 391.846.324,99
-

Total∑ 4.559.477.827,79 4.505.481.560,71 75.944.010,71

13
Estado de cuenta Bancario: Banco de Venezuela
N° de cuenta: 0102-0119-51-0000012771
Del 01/04 al 30/04/2021
Fecha Concepto Descripción Debe Haber Saldo

Saldo Inicial 21.947.743,63 ¥

Nota de Mantenimiento de σ
01/04/2021 833,00 21.946.910,63
débito 3125 cuenta -
Nota de σ
01/04/2021 IGTF doc. 3125 16,66 21.946.893,97
débito 3125 -
Deposito Nro. ¥
05/04/2021 Ingresos del día 31/03 42.250.000,00 64.196.893,97
58432501
Pago factura Nro. ¥
Cheque Nro.
05/04/2021 001245 Gres de los 25.394.920,00 38.801.973,97
18001905 -
andes
Nota de ¥
05/04/2021 IGTF doc. 18001905 507.898,40 38.294.075,57
debito
Deposito Nro. ¥
06/04/2021 Ingresos del día 05/04 82.500.000,00 120.794.075,57
63254006
Deposito Nro. ¥
07/04/2021 Ingresos del día 06/04 25.000.000,00 145.794.075,57
63257012
Tesoro Nacional, ¥
07/04/2021 Nd. 10141618 84.650.723,20 61.143.352,37
Retenciones de iva -
Tesoro Nacional, ¥
07/04/2021 Nd. 10141619 18.986.437,72 42.156.914,65
Estimada Islr -
Deposito Nro. ¥
08/04/2021 Ingresos del día 07/04 125.000.000,00 167.156.914,65
63268011
Pago factura Nro. ¥
Cheque Nro.
08/04/2021 20091495 Ferretería el 159.116.120,00 8.040.794,65
18001906 -
Dado
Nota de ¥
08/04/2021 IGTF doc. 18001906 3.182.322,40 4.858.472,25
debito
Deposito Nro. ¥
09/04/2021 Ingresos el día 08/04 758.631.000,00 763.489.472,25
64288010
Cheque Nro. ¥
09/04/2021 Suplyferca, C.A. 287.231.000,00 476.258.472,25
18001908 -
Nota de ¥
09/04/2021 IGTF doc. 18001908 5.744.620,00 470.513.852,25
debito -
Deposito Nro. ¥
12/04/2021 Ingresos del día 09/04 458.250.307,60 928.764.159,85
74306523
Cheque Nro. ¥
12/04/2021 Industrias Ferreinox 209.902.503,00 718.861.656,85
18001909 -
Nota de ¥
12/09/2021 IGTF doc. 18001909 4.198.050,06 714.663.606,79
debito -
Deposito Nro. ¥
13/04/2021 Ingresos del día 12/04 1.324.638.342,00 2.039.301.948,79
76916731
Cheque Nro. ¥
13/04/2021 Hidroflex, C.A. 1.502.470.002,00 536.831.946,79
18001910 -
Nota de ¥
13/04/2021 IGTF doc. 18001910 30.049.400,04 506.782.546,75
debito
Cheque Nro. ¥
13/04/2021 Suplyferca, C.A. 106.019.528,00 400.763.018,75
18001911 -
Nota de ¥
13/04/2021 IGTF doc. 18001911 2.120.390,56 398.642.628,19
debito -

14
 Deposito Nro. ¥
14/04/2021 Ingresos del día 13/04 534.589.630,00 933.232.258,19
78219373
Deposito Nro. Ingresos del día ¥
20/04/2021 945.632.400,00 1.878.864.658,19
80376011 16/04/2021
Cheque Nro. ¥
21/04/2021 Distribuidora Ipa, S.A. 1.203.150.900,00 675.713.758,19
18001912 -
Nota de ¥
21/04/2021 IGTF doc. 18001912 24.063.018,00 651.650.740,19
debito
Deposito Nro. ¥
28/04/2021 Ingresos del día 27/04 262.986.148,19 914.636.888,38
84203624
Cheque Nro. Transporte hubo ¥
29/04/2021 123.390.600,00 791.246.288,38
18001913 express, C.A. -
Nota de ¥
29/04/2021 IGTF doc. 18001913 2.467.812,00 788.778.476,38
debito
Cheque Nro. Pago fac. 368609 y ¥
29/04/2021 313.434.502,28 475.343.974,10
18001914 368610 -
Nota de ¥
29/04/2021 IGTF doc. 18001914 6.268.690,05 469.075.284,05
debito -

Total∑ 4.559.477.827,79 4.112.350.287,37 469.075.284,05

Saldo Según libros 75.944.010,71 Saldo según Banco 469.075.284,05

Más: Más:
Menos: Servicios Bancarios 849,66 Menos: Cheque Nro. 18001907 385.423.650,00
N.D. IGTF doc.18001907 7.708.473,00
Saldos Ajustados 75.943.161,05 Saldos Ajustados 75.943.161,05 

