GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUÍA DE APRENDIZAJE No. 28

PRESUPUESTO MAESTRO

 Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo en Gestión Contable y Financiera

 Código del Programa de Formación: 123102

 Nombre del Proyecto

 Código: 2104326

 Actividad de Proyecto:
AP 7: Identificar las variables económicas, financieras, administrativas y operativas para la
elaboración del presupuesto de acuerdo al plan de estratégico de la organización

Competencia:

210301038 Definir objetivos financieros de acuerdo con políticas organizacionales.

Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
21030103909 Planificar ingresos y egresos en efectivo para la fijación de los flujos de caja
esperados
21030103907 Proyectar estado de resultados para la toma de decisiones.
21030103908 Proyectar balance general para la determinación de la situación financiera futura.
21030103910 Proponer alternativas de inversión o financiamiento para uso de los recursos.

Competencia:

210301039 Determinar los recursos financieros de acuerdo con el plan de acción de la

organización
Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
21030103903 Presupuestar ingresos operativos, de inversión y financiamiento conforme a
procedimientos de presupuestarían.
21030103904 Presupuestar egresos operativos, de inversión y financiamiento para la utilización
de los recursos.
21030103905 Consolidar el presupuesto para el diseño de planes estratégicos.
 Duración de la Guía: 40 Horas

GFPI-F-019 V3
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Procedimiento de Desarrollo Curricular
GUÍA DE APRENDIZAJE

2. PRESENTACION

Apreciado Aprendiz:

Imagen 1

En la presente guía lo invitamos a

desarrollar las actividades de aprendizaje
que le permitirán conocer los aspectos de
elaboración de un presupuesto como base
de la planeación y proyección de la
información financiera del sistema
contable para su proyecto formativo.

Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre. Por ello
deben planear todas sus actividades si desean seguir superviviendo, ya que mientras más incertidumbre
exista hacia el futuro, mayores riesgos tendrán que correr.

En otro término, se podría afirmar que mientras menos sea el grado de acierto o de predicción, más se
debe investigar sobre el futuro de las organizaciones y establecer cada vez, un mayor número de
elementos de control para conocer oportunamente los diferentes factores y el grado de influencias que
ellos tienen en los resultados finales de un negocio. El presupuesto surge como herramienta moderna de
control; está relacionado con los distintos aspectos administrativos, contables y financieros de la
empresa.

“Detrás de cada logro ya sea grande o pequeño, siempre existe un plan. Si realmente deseas que las
cosas sucedan, comienza a planearlas, cuanto antes lo hagas, antes lo conseguirás” Mary Kay Ash

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión Inicial
Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo – 0.50 hora trabajo independiente- Total 1 Hora
De manera individual y desescolarizada, lo invitamos a realizar la lectura del siguiente articulo el cual se
titula ¿Por qué es importante un presupuesto para un negocio?: http://pyme.lavoztx.com/por-qu-es-
importante-un-presupuesto-para-un-negocio-4343.html y resolver los siguientes ítems, los cuales
socializaran con la dirección de su instructor ante el grupo:

 ¿Por qué es importante un presupuesto?

RTA/El Presupuesto es la herramienta que se utiliza para conocer con anticipación los ingresos y
gastos que se tendrán en un determinado periodo de tiempo (usualmente 1 año). Realizar un
presupuesto es importante para la toma de decisiones, sea para la puesta en marcha de un
negocio o empresa, o para el inicio de un proyecto; permite identificar, determinar y gestionar los
recursos que se emplearan para el cumplimiento de metas planeadas, de forma que sea óptimo y
eficiente.
 ¿Por qué es importante para una compañía a través de un presupuesto limitar la cantidad de
gastos?
RTA/Para una compañía es importante limitar los gastos porque evita desperdicios de
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dinero innecesarios que se está gastando en ciertas operaciones, esto conlleva a asegurar el
capital del negocio, a exigir la búsqueda de nuevas alternativas que permiten ahorrar
dinero.

 ¿En qué consiste una variación en el presupuesto?

RTA/ Corresponden a los ajustes cuantitativos y cualitativos al presupuesto aprobado por las
instancias internas y la externa competente, que son necesarias para el cumplimiento de los
objetivos y metas y se derivan de cambios en el ámbito interno y externo de índole económico,
financiero, administrativo y legal, que ocurren durante el periodo presupuestario.
Existen dos mecanismos para realizar dichas variaciones, los cuales son conocidos como
presupuestos extraordinarios y modificaciones presupuestarias. La aplicación de uno u otro
depende del tipo de ajuste que se realice al presupuesto aprobado.

 ¿En relación con el crecimiento futuro de la empresa para qué es útil un presupuesto?
RTA/ El presupuesto permite controlar la evolución de la empresa, contrastando lo previsto con
la realidad, para poder analizar las desviaciones.
 3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para el
Aprendizaje.
Duración de la actividad: 0.50 hora trabajo directo- 0.5 hora trabajo independiente- Total 1 hora

Estimado aprendiz recuerde que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, el cual se
denomina, Implementación de Sistemas de Información Contables- financieros y Auditoria para el Buen
Gobierno Corporativo de los Entes Económicos y que las actividades que se proponen en esta guía tienen
como propósito “Aprender los conceptos y elaboración del presupuesto maestro y la importancia de este
dentro de la toma de decisiones de una compañía”. Por ello lo invitamos a resolver los siguientes
cuestionamientos, por medio de un ensayo de su autoría, teniendo en cuenta sus aprendizajes previos:

 ¿Qué entiende por presupuesto?

