TALLER FINAL DE ACREEDORES

NOMBRES CODIGOS

BRAYAN STVEN GARAY SERRATO 20182171700

CRISTIAN DAVID BONILLA CHAVEZ 20182172608

CONTADURIA PUBLICA-PASIVOS NOCTURNO

PROMEDIO CALZADO HOMBRE
Fecha Entradas Salidas Saldos
Detalle
Año Mes Día cant Vr. Unitario Vr. Total cant Vr. Unitario Vr. Total cant Vr. Total Vr. Promedio
2020 1 1 Saldo inicial 80 $ 32,000 $ 2,560,000 80 $ 2,560,000 $ 32,000
2020 1 3 Compra Fra. 1010 150 $ 38,000 $ 5,700,000 230 $ 8,260,000 $ 35,913
2020 1 4 devolucion -18 $ 38,000 -$ 684,000 0 $0 $0 212 $ 7,576,000 $ 35,736
2020 1 5 Compra Fra. Xxxx 35 $ 39,000 $ 1,365,000 0 $0 $0 247 $ 8,941,000 $ 36,198
2020 1 8 venta 001 40 $ 36,198 $ 1,447,935 207 $ 7,493,065 $ 36,198
2020 1 Dev ventas -4 $ 36,198 -$ 144,794 211 $ 7,637,858 $ 36,198
1 venta 65 $ 36,198 $2,352,895 146 $ 5,284,964 $36,198

PROMEDIO CALZADO MUJER

Fecha Entradas Salidas Saldos
Saldo inicial
Año Mes Día cant Vr. Unitario Vr. Total cant Vr. Unitario Vr. Total cant Vr. Total Vr. Promedio
2020 1 Saldo inicial 85 $ 48,000 $ 4,080,000 85 $ 4,080,000 $ 48,000
2020 1 Compra 1010 163 $ 51,000 $ 8,313,000 248 $ 12,393,000 $ 49,972
2020 1 Devolucion -14 $ 51,000 -$ 714,000 234 $ 11,679,000 $ 49,910
2020 1 Compra xxx 37 $ 52,000 $ 1,924,000 - $0 $0 271 $ 13,603,000 $ 50,196
2020 1 venta 001 30 $ 50,196 $ 1,505,867 241 $ 12,097,133 $ 50,196
2020 1 venta 40 $ 50,196 $ 2,007,823 201 $ 10,089,310 $ 50,196
 BANCO BOGOTA CAJA GENERAL DEUDOR COMER A
$ 182,500,000 $ 15,883,736 1 $ 41,500,000 $ 311,700 12 $ 10,000,000
10 $ 250,000 $ 850,000 4 2 $ 1,584,633 $ 186,000 13
$ 3,497,852 7 8 $ 5,307,876
$ 1,587,000 9 $ 48,392,509 $ 497,700
$ 928,400 11 $ 47,894,809
$ 182,750,000 $ 22,746,987
$ 160,003,013

DEUDOR COMER. B. PROVISION POR DETERIORO MUEBLES Y ENSERES

$ 3,400,000 $ 1,200,000 $ 58,000,000
$ 2,000,000
$ 3,200,000

DEPRE. ACUMU. MUEBLES EQUIPO DE COMPUTO DEPRE. ACUMU. COMPUTO

$ 12,000,000 $ 25,000,000 $ 7,300,000
$ 3,500,000 15 11 $ 4,760,000
$ 15,500,000 $ 29,760,000

INVEN MCIAS VENTA DEUDA BCO BOGOTA DEUDA ACREEDOR A

$ 6,640,000 $ 1,398,000 2 4 $ 700,000 $ 15,000,000 $ 8,000,000
1 $ 14,013,000 $ 2,953,802 5 $ 14,300,000
3 $ 3,289,000 $ 4,360,718 16
6 $ 144,794
$ 24,086,794 $ 8,712,520
$ 15,374,274

APORTES SOCIALES IVA X PAGAR RETE-RNTA X PAGAR

$ 283,540,000 1 $ 2,662,470 $ 265,620 2 2 $ 34,950 $ 350,325 1
3 $ 624,910 $ 1,001,300 5 $ 82,225 3
6 $ 51,680 $ 1,710,000 16 $ 100,000 11
9 $ 285,000 $ 10,500 12
$ 3,624,060 $ 2,976,920 $ 34,950 $ 543,050
$ 647,140 $ 647,140 R $ 508,100

RETE-IVA X PAGAR RETE-ICA X PAGAR PROVEEDORES NAL.