¥ Confrontado con libros oficiales de contabilidad

§ Confrontado con documento fuente
σ Diferencia
√ Revisado
 Cifra Cuadrada
Comentario de auditoría: el disponible en el banco representa razonablemente los
recursos en efectivo de la empresa, depositados en la institución financiera (Banco
Venezuela), producto de la venta de materiales de construcción, así mismo se evidencia
la falta de registro del gasto de servicios bancarios y el IGTF por parte de la empresa, y
a la vez queda en tránsito cheque Nro. 18001907 y IGTF, a favor de la empresa Resinas
moldeadas. Para las conciliaciones se utilizó el método de saldos ajustados.

15
 REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)
CEDULA ANALITICA CUENTA DE BANCOS
BANCO MERCANTIL
DEL 01/04 AL 30/04/2021
Libro Mayor: Banco Mercantil N° de cuenta: 0105-0174-20-0000006510

Fecha Concepto Descripción Debe Haber Saldo

Saldo inicial 324.888,55 √
Deposito §
06/04/2021 Nro. Ingresos del día 05/04 150.000.000,00 150.324.888,55
14256971
Liq. Punto Vta §
06/04/2021 NC. Lote 251 215.005.633,75
Vtas del 05/04 64.680.745,20
Liq. Punto Vta §
07/04/2021 Nc. Lote 252 469.330.874,53
Vtas del 06/04 Td. . 254.325.240,78
Deposito §
08/04/2021 Nro. Ingresos del día 07/04 45.600.000,00 514.930.874,53
16346246
Liq. Punto Vta §
12/04/2021 Nc. Lote 253 32.650.479,12 547.581.353,65
Vtas del 09/04 Td. .
Deposito §
15/04/2021 Nro. Ingresos del día 14/04 732.231.785,81
184.650.432,16
42401128
Pago Nomina 1ra qna §
15/04/2021 ND. 4398 511.221.536,95 221.010.248,86
de Abril -
Nota de §
15/04/2021 IGTF doc.4398 10.224.430,74 210.785.818,12
debito -
Deposito §
16/04/2021 Nro. Ingresos del día 15/04 296.285.818,12
85.500.000,00
45985312
Cheque Nro. Fac. A00007404 §
20/04/2021 253.378.441,00 42.907.377,12
76491172 Trevisi Publicidad, C.A. -
Nota de §
20/04/2021 IGTF doc. 18001912 5.067.568,82 37.839.808,30
debito -
Deposito §
21/04/2021 Nro. Ingresos del día 20/04 92.000.000,00 - 129.839.808,30
52360865
Liq. Punto Vta §
21/04/2021 Nc. Lote 254 73.536.458,27 203.376.266,57
Vtas del 20/04 Td.
Deposito §
23/04/2021 Nro. Ingresos del día 22/04 368.576.266,57
165.200.000,00
64893614
Deposito §
26/04/2021 Nro. Ingresos del día 23/04 467.200.047,02
98.623.780,45
69298487
Liq. Punto Vta §
27/04/2021 Nc. Lote 255 68.253.412,98 535.453.460,00
Vtas del 26/04 Td.
Nota de Comisión por Punto de §
27/04/2021 2.034.000,00 533.419.460,00
débito 9995 Vta. -
Nota de §
27/04/2021 IGTF doc. 9995 40.680,00 533.378.780,00
debito -
Pago Nomina 2da Qna §
30/04/2021 ND. 6345 511.221.536,95 22.157.243,05
de Abril -

16
 Nota de §
30/04/2021 IGTF doc. 6345 10.224.430,74 11.932.812,31
debito -
Nota de §
30/04/2021 Mantenimiento de cta. 13.000,00 11.919.812,31
débito 9996
Nota de §
30/04/2021 IGTF doc. 9996 260,00 11.919.552,31
debito