RTA/ es una herramienta que le permite saber cuáles son sus ingresos y gastos en un tiempo
determinado, conocer cuánto puede destinar al ahorro para el cumplimiento de sus metas
planteadas, identificar en qué está gastando su dinero, cuánto necesita para cubrir sus
necesidades, determinar en qué está gastando.
https://www.sabermassermas.com/para-que-sirve-un-presupuesto-2/#:~:text=El
%20presupuesto%20es%20una%20herramienta,determinar%20en%20qu%C3%A9%20est
%C3%A1%20gastando
 En cada actividad de nuestra vida personal, laboral o profesional planeamos, y normalmente
planeamos el manejo de nuestros recursos económicos, mencione en una de estas actividades
(personal, laboral o profesional) en las que considera haber elaborado un presupuesto. Relate su
experiencia.
 De acuerdo al ítem anterior, ¿fue útil para usted haber realizado dicho presupuesto?, ¿Qué
ventajas, desventajas o enseñanzas le dejo esta experiencia? ¿Fue importante para usted realizar
esta planeación? Sustente su respuesta.

Esta actividad desarróllela de manera individual, conservándola dentro de su portafolio de

evidencias. Este atento a la retroalimentación de su instructor el cual la realizará
presencialmente.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

Duración de la actividad: 11 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total 28 horas

Apreciado aprendiz, ya que ahora puedes reconocer la importancia que reviste el contenido de esta
Guía, lo invitamos a construir conocimiento alrededor de ella en colaboración de sus compañeros e
instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.3.1 Tomando como referencia los capítulos I ,II y III del libro Presupuestos de Díaz, Parra, López ,
Editorial Pearson, disponible en biblioteca, o el Manual de Presupuestos Teórico Práctico de la Editorial
Nueva Legislación u otros libros de consulta, elabore un cuadro sinóptico que resuelva los siguientes
cuestionamientos.

1. ¿Cómo está conformado el sistema presupuestal?

RTA/ El sistema presupuestal está conformado por el Plan de Desarrollo, el Plan Financiero, el
Plan Operativo Anual de Inversiones, el Presupuesto y el Plan Anual de Caja.
 https://encolombia.com/educacion-cultura/educacion/temas-de-interes-educativo/aspectos-
generales-del-sistema-presupuestal/

2. ¿Qué tipos de presupuestos hay?

Existen 8 tipos de presupuestos:

1. Presupuesto maestro;
2. Presupuesto operacional;
3. Presupuesto de ventas;
4. Presupuesto de producción;
5. Presupuesto de compras;
6. Presupuesto de flujo de caja;
7. Presupuesto de tesorería;
8. Presupuesto de marketing.

https://www.zendesk.com.mx/blog/tipos-presupuesto/

3. ¿Qué relación hay entre presupuesto y contabilidad?

RTA/ Un presupuesto contable es el documento que refleja el plan operativo de una empresa para un
periodo de tiempo determinado, normalmente un año. O sea, un presupuesto en contabilidad es
el cálculo aproximado de los ingresos y gastos que se producirán por una actividad económica
concreta.
https://www.emprendepyme.net/presupuesto-contable.html

4. Defina el concepto de presupuesto

RTA/ Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las
operaciones de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr objetivos fijados para
alta gerencia.
https://servitccel.wordpress.com/3-1-2-conceptos-de-presupuestos/

5. ¿Cuál es el objetivo de los presupuestos?

RTA/Objetivo del presupuesto: Tener de manera anticipada todo lo necesario para la elaboración y
ejecución del presupuesto.

6. ¿Cómo se clasifican los presupuestos? Defina cada uno de ellos

Teniendo en cuenta la trascendencia de este concepto, en este editorial mencionaremos los tipos de
presupuesto y sus características según los factores que dan lugar a su clasificación.

Según su flexibilidad

Presupuestos rígidos: son presupuestos que se establecen con el fin de que no varíen en la realidad y que,
por ende, no pueden ajustarse fácilmente según las disposiciones de colaboradores de la entidad. Para el ajuste
de tales presupuestos se requiere de una reunión de directivos que determine tras un proceso de planeación y
un estudio exhaustivos la factibilidad del ajuste.

Presupuestos flexibles: diferente al caso anterior, estos presupuestos permiten que se realicen ajustes a lo
largo del proceso o desarrollo del objeto social, es así como ante nuevos proyectos o diferentes propuestas de
algún directivo, el presupuesto puede sufrir modificaciones y ajustes, esto permite que los directivos tomen
decisiones con mayor autonomía, sin embargo, el bajo control puede generar altos riesgos.

Según el tiempo

Presupuestos a largo plazo: estos presupuestos se preparan para realizarse en períodos superiores a 3

años, por lo general se diseñan para períodos de 5 años.
Presupuestos a mediano plazo: estos presupuestos se preparan para realizarse en períodos de entre 1 y 3
años.
Presupuestos a corto plazo: estos presupuestos se preparan para realizarse en períodos de 1 año o menos
tiempo.

Según el área

Presupuestos de producción: en este presupuesto se analizan los materiales, mano de obra, costos
indirectos de fabricación y todos los recursos asociados a la producción.