2 $ 39,843 $ 399,371 1 2 $ 4,194 $ 42,039 1 7 $ 3,728,082 $ 3,728,082 3
$ 93,737 3 $ 9,867 3 $ 3,713,600 11
$ 42,750 9 $ 5,250 9 $ 3,728,082 $ 7,441,682
$ 39,843 $ 535,857 $ 18,000 11 $ 3,713,600
$ 496,014 $ 1,800 12
$ 2,000 13
$ 4,194 $ 78,956
$ 74,762

INTERESES OBLIG. CLIENTES VENTAS

4 $ 150,000 $ 150,000 R 5 $ 6,123,740 $ 44,064 6 $ 5,270,000 5
16 $ 10,710,000 $ 5,807,676 8 $ 9,000,000 16
$ 16,833,740 $ 5,851,740 $ 14,270,000
$ 10,982,000 R $ 14,270,000 $ 14,270,000
 COSTO MRCIA VENTA AUTORRENTA X COB AUTORRENTA X PAG
5 $ 2,953,802 $ 144,794 6 5 $ 21,080 $ 1,088 6 6 $ 1,088 $ 21,080 5
16 $ 4,360,718 16 $ 36,000 $ 36,000 16
$ 7,314,520 $ 144,794 $ 57,080 $ 1,088 $ 1,088 $ 57,080 3
$ 7,169,726 $ 7,169,726 R $ 55,992 $ 55,992 6

COSTO DE VENTA DSCTO GASTO X HONORARIOS DEVOL VENTAS

8 $ 499,800 $ 230,230 7 9 $ 1,500,000 $ 1,500,000 R 6 $ 272,000 $ 272,000 R
$ 269,570 $ 269,570 R

INGRESO X RENDMTO F. GASTOS DIVERSOS GASTOS ASEO

R $ 250,000 $ 250,000 10 12 $ 324,000 $ 324,000 R 13 $ 200,000 $ 200,000 R

GASTOS PROVISION RETEFUENTE X COBRAR GASTOS X DEPRECIACION

14 $ 2,000,000 $ 2,000,000 R 5 $ 131,750 $ 6,800 6 15 $ 3,500,000 $ 3,500,000 R
$ 124,950

RETE ICA X COBRAR RETEFUENTE X HONORARIOS RETEFUENTE X SERVICIOS

5 $ 15,810 $ 816 6 $ 150,000 $ 12,000
$ 14,994

BALANCE DE PRUEBA

DEBE $ 351,370,468

HABER $ 351,370,468

AJUSTE Y/O RECLASIFICACIONES

IVA POR COBRAR RESULTADO DEL EJERCICIO PERDIDA EJERCICIO

$ 647,140 $ 1,500,000 $ 14,270,000 $ 865,296
$ 324,000 $ 250,000
$ 200,000
$ 2,000,000
$ 3,500,000
$ 150,000
$ 269,570
$ 272,000
$ 7,169,726
$ 15,385,296 $ 14,520,000
PERDIDA $ 865,296 $ 865,296 R

A CUERO LIMPIO Y CIA. LTDA

 NIT. 123.456.789-2
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

CONCEPTOS PARCIALES SALDOS

INGRESOS OPERACIONALES $ 14,270,000
DEVOLUCIONES EN VENTAS $ 272,000

INGRESO OPERACIONALES NETO $ 13,998,000

COSTO DE VENTA $ 7,439,296

COSTO DE VENTA $ 7,169,726
COSTO VENTA DESCUENTOS $ 269,570

UTLIDAD BRUTA OPERACIONAL $ 6,558,704

GASTO OPERACIONALES $ 7,524,000

HONORARIOS $ 1,500,000
DIVERSOS $ 324,000
SERVICIOS DE ASEO $ 200,000
PROVISIONES $ 2,000,000
DEPRECIACIONES $ 3,500,000

PERDIDA NETA OPERACIONAL -$ 965,296

INGRESOS NO OPERACIONALES $ 250,000

INGRESOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 250,000

GASTOS NO OPERACIONALES $ 150,000

GASTOS BANCARIOS-INTERESES $ 150,000

PERDIDA DEL EJERCICIO -$ 865,296

A CUERO LIMPIO Y CIA. LTDA

NIT. 123.456.789-2
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
 ACTIVOS

11 EFECTIVOS Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO $ 207,897,822

EFECTIVO CAJA $ 47,894,809
EFECTIVO BANCOS $ 160,003,013

14 INVENTARIO DE MERCANCIA $ 15,374,274

INVENTARIO MANTENIDO VENTA $ 15,374,274

13 CUENTAS POR COBRAR $ 21,753,076

DEUDOR COMERCIAL A $ 10,000,000
DEUDOR COMERCIAL B $ 3,400,000
DEUDOR HELEN C. $ 10,710,000
RETENCION EN LA FUENTE COBRAR $ 124,950
RETENCON DE ICA X COBRAR $ 14,994
AUTORRETENCION $ 55,992
IVA $ 647,140
- PROVISION DETERIORO $ 3,200,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 245,025,172

ACTIVO NO CORRIENTE
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 64,960,000
MUEBLES Y ENSERES $ 58,000,000
- DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES $ 15,500,000
EQUIPOS DE COMPUTO $ 29,760,000
- DEPRECIACION ACUMULADA COMPUTO $ 7,300,000