Total∑ 1.315.020.548,96 1.303.425.885,20 11.919.552,31

Estado de cuenta Bancario: Banco Mercantil

N° de cuenta: 0105-0174-20-0000006510
Del 01/04 al 30/04/2021

Fecha Concepto Descripción Debe Haber Saldo

Saldo inicial 324.888,55 ¥
Deposito Nro. ¥
06/04/2021
14256971
Ingresos del día 05/04 150.000.000,00 150.324.888,55
Liq. Punto Vta ¥
06/04/2021 NC. Lote 251
Vtas del 05/04
215.005.633,75
64.680.745,20
Liq. Punto Vta ¥
07/04/2021 Nc. Lote 252
Vtas del 06/04 Td.
469.330.874,53
254.325.240,78
Deposito Nro. ¥
08/04/2021 16346246 Ingresos del día 07/04 45.600.000,00 514.930.874,53
Liq. Punto Vta ¥
12/04/2021 Nc. Lote 253 Vtas del 09/04 Td. 32.650.479,12 547.581.353,65
Deposito Nro. ¥
15/04/2021 42401128 Ingresos del día 14/04 732.231.785,81
184.650.432,16
Pago Nomina 1ra qna ¥
15/04/2021 ND. 4398 de Abril
511.221.536,95 221.010.248,86
-
Nota de ¥
15/04/2021 debito IGTF doc.4398 10.224.430,74 210.785.818,12
-
Deposito Nro. ¥
16/04/2021
45985312
Ingresos del día 15/04 296.285.818,12
85.500.000,00
Cheque Nro. Fac. A00007404 Trevisi ¥
21/04/2021
76491172 Publicidad, C.A.
253.378.441,00 42.907.377,12
-
Nota de ¥
21/04/2021 debito IGTF doc. 18001912 5.067.568,82 37.839.808,30
-
Deposito Nro. ¥
21/04/2021 52360865 Ingresos del día 20/04 92.000.000,00 129.839.808,30
-
Liq. Punto Vta ¥
21/04/2021 Nc. Lote 254 Vtas del 20/04 Td. 73.536.458,27 203.376.266,57
Deposito Nro. ¥
23/04/2021 64893614 Ingresos del día 22/04 368.576.266,57
165.200.000,00
Deposito Nro. ¥
26/04/2021 69298487 Ingresos del día 23/04 467.200.047,02
98.623.780,45
Liq. Punto Vta ¥
27/04/2021 Nc. Lote 255 Vtas del 26/04 Td. 68.253.412,98 535.453.460,00
Nota de Comisión por Punto de ¥
27/04/2021 debito 9995 Vta. 2.034.000,00 533.419.460,00
-

17
 Nota de ¥
27/04/2021 debito IGTF doc. 9995 40.680,00 533.378.780,00
-
Pago Nomina 2da ¥
30/04/2021 ND. 6345 Qnade Abril
- 511.221.536,95 22.157.243,05
Nota de ¥
30/04/2021 debito IGTF doc. 6345 10.224.430,74 11.932.812,31
-
Nota de ¥
30/04/2021 debito 9996 Mantenimiento de cta 13.000,00 11.919.812,31
Nota de ¥
30/04/2021 debito IGTF doc. 9996 260,00 11.919.552,31

Total∑ 1.315.020.548,96 1.303.425.885,20 11.919.552,31

Saldo Según libros 11.919.552,31 Saldo según Banco 11.919.552,31

Más: Más:
Menos: Menos:

Saldos Ajustados 11.919.552,31 Saldos Ajustados 11.919.552,31

¥ Confrontado con libros oficiales de contabilidad

§ Confrontado con documento fuente
√ Revisado
 Cifra cuadrada

Comentario de auditoría: el disponible en el banco representa razonablemente los

recursos en efectivo de la empresa depositados en la institución financiera (Banco
Mercantil), no se detecta errores u o misiones de registros en esta conciliación. Para su
revisión se utilizó el método de saldos ajustados.

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)

CEDULA ANALITICA CUENTA DE BANCOS
BANCO SOFITASA
DEL 01/04 AL 30/04/2021
Libro Mayor: Banco Sofitasa N° de cuenta: 0137-0425-12-00000315571

Fecha Concepto Descripción Debe Haber Saldo

Saldo inicial 871.983,03 √
Deposito Nro. §
07/04/2021
36124851
Ingresos del día 06/04 12.500.000,00 13.371.983,03
Deposito Nro. §
09/04/2021
39725953
Ingresos del día 08/04 40.171.983,03
26.800.000,00

18
12/04/2021 Nd. 7625 Pago Cantv 12.635.216,78 27.536.766,25 §
Nota de §
12/04/2021 debito IGTF doc. 7625 252.704,34 27.284.061,91
Deposito Nro. §
22/04/2021 50836164 Ingresos del día 21/04 64.501.789,65 91.785.851,56
Deposito Nro. §
27/04/2021 56465320 Ingresos del día 26/04 128.585.851,56
36.800.000,00
Deposito Nro. §
29/04/2021 58573036 Ingresos del día 28/04 206.385.851,56
77.800.000,00
Cheque Nro. Fac. 0000112741 σ
29/04/2021 68602511 Biofluidos de Occidente
201.791.270,12 4.594.581,44
-
Nota de σ
29/04/2021 debito IGTF doc. 68602511 4.035.825,40 558.756,04
-
Deposito Nro. §
30/04/2021
62431278
Ingresos del día 29/04 1.822.104,14
1.263.348,10