Presupuestos áreas de apoyo: en este presupuesto se tienen en cuenta todos los cargos y recursos
asociados a las actividades de apoyo al área de la producción como el área de tecnología, bodega, almacén,
mantenimiento, entre otras.
Presupuestos de administración: este presupuesto abarca todos los recursos y cargos asociados al área
administrativa, por lo general en este están incluidos los cargos de recursos humanos, contabilidad, gerencia,
tesorería, recepción, entre otros.
Presupuestos de área de ventas: este presupuesto analiza todos los cargos asociados al área de ventas,
distribución, mercadeo, publicidad, entre otros.
Presupuestos de área de servicios: este presupuesto abarca todos los recursos destinados a los
departamentos de servicios disponibles para los trabajadores, tales como parqueadero, restaurante, salón
social, servicios médicos, psicológicos, entre otros, asociados con el mejoramiento del clima laboral y la
estabilidad de los empleados.

Según el sector de aplicación

Presupuestos públicos: son presupuestos realizados para programas del sector público o entidades del
sector solidario que tienen el fin de prestar servicios de educación y salud o cubrir necesidades puntuales de
una población.
Presupuestos privados: son presupuestos realizados por empresas del sector privado con el fin de generar
dividendos que posteriormente se espera repartir entre los socios.
https://actualicese.com/clasificacion-de-los-presupuestos/
 7. ¿Qué etapas son necesarias para la elaboración del presupuesto?

1. Pre-iniciación

Esto a fin de determinar y analizar las estrategias o las opciones de crecimiento para
interpretar los objetivos generales y específicos, los cuales fundamentalmente han sido
definidos por la gerencia o por el máximo órgano directivo.
Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de presupuesto, el
cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios para armonizar las expectativas
del nuevo período con la realidad de la empresa y lograr una convergencia con su misión, visión y
objetivos.

2. Elaboración

Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la empresa se procede a la etapa
donde los conceptos adquieren una dimensión monetaria de la organización.
Por ejemplo:
Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes que han sido previstos para el período a
presupuestar, de modo tal que se pueda determinar si se presenta el aumento de los niveles de ventas en
unidades o si lo establecido en la pre-iniciación es un aumento en el precio, lo cual se traduce directamente en
un aumento de ventas.

Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes áreas al determinar el programa y políticas de
ventas, se traslada dicho presupuesto directamente a producción para estimar los requerimientos de la
compañía para satisfacer el nivel de ventas esperado. Dicho requerimiento define la cantidad de materia prima
necesaria y la disposición de la capacidad operativa en lo referente a la maquinaria y a todo el personal
necesario para ejecutar la operación.

Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual puede definir las técnicas y estrategias que se
deben adoptar en términos del tiempo y los recursos para poner a disposición del público las labores necesarias
para impactar el mercado y lograr los niveles de ventas esperados o proyectados.

3 EJECUCION.

 El líder de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de integrar a las diferentes áreas a la consecución
de las metas trazadas en el presupuesto, de manera tal que se pueda trasladar a cada uno de los niveles de la
organización la interrelación existente entre estos y la importancia dentro de la operación y el cumplimiento
del presupuesto; lo anterior a fin de cumplir con las expectativas gerenciales de la organización.

4 CONROL PRESUPUESTAL

lo primero es establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el equipo presupuestal o
financiero sea el responsable de la consolidación y se pueda cotejar de manera oportuna el curso y los
resultados de la operación empresarial con los datos que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar las
posibles falencias que están afectando la ejecución o desviación del presupuesto y lograr un ajuste oportuno
 5 EVALUACION
Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el que se revelen los resultados de la
compañía durante el período indicado; en este se debe evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas
y las gestiones organizacionales para la optimización de los resultados.
Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el cumplimiento del presupuesto y lograr la
construcción de alternativas de mejora que permitan el cumplimiento de las expectativas para los próximos
años.

https://actualicese.com/etapas-para-elaborar-un-presupuesto/

8. ¿Qué es el presupuesto de ventas y como lo elabora?

Un presupuesto de ventas es la representación en términos cuantitativos de una estimación de
las ventas de una empresa en un periodo de tiempo determinado. ... El presupuesto de ventas aporta
los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, gastos de ventas y de gastos
administrativos, entre otros. Por lo tanto, si sabes cómo realizar un presupuesto de ventas tendrás en tus
manos un documento o bien una guía con la que tomar las acciones correctas dentro del departamento de
ventas.

Este ha de tener en cuenta el punto de partida, la capacidad productiva, la capacidad de fabricación, la materia
prima, las ventas esperadas, las necesidades de marketing…etc.

EJEMPLO:

9. ¿Qué métodos estadísticos hay para elaborar el presupuesto de ventas?

DEFINICION
El presupuesto es un plan de incluso de mercado, que comprende todas las actividades del área de
mercado, es decir, una estimación anticipada de los ingresos y egresos ocasionados por dicha actividad.
IMPORTANCIA
Controlar los recursos asignados a los objetivos de venta de la empresa, es el punto de vista para comparar
el comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas.
BENEFICIOS
Ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas, ayuda a prevenir una caída en las ventas y provee
una base para la evaluación de las mismas.
IMPORTANCIA.
Método de incremento porcentual relativo y absoluta

METODO DE INCREMENTO PORCENTUAL RELATIVO

Se determina el incremento de la demanda de cada periodo con respecto al anterior, posteriormente se
 saca el promedio aritmético de los incrementos porcentuales y se aplica dicho incremento al último valor
real conocido.
METODO DE INCREMENTO PORCENTUAL ABSOLUTO.
Se determina el incremento de la demanda del último periodo conocido con respeto al primero, y se
obtiene el promedio geométrico para determinar el incremento porcentual promedio periódico y se aplica
dicho incremento al último valor real conocido y así sucesivamente.
https://prezi.com/vyfpbq_nzvpa/metodo-de-elaboracion-de-presupuesto-de-ventas/

10. ¿Qué es el programa de producción y como lo elabora?