TOTAL ACTIVO $ 309,985,172

PASIVOS

23 CUENTAS POR PAGAR $ 11,713,600

ACREEDORES A. $ 8,000,000
ACREEDORES PC S.A.S $ 3,713,600
24 IMPUESTOS $ 1,296,868
RETEFUENTE POR PAGAR $ 670,100
RETEIVA POR PAGAR $ 496,014
RETEICA POR PAGAR $ 74,762
AUTORRETENCION DE FUENTE $ 55,992

TOTAL PASIVOS CORRIENTE $ 13,010,468

PASIVOS NO CORRIENTES

OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 14,300,000

PRESTAMO DEL BANCO BOGOTA $ 14,300,000

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTE $ 14,300,000

TOTAL PASIVOS $ 27,310,468

PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL $ 283,540,000

36 PERDIDA DEL EJERCICIO $ 865,296

TOTAL PATRIMONIO $ 282,674,704

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO $ 309,985,172

 DETALLE COMPRA INIC. SALDO DESCUENTO 7%
COSTO MERC. $3,289,000 $3,289,000 $230,230
+ IVA $624,910 $624,910
- RETE - RENTA 2.5% $82,225 $82,225
- RETE - IVA(15% IVA) $93,737 $93,737
- RETE - ICA(3X1000) $9,867 $9,867
SALDO $3,728,082 $3,728,082

DETALLE VENTA INIC. DEVOLUC. SALDO DESC. 10%

COSTO MERC. $5,270,000 $272,000 $4,998,000 $499,800
+ IVA $1,001,300 $51,680 $949,620
- RETE - RENTA 2.5% $131,750 $6,800 $124,950
- RETE - ICA(3X1000) $15,810 $816 $14,994
SALDO $6,123,740 $316,064 $5,807,676
 RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Ref: Radicado 000516 del 21/05/2020

Tema Impuesto sobre las ventas

Descriptores Exención especial
Fuentes Formales Decreto Legislativo 682 de 2020

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está facultado para determinar y
mantener la unidad doctrinal en la interpretación de normas tributarias, en materia aduanera y de control
cambiario en lo de competencia de la DIAN. Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de
las funciones descritas anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos particulares, ni juzgar o
calificar las decisiones tomadas por otras dependencias o entidades.

En este sentido, este Despacho considera necesario pronunciarse respecto a la aplicación de la exención
especial en el impuesto sobre las ventas de que trata el Decreto Legislativo 682 de 2020, así:

I. Exención especial en el impuesto sobre las ventas

El Decreto Legislativo 682 de 2020 establece una exención especial en el impuesto sobre las ventas con las
siguientes características:

Aplica para los bienes cubiertos que sean enajenados en el territorio colombiano y al detal en los días 19 de
junio de 2020, 3 de julio de 2020 y 19 de julio de 2020. Por lo tanto, dicha exención especial no es aplicable a la
importación de los bienes cubiertos, incluyendo las importaciones desde zona franca.

A su vez, dicha exención especial aplica a partir de las 00:00 y hasta las 23:59 de los días 19 de junio de 2020,
3 de julio de 2020 y 19 de julio de 2020, de conformidad con la hora legal de Colombia.

No otorga derecho a devolución y/o compensación. Sin perjuicio de lo anterior, los saldos a favor que se
generen con ocasión de la venta de los bienes cubiertos podrán ser imputados en la declaración del impuesto
sobre las ventas del periodo fiscal siguiente.

Es optativo. Los responsables del impuesto sobre las ventas pueden optar durante los 3 días de la exención
regulada en el Decreto Legislativo 682 de 2020 por enajenar los bienes cubiertos en los términos del:

Estatuto Tributario, o

Decreto Legislativo 682 de 2020, siempre y cuando cumplan la totalidad de los requisitos previstos en dicho
decreto legislativo.

De igual manera, cuando los bienes cubiertos se encuentren excluidos o exentos del impuesto sobre las ventas,
de conformidad con el Estatuto Tributario, los enajenantes de dichos bienes pueden optar durante los 3 días de
la exención regulada en el Decreto Legislativo 682 de 2020 por:

Mantener el tratamiento previsto en el Estatuto Tributario, en cuyo caso se conservarán todas sus
características, o

Enajenar dichos bienes cubiertos en los términos del Decreto Legislativo 682 de 2020, siempre y cuando se
cumplan con la totalidad de los requisitos ahí previstos. Los saldos a favor originados en las ventas de los
bienes cubiertos (excluidos de conformidad con el Estatuto Tributario pero que se acojan a la exención especial),
se podrán imputar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo fiscal siguiente, en los términos
del parágrafo 1 del artículo 5 del Decreto Legislativo 682 de 2020.