Total∑ 219.665.137,75 218.715.016,64 1.822.104,14

Estado de cuenta Bancario: Banco Sofitasa

N° de cuenta: 0137-0425-12-00000315571
Del 01/04 al 30/04/2021

Fecha Concepto Descripción Debe Haber Saldo

Saldo inicial 871.983,03 √
Deposito Nro. §
07/04/2021
36124851
Ingresos del día 06/04 12.500.000,00 13.371.983,03
Deposito Nro. §
09/04/2021
39725953
Ingresos del día 08/04 40.171.983,03
26.800.000,00
12/04/2021 Nd. 7625 Pago Cantv 12.635.216,78 27.536.766,25 §
Nota de §
12/04/2021 debito IGTF doc. 7625 252.704,34 27.284.061,91
Deposito Nro. §
22/04/2021 50836164 Ingresos del día 21/04 64.501.789,65 91.785.851,56
Deposito Nro. §
27/04/2021 56465320 Ingresos del día 26/04 128.585.851,56
36.800.000,00
Deposito Nro. §
29/04/2021 58573036 Ingresos del día 28/04 206.385.851,56
77.800.000,00
Deposito Nro. §
30/04/2021
62431278
Ingresos del día 29/04 207.649.199,66
1.263.348,10
Nota de σ
30/04/2021 debito 2001
Mantenimiento de cta. 18.000,00 207.631.199,66
Nota de σ
30/04/2021 debito
IGTF doc. 9996 360,00 207.630.839,66
Nota de σ
30/04/2021 debito 2002
Emisión Edo de cta. 5.600,00 207.625.239,66
Nota de σ
30/04/2021 debito
IGTF doc. 2002 112,00 207.625.127,66

19
 Total∑ 219.665.137,75 12.911.993,12 207.625.127,66

Saldo Según libros 1.822.104,14 Saldo según Banco 207.625.127,66

Mas: Más:
Menos: Cheque 68602511
Menos: Servicios bancarios 23.600,00 Biofluidos de occidente, C.A. 201.791.270,12
IGTF servicios
bancarios
472,00 IGTF doc. 68602511 4.035.825,40

Saldos Ajustados 1.798.032,14 Saldos Ajustados 1.798.032,14

¥ Confrontado con libros oficiales de contabilidad

§ Confrontado con documento fuente
Σ Diferencia
√ Revisado
 Cifra cuadrada

Comentario de auditoría: el disponible en el banco representa razonablemente los

recursos en efectivo de la empresa, depositados en la institución financiera (Banco
Sofitasa), así mismo se evidencia la falta de registro de los servicios bancarios y el IGTF
correspondiente, por parte de la empresa, y a la vez queda en tránsito cheque Nro.
68602511 y IGTF emitido a nombre de Biofluidos de Occidente, C.A, debido a que no lo
han retirado, es decir al momento de la auditoría el referido cheque esta en custodia de
la empresa.

1.2. Cuentas y Efectos por Cobrar

1.2.1 Inspección de valores y documentos, aplicación de programas de auditoría,
cuestionarios de control interno, y revisar su presentación en los estados
financieros
Se está practicando la auditoría de esta sección de los Estados Financieros de la
empresa REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA), al 30-04-
2021. La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros contables
es la siguiente:
Según las políticas de la Empresa:
 Lapso hasta 30 días para el pago de factura a partir de la fecha de expedición,
para clientes código 01.
20
 Lapso hasta 15 días para el pago de factura a partir de la fecha expedición, para
clientes código 02.
 Lapso hasta 8 días para el pago de factura a partir de la fecha expedición, para
clientes código 03.
 Lapso hasta 60 días para el pago de préstamos a empleados.
 Se realizó la inspecciono los Estados Financieros el cual se confirmó que el monto
es por Bs. 1.701.234.948,15 de cuentas por cobrar.
Se constató las cuentas en el libro mayor arrojo lo siguiente:
1. Las cuentas por cobrar de los clientes Bs. 1.701.094.948,15
2. Las cuentas préstamos otorgados a los empleados Bs. 140.000,00

PROGRAMAS DE CUENTAS POR COBRAR

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A
PROGRAMA DE AUDITORIA

Nº DETALLE FECHA PT

1 Cédula de Marcas de Auditoría 30/04/2021 PT 01

Análisis de Antigüedad de los Saldos de las Cuentas

2 30/04/2021 PT 02
por Cobrar a Clientes
Análisis de Antigüedad de los Saldos de las Cuentas
3 30/04/2021 PT 03
por Cobrar a Personal Empleado y Obrero

4 Relación de Cuentas por Cobrar 30/04/2021 PT 04

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A

PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULA DE MARCA DE AUDITORIA
PT 01
Nº DETALLE SIMBOLO
1 Suma verificada

2 Cotejado con el diario mayor general

3 Sumado vertical

4 Confirmado Conforme C.C.

5 No contestaron N.C

21
 6 No confirmado conforme N.C.C.
7 Cuenta Incobrable C.I.
8 Verificado, Revisado

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A

PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULA ANALISIS ANTIGÜEDAD DE SALDOS CLIENTES
PT 02
SALDO SEGÚN VENCIDOS
FECHA DETALLE NO VENCIDO
CONTABILIDAD + DIAS 30