El programa de producción es la actividad en la que todos los recursos que se utilizan para las actividades
de producción, ya sea materia prima, capital, mano de obra, logística y cualquier otra actividad.
Este plan cuantifica los procesos, piezas y otros recursos significativos para optimizar la producción, identificar
cuellos de botella y anticipar necesidades y productos terminados.

El uso de un programa de producción ayuda a evitar escasez de recursos, costosas aceleraciones,

programaciones de última hora y asignación ineficiente de recursos.

EJEMPLO

Supongamos que la empresa XYZ necesita producir el producto A para atender su demanda mensual. El
programa de producción de una semana para fabricar dicho producto se muestra en la tabla:

Normalmente se utilizan intervalos de tiempo semanales. El horizonte temporal cubierto por el programa de
producción depende de las características del producto y los plazos de entrega.

Diariamente debe producir 182 productos A para satisfacer en noviembre 2018, con 22 días hábiles, una
demanda de 4.000 unidades.

11. ¿Cómo aplica el concepto de distribución de la producción?

La función de la distribución consiste en hacer llegar el producto a su mercado meta. Debiéndose
principalmente a la separación que existe entre el lugar de producción (fábrica) desde donde sale el producto,
hasta su lugar de utilización o de consumo, pasando por diversos tipos de intermediarios.

12. ¿Qué es el concepto de eficiencia presupuestal?

El "Indicador de Eficiencia" aplicado a la Evaluación Presupuestaria del Primer Semestre, determina la óptima
utilización de los recursos públicos asignados a cada meta presupuestaria respecto de sus previsiones de gastos
contenidas en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y en el Presupuesto Institucional.

13. ¿Qué es el presupuesto de materia prima?

Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el

momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar
una empresa para su producción en un periodo determinado.

14. ¿Cómo determina los stock máximos y mínimos?

El stock máximo: viene determinado por la capacidad de almacenaje que tenga el almacén y por la política de
compras o aprovisionamiento. El stock mínimo operativo: indica el punto de consumo de existencias en el que
es necesario reponerlas, justo antes de llegar a utilizar el stock de seguridad.

15. ¿Qué es el presupuesto de mano de obra directa?

Definición: Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECIFICAS de la producción.

Mano de Obra Directa puede ser fácil y económicamente identificable en cada producto;
Mano de Obra Indirecta, va al Presupuesto de Gastos de Fabricación.
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de producción y muestra las
estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos;
se elabora en función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo
humano necesario para producir las clases y cantidades de productos presupuestados.
CONSTA DE DOS PARTES:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa. Presupuesto de mod Lo elabora el gerente de producción, asistido por los
encargados de los Departamentos de Contabilidad de costos y de Personal

a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal

b. Facilita la organización del Departamento de Personal y toda la empresa
c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros
d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud
e. Puede emplearse como sólido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de trabajo.
f. Permite controlar este importante elemento de costo, y evaluar los esfuerzos del personal.
https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/Presupuestos-de-mano-de-obra.pdf

16. ¿Cómo calcula el tiempo requerido?

El tiempo estándar para una operación dada es el tiempo requerido para que un operario de tipo
medio, plenamente calificado y adiestrado, y trabajando a un ritmo normal, lleve a cabo la operación. Se
determina sumando el tiempo asignado a todos los elementos comprendidos en el estudio de tiempos.
https://sites.google.com/site/et111221057312211582/calculo-del-tiempos-estandar

17. ¿Cómo calcula la tasa horaria en producción?

Hallados los días laborables y lo que le vale un operario al empleador, se divide el valor del operario
al año entre el número de horas laboradas.
 Calcula la tasa horaria de producción de la empresa pastas la muñeca limitada si tiene una
asignación básica de 1.720.000 y auxilio de transportes 102.864 pesos (SL 873.803 pesos),
dotación900.000, el ARL .522% y trabaja de lunes a viernes 28/09/2020

COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN

costo indirecto de fabricación se define, como aquellas erogaciones y causaciones que siendo
necesarias para logara la producción de un artículo o prestar un servicio. No es posible determinar
de forma exacta o precisa que cantidad corresponde a una unidad producida o un servicio
prestado. También se le conoce como costo fabril o costos de la planta.

Los costos indirectos de fabricación, por su naturaleza, son costos comunes a la producción en
general, por tener ese carácter, se tiene que distribuir entre todas las líneas de producción, en
forma de prorrateo, de acuerdo con las bases de prorrateo que se asignen en el proceso no
pertenecen a una línea a de producto en especial, a no ser que se produzca una sola línea de
producto.

Clasificación de los costos indirectos de fabricación

Según sus componentes. Tiene la siguiente clasificación:

a) Costo de los materiales indirecto: Es el valor de aquellos elementos que no se pueden algunas
veces identificar, no se pueden cuantificar ni valorizar exactamente en una sola unidad de producto
terminado o en un servicio prestado.

b) Costo de la mano de obra indirecta: Es la fuerza laboral que no transforma a los materiales y
materia primas en un producto totalmente terminado o en un servicio prestado, sino que presta
asesoría o apoyo a la producción.