II. Bienes cubiertos por la exención especial en el impuesto sobre las ventas

Los bienes cubiertos por la exención especial son aquellos señalados en el artículo 4 del Decreto Legislativo 682
de 2020, de conformidad con las definiciones consagradas en el artículo 3 del mismo decreto legislativo.
Teniendo en cuenta lo anterior, es pertinente resaltar lo siguiente respecto a los bienes cubiertos:

Son taxativos. Nótese que los bienes cubiertos son descritos de manera genérica y, en consecuencia, los bienes
que se encuentran comprendidos dentro de las descripciones genéricas consagradas en el artículo 3 del
Decreto Legislativo 682 de 2020 quedarán amparados con la exención especial, siempre y cuando su precio de
venta por unidad sea igual o inferior a los límites en UVT señalados en el artículo 4 del mismo decreto
legislativo.

Por ejemplo, las bicicletas cuyo precio de venta por unidad sea igual o inferior a 80 UVT, sin incluir el impuesto
sobre las ventas, son considerados bienes cubiertos. Ahora bien, lo anterior no significa que la exención
especial de que trata el Decreto Legislativo 682 de 2020 sea extensible a bienes que no se encuentren
expresamente señalados en dicho decreto legislativo, tales como los repuestos de bicicletas.

Los electrodomésticos, computadores y equipos de comunicaciones de que trata el numeral 3.2 del artículo 3 del
Decreto Legislativo 682 de 2020 podrán acceder a la exención especial en el impuesto sobre las ventas,
siempre y cuando su precio de venta por unidad sea igual o inferior a 80 UVT, sin incluir el impuesto sobre las
ventas.

III. Requisitos para la procedencia de la exención especial en el impuesto sobre las ventas

Los demás requisitos para la procedencia de la exención especial en el impuesto sobre las ventas están
señalados en el artículo 6 del Decreto Legislativo 682 de 2020, sobre los cuales este Despacho considera lo
siguiente:

El responsable del impuesto sobre las ventas solamente puede enajenar los bienes cubiertos ubicados en
Colombia y al detal, y directamente a la persona natural que sea el consumidor final de dichos bienes cubiertos.

Esto es, se excluye la posibilidad de acceder a la exención especial cuando se realice la enajenación de los
bienes cubiertos a personas distintas de las personas naturales que sean los consumidores finales, como
aquellos casos en donde el comprador es un intermediario, el distribuidor o una persona jurídica.

La obligación de expedir factura o documento equivalente debe cumplirse mediante los sistemas de facturación
vigentes, en los cuales debe identificarse al consumidor final.

Cuando se trate de documento equivalente POS, se entiende que el requisito de expedir dicho documento se
cumplió en debida forma cuando los responsables satisfagan los requisitos señalados en el artículo 1.6.1.4.26
del Decreto 1625 de 2016 y la Resolución 42 de 2020. Lo anterior sin perjuicio de los controles que debe ejercer
el responsable en los términos del artículo 7 del Decreto Legislativo 682 de 2020 y sin perjuicio de las
disposiciones que contenga la resolución en relación con el envío de información que expedirá la DIAN

Adicionalmente, la factura o documento equivalente de los bienes cubiertos que sea expedida al consumidor
final, debe ser emitida en el día en el cual se efectuó la enajenación de dichos bienes, la cual debe coincidir con
el día del pago.

A modo de ejemplo, entre las 00.00 y las 23:59 del 19 de junio de 2020 se deben enajenar los bienes cubiertos,
cumplir con la expedición de la factura o documento equivalente y realizar el correspondiente pago. Por lo tanto,
el comprobante del pago o voucher debe dar constancia de que el pago se realizó entre las 00.00 y las 23:59 del
19 de junio de 2020. Se deben tener en cuenta las mismas consideraciones cuando se enajenen los bienes
cubiertos entre las 00.00 y las 23:59 del 3 de julio de 2020 y el 19 de julio de 2020.

Los bienes cubiertos se deben entregar al consumidor final dentro de las 2 semanas siguientes, contadas a
partir de la fecha en la cual se expidió la factura o documento equivalente.

La forma de pago por la venta de bienes cubiertos solamente podrá efectuarse a través de (i) tarjetas débito, (ii)
tarjetas crédito y (iii) otros mecanismos de pago electrónico entendidos como aquellos instrumentos presenciales
que permitan extinguir una obligación dineraria a través de mensajes de datos en los que intervenga al menos
una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia. Éste último incluye las transferencias
bancarias, a través de plataformas u otros productos bancarios digitales, siempre que intervenga al menos una
entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.

Respecto al comprobante de pago o voucher, es pertinente precisar que éste es el comprobante de la

transacción o pago que emite la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.
El consumidor final puede adquirir, de cada responsable del impuesto sobre las ventas, hasta 3 unidades del
mismo bien cubierto. Son unidades de un mismo bien cubierto aquellas que pertenecen al mismo género,
entendido como los bienes que tienen características generales comunes y sin consideración de la referencia o
marca.