03/01/2021 Andrade & Andrés S.A 295.564.458,54 295.564.458,54

12/03/2021 Constructora EQUIMCA 308.154.475,55 308.154.475,55

15/04/2021 Edificaciones Líos CA. 387.569.445,25 387.569.445,25

18/04/2021 Consorcio EveMar C.A 408.472.732,67 408.472.732,67

25/04/2021 Marallanys Constructor C.A 301.333.836,14 301.333.836,14

TOTAL 1.701.094.948,15 1.097.376.014,06 603.718.934,09

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A

PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULA ANALISIS ANTIGÜEDAD DE SALDOS EMPLEADOS Y OBREROS
PT 03
SALDO SEGÚN VENCIDOS
FECHA DETALLE NO VENCIDO
CONTABILIDAD + DIAS 60

15/03/2021 María Fernández 50.000,00 50.000,00

31/03/2021 José Parra 35.000,00 35.000,00

15/04/2021 Thairy Aranda 55.000,00 55.000,00

TOTAL 0,00 140.000,00 0,00

22
 REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A
PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULA RELACION DE CUENTAS POR COBRAR
PT 04
Nº FECHA DETALLE MONTO REF.
1 03/01/2021 Andrade & Andrés S.A 295.564.458,54 C.I.

2 12/03/2021 Constructora EQUIMCA 308.154.475,55 C.I.

3 15/04/2021 Edificaciones Líos CA. 387.569.445,25

4 18/04/2021 Consorcio EveMar C.A 408.472.732,67

5 25/04/2021 Marallanys Constructor C.A 301.333.836,14

6 15/03/2021 María Fernández 50.000,00

7 31/03/2021 José Parra 35.000,00

8 15/04/2021 Thairy Aranda 55.000,00

TOTAL 1.701.234.948,15

CUESTIONARIO CONTROL INTERNO DECUENTAS POR COBRAR

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A
Nº DETALLE SI NO OBSERVACION

Existe el Departamento de Créditos y

1 X
Cobranzas dentro de la organización

Existe un manual de funciones, normas y

2 procedimientos del Departamento de X
Créditos y Cobranzas
Quien realiza la supervisión del trabajo
realizado por el Departamento de Créditos
3 X
cobranzas es personal del mismo
departamento
El departamento de créditos y cobranza se
4 encuentra en la misma área del X
Departamento de Contabilidad

La persona que realiza el registro contable

5 y los movimientos en el departamento de X
cobranza es la misma persona

23
 Los registro contables de las cuentas por
6 X
cobrar se realizan de manera manual

El departamento de créditos y cobranzas

7 realiza el llamado y seguimiento al cliente X
para informar el vencimiento de la factura

Las cuentas por cobrar son cotejadas con

8 X
las facturas en físico

Todos los pagos, son registrados y

9 reportados oportunamente al departamento X
de contabilidad
El departamento de contabilidad solicita
relación de clientes que no atienden al
10 X
llamado en la cancelación de la factura
pendiente

Preparado por:___________________________________________
Revisado por:___________________________________________

1.2.2 Verificar que los documentos y cuentas por cobrar representen ventas,
servicios u otros casos a clientes.
 Las cuentas por cobrar son por ventas efectuadas de la compañía a clientes
con clasificación 01.
 Otros deudores son cuentas por cobrar a empleados por préstamos
otorgados.

1.2.3 Verificar que las cuentas por cobrar son propiedad de la entidad.
 Al revisar las facturas se determinó que fueron expedidas por la compañía
a los clientes antes mencionados.

1.2.4 Evaluar la antigüedad de los documentos y cuentas por cobrar existentes.

 Se confirmó fechas, descripción del material despachado y monto.
 Se revisó firmas de los recibos de los empleados para confirmar los
préstamos a empleados.

24
1.2.5 Comprobar que la valoración de las cuentas por cobrar son adecuada.
 Los montos están acorde a la venta del día según consta en el asiento del
libro diario.
 Se verifico la salida del dinero a nombre del empleado que solicito el mismo.

1.2.6 Revisar eliminaciones históricas en relación con la provisión para las cuentas
incobrables.
 Se realiza monitoreo de las cuentas incobrables, el debido registro, según
las políticas de la empresa, tomando en cuenta los lapsos establecidos por la compañía.
Donde se estableció fallas:
 Son parte contable por incobrabilidad
 Falta departamento de cobranza el cual no ha realizado el cobro
oportuno.

1.2.7 Cotejar los cobros subsecuentes con los montos por cobrar registrados.
 Durante la revisión de las cuentas por cobrar a clientes 1. se cotejo que los
clientes 2 y 3, se le haya realizado la debida clasificación y determinar si están en los
lapsos correspondientes.
 El monto registrado sea el correspondiente al cliente según su clasificación.
 Se cotejo los montos abonados o cancelados son del cliente a que
corresponda

25
1.3. Inventarios
1.3.1 Aplicar programas de auditoría, cuestionarios de control interno, y revisar su
presentación en los estados financieros.