Otros costos: Son aquello diferentes a los materiales indirectos y a la mano de obra indirecta
necesarios para producir.

Según su ocurrencia o variabilidad:

a) Costo fijo: Son aquellos en que la empresa incurre haya o no producción

b) Costo variable: Son aquellos que aumentan o disminuyen de una forma directamente
proporcional al volumen de producción.

c) costos semivariables. Son aquellos que tienen una parte fija y una variable.

18. ¿Qué es el presupuesto de costos indirectos de fabricación?

Los gastos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto de materiales indirectos, mano

de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar
convenientemente a unidades, trabajos o productos específicos.

19. ¿Qué es el presupuesto de gastos de administración, ventas y de inversión?

Es la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son

estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema.
 El objetivo es determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos los gastos del período que no
correspondan directamente a la financiación o la gestión de ventas.
Las partidas integrantes de los gastos de administración, se han de determinar de acuerdo a las necesidades
derivadas de la estructura organizativa y de la administración de ventas. Se clasificarán de la siguiente manera:
Sueldos
Cargas sociales
Amortizaciones
Seguros.

https://www.monografias.com/docs/Presupuesto-De-Gastos-Administrativos-y-Ventas-FK9G7GFC8G2Y

El instructor presencialmente moderará un panel acerca de la lectura de este texto para

reflexionar sobre los fundamentos teóricos planteados en esta actividad.

3.3.2 Tomando como referencia el libro Presupuestos de Díaz, Parra, López , Editorial Pearson, disponible
en biblioteca u otros libros de consulta o web grafía elabore una matriz donde explique con ejemplos en
que consiste los siguientes métodos estadísticos

METODOS ESTADISTICOS CONCEPTO EJEMPLO

Mínimos cuadrados Calcular la mejora de aproximación de un conjunto de
Es una técnica de análisis valores experimentales (X2, Y1) (X2, Y2), (Xn, Yn)
Por una recta general, que no necesariamente pase por el
numérico enmarcada dentro origen, podemos expresar la relación entre ambas
magnitudes de la siguiente forma:
X Y de la optimización
1 1,5
matemática, en la que, dado Y= mx + b
2 2
3 4
un conjunto de pares M= NSxy – Sx Sy
5 4,6 NSxx – Sx Sx
6 4,7 ordenados – variable
8 8.5
9 8,8 independiente, variable
10 9
dependiente y una familia de

funciones, se intenta

encontrar la función

continua, dentro de dicha

familia que mejor se

aproxime a los datos.

Variación relativa Es el cambio en un valor Ejemplo

representado en porcentaje. Las ventas de mi negocio en el año 2019 subieron o bajaron
frente al año 2018.

Valor más reciente-valor más antiguo

 Valor mas antiguo
$95.312 - $86.100 = $9.212 → 0,10699*100 = 10,7%
$86.100 $86.100

Variación absoluta Es el cambio de un valor Ejemplo

representado en números. Las ventas de mi negocio en el año 2019 subieron o bajaron
frente al año 2018.

Valor más reciente-valor más antiguo → $95.312- $86.100

= 9.212
METODOS DE CRITERIOS Métodos del criteri0. Ejemplo:
Este método es el más complejo e Se utilizará de apoyo, el caso de una cadena de restaurantes
incluso también más riguroso de famosos cuyo objetivo es, ante una disminución sensible de
entre todas las matrices de clientes en los últimos meses, recuperar el mercado perdido.
priorización y por lo tanto el más
Para ello, el dueño de la cadena forma un equipo integrado por
costoso. Por esta razón está
justificada su utilización cuando: un representante de cada una las funciones que intervienen en
Cuando se utiliza ese método, el proceso de servir una comida. Con objeto de determinar
existen tres pasos básicos en cuáles son las expectativas de los clientes e identificar
al proceso de priorización: cales son las causas de insatisfacción, el equipo diseña
1) Establecer prioridades y una encuesta muy sencilla en la que se pregunta
asignar pesos a los distintos directamente a los clientes de la cadena durante un
criterios. plazo de dos semanas los motivos de
2) Establecer prioridades satisfacción/insatisfacción con el restaurante.
entre los temas/opciones en
basa a cada criterio particular.
3) Establecer prioridades y
seleccionar los mejores
temas/opciones en base a
todos los criterios.
Construcción.
1. Acuerdo respecto el objetivo
final a conseguir Se trata de un
paso de confirmación cuando el
equipo está utilizando un
Diagrama de Árbol para
generar las opciones. Es estos
casos, el objetivo final
coincide con el
encabezamiento del
Diagrama de Árbol.

METODOS MATEMATICOS CONCEPTO EJEMPLO

 Logarítmico Los logaritmos
constituyen una forma
especializada en el empleo
de los exponentes. Por
medio de los logaritmos
pueden simplificarse
enormemente los cálculos
con grandes grupos de
datos. Por ejemplo,
cuando se usan logaritmos
el proceso de la
multiplicación se sustituye
por la simple adición y la
división es reemplazada
por la sustracción. La
elevación a potencia
mediante logaritmos se
hace por simple
multiplicación, una
extracción de raíz se
reduce a una división.