Teniendo en cuenta lo anterior, y respecto al género de los bienes cubiertos, este Despacho expondrá algunos
ejemplos:

La categoría “electrodomésticos, computadores y equipos de comunicaciones” incluye distintos géneros de

bienes, tales como el género de los computadores personales, el género de los lavaplatos eléctricos y el género
de los televisores.

Por su parte, en la categoría de “vestuario” se encuentran comprendidos, entre otros, el género de las camisas,
el género de las chaquetas y el género de los pantalones.

Son del mismo género (i) las camisas de la marca A, marca B y marca C, (ii) las camisas que, siendo de la
misma marca, son de la referencia A, referencia B y referencia C, (iii) una camisa de algodón, una camisa de
poliéster y una camisa de seda, y (iv) las camisas que sean de la misma marca y referencia.

Por lo tanto, no se configura el límite de 3 unidades del mismo bien cubierto cuando se adquieren 3 unidades de
distintos géneros de prendas de vestir, tales como 1 chaqueta, 1 camisa y un par de medias.

Adicionalmente, cuando los bienes cubiertos se venden normalmente en pares, se entenderá que dicho par
corresponde a una unidad. Por ejemplo, un par de zapatos corresponde a una unidad.

El precio de venta de los bienes cubiertos en los días objeto de la exención especial debe ser efectivamente
disminuido, beneficiando al consumidor final. Por ello, se exige que los vendedores de los respectivos bienes
cubiertos resten del precio de venta al público el valor del impuesto sobre las ventas a la tarifa que sea aplicable
a dichos bienes, de conformidad con el Estatuto Tributario.

En consecuencia, los precios de los bienes cubiertos informados al consumidor final por medio de los sistemas
de facturación vigentes, durante los días que aplique la exención especial, deben señalar que la tarifa del
impuesto sobre las ventas es del 0%.

Así las cosas, los beneficios de la exención especial en el impuesto sobre las ventas para la persona natural que
sea el consumidor final se materializan en la reducción de los precios de venta de los bienes cubiertos en los
términos señalados arriba. Por su parte, los beneficios para el responsable se evidencian en el siguiente
ejemplo:
Con DL 682/2020
Sin DL 682/2020
A IVA GENERADO $ 500,000 $ -
B IVA DESCONTABLE $ 300,000 $ 300,000
C SALDO A PAGAR / FAVOR $ 200,000 -$ 300,000.00

El responsable de impuesto sobre las ventas, para fines de control, deberá enviar a la DIAN, a más tardar el 31
de agosto de 2020, la información que se defina mediante resolución sobre el detalle de las operaciones objeto
de la exención especial y en los medios que indique la Entidad. El incumplimiento de este deber dará lugar a la
aplicación de la sanción consagrada en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

IV. Otros comentarios

Cuando se incumpla cualquiera de los requisitos en relación con la exención especial consagrados en el Decreto
Legislativo 682 de 2020, se perderá el derecho a tratar los bienes cubiertos como exentos en el impuesto sobre
las ventas y los responsables estarán obligados a realizar las correspondientes correcciones en sus
declaraciones tributarias. Lo anterior de conformidad con el parágrafo del artículo 6 del Decreto Legislativo 682
de 2020.

Ahora bien, los responsables del impuesto sobre las ventas deben parametrizar sus sistemas informáticos con el
fin de ejercer control sobre el número máximo de unidades que pueden ser adquiridas y garantizar que los
bienes cubiertos no superen los montos establecidos en el artículo 4 del Decreto Legislativo 682 de 2020.

Los cambios de los bienes cubiertos que se realicen en días diferentes a aquellos en los cuales aplica la
exención especial en el impuesto sobre las ventas, estarán sometidos a las reglas generales consagradas en el
marco tributario. Lo anterior teniendo en cuenta que los días en que aplica la exención especial son solamente
aquellos indicados en el Decreto Legislativo 682 de 2020.
Los cambios de los bienes cubiertos que se realicen en días diferentes a aquellos en los cuales aplica la
exención especial en el impuesto sobre las ventas, estarán sometidos a las reglas generales consagradas en el
marco tributario. Lo anterior teniendo en cuenta que los días en que aplica la exención especial son solamente
aquellos indicados en el Decreto Legislativo 682 de 2020.

En los anteriores términos se responde su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en
materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en
estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jurídica ingresando a la página
electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los íconos “Normatividad”-“Técnica” y seleccionando
los vínculos “Doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”.

Atentamente,

PABLO EMILIO MENDOZA VELILLA

Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina
Dirección de Gestión Jurídica
UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Cra. 8 N° 6C-38 Piso 4, Edificio San Agustín
Tel: 607 99 99 Ext: 904101
Bogotá D.C.