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A

PROGRAMA DE AUDITORIA

Nº DETALLE FECHA P-T

1 Cédula de Marcas de Auditoría 30/04/2021 PT-01

2 Elaborar cédula de la cuenta de inventarios 30/04/2021 PT-02

Elaborar cédula analítica de la cuenta Inventarios,

3 30/04/2021 PT-03
aplicando inventario físico

Aplicar cuestionario de control interno, a los

4 30/04/2021 C.I.
responsables del inventario

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A

PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULA DE MARCA DE AUDITORIA
PT- 01
Nº DETALLE SIMBOLO
1 Revisado √

2 Totalizado ∑

3 Confrontado con libros oficiales de contabilidad ¥

4 Conteo físico Ƒ

5 Diferencia σ

6 Confrontado correcto ©

26
 REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)
CEDULA DE INVENTARIO
AL 30 DE ABRIL 2021

PT-02
Unidad
Código Descripción Existencia de Costo Unitario Costo Total
Medida

01281002 Cerámica pietra 176,00 Cajas 13.750.000,00 2.420.000.000,00 ¥

01008001 Cerámica Madera 248,00 Cajas 18.000.000,00 4.464.000.000,00 ¥

01008016 Cerámica Plana 212,00 Cajas 13.500.000,00 2.862.000.000,00 ¥

01008037 Cerámica Mosaico 209,00 Cajas 15.300.000,00 3.197.700.000,00 ¥

01008067 Cerámica Tamanaco 175,00 Cajas 18.750.000,00 3.281.250.000,00 ¥

01008069 Cerámica Forte II 18,00 Cajas 11.250.000,00 202.500.000,00 ¥

01104001 Pego para cerámica 58,00 Saco 10.500.000,00 609.000.000,00 ¥

02005001 Sala wcCoronet II 16,00 Pzas 200.000.000,00 3.200.000.000,00 ¥

02005003 Sala wc Campeón 10,00 Pzas 180.000.000,00 1.800.000.000,00 ¥

01007004 Espejo Camerino 3,00 Pzas 57.500.000,00 172.500.000,00 ¥

06050010 Bañera Marbella 2,00 Pzas 312.500.000,00 625.000.000,00 ¥

03047002 Perfil de aluminio 57,00 Pzas 8.325.668,92 474.563.128,89 ¥

√ √ √ √ √
Total ∑ 23.308.513.128,89 ¥

Elaborado por:______________________
Aprobado por:______________________

Marcas utilizadas:
√: Revisado
∑: Totalizado
¥: Confrontado con libros oficiales de contabilidad

27
 REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)
CEDULA ANALITICA DE INVENTARIO FISICO
AL 30 DE ABRIL 2021 PT-03
Costo según contabilidad Inventario físico Diferencias
Código Descripción
Costo Unitario Existencia Costo Total Unidades Costo Unidades Costo

01281002 Cerámica pietra 13.750.000,00 176,00 2.420.000.000,00 176 13.750.000,00 - - ©

01008001 Cerámica Madera I 18.000.000,00 248,00 4.464.000.000,00 246 18.000.000,00 2,00 36.000.000,00 σ
- -
01008016 Cerámica Madera II 13.500.000,00 212,00 2.862.000.000,00 214 2.889.000.000,00 2,00 27.000.000,00 σ

01008037 Cerámica Mosaico 15.300.000,00 209,00 3.197.700.000,00 209 3.197.700.000,00 - - ©

01008067 Cerámica Tamanaco 18.750.000,00 175,00 3.281.250.000,00 174 3.262.500.000,00 1,00 18.750.000,00 σ

01008069 Cerámica Forte II 11.250.000,00 18,00 202.500.000,00 18 202.500.000,00 - - ©

01104001 Pego para cerámica 10.500.000,00 58,00 609.000.000,00 56 588.000.000,00 2,00 21.000.000,00 σ

02005001 Sala wcCoronet II 200.000.000,00 16,00 3.200.000.000,00 16 3.200.000.000,00 - - ©

02005003 Sala wcCampeon 180.000.000,00 10,00 1.800.000.000,00 10 1.800.000.000,00 - - ©

01007004 Espejo Camerino 57.500.000,00 3,00 172.500.000,00 3 172.500.000,00 - - ©

06050010 Bañera Marbella 312.500.000,00 2,00 625.000.000,00 2,00 625.000.000,00 - - ©

03047002 Perfil de aluminio 8.325.668,92 57,00 474.563.128,89 57,00 474.563.128,44 - - ©

√ √ √ ƒ ƒ
Total∑ 23.308.513.128,89 Total∑ 16.443.513.128,44 Total∑ 48.750.000,00
√ √
Preparado por_________________________ Aprobado Por: ____________________________