3.3.3 De acuerdo al Capítulo 3 del libro Presupuestos de DÍAZ, PARRA, LÓPEZ, Editorial Pearson,
disponible en biblioteca, u otros libros de consulta, elabore un cuadro resumen que contenga:

a. Las políticas de Inventarios (inicial, final, stocks máximos y mínimos, productos terminados,
productos en proceso, materia prima) explicación, factores a tener en cuenta en las políticas
de inventarios.
b. Políticas de Compras
c. Políticas acerca del manejo de la variación entre lo presupuestado y lo ejecutado
d. Criterios para la determinación de unidades a producir.

Inventario Inicial Determinar el inventario es crucial de cara a planificar el ejercicio contable presente y futuro. Por una parte si sobreestimamos el inventario que
tenemos es posible que nos quedemos en algún momento del ejercicio sin stock, y tengamos que pausar nuestra actividad parcial e incluso totalmente.
El inventario final es aquel que se registra al terminar un ejercicio contable, previo control de entradas y salidas de existencias. En otras palabras, se trata del
inventario que se calcula al finalizar el ejercicio
El stock máximo: viene determinado por la capacidad de almacenaje que tenga el almacén y por la política de compras o aprovisionamiento.
El stock mínimo: indica el punto de consumo de existencias en el que es necesario reponerlas, justo antes de llegar a utilizar el stock de seguridad
Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser
vendidos como productos elaborados.
Inventario de productos en proceso: Son activos que se encuentran en un proceso de modificación y que se utilizarán en la producción de otros productos en
proceso o productos terminados. A medida que la materia prima se transforma, esta aumenta su valor debido a los costos de producción involucrados.
Materia Prima: Las políticas de inventarios son estrategias empresariales diseñadas para administrar de manera eficiente los recursos materiales de una organización
con el objetivo de minimizar los costos de mantenimiento y, al mismo tiempo, garantizar la calidad en el servicio al cliente
POLITICAS DE COMPRAS
Una política de compras es una pauta que establece los criterios para elegir tus fuentes abastecimiento, los requisitos para los proveedores, las condiciones de
entrega, los plazos de pago, las compras anticipadas y otros aspectos.
En su conjunto, estas políticas de adquisiciones forman parte de la planeación de compras, e indican la manera en que tu empresa obtiene todos los
productos y servicios necesarios para funcionar, como los materiales de limpieza, herramientas, maquinaria, tecnología y materias primas.
Políticas Acerca del manejo de la variación entre lo presupuestado y lo Ejecutado
El módulo de Ejecución Presupuestal que presenta el estado de las cuentas de ingresos y egresos, (ingresos, costos y gastos) durante un periodo de tiempo
determinado (mes, bimestre, trimestre etc.), y no afectadas por los procedimientos contables como cierres de mes y año.
CRITERIOS PARA LA DETERMINACIÓN DE UNIDADES A PRODUCIR
Se desarrolla el siguiente cálculo para conocer la cantidad que se necesita producir: Unidades que se tiene previsto vender + (mas) unidades que se desean mantener
en inventario – (menos) las unidades que existen en inventario = (igual) la cantidad total de unidades que se deben producir.
 3.3.4 En apoyo con su instructor, él realizará una exposición de cómo se elaboran las siguientes cedulas
presupuestarias: pronostico de ventas, presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto
de uso y costos de materiales, presupuesto de compras, presupuesto final de materias primas,
presupuesto de mano de obra directa, presupuesto de costos indirectos de fabricación; con el desarrollo
del siguiente ejercicio

EJERCICIO:
PRONOSTICO DE VENTAS
1. La empresa CONISA LTDA se encuentra en el mercado con 3 Productos, A, B, C. Cada uno de ellos a
precio Unitario de:
A $ 630 B $ 250 C $ 710
Las ventas históricas Durante los últimos 5 años fueron las siguientes
X A B C
1 640.0 510.0 420.0
00 00 00
2 642.0 545.0 435.0
00 00 00
3 655.0 570.0 456.0
00 00 00
4 670.0 589.0 480.0
00 00 00
5 681.0 617.0 498.0
00 00 00

Elabore pronóstico de ventas por el método de Mínimos Cuadrados

PRESUPUESTO DE VENTAS
2. Los productos elaborados por la empresa CONISA LTDA. (A,B,C) tienen una participación en el
mercado de cuatro ciudades Bogotá, Ibagué, Pereira y Melgar. De acuerdo a datos suministrados
por la empresa y que se expresan en porcentajes las unidades a vender por ciudad y por producto,
la producción se obtiene del nivel de ventas facturadas por ciudad y por periodo tomando como
base las ventas anuales totales.
Los precios por productos son: A = $630, B = $250, C = 710

Elabore el Presupuesto de Ventas por productos y trimestres, para el año 6. (Tenga en cuenta el
pronóstico de ventas del punto anterior)

PARTICIPACION EN EL MERCADO EMPRESA CONISA Ltda.