MODIFICACIONES AL IVA

1. Modificacion de las fechas de presentacion y pago del impuesto sobre las ventas (IVA).

Decreto 435 del 19 de Marzo de 2020

ARTÍCULO 5. Adición del parágrafo 8 al artículo 1.6.1.13.2.30. de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625

"PARÁGRAFO 8. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA de que trata este artículo y que
desarrollen como actividad económica las previstas en la Resolución 139 de 2012, proferida por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que se
describen a continuación, tendrán como plazo máximo para pagar la declaración del impuesto sobre
las ventas -IVA del bimestre marzo - abril de 2020, hasta el treinta (30) de junio de 2020.

CODIGO CIIU DESCRIPCIÓN

5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p
5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento
7911 Actividades de las agencias de viaje
7912 Actividades de operadores turísticos

2. Exclusión de IVA para arrendamiento de locales comerciales.

Decreto 682 del 21 de Mayo de 2020

Artículo 10. Exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA sobre el arrendamiento de locales
comerciales. A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo y hasta el 31 de julio de 2020 se
encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas -IVA los cánones de arrendamiento mensual
causado y facturado con posterioridad a la vigencia del presente Decreto legislativo, y los pagos
mensuales causados y facturados con posterioridad al presente decreto legislativo y hasta el 31 de
julio de 2020 por concepto de concesión de espacios siempre cuando se cumpla con la totalidad de los
siguientes requisitos:
10.1 Que se trate de arrendamientos o concesiones de locales o espacios comerciales.
10.2 Que los locales o espacios comerciales antes de la declaratoria de la Emergencia Sanitara
declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social se encontraran abiertos al público.
10.3 Que las actividades desarrolladas en los locales o espacios comerciales estaba necesaria y
primordialmente asociada a la concurrencia de los clientes a dichos locales o espacios comerciales.
10.4 Que durante la emergencia sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social los
locales o espacios comerciales hayan tenido que cerrar al público, total o parcialmente, por un periodo
superior a dos (2) semanas.

Parágrafo 1. El presente artículo no es aplicable al arrendamiento de otros inmuebles comerciales,

como oficinas y bodegas.

Parágrafo 2. A Los cánones de arrendamiento causados y facturados antes de la entrada en vigencia

del presente Decreto Legislativo no le son aplicables las disposiciones aquí contenidas.

3. Exencion de IVA para 211 bienes e insumos medicos.

Decreto 551 del 15 de Abril de 2020

Artículo 1. Bienes cubiertos por la exención del impuesto sobre las ventas ·IVA. Durante la vigencia de
la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social, con ocasión de la
pandemia derivada del Coronavirus COVID-19, estarán exentos del impuesto sobre las ventas -IVA, en
la importación y en las ventas en el territorio nacional sin derecho a devolución y/o compensación los
siguientes bienes:

BIENES CUBIERTOS POR LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

1 Gafas protectoras
2 Guantes de látex y de nitrilo
3 Guantes estériles
4 Mascarilla N95 y respiradores FFP2 o FFP3
5 Mascarillastotal
Protección con filtro
del cuerpo: Batas, gorros, ropa quirúrgica estéril, campos
6 quirúrgicos, campo operatorio, sabanas, fundas, traje biológico, polainas y
7 protectores metatarsales)
Protector facial: Caretas o visores
8 Tapabocas desechables
9 Trajes de bio-protección (enterizo, blusa y pantalón)
10 Cánulas de Guedel o de Mayo
11 Cánulas de traqueostomía
12 Cánulas laríngeas
13 Cánulas nasales
14 Cánulas nasales de alto flujo
15 Cánulas nasofaríngeas
16 Cánulas orofaríngeas
17 Equipo de traqueostomía
18 Estilete o guía de entubacíón
19 Flujómetro para gases medicinales
20 Humidíficador (normal, jet y burbuja) y filtros del humidificador
21 Kit de entubación
22 Laringoscopio de hojas rectas y curvas (niños y adultos)
23 Manómetro para oxígeno y vacío
24 Mascara de Alto flujo (Ventury)
25 Mascarilla con reservorio
26 Mascarilla de traqueostomía (tienda de traqueostomía)
27 Mascarilla laríngea
28 Mascarilla para nebulización – micronebulización
29 Mascarilla quirúrgica con filtro HEPA
30 Mascarilla simple
31 Mascarillas para anestesia
32 Mascarillas para reinhalación
33 Otros tipos de cánulas
 34 Otros tipos de mascarillas
35 Pinza de maguil
36 Prong nasal
37 Regulador para gases medicinales
Respirador manual – Bolsa Auto-inflable – Balón resucitador – Bolsa de
38
reanimación (AMBU) con o sin reservorio
39 Sujetador de tubo de traqueostomía
40 Sujetador de tubo endotraqueal
41 Tubo conector en T y/o Y, Niple conector
Tubos endotraqueales y nasotraqueales y combitube (tubo combinado
42
esófago-tráquea) de diferentes medidas
43 Incentivo respiratorio
44 Inhalo-cámaras
45 Nebulizador y Micro-nebulizador
46 Succionador o aspirador de secreciones
47 Equipos para la apnea (CPAP – BPAP)
48 Circuitos y aditamentos de ventilación (Sensores, Filtros, entre otros)
49 Concentradores de 02
50 Ventilador de transporte
51 Ventilador o Respirador de uso domiciliario
52 Ventilador o Respirador hospitalario
53 Pleurovac
54 Sistema de drenaje cerrado para conexión a tubo de tórax o mediastino
55 Tubos de mediastino
56 Tubos de tórax de diferentes números o calibres
57 Válvula de Heimlich
58 Sonda de aspiración -nelaton de diferentes medidas
59 Sonda nasogástrica, orogástrica y gastro-yeyunal
60 Sondas de succión abierta o cerrada
61 Sondas urinarias de diferentes clases y medidas
62 Otros tipos de sondas
63 Bombas de infusión y equipo bomba de infusión
64 Bombas de nutrición enteral
65 Bolsa para nutrición parenteral
66 Bolsas para sangre
67 Buretrol
68 Catéter central (Swanz Ganz y subclavio)
69 Catéter periférico vascular e intraóseo
70 Equipo de plasmaféresis
71 Equipo para presión venosa central
72 Equipo para transfusión sanguínea
73 Equipo para venodisección
74 Equipos de venoclisis
75 Extensión de anestesia
76 Jeringas
77 Jeringas de infusión
78 Máquina de diálisis peritoneal
79 Máquina de hemodiálisis
80 Otro tipo de catéteres de acceso vascular periférico y central, arterial y venos
81 Cardiodesfibrilador
82 Desfibrilador
83 Electrodos para Cardio-desfibrilador
84 Gel para electrodos
85 Capnógrafo
86 Celdas de oxígeno
87 Electrocardiógrafo
88 Electrodos de ventosa
89 Electrodos superficiales
90 Filtros de entrada y salida de aire
91 Monitor de presión arterial(Medición de frecuencia cardiaca, presión arterial
signos vitales
92 sistólica, diastólica y media, temperatura, saturación de oxígeno, gasto
93 cardíaco)
Pulsoxímetro
94 Sensores de Temperatura
95 Sensores de EKG
96 Sensores de saturación de Oxígeno
97 Tensiómetro digital y manual
98 Termómetro digital y manual
99 Válvulas de flujo
100 Doppler fetal
101 Ecocardiógrafo
102 Ecógrafo
103 Equipo de gases arteriales y venosos
104 Espirómetros
105 Fibroscopio y Fibrobroncoscopio
106 Glucómetro
107 Intensificador de imagen portátil
108 Monitor fetal
109 Rayos X portátil
110 Rayos X Arco en C
111 Videolaringoscopio
112 Blanketrol
113 Mantas para calentamiento
114 Camas
115 Camillas
116 Caminadores
117 Grúas
118 Otros dispositivos médicos de movilización
119 Rodillos para traslado
120 Sillas de ruedas
121 Agujas hipodérmicas
122 Aplicadores con punta de algodón
123 Apósitos
124 Autoclaves, esterilizadores y accesorios.
125 Bolsas mortuorias
126 Carro de paro cardiaco
127 Centrifugas
128 Dispositivos de bioseguridad para traslado de pacientes
129 Equipo de desinfección por ultravioleta
130 Equipo de órganos de los sentidos
131 Equipo de química sanguínea
132 Equipo para desinfección por ultrasonido
133 Medias antiembólicas
134 Procesadores de muestras de biología molecular
135 Suturas
136 Tablero para masaje cardíaco
137 Toallas y pañines
Accesorios impregnados
para garantizar con clorhexidina
empaque o alcohol de
cerrado y transporte al 70%
los elementos
138 sucios y limpios, como compreseros, vehículos para la recolección interna de
139 residuos,
Bolsas parainstrumental,
recolecciónCanecas
de orina de residuos, entre otros.
140 Bolsas y tubos para recolección de sangre
141 Bolsas de Ostomia
Dispositivos para la recolección de muestras y fluidos, incluida la trampa de
142
recolección de secreciones
143 Hisopos con tubo de transporte
144 Neveras de transporte, Pilas de gel y silicona para transporte
Sistema de recolección de secreciones o fluidos (canister, receptal o (linner)
145
con o sin gel solidificante)
146 Succionadores
147 Termocicladores
148 Tubos capilares
149 Tubos heparinizados
150 Tubos de recolección de sangre
151 Algodón
152 Apósito adhesivo
153 Cinta adhesiva de papel microporoso
154 Compresas
155 Dispositivos de fijación de acceso vascular
156 Electrodos para desfibrilador y/o marcapasos
157 Electrodos desechables
158 Esparadrapo
159 Gasas
160 Gel Conductor
161 Indicadores biológicos de esterilización
162 Papel grado médico
163 Productos para desinfección de dispositivos médicos
164 Suturas de seda
165 Válvula exploratoria
166 Vendas
167 Colchón antiescaras
 168 Dispositivos médicos para lesiones de piel por estancias prolongadas
169 Espumas: En diferentes tamaños y formas
170 Alcohol Etílico Gel 63% 65%
171 Alcohol Etílico Solución 70%
172 Alcohol Etílico Solución tópica 96° 72,9 mi /100 mi
173 Alcohol Etílico + Clorhexidina Gluconato Solución tópica70% + 2%
174 Alcohol Etílico + Clorhexidina Gluconato Solución tópica70% + 1% (PA/)
175 Alcohol Etílico + Clorhexidina Gluconato Solución tópica 76.5mL + 0.45mL /100mL
176 Alcohol Etílico + Alcohol Isopropílico Gel 63g + C. S. P 100
177 Alcohol Etílico + Glicerina Solución tópica 96% + 4%
178 Alcohol Etílico + Mentol Loción 70% + 0.5%
179 Alcohol Etílico + Mentol Loción 70% + 0.39%
180 Alcohol Isopropílico al 99% Solución tópica 63 g /100 mL
181 Alcohol Isopropilico + Yodo Loción 72% + 7.5%
182 Alcohol Isopropílico + Yodopovidona Loción 72% + 7.5%
183 Clorhexidina Gluconato Solución tópica 0.07% 0.08% 0.45% 2% 1%
184 Clorhexidina Gluconato + Alcohol Isopropilico Solución tópica 2% + 70%, 4%
185 Soluciones antibacteriales
186 Geles Antibacteriales
187 Toallitas húmedas
188 Toallitas húmedas
189 Jabones
190 Detergentes para lavado de ropa
191 Desinfectantes
192 Limpiadores de superficies
193 Productos lava vajillas
194 Báscula pesa bebés
195 Glucómetro
196 Tensiómetro
197 Pulsoximetro
198 Incubadora
199 Lámpara de calor radiante
200 Lámpara de fototerapia
201 Equipo de órgano de los sentidos
202 Bala de Oxígeno
203 Fonendoscopio
204 Ventilador
205 Equipo de rayos X portátil
206 Concentrador de oxígeno
207 Monitor de transporte
208 Flujómetro
209 Cámara cefálica
210 Cama hospitalaria
211 Cama hospitalaria pediátrica