28
Comentario de auditoría: de acuerdo a los procedimientos que se aplicaron, en donde
se realizó conteo físico de los artículos que integran el inventario, se encontraron los
siguientes hallazgos:

1. Se observó faltante en el código 01008001 correspondiente a la cerámica

Madera I, a su vez se determinó sobrante en el código 01008016 de la cerámica
Madera II, evidenciándose y comprobándose que hubo mala entrega de material,
es decir, por error el almacenista entrego cerámica de primera por cerámica de
2da, error que representa para la empresa una pérdida de nueve millones de
bolívares (Bs. 9.000.000,00), ya que el material facturado correspondía al código
01008016 de la cerámica Madera de segunda.
2. Se determinó faltante en el código 01008067 de la cerámica tamanaco, el cual
corresponde a una caja de cerámica partida.
3. En el rubro de pego para cerámica, código 01104001 se evidencio la falta de 02
sacos, los cuales se pudo comprobar que están rotos y no aptos para la venta.
4. De acuerdo a todas las diferencias señaladas, el costo real del inventario al
30/04/2021 sería de 16.443.513.128,44, representando para la empresa una
disminución en su nivel de inventario de Bs. 48.750.000,00.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A (REPREMILCA)
N° DETALLE SI NO OBSERVACION
¿Existe manual de normas y procedimientos
que describa lo relacionado con autorización,
1 X
custodia, registro, control y responsabilidades
en los inventarios?
¿Existen políticas claramente definidas y
expresas en cuanto a recepción,
2 X
almacenamiento y conservación de los
inventarios?

29
 ¿Las compras de inventario están debidamente
3 X
autorizadas?
¿Los ajustes por pérdida de inventarios son
revisados, aprobados y autorizados por
4 funcionarios que no están involucrados en la X
responsabilidad de manejo y registro de los
mismos?
¿La venta de existencias obsoletas, no
5 utilizadas o deterioradas son aprobados por X
funcionarios autorizados?
¿Las existencias son recibidas y registradas
6 con la descripción de cantidad, calidad y X
cualquier otra información necesaria?
¿Existen procedimientos claramente
7 establecidos para identificar faltantes en la X
recepción de bienes y suministros?
¿Existen informes de inventarios actualizados
8 X
que faciliten el análisis de los mismos?
¿Para efecto de asegurar registros exactos de
9 las cantidades reales en depósito se realizan X
inventarios físicos e informes?
¿Son conciliados los resultados de los
inventarios físicos contra los registros de
10 X
contabilidad?

¿Se investigan las diferencias de inventario?

11 X

¿Los inventarios físicos, son tomados por

12 personas ajenas a la custodia de los X
inventarios?

30
 ¿Existen instalaciones adecuadas, medidas de
13 seguridad que permitan, la adecuada X
conservación de los inventarios?
¿Los encargados de almacén verifican las
14 cantidades recibidas contra los informes de X
recepción?
¿Existe un tratamiento contable para el
15 X
inventario obsoleto?
¿Tiene acceso a los inventarios solo el personal
16 X
autorizado?
¿Se ajustan contablemente los inventarios
17 X
según los resultados de la toma física?
¿Se controla la aplicación de ajustes al
18 X
inventario?
19 ¿Las existencias son almacenas de manera
X
ordenada y sistemática?
¿Las notas de salida están pre numeradas y se
20 X
lleva control de estas?
¿Existe póliza de seguros y fianza para cubrir
21 X
robos e incendio del inventario de materiales?

Preparado por:___________________________________________

Revisado por:___________________________________________

1.3.2 Confirmar los inventarios en poder de terceros o explicar porque no se

confirma.
La empresa Representaciones Milceramicas, C.A. (Repremilca), en la actualidad
no posee inventarios en poder de terceros, todas sus existencias se encuentra bajo
custodia y almacenamiento en sus instalaciones, así como tampoco posee existencias
recibidas bajo la condición de consignación.

31
1.3.3 Verificar las condiciones de resguardo y custodia de los inventarios.
Durante el conteo físico del inventario, se puedo observar que la empresa
Representaciones Milceramicas, C.A. cuenta con las condiciones adecuadas para el
resguardo y cuidado de los inventarios en cuanto a:
 Espacio físico adecuado para la correcta organización y conservación del
inventario.
 Se determinó, que el área de inventario es restringida, es decir, solo tienen acceso
al depósito el personal autorizado.
 El almacén cuenta con los implementos necesarios para la correcta manipulación
y traslado de mercancías como: carretas, transpaletas, montacarga, entre otros.
 Los inventarios cuenta con las respectivas medidas de seguridad, como la
ubicación adecuada de extintores.

1.3.4 Analizar el método usado para valorar el inventario.

Para la valoración del inventario la empresa utiliza el método promedio ponderado,
y el costo de adquisición de los inventarios comprende el precio de compra más los
gastos de transporte.