1 TRIM 2 TRIM 3 TRIM 4 TRIM TOTAL

CIUDAD A B C A B C A B C A B C A B C
BOGOTA 6 7 3 2 4 1 7 3 2 1 3 1 1 1 3
5 0 6 7 0
IBAGUE 1 8 5 3 6 4 1 4 3 7 8 7 3 2 1
0 2 2 6 9
PEREIRA 5 9 8 1 1 7 8 5 5 3 1 3 2 3 2
0 0 1 6 5 3
MELGAR 9 1 9 5 5 9 8 3 5 4 3 5 2 2 2
1 6 2 8
TOTAL 3 3 2 2 2 3 3 1 1 1 2 2 1 1 1
0 5 5 0 5 5 5 5 5 5 5 5 0 0 0
0 0 0
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
3. Elabore Presupuesto de Producción por trimestres.
 La empresa ha establecido niveles de abastecimiento con un inventario de productos terminados
así:

PRODUC UNID.INV.INICI UNID.INV.FIN

TO AL AL
A 35.000 27.000
B 31.000 33.000
C 28.000 25.000

PRODUCCION ANUAL A B C
INVENTARIO FINAL 27.000 33.000 25.000
VENTAS PRESUPUESTADAS 690.600 643.600 518.100
NECESIDADES TOTALES 717.600 676.600 543.100
INVENTARIO INICIAL 35.000 31.000 28.000
PRODUCCION REQUERIDA 682.600 645.600 515.100

El gerente financiero y el jefe de producción diseñaron como políticas: Tener la quinta parte de las ventas
presupuestadas del segundo tercero y cuarto periodo como stock de inventarios de productos terminados,
para el primer segundo y tercer periodo

4. PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA: La empresa para elaborar sus productos consume
materiales W, X, Y, Z de acuerdo con la siguiente información elaborar:
El Presupuesto de uso de materiales
El Presupuesto de costo de materiales

MATERIAL A B C COSTO
UNID
LIBRA Lb W 4 7 2 10
,7
LITRO Lt. X 5 3 3 13
,9
METRO Mt. Y 6 4 5 14
,5
PIEZA P .Z 3 4 5 16
,5

5. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA: La empresa requiere de una serie de materiales

y tiene un inventario inicial y final que a continuación se enuncia al igual que su precio de
adquisición

INVENTARI INVENTARIO
MATERI O PRECIO $
AL
INICIAL FINAL
LIBRAS 23.600 21.800 10,7
LITROS 28.980 26.089 14,5
METROS 35.200 24.300 13,9
PIEZAS 42.000 34.680 16,5
Las compras se planearon para tener siempre lista la 1/8 octava parte del material usado del siguiente
trimestre como inventario final para los tres primeros periodos.
Elaborar el presupuesto trimestral y total de compra de materia prima

6. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La Empresa posee cinco departamentos: tres productivos que intervienen directamente en la fabricación
de los productos y dos de servicios que no intervienen directamente pero se requieren para su
producción. Además se establecen tiempos de duración de los procesos en cada uno de los
departamentos por cada unidad elaborada y determinando el valor unitario de la hora por cada
departamento. A continuación se elabora un cuadro estándar de productos por departamento y su costo.

DPTO
ARTICULO $ P P P S S
1 2 3 1 2
Artículo A 0,3 0,4 0,5 0,7 0,5
Precio 14,3 12,5 18,7 14,0 21,0
Artículo B 0,6 0,5 0,7 0,6 0,9
Precio 14,3 12,5 18,7 14,0 21,0
Artículo C 0,6 0,5 0,4 0,9 0,8
Precio 22,6 25,8 30,0 31,0 29,0

Se ha establecido que el 75% será en pago efectivo y para la provisión 25% sobre el total de la mano de
obra directa. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa

7. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION O GENERALES DE FABRICACION

Se tienen las bases de actividad los estándares para cada uno de los departamentos: Productivos
los costos indirectos presupuestados y los estándares para cada costo de la empresa, para
distribuir los costos directos de fabricación.

A continuación se encuentra la siguiente información:

Las bases de actividades son:

ENSAMBLAJE = HM (Horas Maquina)

MONTAJE = Unidades Producidas
ACABADO = HM (Horas de Mano de Obra Directa)
OD
MANTENIMIENTO = HDR (Horas Directas de Reparación)
ENERGIA = KW (Kilovatios Hora)
H

Se establecieron los siguientes estándares:

1. HDM por unidad en ensambles.

 A = 12 HDM B = 9 HDM C 15 HDM
=
15 13 16 HMOD
HMOD HMOD

2. HDR para ensamble:

ENSAMB 12 HDR por cada 420 HDM

LE
MONTAJE 8 HDR por cada 450 UNIDAD
ACABAD 16 HDR por cada 520 HMOD
O

3. Los costos Indirectos de Fabricación Directos para cada Departamento son:

ENSAMBL 23,850,000
E
MONTAJE 18,690,000
ACABAD 16,750,000
O
MANTEN 8,325,000
TO
ENERGIA 6,792,000

4. Los CIF-indirectos presupuestados son:

Depreciación Edificio 22,850,000

Servicios Generales 8,380,000
Impuesto Predial 240,000

5. Depreciación de Edificio según el área (m2)

ENSAMBL 3,500 m2
E
MONTAJE 3,125 m2
ACABAD 4,375 m2
O
MANTEN 875 m2
TO
ENERGIA 625 m2
TOTAL 12,500 m2

6. Los servicios generales se distribuyen así:

ENSAMBL 32%
E
MONTAJE 18%
ACABAD 25%
O
MANTEN 15%
TO
ENERGIA 10%
7. Impuesto Predial por m2 distribuidos así:

ENSAMBL 3,900 m2
E
MONTAJE 3,500 m2
 ACABAD 4,500 m2
O
MANTEN 1,800 m2
TO
ENERGIA 1,200 m2
TOTAL 14,900 m2
8. La energía distribuida en:

ENSAMB 45%
LE
MONTAJE 39%
ACABAD 16%
O
TOTAL 100%

9. El mantenimiento se distribuida así:

ENSAMB 42%
LE
MONTAJE 2%
ACABAD 56%
O
TOTAL 100%

Realizar el presupuesto de costos generales de fabricación. Nota: Distribuir los costos generales de
fabricación por cada producto.