Parágrafo 1. Los saldos favor generados en las declaraciones tributarias del impuesto sobre las
ventas -IVA- podrán ser imputados en las declaraciones de los periodos siguientes, pero en
ningún caso podrán ser de devolución y/o compensación.

Parágrafo 2. El responsable del impuesto sobre las ventas- IVA – que enajena los bienes exentos
de que trata el presente Decreto Legislativo, tiene derecho a impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas – IVA, siempre y cuando cumpla con los requisitos consagrados en el
Estatuto Tributario y en especial en el artículo 485 de dicho estatuto.

MODIFICACIÓN AL INC

1. Modificación de las fechas para presentar y pagar las declaraciones al impuesto nacional al
consumo.

Decreto 435 de marzo 19 de 2020

Artículo 7: Adición del parágrafo 2 al artículo 1.6.1.13.2.32 de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Parte 6
del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria; así:

Parágrafo 2. Los responsables del impuesto nacional al consumo de que trata este artículo y
desarrollen como actividad económica las previstas en la Resolución 139 de 2012, proferida por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas - DIAN, que se describe a
continuación, tendrán como plazo máximo para pagar la declaración del impuesto nacional al consumo
del bimestre marzo - abril de 2020, hasta el treinta (30) de junio de 2020.
Parágrafo 2. Los responsables del impuesto nacional al consumo de que trata este artículo y
desarrollen como actividad económica las previstas en la Resolución 139 de 2012, proferida por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas - DIAN, que se describe a
continuación, tendrán como plazo máximo para pagar la declaración del impuesto nacional al consumo
del bimestre marzo - abril de 2020, hasta el treinta (30) de junio de 2020.

CODIGO CIIU DESCRIPCIÓN

5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento

2. Reducción de las tarifas del impuesto nacional al consumo.

Decreto Ley 682 de mayo 21 de 2020

Artículo 9: Reducción de las tarifas del impuesto nacional al consumo en el expendio de comidas y
bebidas. Las tarifas del impuesto nacional al consumo de que tratan los artículos 512-9 y 512-12 del
Estatuto Tributario se reducirán al cero por ciento (0%) hasta el treinta y uno (31) de diciembre de
2020.

Art. 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes.

Adicionado - La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes está conformada por el
precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores
adicionales.

En ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte de la base del impuesto nacional al consumo.
Tampoco harán parte de la base gravable los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que
se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.

La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo.

El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento

equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público, sin perjuicio de
lo señalado en el artículo 618 de este Estatuto.

Art. 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares.

Adicionado - Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto
separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravará como servicio integral
a la tarifa del ocho por ciento (8%).

Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo establecimiento alterne la prestación de estos servicios
en diferentes horarios.

Par. El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estará gravado con el impuesto
nacional al consumo.