1.4. Gastos pagados por anticipado

1.4.1 Aplicar los programas de auditoría, cuestionarios de control interno, y revisar
su presentación en los estados financieros.

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A

PROGRAMA DE AUDITORIA

Nº DETALLE FECHA PT

1 Cédula de Marcas de Auditoría 30/04/2021 PT-01

Elaborar cédula analítica de los gastos
2 30/04/2021 PT-02
pagados por anticipado.
3 Aplicar cuestionario de control interno. 30/04/2021 C.I.

32
 REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A
PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULA DE MARCA DE AUDITORIA
PT- 01
Nº DETALLE SIMBOLO
1 Revisado √
2 Totalizado ∑
3 Confrontado con libros oficiales de contabilidad ¥
4 Diferencia Σ
5 Confrontado correcto ©

REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A. (REPREMILCA)

CEDULA ANALITICA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
AL 30/04/2021
PT-02
Saldo Auditado al
Código Descripción Saldo al 30/04/2021 Observaciones
30/04/2021
Anticipo
1,1,2,06.
Proveedores

Dica Distribuciones, P. A3246 (Compra de

1,1,2,06,01 1.218.215.191,21 1.218.215.191,21 pego para cerámica) √
C.A.

P. 101214
1,1,2,06,03 Savake, C.A. 2.590.533.625,24 2.590.533.625,24 Mercancías varias √
para la venta.
Gastos Pagados por
1,1,2,07.
Anticipado
Póliza de Camión
Seguros los Andes, Npr vigencia del
1,1,2,07,01 1.629.000.000,00 1.629.000.000,00 01/02/2021 hasta el √
C.A.
01/02/2022
Póliza de
Responsabilidad
Seguros los Andes,
1,1,2,07,01 369.400.000,00 369.400.000,00 patronal, vigencia √
C.A.
del 16/03/2021 al
15/03/2022
¥
Total∑ 5.807.148.816,45 5.807.148.816,45
© ©
Elaborado por:______________________
Aprobado por:______________________

33
Comentario de auditoría: la empresa actualmente solo pose gastos pagados por
anticipado por concepto de seguros, partida en la cual se determinó, que las políticas de
amortización que le aplican a estos gastos es al final del ejercicio económico, es decir no
amortizan mensualmente, por lo que se recomienda cambiar esta modalidad, ya que esto
afecta la información financiera presentada, debido a que no se está registrando la
porción del gasto real causado mensualmente, incidiendo en los resultados del periodo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LOS GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO
REPRESENTACIONES MILCERAMICAS, C.A (REPREMILCA)
N° DETALLE SI NO OBSERVACION
La empresa mantiene registros analíticos
1 x
separados para los gastos,
¿Existe un adecuado procedimiento de
2 amortización para los desembolsos que X
requieren efectuarse de forma anticipada?
¿Se lleva un adecuado control de las
amortizaciones a fin de que los pagos
3 X
anticipados se registren en los resultados del
ejercicio correspondiente?
¿Concilian mensualmente el control de las
4 X
amortizaciones con los libros de mayor?
¿En caso de diferencias se ajustan previa
5 X
autorización del personal competente para ello?
¿Son investigadas y aclaradas las diferencias
6 X
encontradas?
¿Existen un adecuado control físico y contable
7 X
sobre las políticas de pólizas seguros?
Se hace una revisión constante sobre la
8 cobertura sobre los seguros, las fechas de x
vencimiento.

Elaborado por:______________________
Aprobado por:______________________

34
 REFLEXIONES FINALES

La empresa debe implementar un manual de normas y procedimientos que

describa los procesos relacionados con el control, resguardo y responsabilidad del
efectivo. Además debe de planificar continuamente la realización de arqueos sorpresivos
de caja, a fin de garantizar la transparencia y razonabilidad de los registros y de la
información reflejada en los estados financieros.
La organización tiene la necesidad de reorganizar el departamento de créditos y
cobranzas con la finalidad de asignar la supervisión a una persona externa del
departamento con el fin que el trabajo realizado en el Departamento de Créditos
cobranzas pueda ser evaluado con objetividad y responsabilidad,
Por otro lado la asignación de la persona encargada de realizar el seguimiento del
pago, presentando a diario un resumen de los clientes que atendieron al llamado
cotejando con el departamento la cancelación.
La empresa requiere de una política interna para establecer la periodicidad del
cuadre de los inventarios y el tratamiento a los inventarios obsoletos, que le permita
cotejar, y ajustar los registros con diferencias, y actualizar los valores en los estados
financieros oportunamente.
Así mismo la empresa debe fortalecer las políticas de control interno
principalmente las relacionadas con el despacho de mercancía, con la finalidad de evitar
malas entregas, y garantizar la eficiencia del proceso.

35