Finalmente y reuniendo todos los presupuestos determine el costo de fabricación presupuestado por
unidad
Fuente: Jorge enrique Buitrago Arango. Libro presupuestos. Universidad de Boyacá

Las anteriores evidencias deben organizarlas y guardarlas en el portafolio de evidencias.

3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento

Duración de la actividad: 3.5 horas trabajo directo – 3.5 horas trabajo independiente- Total 7 horas

Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido saber, en conjunto con sus compañeros e
instructor, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía.

3.4.1 Por tanto, desarrolle el taller práctico propuesto para que sea aplicado a su proyecto formativo,
consérvelo dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración
que plantee su instructor.

Materiales y recursos

 Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones

de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente

 Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB,
Trabajo independiente.
  Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas
Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos
de Evaluación

Evidencias de conocimiento: • Estructura la Conocimiento:

conformación
Consolidación de los conceptos Técnica:
presupuestal de la
teóricos y aplicación en Preguntas
organización
simulación de casos sistemáticas
•Identifica elementos
Evidencias de desempeño que componen el Instrumento: Cuestionario

Elabora y presenta el presupuesto proceso de presupuesto. Desempeño:

maestro: Pronostico ventas, • Explica las
producción, compra de materia Técnica:
ventajas y Observación
prima, presupuesto de ventas, limitaciones del
gastos, costos indirectos de sistemática
presupuesto.
fabricación (Cedulas Producto:
presupuestales) según los •Identifica los principios
parámetros y las políticas y conceptos básicos en la Técnica:
institucionales y acorde con el elaboración del Observación
plan estratégico de la presupuesto. sistemática
organización.
• Reconoce los métodos Instrumento: Lista
Evidencias de producto: y control de estándares de Chequeo
de la organización.
Actualizar su proyecto formativo
con la elaboración y presentación • Reconoce y explica
del presupuesto maestro. la utilidad del
presupuesto base
cero.

•Interpreta los
resultados obtenidos en
la elaboración de:

El presupuesto de la
organización, según los
parámetros establecidos
en el Plan Estratégico.

• Observa la aplicación de
la normatividad vigente
en los
 Estados Presupuestados.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

 PRESUPUESTO RIGIDOS O ESTATICOS, FIJOS O ASIGNADOS: Generalmente se elaboran para un

solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes necesarios ocasionados
por las variaciones que suceden realmente. De esta manera se estará efectuando un control
anticipado, dejando de lado el concepto de comportamiento económico, cultural, político,
demográfico o jurídico de la región de donde actúa la empresa.
 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONOMICOS: Incluye la Presupuestación de todas las
actividades para el período siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente
en un estado de resultados proyectado. Entre estos podríamos incluir:
- Ventas
- Producción
- Compras
- Uso de materiales
- Mano de obra
- Gastos operacionales

 REPOSICION INSTANTANEA: Es aquel en el cual el pedido llega tan pronto se hace la solicitud. Esn
ésta clase de reposición es tan necesario tener un stock de seguridad, sino más bien establecer un
stock máximo. Se utiliza para aquellos inventarios que son de fácil consecución.

 MÉTODO DE PUNTO ALTO, PUNTO BAJO: Este método consiste en tomar una serie de datos
estadísticos de producción, el nivel de producción más alto y más bajo, con sus correspondientes
costos, y compararlos entre sí. Del resultado obtenido, se divide el costo entre el número de
unidades para hallar el costo variable.
Fuentes: Gerencie.com, Gestiopolis.com

6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS

6.1 BIBLIOGRAFÍA

 Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa. Universidad de

Boyacá.
 Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administración Financiera. México D.F: Pearson.
 Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y
 control de recursos. México D.F: McGraw-Hill
 Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeación Financiera. México D.F: Pearson.
6.2 WEBGRAFÍA

4. Imagen 1. Recuperado de: http://fenalcobolivar.com/diplomado-en-normas-internacionales-de-

informacion-financiera-y-contabilidad-niif-nic-para-pymes
6.3 INFOGRAFIA

 Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden
ser consultadas desde la red del SENA.
 http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé
Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor Centro de Servicios Junio 2016
financieros
Contabilidad -
Coordinación
contabilidad y
finanzas
Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder CSF - Junio 2016
Aprobaci Desarrollo Coordinación
ón: Curricular contabilidad y
finanzas

Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Junio 2016

Coordinación
contabilidad y
finanzas

8. CONTROL DE CAMBIOS

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón

del
Cambio
Autor (es) Carol Marcela Albernia Díaz Conta CSF - Julio 2017 Actualización
dor Coordinación formato
Públic contabilidad y
o finanzas
 Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor CSF - Julio 2017 Actualización
Coordinación formato
contabilidad y
finanzas
Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder CSF – Julio 2017 Actualización
Aprobaci Desarro Unidad formato
ón: llo Pedagógic
Curricul a
ar
Stella Patricia Vargas Coordinado CSF - Julio 2017 Actualización
ra Coordinación formato
contabilidad y
finanzas